關于《著作權資產評估指導意見》(征求意見稿)的說明.doc

附件6：關于著作權資產評估指導意見（征求意見稿）的說明為規(guī)范著作權資產評估行為，維護社會公眾利益和資產評估各方當事人的合法權益，中國資產評估協(xié)會組織起草了著作權資產評估指導意見（以下簡稱指導意見）。為便于評估機構和注冊資產評估師以及相關部門、人士全面理解指導意見，現(xiàn)將有關起草情況說明如下。一、制定指導意見的必要性2008年中國資產評估協(xié)會修訂發(fā)布了資產評估準則無形資產，并同時發(fā)布了專利資產評估指導意見，對指導和規(guī)范無形資產評估行為具有重要意義。著作權資產是無形資產的重要組成部分，與其他無形資產相比，具有一些重要特性，使著作權評估更加復雜，不確定性更大，如著作權資產類別多、涉及的范圍廣、權利分類多，沒有法定登記確認程序，核實權利難，收益情況更復雜。為了指導和規(guī)范著作權資產評估行為，提高著作權資產評估業(yè)務質量，加強對著作權資產評估業(yè)務進行監(jiān)管，防范著作權資產評估執(zhí)業(yè)法律風險，維護各方合法權益，非常有必要制定著作權資產評估指導意見。二、國內外著作權資產評估規(guī)范情況分析（一）國際評估界對著作權資產評估的規(guī)范著作權資產評估是無形資產評估的重要領域之一，正日益得到國際評估界的重視。目前國際評估準則理事會以及美國、歐洲等國家的評估行業(yè)雖然沒有專門針對著作權資產制定相關準則，以規(guī)范著作權資產評估行為，但在無形資產評估準則的體系下都對著作權資產評估行為做出規(guī)范。2010年國際評估準則理事會新近發(fā)布了無形資產評估指南（修訂稿），以進一步規(guī)范無形資產的評估工作，提高執(zhí)業(yè)質量，著作權資產評估也是其中一部分。（二）我國在著作權評估準則方面的研究情況近年來，無形資產評估理論研究與實踐方面均取得長足進步，在著作權資產評估實踐中積累了一定經驗，著作權資產評估理論研究也取得了一定進展， 2009年中國資產評估協(xié)會設立了著作權評估的研究課題，對著作權評估進行了專門的研究。2008年資產評估準則-無形資產的修訂與發(fā)布成為指導意見上位準則，2008年發(fā)布的專利資產評估指導意見也為指導意見的起草起到借鑒作用。這些實踐和研究為著作權資產評估準則的制定奠定了基礎。2009年中國資產評估協(xié)會還在全國范圍內進行了著作權評估準則制定的問卷調查，為指導意見的起草明確了目標和需要解決的主要問題。三、起草的指導思想（一）準確定位資產評估準則體系是一個有機整體，指導意見是屬于其中一部分。因此，在指導意見的起草過程中，始終以基本準則為導向，在基本概念、基本術語上與基本準則、無形資產準則保持一致，并立足準則體系框架，注重與基本準則、已頒布的其他評估準則和正在制定的其他評估準則的相互銜接。凡是在基本準則或無形資產準則中已有明確規(guī)定的內容，指導意見力求不重復，將重點放在基本準則或無形資產準則中沒有明確，但針對著作權資產的特殊情況需要特別明確的內容上。（二）突出專業(yè)性與其它資產評估業(yè)務相比較，由于著作權資產具有的特性，在評估過程中，評估人員必須關注著作權資產的財產權利問題、原創(chuàng)作品與演繹作品問題、評估具體方法問題和相關參數估算問題等。這些都在指導意見中予以充分反映，突出其專業(yè)性。（三）突出可操作性指導意見作為指導意見層次的準則項目，應該重點強調操作性，以起到有效的指導作用。通過較為詳細規(guī)范著作權資產評估中的具體問題，如著作權評估對象的確定、原創(chuàng)著作權作品與演繹著作權作品的關系、著作權與有關權利的關系、資料的收集、評估方法的選擇與應用、收益類型的確定、重要參數的估算等，為注冊資產評估師提供解決實際操作問題的方法和標準。（四）借鑒國際經驗在起草指導意見時，在考慮我國著作權資產評估實踐的同時，借鑒了發(fā)達國家在無形資產，特別是著作權資產評估方面的先進經驗，引進他們的先進理念和成熟的評估技術。四、起草過程在指導意見起草過程中，由資產評估專家與著作權專家組成起草小組。首先研究國內著作權法以及其他現(xiàn)行的著作權相關法律、法規(guī)的規(guī)定，結合國內外著作權資產評估方面的大量資料，對著作權資產評估涉及的重要名詞、術語、評估方法及評估理論等系列問題進行了深入研究，總結了著作權資產評估實踐經驗和研究成果。然后在行業(yè)內進行了廣泛討論，征求了法律顧問、著作權資產評估理論研究者、著作權資產評估專家等各方專家的意見，形成了本征求意見稿。五、主要內容指導意見分“總則”、“基本要求”、“評估對象”、“操作要求”、 “披露要求”和“附則”?！翱倓t”主要內容包括：制定目的和依據；著作權資產的定義；著作權資產評估的定義；適用范圍等。“基本要求”主要內容包括：著作權資產評估指導意見與其他準則和法律的關系；從事著作權資產評估應當具備的基本知識、經驗和專業(yè)勝任能力；以及當評估師對某一專業(yè)領域能力不足時的補救措施，如何利用專家工作；以及評估限定?！霸u估對象”主要內容包括：著作權資產評估時著作權資產的權利及權利范圍的界定，說明著作權資產評估主要是著作權的財產權和有關權利的財產權；明確著作權中的原創(chuàng)與演繹的基本關系以及相關權利在特定目的下的形成評估對象的界定?！安僮饕蟆敝饕獌热莅ǎ褐鳈噘Y產評估對評估程序、價值影響因素分析、資料與信息的收集、評估方法及參數選取的要求；著作權收益類型、著作權作品收益中其他相關權利的貢獻?！安僮饕蟆敝饕獌热莅ǎ褐鳈噘Y產評估對評估程序、價值影資產特點的披露和具體要求?！案絼t”主要明確生效日期。六、重要事項說明（一）關于著作權資產的定義指導意見借鑒了我國著作權法中關于著作權的定義，同時增加了著作權有關權利作為指導意見中定義的著作權資產，即“著作權資產是指公民、法人或者其他組織對其創(chuàng)作作品依法享有的著作權財產權利及與著作權有關權利的財產權利”。同時為了突出其資產特性，在著作權資產定義中增加了一個限制條件，即這些財產權“能夠持續(xù)發(fā)揮作用并且預期能帶來經濟利益”，以與資產評估準則無形資產中對無形資產的定義相協(xié)調。還需要說明的是，從目前業(yè)內了解的情況看，“著作權”和“版權”在理論上沒有差異，為了與我國著作權法規(guī)定相一致，指導意見采用“著作權”而沒有采用“版權”術語。（二）關于評估對象指導意見中關注到著作權資產的“無形”性、“權利”性，要求對著作權資產的界定狀況進行準確描述；同時，對質押等特定評估目的的評估，要求委托方出具國家著作權登記機關的登記文件。據了解，國家版權局正在制定版權質押登記管理辦法，該辦法頒布一旦實施就可以為資產評估要求委托方依法進行登記提供法規(guī)依據。同時，要求委托方提供登記文件也是為了降低評估師的執(zhí)業(yè)風險，因為產權屬性會直接影響著作權資產的價值，對評估結果產生重大影響，因此，指導意見認為，在特定目的下強調這些要求還是適當的。對于出資目的的評估，由于國家工商行政管理部門并沒有要求出資的著作權一定要進行登記，因此指導意見不宜對此做出規(guī)定。為了降低評估師的執(zhí)業(yè)風險，指導意見規(guī)定，對出資目的的著作權資產評估，評估師需要在資產評估報告的特別事項說明中提示評估報告使用者關注相關風險。另外指導意見還針對著作權的特點，即原創(chuàng)著作權與衍生著作權、著作權與鄰接權的關系等專門說明著作權單項資產評估和著作權組合資產評估。著作權資產組合一般又包含所謂“橫向”組合和“縱向”組合，橫向組合一般是指屬于不同著作權的財產權組合在一起的資產組；縱向組合一般是指原創(chuàng)著作權與衍生著作權以及有關權利等組合在一起的資產組。（三）關于評估操作要求1.指導意見明確提出了著作權資產價值可能受其他資產發(fā)揮作用的影響以及有關權利的影響；另外，經營條件等的變化也會對著作權資產評估結果造成重大影響，評估師在執(zhí)行業(yè)務時應當加以分析，并在評估報告中予以明確披露。2.指導意見對三種評估方法分別提出操作要求。特別是對著作權資產評估中最常用的收益法做出較為詳細的規(guī)定，包括三種具體操作方法：許可費節(jié)約法、增量收益法、超額收益法。另外，對市場法和成本法操作中需要注意的問題也做出了原則指導。3.著作權資產評估通常需要估算或預測的主要參數包括：著作權資產未來收益、許可費/許可費率、增量收益、貢獻資產貢獻、折現(xiàn)率，指導意見針對上述每個參數的估算做了操作性較強的規(guī)定。市場價值評估是評估實務中最常見的評估，指導意見特別對市場價值評估前提下如何進行未來收益估算進行了說明。另外指導意見參考國際評估準則，對折現(xiàn)率的估算給出了兩種思路。七、著作權資產評估問卷調查涉及主要問題的處理針對2009年中評協(xié)著作權問卷調查中涉及的6個評估師關心的主要問題，在指導意見中都進行的妥善處理。（一）指導意見宜“粗”還是宜“細”針對“粗”與“細”的 問題，通過對廣大評估師的調查，發(fā)現(xiàn)大多數評估師認為指導意見應該細一點，以增強指導性，因此在制訂指導意見時是盡量做到“細”一些。（二）著作權資產評估中是否核實產權，如何核實產權根據我國著作權法的有關規(guī)定，著作權的產權不需要法定登記程序就可以確立，因此著作權可能沒有法定的產權證書，對著作權的產權核實存在較大困難。從問卷調查結果看，多數評估師認為需要在評估過程中核實產權，希望指導意見做出指導。根據上述意見，指導意見明確著作權評估需要關注產權登記情況，特別是在進行出資、抵押等目的的評估業(yè)務時，要求評估師需要特別關注著作權的登記情況，并在報告中詳細披露相關情況。（三）指導意見是否應涉及一些重要參數估算的方法指導問卷調查結果有兩種意見，一種意見認為指導意見不需要給出相關參數的估算方法，可以在指導意見講解中說明，另一種意見認為應當對重要參數的估算方法作出指導。兩種意見均占有一定比例。經研究，國外的一些評估指導意見/ 評估指南都有關于評估參數（Valuation Input）估算的內容。為此，指導意見對部分主要評估參數的估算作出原則規(guī)定，但參數估算的詳細內容在指導意見講解中說明。（四）著作權資產評估中的“衍生收益”問題著作權的“衍生收益”問題是著作權與其他無形資產在收益估算方面的最大區(qū)別之一，也是著作權評估的重要特點。問卷調查結果顯示，有三種比例大體相當的意見：（1）衍生收益客觀存在，應當考慮，但“衍生收益”估算確實比較困難。（2）衍生收益的不確定性太大，無法考慮。(3) 對是否考慮衍生收益不做統(tǒng)一規(guī)定。針對上述情況，指導意見采用了折中的方法，對衍生收益做出規(guī)定，即對原創(chuàng)著作權，理論上應該考慮衍生收益，但在估算衍生收益時一般不宜直接采用“三種”基本評估方法，而是應將衍生收益作為原創(chuàng)著作權的或有收益，采用期權定價的方式進行評估。針對可能的濫用衍生收益的情況，指導意見要求評估師應當遵循謹慎性原則合理確認衍生收益。（五）著作權資產評估是否應要求采用多種評估方法由于著作權的復雜性導致著作權資產評估出現(xiàn)更多的不確定性，針對這種情況是否需要對著作權資產評估要求采用多種方法以減少這些不確定性。問卷調查結果顯示，主要有以下三種意見：（1）應該由評估師分析選擇最適合的一種評估方法；（2）應該選擇多種方法互相彌補，但是前提是具備相關條件；（3）不做規(guī)定，由評估師決定。針對這種情況，在指導意見中寫明由評估師根據需要決定。（六）是否需要單獨規(guī)定著作權資產評估報告的有效期問題著作權與其他無形資產