北京市會(huì)計(jì)從業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二十章.doc

2011年會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二十章財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括（多選）（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表；（5）附注。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)1.按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2.按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映財(cái)務(wù)活動(dòng)方式的不同，可以分為靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表（3個(gè)）。3.按照財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象，可以分為外部報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。外部報(bào)表是按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的，有統(tǒng)一的格式和指標(biāo)體系；內(nèi)部報(bào)表，又稱(chēng)為管理報(bào)表，則是為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，自行設(shè)計(jì)、編制的報(bào)表，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的格式和指標(biāo)體系。4.按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式編制的。三、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標(biāo)題、報(bào)表主體和附注三部分。資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目分為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類(lèi)，分別結(jié)出總額。資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)區(qū)分流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目金額總計(jì)與負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目金額總計(jì)必須相等。各項(xiàng)資產(chǎn)與負(fù)債的金額一般不應(yīng)相互抵銷(xiāo)。資產(chǎn)負(fù)債表除了列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額外，通常還列示這些項(xiàng)目的年初余額。通過(guò)對(duì)年初、期末數(shù)的比較，可以看出各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的凈變動(dòng)及其結(jié)果。這種格式的資產(chǎn)負(fù)債表通常稱(chēng)為比較資產(chǎn)負(fù)債表。四、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表一般有兩種格式：報(bào)告式和賬戶(hù)式。賬戶(hù)式的資產(chǎn)負(fù)債表一般是在報(bào)表左方列示資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目，從而使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡。我國(guó)一般企業(yè)采用賬戶(hù)式的資產(chǎn)負(fù)債表。二、作用（簡(jiǎn)答）1.反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。2.反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。所謂權(quán)益結(jié)構(gòu)，是指在企業(yè)的權(quán)益總額中負(fù)債和所有者權(quán)益（業(yè)主權(quán)益）的相對(duì)比例。3.反映企業(yè)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)實(shí)力。4.提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料?！纠}判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表是將企業(yè)某一時(shí)期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類(lèi)、匯總和排列后編制而成的。（） 正確答案【例題單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。A.反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果D.反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況 正確答案D五、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法總賬或明細(xì)賬的余額（一）根據(jù)總賬賬戶(hù)余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、短期借款。（二）根據(jù)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算填列“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！按尕洝表?xiàng)目，根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。（三）根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)余額計(jì)算填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，兩收明細(xì)借余；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，兩付明細(xì)貸余。（四）根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶(hù)余額扣除“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)中反映的將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分計(jì)算填列。（五）根據(jù)賬戶(hù)余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目：“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額，減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列?！盁o(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目：“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列?！纠}單選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)有關(guān)總賬期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A.短期借款B.應(yīng)收賬款C.貨幣資金D.存貨 正確答案A【例題多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中可以根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬的期末余額計(jì)算填列的項(xiàng)目是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.存貨 正確答案AC【例題單選題】“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表（）項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款 正確答案C【例題判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶(hù)的余額直接填列。（） 正確答案錯(cuò) 第三節(jié)利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。二、利潤(rùn)表的作用三、利潤(rùn)表的內(nèi)容（一）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素營(yíng)業(yè)利潤(rùn)從營(yíng)業(yè)收入出發(fā)，減去為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（包括有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅）后得到。（二）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素利潤(rùn)總額（或虧損總額）在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后得到。（三）構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素凈利潤(rùn)（或凈虧損）在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得到?！纠}判斷題】利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)收入加上投資收益、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的總金額。（） 正確答案【例題單選題】與計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)有關(guān)的項(xiàng)目是（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外收支凈額C.所得稅費(fèi)用D.利潤(rùn)總額 正確答案A四、利潤(rùn)表的基本格式利潤(rùn)表常見(jiàn)的格式有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表：便于理解，但不能反映利潤(rùn)的形成過(guò)程。我國(guó)：多步式。五、利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。利潤(rùn)表中的各項(xiàng)目，主要根據(jù)各損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額填列。【例題判斷題】利潤(rùn)表中“本期金額”欄的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)各損益類(lèi)賬戶(hù)本期余額填列。（） 正確答案錯(cuò)【例題多選題】利潤(rùn)表的特點(diǎn)是（）。A.根據(jù)損益賬戶(hù)的本期發(fā)生額編制B.根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)的期末余額編制C.屬于靜態(tài)報(bào)表D.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表 正確答案AD（表）正保公司2008年損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額資料：項(xiàng)目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12 861其他業(yè)務(wù)收入584投資收益875營(yíng)業(yè)外收入651主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9 375銷(xiāo)售費(fèi)用891營(yíng)業(yè)稅金及附加656其他業(yè)務(wù)成本420管理費(fèi)用1 082財(cái)務(wù)費(fèi)用418營(yíng)業(yè)外支出349所得稅費(fèi)用445合計(jì)13 63614 971利潤(rùn)表編制單位：正保公司2008年 單位：元 項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入13 445略減：營(yíng)業(yè)成本9 795營(yíng)業(yè)稅金及附加656銷(xiāo)售費(fèi)用891管理費(fèi)用1 082財(cái)務(wù)費(fèi)用418資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）0投資收益（損失以“一”號(hào)填列）875其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投