2014注冊稅務(wù)師-稅法一講義3.doc

第二章增值稅第01講增值稅概述、納稅人和扣繳義務(wù)人【本章考試題型】本章是稅法I中的重點章節(jié)，近三年平均分數(shù)39分，占總分數(shù)的28%左右，各種題型均出現(xiàn)。2011年2012年2013年單選題10題10分10題10分10題10分多選題7題14分7題14分7題14分計算題4小題8分4小題8分4小題8分綜合題5小題10分1小題2分4小題8分合計26題42分22題34分25題40分講義編號NODE00719700020100000001：針對本講義提問【本章主要內(nèi)容】第 一 節(jié)增值稅概述第 二 節(jié)納稅人與扣繳義務(wù)人第 三 節(jié)征稅范圍（掌握）第 四 節(jié)稅率第 五 節(jié)增值稅的減稅、免稅第 六 節(jié)銷項稅額與進項稅額（掌握）第 七 節(jié)應(yīng)納稅額的計算（掌握）第 八 節(jié)特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策第 九 節(jié)申報與繳納第 十 節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用和管理第十一節(jié)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅退（免）稅講義編號NODE00719700020100000002：針對本講義提問【本章2014年教材變化】（1）補充了征稅范圍，增加應(yīng)稅服務(wù)；（2）新增：小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或企業(yè)性單位免征增值稅；（3） 新增銷項稅額的特殊銷售額中，直銷企業(yè)增值稅銷售額確定；（4）調(diào)整運輸費進項稅處理；（5）刪除“應(yīng)征消費稅的摩托車、小汽車、游艇”不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的規(guī)定；（6）增加納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理；（7）出口退稅有新增申報管理內(nèi)容?！颈菊轮攸c內(nèi)容】征稅范圍、8種視同銷售、征與不征增值稅、增值稅與營業(yè)稅的混合與兼營業(yè)務(wù)、稅率與征收率的使用、減免稅政策、銷售額與銷項稅額確定、準予抵扣的進項稅額、計算抵扣的應(yīng)用、不予抵扣的進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、進口增值稅計算、出口退免稅政策及計算等。講義編號NODE00719700020100000003：針對本講義提問第一節(jié)增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。（一）關(guān)于增值額-理論增值額增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即V+M。講義編號NODE00719700020100000101：針對本講義提問（二）法定增值額法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。講義編號NODE00719700020100000102：針對本講義提問二、增值稅的類型（三種）區(qū)分標志扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同類型特點優(yōu)點缺點1.生產(chǎn)型增值稅（我國1994-2008）1.確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款2.法定增值額理論增值額保證財政收入不利于鼓勵投資2.收入型增值稅1.對外購固定資產(chǎn)只允許扣除當期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分2.法定增值額理論增值額完全避免重復征稅給以票扣稅造成困難3.消費型增值稅 （我國從09年1月1日開始執(zhí)行）1.當期購入固定資產(chǎn)價款一次全部扣除2.法定增值額理論增值額體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作減少財政收入講義編號NODE00719700020100000103：針對本講義提問【例題多選題】按對外購固定資產(chǎn)價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅E.分配型增值稅正確答案ABC答案解析增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。講義編號NODE00719700020100000104：針對本講義提問三、增值稅的性質(zhì)及原理（一）增值稅的性質(zhì)1.以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額2.稅負具有轉(zhuǎn)嫁性3.按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率（二）增值稅的計稅原理1.按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅2.實行稅款抵扣制3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費者承擔全部稅款講義編號NODE00719700020100000105：針對本講義提問四、增值稅的特點（一）增值稅的特點1.不重復征稅，具有中性稅收的特征2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔全部稅款3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性（二）增值稅的優(yōu)點增值稅的優(yōu)點是由增值稅的特點決定的1.能夠平衡稅負，促進公平競爭2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足3.在組織財政收入上具有穩(wěn)定性和及時性4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅講義編號NODE00719700020100000106：針對本講義提問第二節(jié)納稅人和扣繳義務(wù)人一、基本規(guī)定1.增值稅納稅人：凡在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅人。2.增值稅的扣繳義務(wù)人：為境外單位或個人在境內(nèi)的代理人或者購買者。講義編號NODE00719700020100000201：針對本講義提問二、增值稅納稅人的分類1.劃分目的：配合增值稅專用發(fā)票的管理2.兩個標準：銷售額大小、會計核算水平講義編號NODE00719700020100000202：針對本講義提問三、兩類納稅人的認定及管理（一）一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準：認定標準納稅人生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或以其為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人批發(fā)或零售貨物的納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含）以下年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上【注釋】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。講義編號NODE00719700020100000203：針對本講義提問（二）小規(guī)模納稅人認定與管理1.認定：（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的其他個人，按小規(guī)模納稅人納稅。（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.管理：（1）銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自己只能使用普通發(fā)票；（2）購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進項稅；3.新增：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，可選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。講義編號NODE00719700020100000204：針對本講義提問（三）一般納稅人認定與管理1.下列納稅人不屬于一般納稅人：（1）個體工商戶以外的其他個人；（2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。講義編號NODE00719700020100000205：針對本講義提問【考題多選題】（2011年）下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認定標準，可以不申請一般納稅人認定的有（）。A.個體工商戶B.事業(yè)單位C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)E.行政單位講義編號NODE00719700020100000206：針對本講義提問2.一般納稅人認定程序：注意幾個時間40日、30日、20日、10日（教材P80-81）3.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，逾期未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。4.納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認定，應(yīng)提出申請并符合下列條件：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（2）能按統(tǒng)一會計制度設(shè)置賬簿、會計核算、提供準確的會計資料。程序：納稅人提供資料（2013年考多選題），稅務(wù)機關(guān)實地查驗。5.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。講義編號NODE00719700020100000207：針對本講義提問【考題單選題】（2010年）某家用電器修理廠會計核算健全，2009年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40講義編號NODE00719700020100000208：針對本講義提問（四）一般納稅人輔導期管理1.主管稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：（1）新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)?！靶⌒蜕藤Q(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)；（2）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。2.發(fā)票領(lǐng)購：限額（最高不超過10萬元）限量（每次不超過25份）3.納稅輔導期進項稅額的抵扣：輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票