山西省中級會計師《中級會計實務》檢測試題C卷 (附解析).docVIP

山西省中級會計師中級會計實務檢測試題C卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2013年1月2日，甲公司以一項公允價值為2000萬元的固定資產(chǎn)（假設固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，不考慮其他因素）取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，均為7000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司在2013年6月銷售給甲公司一批商品，售價為300萬元，成本為100萬元，該批商品至2013年年末已對外銷售60%。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤600萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2013年度損益的影響金額為（ ）萬元。A、100B、120C、156D、2562、承租人對融資租入的固定資產(chǎn)采用租賃開始日資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值的,分攤未確認融資費用時應采用的分攤率為（ ）。A.銀行同期貸款利率B.租賃合同中規(guī)定的利率C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率3、甲公司系增值稅一般納稅人（增值稅稅率為17），本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400 000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30，其中合理損失5，另25的短缺尚待查明原因。假設不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（ ）元。A、468 000 B、400 000 C、368 000 D、300 000 4、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（ ）萬元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 5、某企業(yè)按照“3/10，n/50”的信用條件購進一批商品。若企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，在信用期內(nèi)付款，則放棄現(xiàn)金折扣的機會成本為（ ）。A、20%B、20.41%C、24.65%D、27.84%6、某設備的賬面原價為50000元，預計使用年限為4年，預計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在第3年應計提的折舊額為（ ）元。 A、5250 B、6000 C、6250 D、9600 7、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。甲公司適用的所得稅稅率為25%，該投資性房地產(chǎn)的原價為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時點已計提折舊10000萬元，未計提減值準備，2015年1月1日，其公允價值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負債表中期初“盈余公積”項目的金額為（ ）萬元。A.20000B.1500C.18000D.135008、下列各項中，屬于債務重組準則規(guī)范的事項是（ ）。A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務重組B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組C.企業(yè)兼并中的債務重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組9、甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預計總成本為950萬元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31日應確認的合同預計損失為（ ）萬元。A.60B.12C.48D.010、2014年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（ ）萬元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.332511、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年6月，甲公司將其賬面價值為1200萬元的商品以1800萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當月投入使用，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相等，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。甲公司2016年應確認的投資收益為（ ）萬元。A.400B.280C.286D.27012、與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的費用或損失的，取得時（ ）。A、沖減營業(yè)外支出B、沖減營業(yè)外收入C、計入遞延收益D、計入營業(yè)外收入13、甲企業(yè)2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認收入并進行了有關(guān)賬務處理，同年12月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2009年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)2008年度資產(chǎn)負債表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務的處理是（ ）。A作為2009年當期正常事項B作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項C作為2009年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項D作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項14、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當日，該單位應將該筆結(jié)余資金確認為（ ）。A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財政補助收入D.專項基金15、下列關(guān)于政府補助的說法，不正確的是（ ）。A、企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入B、與收益相關(guān)的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入C、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入D、企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行處理 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（ ）。A、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更B、企業(yè)應在國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇適用的會計政策C、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果D、無形資產(chǎn)攤銷原定為10年，以后獲得了國家專利保護，該資產(chǎn)的受益年限變?yōu)?年，屬于會計政策變更2、下列項目中，計算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計售價 B、存貨的賬面成本 C、估計發(fā)生的銷售費用 D、至完工估計將要發(fā)生的加工成本 3、下列事項中，可以引起所有者權(quán)益總額減少的有（ ）。A.分配現(xiàn)金股利B.用盈余公積彌補虧損C.出售固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失D.發(fā)放股票股利4、下列關(guān)于購買少數(shù)股東權(quán)益的會計處理的說法中，正確的有（ ）。A、在個別財務報表中對增加的長期股權(quán)投資應當按照企業(yè)會計準則第2號長期股權(quán)投資第四條規(guī)定處理B、因購買少數(shù)股權(quán)增加的長期股權(quán)投資成本與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，應當調(diào)整合并財務報表中的“資本公積資本溢價/股本溢價”，“資本公積資本溢價/股本溢價”的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益C、因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本，與按照新取得的股權(quán)比例計算確定應享有子公司自購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，在合并資產(chǎn)負債表中作為商譽列示D、在合并財務報表中，子公司的資產(chǎn)、負債應以購買日（或合并日）開始持續(xù)計算的金額反映5、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（ ）。A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用6、企業(yè)如與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生了交易，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B關(guān)聯(lián)方交易的類型 C關(guān)聯(lián)方交易的金額D關(guān)聯(lián)方交易的定價政策 7、下列項目中，不違背會計核算可比性要求的有（ ）。A.工程尚未完工，將工程物資的非正常損失沖減在建工程B.被投資單位大幅度盈利，投資單位將該投資由成本法核算改為權(quán)益法核算C.盈利計劃完成不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法D.投資企業(yè)對被投資單位進行增資，持股比例由25%上升到55%，將該投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉ㄘ攧諘嫽A知識8、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應正常提取折舊的有（ ）。A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資9、下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。A、因預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認預計負債B、本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補C、成本模式計量下，計提投資性房地產(chǎn)減值準備D、當期購入交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的上升10、下列各項中,屬于政府補助的有（ ）。A.先征后返的稅款B.政府與企業(yè)之間的債務豁免C.增值稅即征即退D.增值稅直接減兔 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過一個月的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。2、( )確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。3、( )資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預計負債賬面價值不能展示反映當前最佳估計數(shù)的，企業(yè)應對其賬面價值進行調(diào)整。 4、( )已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估金額入賬，待辦理竣工手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。5、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。6、( )在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。7、( )對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。8、( )資產(chǎn)組的認定應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項利得或損失，均應計入當期損益。10、( )確認按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的資本公積的增加或減少，屬于其他綜合收益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、M企業(yè)委托N企業(yè)加工應稅消費品，M、N兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17，適用的消費稅稅率為10，M企業(yè)對原材料按實際成本進行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實際成本為710 000元。（2）2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費100 000元（不含增值稅）以及相應的增值稅和消費稅；（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗收入庫，M企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1 000件，B產(chǎn)品合同價格1 200元/件。（4）2012年12月31日，庫存的A材料預計市場銷售價格為70萬元，加工成B產(chǎn)品估計至完工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預計銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費用為5萬元，預計銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（5）M企業(yè)存貨跌價準備12月份的期初金額為0。要求：（1）編制M企業(yè)委托加工材料的有關(guān)會計分錄。（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負債表中應如何列示。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下。（1）2011年3月2日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款4400萬元，增值稅進項稅額為748萬元，支付的運輸費為88萬元（不考慮運費抵減增值稅），款項已通過銀行支付。安裝設備時，領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價為450萬元；支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元；假定不考慮其他相關(guān)稅費。 （2）2011年6月20日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提年折舊額。（3）2012年末，公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有減值跡象，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，預計未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為120萬元。 （4）2013年6月30日，甲公司決定對該設備進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改擴建過程中替換一主要部件，其賬面價值為79.2萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2013年9月30日改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)。 要求：（1）編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄； （2）計算2011年應計提的折舊額并編制會計分錄； （3）計算2012年應計提的固定資產(chǎn)減值準備并編制會計分錄； （4）編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴建的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 495 萬元，增值稅稅額為 84.15 萬元，甲公司當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬 5 萬元，2012 年 12 月 31 日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設備可使用 10 年，預計凈殘值為 20 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為 48 萬元。該設備取得時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015 年 12 月 31 日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為 250 萬元。甲公司對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用 5 年，預計凈殘值為 10 萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為 48 萬元。資料四：2016 年 12 月 31 日，甲公司出售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲公司另外以銀行存款支付清理費用 1 萬元（不考慮增值稅）。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司 2012 年 12 月 31 日該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司 2013 年和 2014 年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲公司 2014 年 12 月 31 日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異（需指出是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日對該設備應計提的減值準備金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司 2016 年對該設備應計提的折舊額。（6）編制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售該設備的相關(guān)會計分錄。2、甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012年2013年進行了一系列的投資，相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際利率為7%。2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。 （2）2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。 2012年12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。 （3）2012年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。 2012年12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。 （4）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2012年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計200萬股，系2011年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元。2011年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。2012年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 2408交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 300 其他綜合收益 308貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 2400可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 308盈余公積 30.8利潤分配-未分配利潤 277.22012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持有的戊公司股票的公允價值變動計入了所有者權(quán)益。（5）2013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50%予以出售，當日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。其他資料：（P/A，7%，4）3.3872；（P/S，7%，4）0.7629 、判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。 、計算甲公司2012年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關(guān)會計分錄。 、判斷甲公司持有乙公司債券2012年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關(guān)會計分錄。 、判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2012年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。第 20 頁 共 20 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、D2、參考答案:D3、D4、【答案】D5、【正確答案】 D6、A7、參考答案：B8、參考答案：D9、B10、【正確答案】 B11、正確答案:C12、C13、D14、【答案】B15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】ABC2、【正確答案】 ACD3、正確答案:A,C4、【正確答案】 ABD5、【正確答案】：BD6、A、B、C、D7、【正確答案】 AD8、參考答案:BC9、【正確答案】 ABC10、參考答案:AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、對4、對5、錯6、錯7、錯8、對9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）M公司有關(guān)會計處理如下：發(fā)出委托加工材料時：借：委托加工物資 710 000貸：原材料710 000支付加工費及相關(guān)稅金時：增值稅加工費增值稅稅率應交消費稅組成計稅價格消費稅稅率組成計稅價格（發(fā)出委托加工材料成本加工費）/（1消費稅率）應支付的增值稅100 0001717 000（元）應支付的消費稅（710 000100 000）（110）1090 000（元）借：委托加工物資100 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）17 000-應交消費稅90 000貸：銀行存款207 000收回加工材料時：收回加工材料實際成本710 000100 000810 000（元）借：原材料 810 000貸：委托加工物資810 000（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企業(yè)無其他存貨，試分析M企業(yè)該批材料在2012年末是否發(fā)生減值，并說明該批材料在2012年末資產(chǎn)負債表中應如何列示：用A材料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值1 0001 20050 0001 150 000（元）B產(chǎn)品成本810 000500 0001 310 000（元）B產(chǎn)品成本B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應的A材料應按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。A材料可變現(xiàn)凈值1 0001 200500 00050 000650 000（元）A材料成本為810 000元。因此A材料應計提存貨跌價準備160 000元（810 000650 000）。該批材料應在M企業(yè)2012年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目下列示的金額為650 000元。2、答案如下:（1）支付設備價款、運輸費等： 借：在建工程（440088） 4488 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 748 貸：銀行存款 5236 領用自產(chǎn)產(chǎn)品： 借：在建工程 350 貸：庫存商品 350 支付安裝費用： 借：在建工程 32 貸：銀行存款 32 支付安裝工人薪酬： 借：在建工程 330 貸：應付職工薪酬 330 設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 5200（448835032330） 貸：在建工程 5200 （2）2011年應計提的折舊額（5200200）/106/12250（萬元） 借：制造費用 250 貸：累計折舊 250 （3）2012年折舊額（5200200）/10500（萬元）； 2012年應計提的固定資產(chǎn)減值準備（5200250500）4200250（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 250 貸：固定資產(chǎn)減值準備 250 （4）2013年更新改造前折舊額（4200120）/（1012612）6240（萬元） 借：在建工程 3960 累計折舊 990（250500240） 固定資產(chǎn)減值準備 250 貸：固定資產(chǎn) 5200 借：在建工程 369.2 貸：銀行存款 369.2 借：在建工程 150 貸：工程物資 150 借：營業(yè)外支出 79.2 貸：在建工程 79.2 改擴建后固定資產(chǎn)的賬面價值3960369.215079.24400（萬元） 借：固定資產(chǎn) 4400 貸：在建工程 4400 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。借：在建工程 495應交稅費-應交增值稅（進項稅額）84.15貸：銀行存款 579.15借：在建工程 5貸：應付職工薪酬 5借：固定資產(chǎn) 500貸：在建工程 500（2）2013 年該設備應計提的折舊額=5002/10=100（萬