會計核算淺見.doc

會計核算淺見（僅供初學者使用）一、 會計核算的目的：會計核算說白了就是運用一定的方法，將企業(yè)經(jīng)營活動中的各種票據(jù)，進行歸類匯總。正確核算出企業(yè)的經(jīng)營情況以及經(jīng)營成果。為企業(yè)經(jīng)營人員提供真實、有效的信息。經(jīng)濟越發(fā)達，會計越重要。二、 會計核算方法：會計核算的主要方法:一、設(shè)置賬戶； 二、復式記賬 ；三、填制和審核憑證； 四、登記會計賬簿； 五、成本計算；六、財產(chǎn)清查 ；七、編制會計報表。三、 會計記賬方法：一般有兩種：單式記賬方法、復式記賬方法。單式記賬方法是對一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行單方面的、不完整的記載，也就是說只在一個賬戶記一筆賬，一般只登記現(xiàn)金的收支和人欠、欠人等事項。比如我們家庭的賬目，就是單式記賬。這也是俗話說的“豆腐帳”。 打個比方說：姐姐借你5000元，你只要記住姐姐借了你5000元就好了，不需要記這5000元是你的私房錢，還是其他別的什么錢；如果你借了姐姐5000元，你也只要記住你欠姐姐5000元就行了。復式記賬方法跟單式記賬方法就有了根本的區(qū)別，她是對任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進行登記。復式記賬是以一個企業(yè)資產(chǎn)總額和權(quán)益總額必然相等的平衡關(guān)系，作為反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的記賬基礎(chǔ)，使記賬有一個完整的計算和反映體系，在記錄上有著相互聯(lián)系的關(guān)系，從而對企業(yè)經(jīng)營活動能夠起著全面控制的作用。目前我國的企業(yè)都采用這種方式。舉例說明復式記賬方法：假如某企業(yè)以現(xiàn)金2000元存入銀行，這項業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫存現(xiàn)金減少了2000元；另一方面使企業(yè)的銀行存款增加了2000元。根據(jù)復式記賬的方法，這項業(yè)務(wù)應(yīng)以相等的金額在現(xiàn)金和銀行存款兩個賬戶上進行相互聯(lián)系的登記。即一方面在現(xiàn)金賬戶登記減少了2000元；另一方面在銀行存款賬戶登記增加了2000元。復式記賬的經(jīng)濟內(nèi)容是會計要素，他們是相互聯(lián)系，相互依存的，各自具有獨立的含義，并以不同的形式存在著，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起每一個具體形式價值數(shù)量上的變化，因而設(shè)置相應(yīng)的賬戶進行登記，就使復制記賬組成了一個完整的、系統(tǒng)的記賬組織體系。有了這樣一個記賬組織體系，不僅反映了企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變化和結(jié)存情況，而且還能準確的知道企業(yè)收入、成本、費用和利潤形成的數(shù)額及其形成的準確原因。這是復式記賬能夠全面的核算和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動的根本原因。四、 企業(yè)財產(chǎn)的存在形態(tài)：企業(yè)財產(chǎn)的存在形態(tài)大體就是有形資產(chǎn)和貨幣資金，很少一些企業(yè)有無形資產(chǎn)。有形資產(chǎn)就是我們通常說的實物資產(chǎn)，包括建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備等；貨幣資金指的是銀行存款和現(xiàn)金，包括各種貨幣存款和現(xiàn)金；無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，無形資產(chǎn)具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、專利權(quán)、商標權(quán)等，因為它們沒有物質(zhì)實體，而是表現(xiàn)為某種法定權(quán)利或技術(shù)。但是，會計上通常將無形資產(chǎn)作狹義的理解，即商標權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)、專利權(quán)等。五、 企業(yè)會計核算使用的會計科目：企業(yè)會計核算利用的會計科目一般分為：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。下面僅以資產(chǎn)負債表、損益表為例，說明企業(yè)使用的會計科目資 產(chǎn) 負 債 表編制單位：資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金16395 短期借款30145003 短期投資264200 應(yīng)付票據(jù)31 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款32 應(yīng)收帳款471006 預收帳款33 減：壞帳準備5 其他應(yīng)付款34 應(yīng)收帳款凈額6 應(yīng)付工資35 預付帳款7 應(yīng)付福利費36 應(yīng)收補貼款8 未交稅金37 其他應(yīng)收款9 未付利潤38 存貨108 其他未交款39 待攤費用11 預提費用40 待處理流動資產(chǎn)凈損失12 一年內(nèi)到期的長期負債41 一年內(nèi)到期的長期債券投資13 其他流動負債42 其他流動資產(chǎn)14流動負債合計43145003流動資產(chǎn)合計15141613長期負債：長期投資： 長期借款44 長期投資16 應(yīng)付債券45固定資產(chǎn)：250 長期應(yīng)付款46 固定資產(chǎn)原價17 其他長期負債47 減：累計折舊18 其中：住房周轉(zhuǎn)金48 固定資產(chǎn)凈值19 固定資產(chǎn)清理20長期負債合計49 在建工程21遞延稅項： 待處理固定資產(chǎn)凈損失22 遞延稅款貸項50固定資產(chǎn)合計23250無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：負債合計51 無形資產(chǎn)24所有者權(quán)益： 遞延資產(chǎn)25 實收資本5210 資本公積53無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計26 盈余公積54其他長期資產(chǎn)： 其中：公益金55 其他長期資產(chǎn)27 未分配利潤56-3150遞延稅項：所有者權(quán)益合計57-3140 遞延稅款借項28資產(chǎn)總計29141863負責及所有者權(quán)益總計58141863補充資料： 1已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 元， 4、法人資本 元： 2、已包括在固定資產(chǎn)原價內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價 5、個人資本 元： 3、國家資本 元； 6、外商資本 元：損 益 表20101231編制單位： 單位： 元（列至角分）項 目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入10.00 0.00 減：主營業(yè)務(wù)成本20.00 0.00 經(jīng)營費用30.00 0.00 主營業(yè)務(wù)稅金及附加40.00 0.00 二、主營業(yè)務(wù)利潤50.00 0.00 加：其他業(yè)務(wù)利潤60.00 0.00 減：管理費用80.00 0.00 財務(wù)費用90.00 0.00 三、營業(yè)利潤100.00 0.00 加：投資收益110.00 0.00 補貼收入120.00 0.00 營業(yè)外收入130.00 0.00 減：營業(yè)外支出140.00 0.00 加：以前年度損益調(diào)整150.00 0.00 四、利潤總額160.00 0.00 減：所得稅170.00 0.00 五、凈利潤180.00 0.00 注意：上面兩個報表涉及的會計科目一定要記住。會計核算的方程式（也叫基本等式）：資 產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 收入-費用=利潤注：這里省略會計名詞解釋。六、 復式記賬法的運用：復式記賬方法大體有：可分為借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。借貸記賬法是一種最雜、當今運用最廣泛的復式記賬法，也是目前我國法定的記賬方法，1993年7月1日開始實施的企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)記賬必須采用借貸記賬法。至于哪一方記增加金額，哪一方記減少金額，則取決于賬戶所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容和業(yè)務(wù)性質(zhì)?；驹瓌t：（1）以會計方程式作為記賬基礎(chǔ)。 會計方程式是將會計對象的內(nèi)容即會計要素之間的相互關(guān)系，運用數(shù)學方程式的原理進行描述而形成的。它是客觀存在的必然經(jīng)濟現(xiàn)象，同時也是資金運動規(guī)律的具體化。為了揭示資金運動的內(nèi)在規(guī)律性，復式記賬必須以會計方程式作為其記賬的基礎(chǔ)。 （2）對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須在來龍與去脈兩個方面的兩個或兩個以上相互對應(yīng)賬戶中進行等額記錄。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生必然要引起資金的增減變動，而這種變動勢必導致會計方程式中有兩個要素或同一要素中至少兩個項目發(fā)生等量變動。為反映這種等量變動關(guān)系，會計上就必須在來龍與去脈兩個方面的賬戶中進行等額記錄。 （3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的結(jié)果應(yīng)符合會計方程式的影響類型。盡管企業(yè)單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜多樣，但對會計方程式的影響無外乎兩種類型： 一類是影響會計方程式等號兩邊會計要素同時發(fā)生變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)能夠改變企業(yè)資金總額，使會計方程式等號兩邊等額同增或等額同減。 另一類是影響會計方程式等號一邊會計要素發(fā)生變化的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)不會影響企業(yè)資金總額變動，是會計方程式等號一邊等額的增減。這就決定了會計上對第一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)在方程式等號兩邊的賬戶中等額記同增或同減；對第二類業(yè)務(wù)，應(yīng)在方程式等號一邊的賬戶中等額記錄有增有減。記賬作用復式記賬就是利用會計方程式的平衡原理來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其主要作用：（1）復式記賬能夠把所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相互聯(lián)系地、全面地記入有關(guān)賬戶中，從而使賬戶能夠全面地、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，能夠提供經(jīng)營管理所需要的數(shù)據(jù)和信息。 （2）復式記賬對每筆會計分錄都是相互對應(yīng)地反映每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起資金運動的來龍去脈，因此，應(yīng)用復式記賬原理記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以通過賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理、合法。 （3）根據(jù)復式記賬結(jié)果必然相等的平衡關(guān)系，通過全部賬戶記錄的試算平衡，可以檢查賬戶記錄有無差錯。 綜上所述，復式記賬是一種科學的記賬方法。目前，這種方法在世界 范圍內(nèi)得到了廣泛的應(yīng)用。各國在具體應(yīng)用的過程中做法不盡相同，從而形成了不同的復式記賬方法，在中國使用過的主要有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。目前國際上普遍采用的復式記賬方法是借貸記賬法，中國企業(yè)會計準則規(guī)定也是使用借貸記賬法。復式記賬法的特點（1）可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，全面了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果 （2）可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。記賬方法1記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號。 2賬戶結(jié)構(gòu)所有的賬戶都分為借、貸兩方，左方為借方，右方為貸方。 （1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額如果有余額在借方。 （2）負債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶借方記錄負債和所有者權(quán)益的減少額，貸方記錄負債和所有者權(quán)益的增加額，如果有余額在貸方。 （3）費用成本賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同。賬戶借方記錄費用成本的增加額，貸方記錄費用成本轉(zhuǎn)入抵消收入類賬戶（減少）的數(shù)額，由于借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為借方余額。 （4）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出（減少）記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般都要通過借方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為貸方余額。 3借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。運用借貸記賬法處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時需進行三步分析，涉及哪些賬戶、是增加還是減少、根據(jù)賬戶性質(zhì)判斷記賬方向。發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。這種指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶，應(yīng)借應(yīng)貸方向及其金額所做的紀錄，稱為會計分錄。會計分錄有簡單分錄（一借一貸）和復合分錄（指的是一借多貸或一貸多借）。 4借貸記賬法的試算平衡有賬戶發(fā)生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡法兩種 。賬戶發(fā)生額試算平衡法，是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計賬戶余額試算平衡法，是根據(jù)本期所有借方余額與貸方余額恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，余額試算平衡法又分為期初和期末余額試算平衡法。試算公式為：全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額實際工作中，余額試算平衡通過編制月試算平衡表方式進行綜上所述，根據(jù)”有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借方賬戶金額與對應(yīng)貸方賬戶金額相等。 一定時期內(nèi)，多筆業(yè)務(wù)涉及的所有借方賬戶金額合計與所有貸方賬戶金額合計相等。試算平衡的基本依據(jù)是：會計核算的方程式（也叫基本等式）：資 產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 收入-費用=利潤不能通過試算平衡表發(fā)現(xiàn)錯誤的有： 1、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的紀錄全部被漏記或者重記。 2、一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸雙方，在編制會計分錄時，金額上發(fā)生同樣的錯誤。 3、在編制會計分錄時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶互相顛倒或誤用了賬戶名稱。 4、會計分錄的借貸雙方或一方，在過入總分類賬時誤記了賬戶。 5、借方或貸方的各項金額偶然一多一少，恰好相互抵消。通俗一點說，借貸記賬法在會計科目上的具體運用是：1、 涉及資產(chǎn)類會計科目數(shù)量上的增加，記在該會計科目的“借方”；2、 涉及資產(chǎn)類會計科目數(shù)量上的減少，記在該會計科目的“貸方”；3、 涉及負債、所有者權(quán)益類會計科目數(shù)量上的增加，記在該會計科目的“貸方”；4、 涉及負債、所有者權(quán)益類會計科目數(shù)量上的減少，記在該會計科目的“借方”；5、 涉及收入、利潤類科目數(shù)量上的增加。記在該類科目的“貸方”；6、 涉及收入、利潤類科目數(shù)量上的減少。記在該類科目的“借方”；7、 涉及費用、支出類科目數(shù)量上的增加。記在該類科目的“借方”；8、 涉及費用、支出類科目數(shù)量上的減少。記在該類科目的“貸方”；在實際工作中，還可以記住下面的順口溜記錄：有借必有貸，借貸必相等。(會計科目） （數(shù)值）還是以上面的例子，說一下怎么做會計分錄：假如某企業(yè)以現(xiàn)金2000元存入銀行，這項業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫存現(xiàn)金減少了2000元；另一方面使企業(yè)的銀行存款增加了2000元。這個業(yè)務(wù)的會計分錄是：借：銀行存款-XXXXXX賬號 2000.00元 貸：現(xiàn)金 2000.00元僅以企業(yè)開業(yè)為例，說一下會計分錄：1、假定企業(yè)注冊資本1000萬，已經(jīng)存入銀行，注冊公司XXX商貿(mào)公司。借：銀行存款-xxxx賬號 10000000.00元貸：實收資本-人名 10000000.00元如果企業(yè)是以實物資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)）和貨幣注冊開業(yè)的，實物資產(chǎn)必須通過評估公司進行評估，并出具合法的評估報告；通過驗資機構(gòu)，對貨幣資金進行驗資，并出具合法的驗資報告。2、假如企業(yè)開業(yè)，以資產(chǎn)500萬元，無形資產(chǎn)150萬元，貨幣資金250萬元，注冊xxx商貿(mào)公司。一切手續(xù)都合法。借：固定資產(chǎn)-xxx房屋 2000000.00元 -xxx設(shè)備 2000000.00元 -xxx辦公設(shè)備 1000000.00元借：無形資產(chǎn)-xxx 1500000.00元借：銀行存款-xxx賬號 2500000.00元貸：實收資本-葉子 6000000.00元 -笨笨 3000000.00元注：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)要一項一項的登記。3、企業(yè)用銀行存款50萬元購買甲商品，增值稅8.5萬元。借：存貨-甲商品 500000.00元貸：應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅-進項稅額 85000.00元貸：銀行存款-xxxxx賬號 585000.00元 4、企業(yè)從銀行xxx賬戶提取2萬元現(xiàn)金備用借：現(xiàn)金 20000.00元貸：銀行存款-xxx賬號 20000.00元5、企業(yè)通過銀行匯給A公司13萬，準備購買A商品借：預付賬款-A公司 130000.00元貸：銀行存款-xxx賬號 130000.00元6、企業(yè)發(fā)放本月工資16500元借：管理費用-工資 16500.00元貸：現(xiàn)金 16500.00元7、A公司發(fā)來A商品，已經(jīng)驗收入庫，貨款111111.11元，稅款18888.89元用預付款支付，用銀行存款支付運費3500元借：存貨-A商品 111111.11元借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額 18888.89元貸：預付賬款-A公司 130000.00元借：銀行存款-xxx賬號 3500.00元貸：管理費用-運雜費 3500.00元8、銷售A商品，銷售貨款145000元，增值稅款24650元（145000*17%。17%是該商品的增值稅率），貨已發(fā)出，貨款和增值稅款已存入銀行賬戶。并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。借：銀行存款-賬號 169650.00元貸：銷售收入 145000.00元貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 24650.00元結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本：借：營業(yè)成本 111111.11元貸：存貨-A商品 111111.11元注意：工業(yè)企業(yè)是購進貨物驗收入庫，商業(yè)企業(yè)是購進貨物付款后，才能夠抵扣進項稅款。進項稅款抵扣時必須通過認證。目前是企業(yè)自行認證，用掃描儀自己認證，通過后才能進行增值稅進項抵扣，否則，進項稅額不予抵扣。9、用銀行存款繳納銷售A商品的增值稅5761.11元（銷項稅款24650元進項稅款18888.89元），并提取、交納城市建設(shè)維護稅（7%），教育費附加（3%），地方教育費附加（2%）借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 5761.11元貸：銀行存款-xxx賬戶 5761.11元提取時：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 646.33元貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交城建稅 403.28元貸：其他應(yīng)交款-教育費附加 127.83元貸：其他應(yīng)交款-地方教育費附加 115.22元繳納時：借：其他應(yīng)交款-應(yīng)交城建稅 403.28元借：其他應(yīng)交款-教育費附加 127.83元借：其他應(yīng)交款-地方教育費附加 115.22元貸：銀行存款-xxx賬號 646.33元注：這個會計分錄一般都是月底的時候再做。第三筆業(yè)務(wù)的進項稅8.5萬元，稅務(wù)局通知不讓本月抵扣。如果讓抵扣，本月不需要納稅，不納稅就不需要繳納城建稅和教育費附加。10、 用銀行存款（現(xiàn)金）支付公司電費300元，水費85元，電話費200元，差旅費650元，借：管理費用-其他費 585.00元借：管理費用-差旅費 650.00元貸：銀行存款-xxx賬號 1235.00元（或現(xiàn)金）11、 提取福利費、工會費、教育經(jīng)費借：管理費用-福利費 2310.00元借：管理費用-其他費 577.50元貸：應(yīng)付福利費 2310.00元貸：其他應(yīng)付款-教育經(jīng)費 330.00元貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費 247.50元注：福利費、工會費、教育經(jīng)費分別是按工資總額的14%、1.5%、2%提取。有的單位不提取福利費和教育經(jīng)費，但是實際開支不能超過那個比例數(shù)，工會經(jīng)費的繳納必須使用專用繳款書。另外：企業(yè)的廣告費，業(yè)務(wù)招待費，贊助費，各種捐款稅務(wù)部門都有規(guī)定。在稅務(wù)的規(guī)定范圍內(nèi)，可以稅前（所得稅）列支，超出規(guī)定的開支，要稅后（所得稅）列支。會計科目匯總表（草表）（以上面的業(yè)務(wù)為例。本匯總表不含第一項業(yè)務(wù)的數(shù)字）序號會計科目借方金額貸方金額1固定資產(chǎn)5000000.002無形資產(chǎn)1500000.003銀行存款2669650.00746142.444存貨611111.11111111.115應(yīng)收賬款130000.00130000.006管理費用24122.507營業(yè)成本111111.118主營業(yè)務(wù)稅金及附加646.339現(xiàn)金20000.0016500.0010實收資本9000000.0011銷售收入145000.0012應(yīng)付福利費2310.0013其他應(yīng)付款577.5014其他應(yīng)交款646.33646.3315應(yīng)交稅金90761.115761.111617合 計10158048.4910158048.49這個方法不僅匯總了上述業(yè)務(wù)，為登記總分類賬打下基礎(chǔ)，還試算了平衡。是前面提到的賬戶發(fā)生額試算平衡法12、結(jié)轉(zhuǎn)本月成本和費用借：利潤-本年利潤 135233.61元貸：營業(yè)成本 111111.11元貸：管理費用-差旅費 650.00元貸：管理費用-工資 16500.00元貸：管理費用-運雜費 3500.00元貸：管理費用-福利費 2310.00元貸：管理費用-其他費 1162.50元13、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借：銷售收入 145000.00元貸：利潤-本年利潤 145000.00元14、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加借：利潤-本年利潤 646.33元貸：營業(yè)稅金及附加 646.33元15、提取本月固定資產(chǎn)折舊5763.21元并結(jié)轉(zhuǎn)（這個數(shù)字是假設(shè)的，實際情況應(yīng)該按照固定資產(chǎn)的使用情況，以及折舊年限，殘值等，詳細計算。無形資產(chǎn)也應(yīng)該攤銷，在此省略。）借：管理費用-折舊費 5763.21元貸：累計折舊 5763.21元借：利潤-本年利潤 5763.21元貸：管理費用-折舊費 5763.21注：根據(jù)以上會計分錄登記明細分類賬編制會計科目匯總表會計科目匯總表編制單位：XXX商貿(mào)公司 X年X月X日 憑證號1號至14號序號會計科目借方金額貸方金額1固定資產(chǎn)5000000.002無形資產(chǎn)1500000.003銀行存款2669650.00746142.444存貨611111.11111111.115應(yīng)收賬款130000.00130000.006管理費用29885.7129885.717營業(yè)成本111111.11111111.118主營業(yè)務(wù)稅金及附加646.33646.339現(xiàn)金20000.0016500.0010實收資本9000000.0011銷售收入145000.00145000.0012應(yīng)付福利費2310.0013其他應(yīng)付款577.5014其他應(yīng)交款646.33646.3315應(yīng)交稅金90761.115761.1116利潤141643.15145000.0017累計折舊5763.21合 計10450454.8510450454.85注：根據(jù)本匯總表登記總分類賬下面根據(jù)以上數(shù)字，編制資產(chǎn)負債表、損益表資 產(chǎn) 負 債 表編制單位：資產(chǎn)行次期初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金11927007.56 短期借款30 短期投資2 應(yīng)付票據(jù)31 應(yīng)收票據(jù)3 應(yīng)付帳款32 應(yīng)收帳款4 預收帳款33 減：壞帳準備5 其他應(yīng)付款34577.50 應(yīng)收帳款凈額6 應(yīng)付工資35 預付帳款7 應(yīng)付福利費362310.00 應(yīng)收補貼款8 未交稅金37-85000.00 其他應(yīng)收款9 未付利潤38 存貨10500000.00 其他未交款39 待攤費用11 預提費用40 待處理流動資產(chǎn)凈損失12 一年內(nèi)到期的長期負債41 一年內(nèi)到期的長期債券投資13 其他流動負債42 其他流動資產(chǎn)14流動負債合計43-82112.50流動資產(chǎn)合計152427007.56長期負債：長期投資： 長期借款44 長期投資16