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文檔簡介
云南省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理檢測試卷A卷 (含答案)考試須知:1、 考試時(shí)間:150分鐘,滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有五大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫,不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題(共25小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、企業(yè)有計(jì)劃地計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,屬于風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策中的( )。A.風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)B.風(fēng)險(xiǎn)自保 C.減少風(fēng)險(xiǎn)D.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)2、運(yùn)用彈性預(yù)算編制成本費(fèi)用預(yù)算包括以下步驟:確定適用的業(yè)務(wù)量范圍;確定各項(xiàng)成本與業(yè)務(wù)量關(guān)系;選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位;計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本。這四個(gè)步驟的正確順序是( )。A. B. C. D.3、下列各項(xiàng)中,不屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是( )。A.不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制B.有利于促使預(yù)算單位合理利用資金C.不受現(xiàn)有預(yù)算的約束D.編制預(yù)算的工作量小4、下列有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)融資戰(zhàn)略的說法錯(cuò)誤的是( )。A.期限匹配融資戰(zhàn)略收益與風(fēng)險(xiǎn)居中B.激進(jìn)融資戰(zhàn)略收益與風(fēng)險(xiǎn)較高C.保守融資戰(zhàn)略收益與風(fēng)險(xiǎn)較低D.保守融資戰(zhàn)略收益與風(fēng)險(xiǎn)較高 5、下列各項(xiàng)銷售預(yù)測分析方法中,屬于定性分析法的是( )。A.加權(quán)平均法B.指數(shù)平滑法C.因果預(yù)測分析法D.營銷員判斷法 6、某公司資產(chǎn)總額為9000萬元,其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為2400萬元,波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為1600 萬元,該公司長期資金來源金額為8100萬元,不考慮其他情形,可以判斷該公司的融資策略屬于( )。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略 C.激進(jìn)融資策略D.風(fēng)險(xiǎn)匹配融資策略7、某公司某部門的有關(guān)數(shù)據(jù)為:銷售收入50000元,已銷產(chǎn)品的變動(dòng)成本和變動(dòng)銷售費(fèi)用30000元,可控固定間接費(fèi)用2500元,不可控固定間接費(fèi)用3000元,分配來的公司管理費(fèi)用為1500元。那么,該部門的利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤為( )元。A.0B.17500 C.14500D.107508、某企業(yè)2007年1月份的含稅銷售收入為500萬元,2月份的含稅銷售收入為650萬元,預(yù)計(jì)3月份的含稅銷售收入為900萬元,每月含稅銷售收入中的60%于當(dāng)月收現(xiàn),40%于下月收現(xiàn)。假設(shè)不考慮其它因素,則3月末資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為 ( )萬元。A.440B.360 C.420D.5509、C企業(yè)本年度銷售凈利率增長8%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率增長6%,權(quán)益乘數(shù)增加4%,則下面關(guān)于C企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率變化論述中,正確的是( )。(下面結(jié)果若正確,其選用的是近似值)A.凈資產(chǎn)收益率增長18%B.凈資產(chǎn)收益率增長19% C.凈資產(chǎn)收益率增長9%D.只能判斷凈資產(chǎn)收益率增加,不能計(jì)算增加多少10、下列說法中,不屬于通貨膨脹對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響的是( )。A、造成企業(yè)資金流失B、增加企業(yè)的籌資困難C、降低企業(yè)的權(quán)益資金成本D、增加企業(yè)的資金需求11、在下列財(cái)務(wù)分析主體中,必須對(duì)企業(yè)營運(yùn)能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力的全部信息予以詳盡了解和掌握的是( )。A.交易性金融資產(chǎn)者 B.企業(yè)債權(quán)人 C.企業(yè)經(jīng)營者 D.稅務(wù)機(jī)關(guān) 12、下列屬于間接接籌資方式的有( )。A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.吸收直接投資D.融資租賃13、某公司2012年初所有者權(quán)益為1.25億元,2012年末所有者權(quán)益為1.50億元。該公司2012年的資本積累率是( )。 A.16.67%B.20.00% C.25.00%D.120.00% 14、以下關(guān)于企業(yè)功能的表述中,不正確的是( )。A、企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的領(lǐng)航者B、企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)和服務(wù)的主要承擔(dān)者C、企業(yè)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量D、企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者15、在財(cái)務(wù)管理中,將資金劃分為變動(dòng)資金與不變資金兩部分,并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來資金需要量的方法稱為( )。A、定性預(yù)測法B、比率預(yù)測法C、資金習(xí)性預(yù)測法D、成本習(xí)性預(yù)測法16、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品,本期計(jì)劃銷售量為10000件,應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定成本總額為250000元,單位產(chǎn)品變動(dòng)成本為70元,適用的消費(fèi)稅稅率為5%,根據(jù)上述資料,運(yùn)用保本點(diǎn)定價(jià)法測算的單位A產(chǎn)品的價(jià)格應(yīng)為( )元。A.70B.95C.25D.100 17、當(dāng)某上市公司的系數(shù)大于0時(shí),下列關(guān)于該公司風(fēng)險(xiǎn)與收益表述中,正確的是( )。A.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)高于市場組合風(fēng)險(xiǎn)B.資產(chǎn)收益率與市場平均收益率呈同向變化C.資產(chǎn)收益率變動(dòng)幅度小于市場平均收益率變動(dòng)幅度D.資產(chǎn)收益率變動(dòng)幅度大于市場平均收益率變動(dòng)幅度18、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定原則不包括( )。A.公平性原則B.盈利性原則 C.自主性原則D.重要性原則19、在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段,企業(yè)應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略,以下不屬于繁榮時(shí)期財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是( )。A、擴(kuò)充廠房設(shè)備B、開展?fàn)I銷規(guī)劃C、開發(fā)新產(chǎn)品D、增加勞動(dòng)力20、某產(chǎn)品本期產(chǎn)量為60套,直接材料標(biāo)準(zhǔn)用量為18千克、套,直接材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為270元、千克,直接材料實(shí)際用量為1 200千克,實(shí)際價(jià)格為280元、千克。則該產(chǎn)品的直接材料用量差異為( )元。A.10 800B.12 000C.32 400 D.33 60021、股利的支付會(huì)減少企業(yè)內(nèi)部融資,迫使企業(yè)外部融資,接受來自資本市場上更多的、更嚴(yán)格的監(jiān)督,這種觀點(diǎn)體現(xiàn)的股利理論是( )。A.股利無關(guān)理論B.信號(hào)傳遞理論C.“手中鳥”理論D.代理理論 22、以下事項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致公司資本成本降低的有( )。A.因總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化,導(dǎo)致無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率提高B.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大C.公司股票上市交易,改善了股票的市場流動(dòng)性D.企業(yè)一次性需要籌集的資金規(guī)模大、占用資金時(shí)限長23、在資本資產(chǎn)定價(jià)模型的理論框架下,假設(shè)市場是均衡的,則資本資產(chǎn)定價(jià)模型可以描述為( )。A.預(yù)期收益率大于必要收益率B.預(yù)期收益率小于必要收益率C.預(yù)期收益率等于必要收益率 D.兩者大小無法比較24、某公司2016年度資金平均占用額為4500萬元,其中不合理部分占15%,預(yù)計(jì)2017年銷 售增長率為20%,資金周轉(zhuǎn)速度不變,采用因素分析法預(yù)測的2017年度資金需求量為( )萬元。A.4590 B.4500C.5400D.382525、企業(yè)2009年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán),實(shí)際成本為200萬元,攤銷年限為10年,采用直線法攤銷。2013年12月31日,該無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為70萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2014年12月31日,該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬元。 A、200 B、86 C、56 D、130 二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、在激進(jìn)型營運(yùn)資金融資戰(zhàn)略中,企業(yè)永久性流動(dòng)資產(chǎn)的資金來源包括( )。A.權(quán)益資金 B.長期負(fù)債資金 C.波動(dòng)性流動(dòng)負(fù)債 D.自發(fā)性流動(dòng)負(fù)債 2、現(xiàn)代企業(yè)要做到管理科學(xué),決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的制度必不可少,這一管理原則的作用在于( )。A.加強(qiáng)決策的科學(xué)性與民主性B.以制度管理代替?zhèn)€人的行為管理C.強(qiáng)化決策執(zhí)行的剛性和可考核性D.強(qiáng)化監(jiān)督的獨(dú)立性和公正性3、下列各項(xiàng)中,屬于經(jīng)營預(yù)算的有( )。A.銷售預(yù)算B.現(xiàn)金預(yù)算C.生產(chǎn)預(yù)算D.管理費(fèi)用預(yù)算4、2016 年 4 月 15 日,甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議,減免其債 務(wù) 200 萬元,剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日,甲公司收到乙公司償還的 350 萬元存入銀行。 此前,甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 230 萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中,正確 的有( )。A.增加營業(yè)外支出 200 萬元B.增加營業(yè)外收入 30 萬元C.減少應(yīng)收賬款余額 550 萬元D.減少資產(chǎn)減值損失 30 萬元5、作為成本管理的一個(gè)重要內(nèi)容是尋找非增值作業(yè),將非增值成本降至最低。下列選項(xiàng)中,屬于非增值作業(yè)的有( )。A零部件加工作業(yè)B零部件組裝作業(yè)C產(chǎn)成品質(zhì)量檢驗(yàn)作業(yè)D從倉庫到車間的材料運(yùn)輸作業(yè)6、影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制集權(quán)與分權(quán)選擇的因素有( )。A、企業(yè)生命周期B、企業(yè)戰(zhàn)略C、企業(yè)規(guī)模D、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)7、如果沒有優(yōu)先股,下列項(xiàng)目中,影響財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的有( )。A、息稅前利潤B、資產(chǎn)負(fù)債率C、所得稅稅率D、普通股股利8、下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法,不正確的有( )。 A、無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始進(jìn)行B、當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn),當(dāng)月不攤銷,下月開始攤銷C、企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷金額都應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用D、企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出9、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)籌資管理應(yīng)當(dāng)遵循的原則有( )。A.依法籌資原則B.負(fù)債最低原則C.規(guī)模適度原則D.結(jié)構(gòu)合理原則10、下列各財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中,能夠克服短期行為的有( )。A.利潤最大化B.股東財(cái)富最大化C.企業(yè)價(jià)值最大化D.相關(guān)者利益最大化 三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、( )在固定資產(chǎn)投資決策中,當(dāng)稅法規(guī)定的凈殘值和預(yù)計(jì)凈殘值不同吋,終結(jié)期現(xiàn)金流量的計(jì)算一般應(yīng)考慮所得稅的影響。2、( )財(cái)務(wù)關(guān)系是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)產(chǎn)生的與各相關(guān)利益集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。3、( )為了防范通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn),公司應(yīng)當(dāng)簽訂固定價(jià)格的長期銷售合同。4、( )成本管理貫穿于投資、籌資和營運(yùn)活動(dòng)的全過程,滲透在財(cái)務(wù)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)之中。5、( )彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括預(yù)算范圍寬、可比性強(qiáng)、不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制。6、( )企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算,執(zhí)行部門一般不能調(diào)整。但是,市場環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí),可經(jīng)逐級(jí)審批后調(diào)整。7、( )在計(jì)算普通股成本時(shí),可不必考慮籌資費(fèi)用和所得稅的影響。 8、( )企業(yè)對(duì)成本中心進(jìn)行業(yè)績考核時(shí),應(yīng)要求成本中心對(duì)其所發(fā)生或負(fù)擔(dān)的全部成本負(fù)責(zé)。9、( )財(cái)務(wù)控制是指利用有關(guān)信息和特定手段,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié),以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的經(jīng)營目標(biāo)的過程。10、( )企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需考慮同行業(yè)的競爭對(duì)手的情況。 四、計(jì)算分析題(共4大題,每題5分,共20分)1、ABC公司的有關(guān)資料如下:(1)預(yù)計(jì)2011年公司發(fā)行在外股數(shù)為20000萬股,每股面值1元,其中40%為個(gè)人股,董事會(huì)計(jì)劃采用固定股利支付率政策支付現(xiàn)金股利,股利支付率為30%;本年新增留存收益3543.75萬元。(2)預(yù)計(jì)2011年稅前銷售利潤率為15%,(3)該企業(yè)所得稅稅率為25%。要求:(1)按照上加法測算公司預(yù)計(jì)達(dá)到的目標(biāo)利潤水平;(2)測算2011年的銷售收入;(3)測算2011年企業(yè)代股東支付的個(gè)人所得稅為多少?2、甲公司為某企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)投資中心,X是甲公司下設(shè)的一個(gè)利潤中心,相關(guān)資料如下: 資料一:2012年X利潤中心的營業(yè)收入為120萬元,變動(dòng)成本為72萬元,該利潤中心副主任可控固定成本為10萬元,不可控但應(yīng)由該利潤中心負(fù)擔(dān)的固定成本為8萬元。 資料二:甲公司2013年初已投資700萬元,預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤98萬元,現(xiàn)有一個(gè)投資額為300萬元的投資機(jī)會(huì),預(yù)計(jì)可獲利潤36萬元,該企業(yè)集團(tuán)要求的較低投資報(bào)酬率為10%。 要求: (1)根據(jù)資料一,計(jì)算X利潤中心2012年度的部門邊際貢獻(xiàn)。 (2)根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司接受新投資機(jī)會(huì)前的投資報(bào)酬率和剩余收益。 (3)根據(jù)資料二,計(jì)算甲公司接受新投資機(jī)會(huì)后的投資報(bào)酬率和剩余收益。 (4)根據(jù)(2),(3)的計(jì)算結(jié)果從企業(yè)集團(tuán)整體利潤的角度,分析甲公司是否應(yīng)接受新投資機(jī)會(huì),并說明理由。 3、乙公司是一家機(jī)械制造商,適用的所得稅稅率為25%。公司現(xiàn)有一套設(shè)備(以下簡稱舊設(shè)備)已經(jīng)使用6年,為降低成本,公司管理層擬將該設(shè)備提前報(bào)廢,另行構(gòu)建一套新設(shè)備。新設(shè)備的投資與更新在起點(diǎn)一次性投入,并能立即投入運(yùn)營。設(shè)備更新后不改變?cè)械纳a(chǎn)能力,但運(yùn)營成本有所降低。會(huì)計(jì)上對(duì)于新舊設(shè)備折舊年限、折舊方法以及凈殘值等的處理與稅法保持一致,假定折現(xiàn)率為12%,要求考慮所得稅費(fèi)用的影響。相關(guān)資料如表1所示:表1 新舊設(shè)備相關(guān)資料 金額單位:萬元相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表2所示:表2相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)經(jīng)測算,舊設(shè)備在其現(xiàn)有可使用年限內(nèi)形成的凈現(xiàn)金流出量現(xiàn)值為5787.80萬元,年金成本(即年金凈流出量)為1407.74萬元。要求:(1)計(jì)算新設(shè)備在其可使用年限內(nèi)形成的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值(不考慮設(shè)備運(yùn)營所帶來的運(yùn)營收入,也不把舊設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值作為新設(shè)備投資的減項(xiàng))。(2)計(jì)算新設(shè)備的年金成本(即年金凈流出量)(3)指出凈現(xiàn)值法與年金凈流量法中哪一個(gè)更適用于評(píng)價(jià)該設(shè)備更新方案的財(cái)務(wù)可行性,并說明理由。(4)判斷乙公司是否應(yīng)該進(jìn)行設(shè)備更新,并說明理由。4、甲公司目前有兩個(gè)獨(dú)立的投資項(xiàng)目A和B,原始投資均在投資期內(nèi)發(fā)生,有關(guān)資料如下:A項(xiàng)目的原始投資額現(xiàn)值為293萬元,投資期為2年,投產(chǎn)后第1年的營業(yè)收入為140萬元,付現(xiàn)成本為60萬元,非付現(xiàn)成本為40萬元。投產(chǎn)后項(xiàng)目可以運(yùn)營8年,每年的現(xiàn)金凈流量都與投產(chǎn)后第-年相等。A項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為11%。B項(xiàng)目的原始投資額現(xiàn)值為380萬元,投資期為0年,投產(chǎn)后第1年的營業(yè)利潤為60萬元,折舊為20萬元,攤銷為10萬元。投產(chǎn)后項(xiàng)目可以運(yùn)營8年,每年的現(xiàn)金凈流量都與投產(chǎn)后第一年相等。 兩個(gè)項(xiàng)目的折現(xiàn)率均為10%,所得稅稅率為25%。 要求: (1)計(jì)算兩個(gè)項(xiàng)目各自的凈現(xiàn)值; (2)計(jì)算B項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率; (3)回答應(yīng)該優(yōu)先考慮哪個(gè)項(xiàng)目。 已知:(P/A,12%,8)=4.9676,(P/A,10%,8)=5.3349,(P/F,10%,2)=0.8264 五、綜合題(共2大題,每題12.5分,共20分)1、甲公司系增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為 17%,適用的所得稅稅率為 25%,按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2017 年 3 月 5 日,2016年度所得稅匯算清繳于 2017 年 4 月 30 日完成,預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額 用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,相關(guān)資料如下:資料一:2016 年 6 月 30 日,甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件,單位成本為 2.1 萬元/件,市場銷售價(jià)格為 2 萬元/件,估計(jì)銷售費(fèi)用為 0.05 萬元/件。甲公司未曾對(duì) W 商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二:2016 年 10 月 15 日,甲公司以每件 1.8 萬元的銷售價(jià)格將 500 件 W 商品全部銷售給乙公司,并開具了增值稅專用發(fā)票,商品已發(fā)出,付款期為 1 個(gè)月,甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三:2016 年 12 月 31 日,甲公司仍未收到乙公司上述貨款,經(jīng)減值測試,按照應(yīng)收賬款余額的 10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四:2017 年 2 月 1 日,因 W 商品質(zhì)量缺陷,乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予 10%的折讓,當(dāng)日,甲公司同意了乙公司的要求,開具了紅字增值稅專用發(fā)票,并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅,且不考慮其他因素。要求:(1)計(jì)算甲公司 2016 年 6 月 30 日對(duì) W 商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制 2016 年 10 月 15 日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算 2016 年 12 月 31 日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)分錄。(4)編制 2017 年 2 月 1 日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制 2017 年 2 月 1 日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。2、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。相關(guān)資料如下:資料一:2010 年 12 月 31 日,甲公司以銀行存款 44 000 萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租,租期為 2 年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為 22 年,取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料二:甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí),該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬元。資料三:2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日,該寫字樓的公允價(jià)值分別 45 500 萬元和 50 000 萬元。材料四:2012 年 12 月 31 日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政管理部門使用。甲公司自 2013 年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用壽命 20 年,在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為 2 000 萬元。材料五:2016 年 12 月 31 日,甲公司以 52 000 萬元出售該寫字樓,款項(xiàng)收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)甲公司 2010 年 12 月 31 日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制 2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算確定 2011 年 12 月 31 日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。(4)2012 年 12 月 31 日,(5)計(jì)算確定 2013 年 12 月 31 日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。(6)編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。第 22 頁 共 22 頁試題答案一、單選題(共25小題,每題1分。選項(xiàng)中,只有1個(gè)符合題意)1、B2、C3、答案:D4、D5、D6、B7、B8、B9、B10、C11、C12、D13、B14、A15、C16、D17、B18、B19、C20、C21、D22、C23、C24、A25、A二、多選題(共10小題,每題2分。選項(xiàng)中,至少有2個(gè)符合題意)1、ABCD2、【正確答案】:ACD3、參考答案:A,C,D4、【答案】CD5、【答案】CD6、【正確答案】 ABCD7、【正確答案】 AB8、BD9、【答案】ACD10、BCD三、判斷題(共10小題,每題1分。對(duì)的打,錯(cuò)的打)1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、四、計(jì)算分析題(共4大題,每題5分,共20分)1、(1)目標(biāo)凈利潤=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)=3543.75/(1-30%)=5062.5(萬元)目標(biāo)利潤=5062.5/(1-25%)=6750(萬元)(2)2011年銷售收入=6750/15%=45000(萬元)(3)支付給個(gè)人股東的現(xiàn)金股利額=5062.530%40%=607.5(萬元) 企業(yè)代股東支付的個(gè)人所得稅=607.520%50%=60.75(萬元)2、(1)部門邊際貢獻(xiàn)=120-72-10-8=30(萬元) (2)接受新投資機(jī)會(huì)前: 投資報(bào)酬率=98/700100%=14% 剩余收益=98-70010%=28(萬元) (3)接受新投資機(jī)會(huì)后: 投資報(bào)酬率=(98+36)/(700+300)100%=13.4% 剩余收益=(98+36)-(700+300)10%=34(萬元) (4)從企業(yè)集團(tuán)整體利益角度,甲公司應(yīng)該接受新投資機(jī)會(huì)。因?yàn)榻邮苄峦顿Y機(jī)會(huì)后,甲公司的剩余收益增加了。3、(1)新設(shè)備的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值=6000+800(1-25%)(P/A,12%,10)-56025%(P/A,12%,10)-400(P/A,12%,10)=6000+6005.6502-1405.6502-4000.3220=8470.29(萬元)(2)新設(shè)備的年金成本=8470.29/(P/A,12%,10)=8470.29/5.6502=1499.11(萬元)(3)因?yàn)樾屡f設(shè)備的尚可使用年限不同,所以應(yīng)該使用年金凈流量法。(4)新設(shè)備的年金成本高于舊設(shè)備,不應(yīng)該更新。4、(1)A項(xiàng)目投產(chǎn)后各年的現(xiàn)金凈流量=140(1-25%)-60(1-25%)+4025%=70(萬元)凈現(xiàn)值=70(P/A,10%,8)(P/F,10%,2)-293=705.33490.8264-293=15.61(萬元)B項(xiàng)目投產(chǎn)后各年的現(xiàn)金凈流量=60(1-25%)+20+10=75(萬元)凈現(xiàn)值=75(P/A,10%,8)-380=755.3349-380=20.12(萬元)(2)假設(shè)B項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為R,則:75(P/A,R,8)=380即(P/A,R,8)=5.0667由于(P/A,12%,8)=4.9676(P/A,10%,8)=5.3349所以有(12%-R)/(12%-10%)=(4.9676-5.0667)/(4.9676-5.3349)解得:R=11.46%(3)由于B項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率高于A項(xiàng)目,所以,應(yīng)該優(yōu)先考慮B項(xiàng)目。五、綜合題(共2大題,每題12.5分,共20分)1、(1
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