會計學第五章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算資金籌集PPT課件.ppt

第五章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計處理第二節(jié)生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)的會計處理第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計處理第四節(jié)商品銷售業(yè)務(wù)的會計處理第五節(jié)財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理第六節(jié)資金退出業(yè)務(wù)的會計處理 1 制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動內(nèi)容的經(jīng)濟組織 2 資金投入 資金使用 資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) 資金退出 生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 繳納稅金等 貨幣資金 投入資本 負債 第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會計處理 3 籌資業(yè)務(wù) 資金籌集的來源 投入借入所有者與債權(quán)人所有者 股東等債權(quán)人 銀行 非銀行金融機構(gòu) 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 4 一 實收資本的會計處理 實收資本 企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金 對于企業(yè)而言稱為實收資本 分類 按投資主體的不同 外商投入資本 個人投入資本 法人投入資本 國家投入資本 按投資資產(chǎn)的形態(tài) 貨幣資金投資 實物資產(chǎn)投資 無形資產(chǎn)投資 5 實收資本 賬戶 核算和反映企業(yè)實收資本的增減變動情況及其結(jié)果 實收資本 貸 借 減少額 本期發(fā)生額 期初余額 所有者權(quán)益類賬戶 按照投資者的名稱設(shè)置明細賬進行明細分類核算 借 銀行存款700000貸 實收資本 甲公司700000 企業(yè)實際收到投資者投入資本 期末余額 企業(yè)期末實有的資本數(shù)額 本期發(fā)生額 6 會計處理 一 接受貨幣資金的投資 例5 1永安企業(yè)于 年12月1日收到甲公司作為資本投入的資金700000元和乙公司作為資本投入的資金1000000元 款項已存入銀行 貸 實收資本 甲公司700000 借 銀行存款1700000 乙公司1000000 7 二 接受實物資產(chǎn)的投資 例5 2永安公司于 年12月2日收到丙公司作為資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺 確認的價值分別為800000元和200000元 共計1000000元 借 固定資產(chǎn)1000000貸 實收資本 丙公司1000000 三 接受無形資產(chǎn)的投資 例5 3永安公司于 年12月3日收到甲公司作為資本投入的一項專利權(quán) 確認的價值為300000元 借 無形資產(chǎn)300000貸 實收資本 甲公司300000 8 二 銀行借款的會計處理 銀行借款 企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項 分類 按償還期的不同 短期借款 長期借款 9 短期借款 賬戶 反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下 含一年 的各種借款 短期借款 貸 借 歸還的借款 借款的減少 期末余額 企業(yè)期末尚未歸還的短期借款本金 按照債權(quán)人設(shè)置明細賬進行明細分類核算 負債類賬戶 期末余額 取得的借款 借款的增加 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 只核算本金 取得短期借款主要目的是解決企業(yè)臨時周轉(zhuǎn)資金短缺 10 長期借款 賬戶 反映向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上 不含一年 的各種借款 取得長期借款的主要目的是為了擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模 長期借款 貸 借 期初余額 歸還的長期借款本息 期末余額 企業(yè)期末尚未歸還的長期借款本息 按債權(quán)人設(shè)置明細賬進行明細分類核算 負債類賬戶 取得的長期借款 計提的利息 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 核算本金和利息 11 銀行借款的會計處理 一 短期借款取得的會計處理 例5 4永安公司于 年12月10日向銀行借入期限3個月 年利率為6 的借款100000元 所得款項存入銀行存款戶 借 銀行存款100000貸 短期借款100000 12 二 長期借款取得的會計處理 例5 5永安公司于 年12月11日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定 借款本金為800000元 期限為5年 年利率為10 按年支付利息 當日銀行已將全部款項劃至企業(yè)存款戶 借 銀行存款800000貸 長期借款800000 13 2020 2 7 14 短期借款利息的確認與計量 1 利息的確認與計量 確認方法 短期借款利息支出屬于企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的耗費 在會計核算中應(yīng)作為財務(wù)費用加以確認 按月確認 計算公式 短期借款利息 借款本金 利率 時間 財務(wù)費用 損益類帳戶 借 貸 企業(yè)發(fā)生的各種財務(wù)費用 企業(yè)需沖減的財務(wù)費用和期末轉(zhuǎn)入 本年利潤 賬戶的財務(wù)費用 15 2 利率的確定 月利率 年利率 12 日利率 月利率 30 短期借款利息 借款本金 利率 時間 3 利息支付方式及賬務(wù)處理方法 按月度支付 直接記入本月的 財務(wù)費用 和 銀行存款 賬戶 按季度或半年支付 按照權(quán)責發(fā)生制原則要求 計提確認時 記入各月的 財務(wù)費用 和 應(yīng)付利息 賬戶 支付時記入 應(yīng)付利息 和 銀行存款 賬戶 凡應(yīng)屬本期的收入和費用 不論其款項是否在本期收到或付出 都作為本期的收入和費用處理 如 上月收到預付款 本月發(fā)貨 確認為本月收入 凡不應(yīng)屬本期收入和費用 即使款項在本期收到或付出 也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理 如 預付十個月房租 則每月確認租金費用 16 例5 42 年12月31日 永安企業(yè)計提確認本期銀行短期借款利息600元 借 財務(wù)費用600貸 應(yīng)付利息600 17 京連有限責任公司于2006年4月1日借入臨時借款1000000元存入銀行 3個月 年利率為6 利息按季支付 要求 借款的確認 計提確認4 5 6月各月短期借款利息 用銀行存款按季度支付利息 6月30日還本 18 確認4 5 6月各月短期借款利息 計提方式 借 財務(wù)費用5000貸 應(yīng)付利息5000 各月利息計算 1000000 6 12 5000 元 支付4 5 6月利息借 應(yīng)付利息15000貸 銀行存款150006月底用銀行存款償還本金借 短期借款1000000貸 銀行存款1000000 19 長期借款利息的確認與計算 長期借款 利息的核算 分期付息到期還本 到期一次還本付息 分期付息到期還本 1 計提利息 2 支付利息 借 財務(wù)費用貸 應(yīng)付利息 借 財務(wù)費用 最后一期未計提 應(yīng)付利息 已計提 貸 銀行存款 到期一次還本付息 1 計提利息 2 支付利息 借 財務(wù)費用貸 長期借款 應(yīng)計利息 借 財務(wù)費用 最后一期未計提 長期借款 應(yīng)計利息貸 銀行存款 20 例5 51 1永安公司于 年1月1日從銀行取得短期借款 協(xié)議如下 借款本金為800000元 期限為5年 年利率為10 1 協(xié)議規(guī)定借款分期付息 1 第1 4年各年按年計提利息 并支付利息 2 第1 4年各年按年計提利息 第五年底還本付息 借 財務(wù)費用80000貸 應(yīng)付利息80000 借 應(yīng)付利息80000貸 銀行存款80000 借 財務(wù)費用80000貸 長期借款 應(yīng)計利息80000 借 財務(wù)費用80000長期借款 應(yīng)計利息320000貸 銀行存款400000 2 協(xié)議規(guī)定借款到期一次還本付息 21 資金退出業(yè)務(wù) 償還銀行借款的會計處理 會計處理時涉及的賬戶主要有 短期借款 長期借款 銀行存款 庫存現(xiàn)金 等 例5 52 年12月27日 永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張 用以支付4個月前所借的現(xiàn)已到期的銀行借款本金40000元和全部已計提的利息800元 借 短期借款40000應(yīng)付利息800貸 銀行存款40800 只核算本金 22 例5 53 2 年1月31日 永安企業(yè)計提1月份向銀行借入的上述到期一次還本付息的長期借款利息450元 借 財務(wù)費用450貸 長期借款 應(yīng)計利息450 例5 53 1 年1月1日 永安企業(yè)向中國建設(shè)銀行借入到期一次還本付息長期借款90000元 直接用于采購機器設(shè)備一臺 該設(shè)備已投入使用 借 固定資產(chǎn)90000貸 長期借款90000 核算本金和利息 23 例5 53 年12月30日 接銀行通知 永安企業(yè)向銀行借入的到期一次還本付息的長期借款已到期 本金90000和已計提利息5400元 未計提利息600元 已直接從存款中劃轉(zhuǎn) 借 財務(wù)費用600長期借款 本金90000 應(yīng)計利息5400貸 銀行存款96000 核算本金和利息 24