企業(yè)所得稅習(xí)題.doc

頁(yè)碼，1/13 單項(xiàng)選擇題 1.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系 的，在實(shí)際征稅時(shí)，適用的企業(yè)所得稅稅率為（ ）。 A.25 B.20 C.10 D.15 2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（ ）。 A.居民企業(yè)來(lái)源于境外的所得 B.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得 C.非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得 D.在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián) 系的所得 3. 下列關(guān)于所得稅收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入 的實(shí)現(xiàn) C.租金收入，應(yīng)該按實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)收入 D.權(quán)益性投資收益，一般情況下按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 4.企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金不可以在稅前扣除的是（ ）。 A.企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) B.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，所繳納的保險(xiǎn)費(fèi) C.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保 險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn) 5.某公司2008年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200 萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資 金60萬(wàn)元，用于建造廠房，其中在10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，10月31日進(jìn)行竣工決 算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬(wàn)元。該公司2008年度的可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為 （ ）萬(wàn)元。 A.7.7 B.12.3 C.8.75 D.9.1 6.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入5100萬(wàn)元，車隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)取得運(yùn)費(fèi)收入 190萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租的收入是550萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入200萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 60萬(wàn)元，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤(rùn)分配確認(rèn)收入50萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元，其 中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元；銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，全部為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；財(cái)務(wù)費(fèi)用260萬(wàn) 元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元，利息費(fèi)用80萬(wàn)元（金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率 7）。該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。 A.1520.6 B.1572.55 C.1542.95 D.1548.6 7.下列不符合企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)的是（ ）。 A.企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn) 予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 B.除已經(jīng)計(jì)入資產(chǎn)成本及向所有者利潤(rùn)分配的相關(guān)部分外的匯兌損失，準(zhǔn)予在稅前扣除 C.企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除 D.提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，某企業(yè)同時(shí)具有境內(nèi)、境外業(yè)務(wù)(企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家) 時(shí)，下列對(duì)于盈虧彌補(bǔ)的理解正確的是（ ）。 A.境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，對(duì)境外未彌補(bǔ)的虧損可以由境內(nèi)盈利彌補(bǔ) B.境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，境外盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 C.境外盈虧不得互相彌補(bǔ)，且境內(nèi)外之間的盈虧也不得相互彌補(bǔ) D.境外盈虧可以互相彌補(bǔ)，但境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ) 9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于資產(chǎn)表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、 存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ) B.固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間 超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn) C.停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份起停止計(jì)提折舊 D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，固定資 產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是（ ）。 A.消耗性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)不得計(jì)提折舊 B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年 C.生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法總是一致的 D.通過(guò)投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅 基礎(chǔ) 11.某軟件開發(fā)公司(被認(rèn)定為重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè))2007年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額為 30萬(wàn)元，2008年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，其他應(yīng)扣除 的成本、費(fèi)用、稅金等合計(jì)300萬(wàn)元(其中，研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元)。下列說(shuō)法正確的是 （ ）。 A.該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元 B.該企業(yè)2008年適用20的優(yōu)惠稅率 C.2007年的虧損不得用2008年的所得彌補(bǔ) D.應(yīng)納所得稅額是41.34萬(wàn)元 12.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資 100萬(wàn)元、股權(quán)持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009所得額為150萬(wàn)元，2008年經(jīng)認(rèn)定虧 損為30萬(wàn)元，則2009年度應(yīng)納所得稅額為（ ）萬(wàn)元。 A.42.5 B.40 C.30 D.12.5 13. 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，符號(hào)稅法規(guī)定的是（ ）。 A.國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入60以上的企業(yè) B.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分 享的部分，可以決定減征或者免征 C.對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按20的稅 率征收企業(yè)所得稅 D.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一年 起，三免三減半 14.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（ ）。 A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加 收利息 B.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間， 按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款 基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算 D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了年度關(guān)聯(lián) 業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息 15.下列關(guān)于匯總納稅表述錯(cuò)誤的是（ ）。 A.鐵路運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額 上繳中央國(guó)庫(kù)，不匯總納稅 B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅 C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù) 繳 D.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 二、多項(xiàng)選擇題 1. 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（ ）。 A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所 B.辦事機(jī)構(gòu) C.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人 D.來(lái)華人員居住地 E.農(nóng)場(chǎng) 2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的收入，表述正確的是（ ）。 A.收入總額包括不含稅收入和免稅收入 B.收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的 C.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額 D.公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格和賬面價(jià)值孰高確定的 E.債權(quán)人債務(wù)的豁免，也是債務(wù)人取得的收入 3.下列收入是企業(yè)所得稅中的免稅收入的有（ ）。 A.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益 B.國(guó)債利息收入 C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入 D.居民企業(yè)投資于上市公司6個(gè)月內(nèi)獲得的投資收益 E.政府性基金 4下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的有（ ）。 A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用 B.已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用 C.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用 D.經(jīng)過(guò)8個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用 E.經(jīng)過(guò)13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用 5.下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有 （ ）。 A.職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過(guò)工資薪金總額2.5的部分 B.向非金融企業(yè)借款的利息支出超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分 C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分 D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15的部分 E.公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)利潤(rùn)總額12的部分 6.關(guān)于資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊的規(guī)定，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。 A.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，最短可按2年進(jìn)行折 舊或攤銷 B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)最短可為3年 C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限得不得低于3 年 D.飛機(jī)、火車的最低折舊年限為15年 E.電子設(shè)備的折舊年限為不得低于5年 7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于生產(chǎn)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中正確的有 （ ）。 A.外購(gòu)的薪炭林，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) B.通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該 資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) C.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用 途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ) D.自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中所有的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) E.通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的 公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額表述正確的有（ ）。 A.超過(guò)抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)年度內(nèi)抵免 B.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免 C.居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)10以上股份，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所 得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額 D.抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅 憑證 E.抵免限額應(yīng)該按實(shí)際繳納的所得稅稅額抵免 9.下列項(xiàng)目中，不符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。 A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90計(jì)入 應(yīng)納稅所得額 B.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部 分，減半征收企業(yè)所得稅 C.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，從獲利年度起兩年免 征企業(yè)所得稅 D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收 入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所 得稅 E.研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100扣除 10.稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企 業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供以下（ ）相關(guān)資料。 A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料 B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià)方式 以及利潤(rùn)水平等資料 C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料 D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價(jià)格或者最終銷售 (轉(zhuǎn)讓)價(jià)格的相關(guān)資料 E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來(lái)資料 三、閱讀理解計(jì)算題。 1. 2008年度某企業(yè)財(cái)務(wù)資料如下： (1)產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入40萬(wàn)元，出租倉(cāng)庫(kù)收入50萬(wàn)元，國(guó)債利息收入 5萬(wàn)元、取得政府性基金5萬(wàn)元； (2)該企業(yè)全年發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本430萬(wàn)元，銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元(其中 新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元(其中繳納稅 收滯納金1萬(wàn)元)，按稅法規(guī)定繳納增值稅90萬(wàn)元，消費(fèi)稅及附加7.20萬(wàn)元； (3)2007年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元； (4)2008年已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅60萬(wàn)元。 已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25。 根據(jù)上述資料依次回答下列問題： (1).企業(yè)2008年收入總額（）萬(wàn)元。A.890B.900C.910D.920(2).企業(yè)2008年稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。A.549.2B.554.2C.567.2D.532.2(3).企業(yè)2008年度應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A.305.8B.310.8C.320.8D.315.8(4).企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.15.45B.16.45 C.18.75 D.14.55 四、閱讀理解綜合題。 1.某市船運(yùn)公司2008年度發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： (1)承擔(dān)海上運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入200萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù) 的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資費(fèi)用)6300.46萬(wàn)元； (2)對(duì)外出租機(jī)械設(shè)備，取得租金收入400萬(wàn)元； (3)全年發(fā)生管理費(fèi)用共1200萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元)；發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用共600萬(wàn)元(含 廣告費(fèi)250萬(wàn)元)； (4)實(shí)發(fā)工資總額共480萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)9.6萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)80萬(wàn)元、職 工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元； (5)營(yíng)業(yè)外支出中列支通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)向南方雪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐款45萬(wàn)元； (6)12月從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后凈收益32萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際按20的優(yōu)惠稅 率繳納了企業(yè)所得稅； (7)111月已預(yù)繳企業(yè)所得稅40萬(wàn)元。(已知，運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是3，租賃業(yè)的營(yíng) 業(yè)稅稅率是5，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7，教育費(fèi)附加3。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題： (1).船運(yùn)公司2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為（ ）萬(wàn)元。 A.325.24 B.312.4 C.323.42 D.321.24 (2).船運(yùn)公司2008年境內(nèi)銷售(營(yíng)業(yè))收入為（ ）萬(wàn)元。 A.9200 B.9232 C.9040 D.9000 (3).船運(yùn)公司2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)超標(biāo)額合計(jì)為（ ）萬(wàn)元。 A.25.20 B.26.40 C.23.40 D.20 (4).船運(yùn)公司2008年所得稅前可以扣除的工資以及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng) 費(fèi)為（ ）萬(wàn)元。 A.447.36 B.568.8 C.455.04 D.442.58 (5).船運(yùn)公司2008年所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)為（ ）萬(wàn)元。 A.28.21 B.21.62 C.22.74 D.45 (6).船運(yùn)公司2008年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。 A.15.6 B.25.6 C.21.5 D.15.9 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】 C 【答案解析】 中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與 其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際征稅時(shí)適用10的稅率。 【答疑編號(hào)32437】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】 C 【答案解析】 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅； 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來(lái)源于中國(guó)境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得不 是我國(guó)企業(yè)所得稅的征稅范圍。 【答疑編號(hào)32438】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】 C 【答案解析】 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 【答疑編號(hào)32439】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般收入的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 【答疑編號(hào)32440】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5. 【正確答案】 A 【答案解析】 銀行的利率（72）2007；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算 前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除 的職工借款利息（11月12月）6071220.7（萬(wàn)元）；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi) 用70.77.7（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)32441】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6. 【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（5100 19055050）529.45（萬(wàn)元）706042（萬(wàn)元），只能扣除29.45萬(wàn)元。 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額（510019055050）15883.5（萬(wàn)元），實(shí) 際發(fā)生額900萬(wàn)元，按883.5萬(wàn)元扣除。 向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。向非金融企業(yè)借款可以扣除的借款利息1000770（萬(wàn)元） 該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用合計(jì)（4507029.45）883.5 （2608070）1542.95（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)32442】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅利息費(fèi)用”,“廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”,“企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù) 招待費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7. 【正確答案】 A 【答案解析】 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支 出，不超過(guò)工資薪金總額2.5的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除。 【答疑編號(hào)32443】 【該題針對(duì)“扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8. 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間（企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國(guó)家）的盈虧可以互相彌補(bǔ)， 但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。 【答疑編號(hào)32444】 【該題針對(duì)“境外所得抵扣稅金的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9. 【正確答案】 C 【答案解析】 停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。 【答疑編號(hào)32445】 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10. 【正確答案】 C 【答案解析】 固定資產(chǎn)符合條件可使用加速折舊法，生物資產(chǎn)只能按直線法計(jì)提折 舊。 【答疑編號(hào)32446】 【該題針對(duì)“生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11. 【正確答案】 A 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60扣 除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。扣除限額60053（萬(wàn)元）， 6603.6（萬(wàn)元），大于3萬(wàn)元，所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是3萬(wàn)元； 應(yīng)納稅所得額6003300306050237（萬(wàn)元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是 15，應(yīng)納所得稅2371535.55（萬(wàn)元）。 【答疑編號(hào)32447】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的業(yè)務(wù)招待費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12. 【正確答案】 D 【答案解析】 2009年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為1007070（萬(wàn)元） 應(yīng)納所得稅額（1503070）2512.5（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)32448】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13. 【正確答案】 B 【答案解析】 國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)是指其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70以上 的企業(yè)；對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的 所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三免三減半。 【答疑編號(hào)32449】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅其他稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14. 【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之 日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 【答疑編號(hào)32453】 【該題針對(duì)“加收利息”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15. 【正確答案】 D 【答案解析】 分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案。 【答疑編號(hào)32456】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括： （1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)； （2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所； （3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所； （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所； （5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng) 常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè) 立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 【答疑編號(hào)32461】 【該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 【答疑編號(hào)32463】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的收入總額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【正確答案】 BC 【答案解析】 選項(xiàng)A，是征稅收入，國(guó)債利息收入才是免稅收入；選項(xiàng)D，連續(xù)持有居 民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得投資收益是應(yīng)稅收入,超過(guò)12個(gè)月才 是免稅收入；選項(xiàng)E，是不征稅收入。 【答疑編號(hào)32464】 【該題針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4. 【正確答案】 BCD 【答案解析】 企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng) 予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；企業(yè)經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定 可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化。 【答疑編號(hào)32466】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5. 【正確答案】 AD 【答案解析】 職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部 分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部 門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié) 轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 【答疑編號(hào)32468】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6. 【正確答案】 DE 【答案解析】 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)；飛機(jī)、火車的 最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的折舊年限為不得短于3年。 【答疑編號(hào)32469】 【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7. 【正確答案】 ABCE 【答案解析】 薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支 付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件 后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 【答疑編號(hào)32470】 【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8. 【正確答案】 ABDE 【答案解析】 居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20以上股份，構(gòu)成間接控制。 外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企 業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。 【答疑編號(hào)32471】 9. 【正確答案】 CE 【答案解析】 企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目 取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至 第六年減半征收企業(yè)所得稅；研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)50扣除。 【答疑編號(hào)32472】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10. 【正確答案】 ABD 【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào) 查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定以下提供相關(guān)資料： （1）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料； （2）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格或者最 終銷售（轉(zhuǎn)讓）價(jià)格的相關(guān)資料； （3）與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、定價(jià) 方式以及利潤(rùn)水平等資料； （4）其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料。 【答疑編號(hào)32473】 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 三、閱讀理解計(jì)算題。 1. (1). 【正確答案】 B 【答案解析】 收入總額產(chǎn)品銷售收入接受捐贈(zèng)收入租金收入國(guó)債利息收入 政府性基金800405055900（萬(wàn)元） 【答疑編號(hào)32480】 (2). 【正確答案】 B 【答案解析】 各準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額產(chǎn)品銷售成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （營(yíng)業(yè)外支出滯納金）除增值稅外的其他稅金研究開發(fā)費(fèi)用加