2第二章會計核算方法1和2節(jié).ppt

05 52 1 第二章會計核算方法 本章教學(xué)重點(diǎn) 1 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式影響的類型2 會計科目的含義和分類 賬戶的概念 基本結(jié)構(gòu)及其與會計科目的關(guān)系3 復(fù)式記賬法的借貸記賬法的基本內(nèi)容4 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及其平行登記的要點(diǎn)5 會計憑證與賬簿的含義和分類6 更正錯賬的方法7 財產(chǎn)清查的概念和種類 本章的難點(diǎn) 05 52 2 第一節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對會計等式的影響 一 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化對會計等式的影響二 收入 費(fèi)用和利潤的增減變化對會計等式的影響 05 52 3 需要掌握基本概念復(fù)習(xí)會計等式 會計核算方法 是指對會計對象 會計要素 進(jìn)行連續(xù)的 完整的 系統(tǒng)的反映和監(jiān)督所應(yīng)用的方法 主要包括 設(shè)置會計科目和賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會計憑證 登記賬簿 成本計算 財產(chǎn)清查 編制會計報表 這七種會計核算方法相互聯(lián)系 密切配合 構(gòu)成完整的方法體系 基本程序 會計確認(rèn) 會計計量 會計記錄和會計報告四個環(huán)節(jié) 05 52 4 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 05 52 5 2 會計等式 資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 并擁有或控制的 能夠以貨幣計量的 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資源 權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)可以由債權(quán)人的權(quán)益和投資者的權(quán)益兩個部分組成 前者是通過借貸方式形成的權(quán)益 即 負(fù)債 后者是通過投資形式形成的權(quán)益 即 所有者權(quán)益 1 資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系 05 52 6 2 會計等式內(nèi)容 靜態(tài)等式 資產(chǎn) 權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益 負(fù)債 所有者權(quán)益 05 52 7 2 會計等式內(nèi)容 動態(tài)等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 利潤 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 05 52 8 2 會計等式內(nèi)容 會計等式 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 熟練掌握 表明會計要素之間相互關(guān)系的代數(shù)方程表達(dá)式 會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 是會計核算中設(shè)置會計科目和賬戶 復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù) 05 52 9 第一節(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動都必須通過會計來記錄和反映 在會計上稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會計事項(xiàng) 為什么任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起會計要素的各種變化 都不會打破會計等式的恒等關(guān)系呢 舉例說明 05 52 10 一 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化 05 52 11 教材54頁 59頁 例1 業(yè)務(wù)1分析 資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時增加業(yè)務(wù)2分析 資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目同時減少業(yè)務(wù)3分析 資產(chǎn)項(xiàng)目此增彼減業(yè)務(wù)4分析 負(fù)債項(xiàng)目此增彼減業(yè)務(wù)5資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目同時增加 業(yè)務(wù)6 業(yè)務(wù)9這些業(yè)務(wù)說明 05 52 12 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 或資產(chǎn) 權(quán)益 得出企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型 第一 資產(chǎn)項(xiàng)目與權(quán)益項(xiàng)目等量增加 其總額增加 第二 資產(chǎn)項(xiàng)目與權(quán)益項(xiàng)目等量減少 其總額減少 第三 資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減 資產(chǎn)總額不變 第四 權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減 權(quán)益總額不變 05 52 13 為什么不會打破會計等式的恒等關(guān)系呢 在以上四種類型中 第一種類型將使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化 但不破壞其平衡關(guān)系 第二種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化 而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變 05 52 14 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響 增加 增加 增加 增加 增加 增加 減少 減少 減少 減少 減少 減少 增加 減少 增加 減少 增加 減少 增加 減少 增加 減少 增加 減少 增加 減少 業(yè)務(wù) 5 1 2 8 3 4 6 9 7 資產(chǎn) 權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 增加 減少 增加 增加 減少 減少 05 52 15 1 假設(shè)某一學(xué)校投資1 000 000元 開辦三星公司 經(jīng)會計師事務(wù)所驗(yàn)資 工商部門批準(zhǔn)注冊登記 投資款項(xiàng)存入銀行 公司營業(yè)用房從外租借 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益銀行存款 0 學(xué)校投資 1 000 000 1 000 000 05 52 16 2 三星公司向銀行借款800 000元 存入銀行 3 三星公司從銀行提取現(xiàn)金50 000元備用 4 三星公司向某企業(yè)賒購甲種材料一批 價值40 000元 5 三星公司以銀行存款20 000元?dú)w還部分賒購貨款6 三星公司向銀行借款20 000元支付所欠的賒購貨款 05 52 17 7 學(xué)校代三星公司歸還500 000元的銀行借款 并同意作為學(xué)校對三星公司的追加投資 已辦理有關(guān)追加投資手續(xù) 8 學(xué)校欠外單位債務(wù)300 000元 委托三星公司代還 作為學(xué)校對三星公司投資減少 已辦手續(xù) 三星公司尚未償還欠款 9 學(xué)校決定從三星公司抽回投資200 000元 在辦理減少投資的有關(guān)手續(xù)后 由三星公司用銀行存款支付 10 學(xué)校將其對三星公司投資的一半500 000元轉(zhuǎn)讓給振興經(jīng)濟(jì)研究所 已辦理有關(guān)手續(xù) 05 52 18 1 將投資款100萬存入銀行 資產(chǎn) 100所權(quán) 1002 向銀行借80萬存入銀行 資產(chǎn) 80負(fù)債 803 提現(xiàn)5萬 資產(chǎn) 5資產(chǎn) 54 購料4萬款未付 資產(chǎn) 4負(fù)債 45 用存款2萬還原欠料款 資產(chǎn) 2負(fù)債 26 向銀行借款2萬還原欠料款 負(fù)債 2負(fù)債 2 05 52 19 7 接受學(xué)校追加投資50萬 用其歸還銀行借款 負(fù)債 50所有者權(quán)益 508 代學(xué)校歸還債務(wù)并減少學(xué)校對公司的投資30萬 負(fù)債 30所有者權(quán)益 309 用存款20萬退還學(xué)校的投資 資產(chǎn) 20所有者權(quán)益 2010 學(xué)校將投資的50萬轉(zhuǎn)給振興研究所 所有者權(quán)益 學(xué)校 50所有者權(quán)益 研究所 50 05 52 20 二 收入 費(fèi)用和利潤的增減變化對會計等式的影響 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 P66從公式可以得出 1 取得收入時 表現(xiàn)為資產(chǎn)要素和收入要素同時增加 或者在收入增加時負(fù)債減少 2 發(fā)生費(fèi)用時 表現(xiàn)為費(fèi)用要素增加和資產(chǎn)要素減少 或者在費(fèi)用增加時負(fù)債增加 3 在會計期末 按收入減費(fèi)用計算出利潤并按規(guī)定程序進(jìn)行分配后 其留歸企業(yè) 如盈余公積金 和未分配利潤部分仍為所有者權(quán)益的增加 反之 若發(fā)生虧損則為所有者權(quán)益減少 05 52 21 教材60頁資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 例2的業(yè)務(wù)1 分析 發(fā)生費(fèi)用時 費(fèi)用要素增加和資產(chǎn)要素同時減少業(yè)務(wù)2分析 取得收入時 表現(xiàn)為資產(chǎn)要素和收入要素同時增加業(yè)務(wù)3 分析 費(fèi)用要素增加和資產(chǎn)要素同時減少業(yè)務(wù)4 分析 在費(fèi)用增加時負(fù)債增加 05 52 22 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 收入 費(fèi)用 492000 476000 100000 84000 16000 492000 492000 05 52 23 討論 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動的類型 1 接受國家投資5萬元 款項(xiàng)已存入銀行 2 向銀行借入10萬元 款項(xiàng)已存入銀行 3 用銀行存款3萬元 歸還前欠貨款 4 國家收回投資款2萬元 款項(xiàng)已從銀行劃出 5 用銀行存款購入設(shè)備6萬元 設(shè)備已經(jīng)驗(yàn)收 6 用銀行借款5萬元?dú)w還前欠貨款 7 用盈余公積4萬元轉(zhuǎn)增 實(shí)收 資本 8 經(jīng)決定從利潤中分配給投資人5萬元 9 減少銀行借款5萬元 轉(zhuǎn)作銀行對企業(yè)的投資 05 52 24 結(jié)論 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生增減變化 但其變化結(jié)果不會破壞 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 這一基本會計等式的恒等關(guān)系 這一恒等關(guān)系是會計上設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù) 05 52 25 第二節(jié)會計科目和賬戶 注意重點(diǎn) 一 會計科目 二 賬戶 05 52 26 一 會計科目 一 概念及意義 是對會計對象的具體內(nèi)容即會計要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目 會計對象 會計要素 會計科目 具體化 進(jìn)一步分類 05 52 27 合理設(shè)置會計科目是正確組織會計核算的前提 設(shè)置會計科目能使編制 整理會計憑證和設(shè)置賬簿記錄有所依據(jù) 編制會計報表有了基礎(chǔ) 并能提供全面 統(tǒng)一的會計信息 便于投資人 債權(quán)人以及其他會計信息使用者掌握和分析企業(yè)的財務(wù)情況 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 意義 05 52 28 二 會計科目設(shè)置的原則 1 要有利于企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算 2 貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則 3 內(nèi)容確切 簡明扼要 05 52 29 三 會計科目的分類 05 52 30 85個會計科目 64個 05 52 31 二 賬戶 注意重點(diǎn) 一 會計賬戶的概念 二 會計賬戶的結(jié)構(gòu) 05 52 32 一 什么是賬戶 會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的 具有一定的結(jié)構(gòu) 用來系統(tǒng) 連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動及其結(jié)果的一種工具 會計賬戶包括四個部分 名稱 結(jié)構(gòu) 內(nèi)容和方法 名稱即是會計科目 結(jié)構(gòu)即是用會計賬戶核算的格式 內(nèi)容即是核算的具體內(nèi)容 方法即是復(fù)式記賬法 05 52 33 會計科目 賬戶 05 52 34 賬戶名稱 年 月 日 憑證號數(shù) 摘要 借方 貸方 余額 借 貸 我國會計實(shí)務(wù)中三欄式會計賬戶基本格式 會計科目 說明登記賬戶的來源 依據(jù) 為以后查賬提供便利 用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計要素增加 減少及變動的結(jié)果 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期 05 52 35 庫存現(xiàn)金賬戶 理論與實(shí)際的區(qū)別 借庫存現(xiàn)金貸期初10 000 1 8 000 2 5 000本期發(fā)生額本期發(fā)生額8 0005 000期末13 000 05 52 36 教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式 每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入賬戶的左右兩方 如果左方記增加 右方應(yīng)記減少 如果右方記增加 左方應(yīng)記減少 期初 期末余額的方向與增加額的方向相同 哪一方記增加或減少取決于賬戶的性質(zhì)和類型 05 52 37 通過賬戶記錄可提供四個核算指標(biāo) 期末余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 上述四個核算指標(biāo)間的關(guān)系是 05 52 38 一 判斷題 1 會計科目是帳戶的名稱 帳戶是按照會計科目設(shè)置的 2 企業(yè)應(yīng)據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置一級會計科目和明細(xì)會計科目 3 帳戶分為左右兩方 哪一方登記增加 哪一方登記減少 主要取決于記賬規(guī)律 05 52 39 二 單選題 1 會計科目是 A資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目B損益表的項(xiàng)目C財務(wù)狀況變動表的項(xiàng)目D賬戶的名稱2 當(dāng)一個負(fù)債類賬戶與一個所有者權(quán)益類賬戶相對應(yīng)時 引起的增減變化類型是 A同增或同減B同減C有增有減D同增3 以下會計等式表述方法