餐桌上吃出的億元會議費(fèi).doc

餐桌上吃出的億元會議費(fèi)在企業(yè)日常的費(fèi)用支出中，會議費(fèi)是一項(xiàng)常見支出?？墒?，你聽說過哪家企業(yè)常年在餐桌上邊吃飯邊開會，單憑餐飲發(fā)票就列支巨額的會議費(fèi)嗎？聽起來難以置信，但北京市國稅局第一稽查局稅務(wù)人員卻發(fā)現(xiàn)某大型藥企G公司在餐桌上竟吃出了1億元的“會議費(fèi)”！稽查人員發(fā)現(xiàn)，G公司“營業(yè)費(fèi)用小型研討會”科目項(xiàng)下核算的會議費(fèi)用高達(dá)1億元。該公司稅務(wù)總監(jiān)介紹，他們的醫(yī)藥代表經(jīng)常邀請各醫(yī)院醫(yī)生召開小型會議，介紹公司產(chǎn)品的藥效和臨床經(jīng)驗(yàn)等情況。檢查組發(fā)現(xiàn)，僅從報銷憑證看，G公司小型研討會的地點(diǎn)大多在餐廳包間。因此，檢查組對該公司這項(xiàng)會議費(fèi)用的列支提出了質(zhì)疑。對此，G公司稅務(wù)總監(jiān)辯稱，小型研討會是醫(yī)藥行業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳的主要形式之一，由于參會的醫(yī)生工作繁忙，在午間或晚上下班用餐時間互動交流，故會議地點(diǎn)選在餐館，會議費(fèi)用體現(xiàn)在餐費(fèi)發(fā)票上。借用G公司稅務(wù)總監(jiān)的解釋就是：“我們只不過是吃飯的時候談點(diǎn)事”。在他看來，請醫(yī)生吃飯的目的也是為了推銷藥品，這是整個行業(yè)普遍存在且不得已而為之的營銷模式，應(yīng)作為企業(yè)的一項(xiàng)合理費(fèi)用。分析檢查組認(rèn)為，會議費(fèi)與餐費(fèi)不能簡單混同，財務(wù)報銷憑證也應(yīng)有區(qū)別。根據(jù)規(guī)定，列支會議費(fèi)的入賬材料應(yīng)反映會議時間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及支付憑證。餐費(fèi)發(fā)票只能反映用餐的事實(shí)，卻無法反映小型研討會的內(nèi)容及形式。除餐費(fèi)發(fā)票，企業(yè)應(yīng)提供其他合法有效的憑證，形成一個證據(jù)鏈，證明該項(xiàng)會議費(fèi)是真實(shí)發(fā)生且與取得收入直接相關(guān)的支出。G公司僅憑餐費(fèi)發(fā)票就直接按會議費(fèi)入賬核算并申報扣除，難以讓人信服。在稅務(wù)稽查實(shí)踐中，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)范疇。既然只能證明請醫(yī)生用餐，那就要按業(yè)務(wù)招待費(fèi)來對待。因此，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條之規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。根據(jù)這一規(guī)定，檢查組對超出扣除限額的部分給出了納稅調(diào)整的處理意見。的確，醫(yī)藥企業(yè)“吃飯的時候談點(diǎn)事”似乎已經(jīng)成為整個行業(yè)內(nèi)人士心知肚明的“潛規(guī)則”。但稅法是嚴(yán)肅的，容不得半點(diǎn)瑕疵，任何經(jīng)不起推敲的稅務(wù)處理都存在涉稅風(fēng)險。企業(yè)需不斷提高稅法遵從度，對可能存在的涉稅風(fēng)險及時識別、分析和控制。在上述的案例中，G公司作為一家跨國的大型制藥企業(yè)，在被實(shí)施稅務(wù)稽查之前，并未對每年1億元的會議費(fèi)支出給予應(yīng)有的重視，也未意識到小餐桌上可能存在的涉稅風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險分析與控制更無從談起。建議對于大企業(yè)而言，提高風(fēng)險防控意識、建立一套科學(xué)的、有效的風(fēng)險控制體系的重要性不言而喻。那么，大企業(yè)應(yīng)如何防控稅務(wù)風(fēng)險，避免逾越稅法的“紅線”呢？國家稅務(wù)總局在2009年下發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。在該文件中，國家稅務(wù)總局對大企業(yè)提出了稅務(wù)風(fēng)險管理的要求。一方面，企業(yè)應(yīng)確保生產(chǎn)經(jīng)營決策、會計處理及納稅申報符合稅法的規(guī)定，提高稅法的遵從度；另一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。作為大企業(yè)的監(jiān)管方，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)強(qiáng)化對大企業(yè)的事前提示、事中監(jiān)控和事后監(jiān)督，有效的引導(dǎo)企業(yè)提高風(fēng)險防范意識，建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理體系。結(jié)合G公司的情況看，稅務(wù)機(jī)關(guān)今后還需要加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，向大企業(yè)管理層宣傳風(fēng)險控制理念，提升企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。培訓(xùn)最好采取理論與案例相結(jié)合的方式，通過大量真實(shí)的案例提示企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，并引導(dǎo)企業(yè)開展有針對性的稅務(wù)風(fēng)險檢測。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)該組建風(fēng)險控制團(tuán)隊(duì)，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險評估。在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險控制團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該與稅務(wù)稽查部門通力合作，對風(fēng)險較高的大企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)稽查，不斷提升大企業(yè)整體的稅法