山東省中級會計師《中級會計實務》模擬試題（II卷） 含答案.doc

山東省中級會計師中級會計實務模擬試題（II卷） 含答案考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。雙方約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計2 400萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項400萬元于2013年1月1日支付，其余款項在2013年至2017年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。假定折現率為10%，(P/A，10%，5)3.7908，(P/A，10%，6)4.3553。則甲公司購入此固定資產的入賬價值為（ ）萬元。 A. 2 400 B. 2 142.12 C. 1 306.60 D. 1 916.32 2、下列關于固定資產減值測試的表述中，不正確的是（ ）。A、應以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量B、預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和與所得稅收付有關的現金流量C、存在內部轉移價格的，應當按照內部轉移價格確定未來現金流量D、預計未來現金流量不應包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項、與資產改良有關的現金流量3、約束性固定成本不受管理當局短期經營決策行動的影響。下列各項中，不屬于企業(yè)約束性固定成本的是（ ）。A.廠房折舊B.廠房租金支出C.高管人員基本工資D.新產品研究開發(fā)費用4、下列關于甲公司發(fā)生的交易或事項中，屬于股份支付的是（ ）。 A.向債權人發(fā)行股票以抵償所欠貸款 B.向股東發(fā)放股票股利 C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司 100%的股權 D.向高級管理人員授予股票期權 5、在某項融資租入固定資產的租賃合同中，租賃資產原賬面價值為201萬元，每年年末支付30萬元租金，租賃期為6年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權;租賃開始日估計資產余值為6萬元，承租人的母公司提供資產余值的擔保金額為2萬元，獨立的擔保公司提供資產余值的擔保金額為2萬元。則最低租賃付款額為（ ）萬元。A.184B.183C.182D.1856、下列各項中，增值稅一般納稅人企業(yè)不應計入收回委托加工物資成本的是（ ）。A、隨同加工費支付的增值稅 B、支付的加工費 C、往返運雜費 D、支付的收回后直接用于銷售的委托加工物資的消費稅 7、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產品不發(fā)生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.1008、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為20077元，投資性房地產的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（ ）萬元。A60B40C80D109、甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響，對該股權投資采用權益法核算。2015年3月10日，甲公司將所持有乙公司股權投資中的50%出售給非關聯方，取得價款1300萬元。相關手續(xù)于當日完成。此交易發(fā)生后，甲公司無法再對乙公司施加重大影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產核算。出售時，所持有乙公司30%的股權的賬面價值為2100萬元，其中“投資成本”為1000萬元，“損益調整”為800萬元，“其他綜合收益”為200萬元(均為被投資單位可供出售金融資產公允價值變動產生)，“其他權益變動”為100萬元。剩余股權的公允價值為1300萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。則甲公司因處置股權影響投資收益的金額為（ ）萬元。A.50B.250C.500D.80010、甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，取得變價收入15萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值是（ ）萬元。A100B145C110D15011、下列關于政府補助的說法，不正確的是（ ）。A、企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入B、與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入C、與資產相關的政府補助在相關資產使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉入當期營業(yè)外收入D、企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理12、下列各項資產中，無論是否存在減值跡象，至少應于每年年度終了對其進行減值測試的是（ ）。 A.商譽B.固定資產 C.長期股權投資D.投資性房地產 13、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 14、甲公司是一家工業(yè)生產企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅110元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（ ）元。 A、101900 B、119010 C、117010 D、99900 15、某增值稅一般納稅企業(yè)購進農產品一批，支付買價12 000元，裝卸費1 000元，入庫前挑選整理費400元。按照稅法規(guī)定，該購進農產品可按買價的13抵扣增值稅額。該批農產品的采購成本為（ ）元 。A、12 000 B、12 200 C、13 000 D、11 840 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，關于固定資產后續(xù)支出的說法中正確的有（ ）。A.大修理支出應資本化計入固定資產成本中B.固定資產發(fā)生后續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時應重新確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法C.固定資產更新改造中有被替換設備的，應將其賬面價值從在建工程中扣除，無論被替換設備是否有經濟利益的流入，均不會影響最終固定資產的入賬價值D.生產車間和行政管理部門固定資產的日常維修費用均計入管理費用2、2014年3月1日，甲公司自非關聯方處以4000萬元取得了乙公司80%有表決權的股份，并能控制乙公司。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為4500萬元。2016年1月20日，甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司80%股權中的20%對外出售，取得價款1580萬元。出售當日，乙公司以2014年3月1日的凈資產公允價值為基礎持續(xù)計算的凈資產為9000萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2016年的會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并利潤表中不確認投資收益B.合并資產負債表中終止確認商譽C.個別利潤表中確認投資收益780萬元D.合并資產負債表中增加資本公積140萬元3、下列關于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資會計處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應計入當期損益B.與發(fā)行債務工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入債務工具的初始確認金額C.與發(fā)行權益工具作為合并對價直接相關的交易費用，應計入當期損益D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應計入其他綜合收益4、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關的直接費用的有（ ）。A.構成工程實體的材料成本B.施工人員的工資C.財產保險費D.經營租入施工機械的租賃費5、企業(yè)對境外經營的財務報表進行折算時，對產生的外幣財務報表折算差額的會計處理，不正確的有（ ）。A、在資產負債表所有者權益項目下單獨列示B、作為遞延收益列示C、在資產負債表相關資產類項目下列示D、在利潤表財務費用項目下列示6、下列各項現金收支中,應作為企業(yè)經管活動現金流量進行列報的有( )。A.購買原村料支付的現金B(yǎng).支付給生產工人的工資C,購買生產用設備支付的現金D.銷售產品受到的現金7、下列各項支出，應計入企業(yè)職工福利費支出的有（ ）。 A職工醫(yī)療費 B退休人員醫(yī)療費 C醫(yī)護人員工資 D職工生活困難補助 8、下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（ ）。A、委托代銷商品 B、發(fā)出商品 C、工程物資 D、在產品 9、關于可轉換公司債券，下列說法中正確的有（ ）。A、發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行費用，應計入或沖減“應付債券利息調整”科目的金額B、負債成分的公允價值是指合同規(guī)定的現金流量的現值C、負債成份在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同D、債券轉為股份時，應將對應的負債部分轉銷，權益部分不需要處理10、按照建造合同的規(guī)定，下列各項中屬于合同收入的內容有（ ）。A、合同中規(guī)定的初始收入B、客戶預付的定金C、因索賠形成的收入D、因客戶違約產生的罰款收入 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)應當結合與商譽相關的資產組或者資產組組合對商譽進行減值測試。2、( )將投資性房地產由公允價值模式計量改為成本模式計量屬于會計政策變更。3、( )對以權益結算的股份支付和現金結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授權日均不需要進行會計處理。4、( )資產負債表日，有確鑿證據表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數的，企業(yè)應對其賬面價值進行調整。 5、( )固定資產在定期大修理期間，不計提折舊。6、( )符合資本化條件的資產在構建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。7、( )事業(yè)單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。 8、( )企業(yè)采用權益法核算長期股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現內部交易利潤。9、( )企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。10、( )符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3 800萬元，增值稅進項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付，購入當天投入安裝。安裝設備時，領用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關稅費。（2）2009年9月8日該固定資產達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進行檢查時發(fā)現該設備有可能發(fā)生減值，現時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量現值為4 500萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設備進行改良，以提高其生產能力。改良工程于當日開始，A公司于當日向承包方預付工程款1 500萬元，以銀行結算。（5）2011年6月30日，根據工程進度結算工程款1 693萬元，差額通過銀行結算。（6）2011年7月進行負荷聯合試車發(fā)生的費用，領用原材料200萬元，不考慮其他費用支出，試車形成的產品已收存入庫，尚未對外出售，預計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設備達到預定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數總和法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結果保留兩位小數） 、編制固定資產安裝及安裝完畢的有關會計分錄。 、計算2009年折舊額并編制會計分錄。 、計算2010年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。 、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。2、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計上述應收款項只能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設備償還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%的折讓，當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據此調整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2016年6月30日對W商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結轉成本的會計分錄。（3）計算2016年12月31日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。（4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關資料如下：資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關手續(xù)。該寫字樓的預計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。材料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預計使用壽命20年，在其預計使用壽命內每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。材料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。假定不考慮所得所得稅外的稅費及其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關會計分錄。（2）編制2011年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄。（3）計算確定2011年12月31日投資性房地產賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額。（4）2012年12月31日，（5）計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異（說明是可抵扣暫時性差異還是應納稅暫時性差異）；并計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的余額。（6）編制出售固定資產的會計分錄。第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、【正確答案】 D 2、C3、【答案】D4、【答案】D5、參考答案：C6、A7、參考答案：C8、A9、參考答案：D10、A11、B12、【答案】A 13、A14、A15、D二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、正確答案:B,C,D2、【答案】ACD3、【答案】AB4、【答案】ABD5、【正確答案】 BCD6、ABD7、A、C、D8、【正確答案】 ABD9、【正確答案】 BC10、【正確答案】 AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、對5、錯6、錯7、對8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:1.支付設備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）646貸：銀行存款4 688.29領用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應付職工薪酬494.71設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費用140貸：累計折舊1403.計算2010年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應計提的固定資產減值準備（5 800140560）4 500600（萬元）借：資產減值損失600貸：固定資產減值準備6004.計算2011年該設備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬元）2、答案如下:（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產，因此不屬于非貨幣性資產交換。借：固定資產 400應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 68貸：銀行存款 30應收賬款 438（2）2016年12月31日應計提準備=438-350=88（萬元）。借：資產減值損失 88貸：壞賬準備 88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產 280應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 47.6壞賬準備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應收款 438五、綜