內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題B卷 (附答案).doc

內(nèi)蒙古中級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題B卷 (附答案)考試須知：1、 考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無(wú)關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號(hào):_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（ ）。A、出租寫字樓產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B、公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D、接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)2、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 3、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的4、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（ ）。A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼B.政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅5、投資者對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（ ）。A.實(shí)際收益率B.必要收益率C.預(yù)期收益率D.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率6、甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行核算，2008年6月初持有40000美元，6月1日的即期匯率為1美元7.2元人民幣。6月20日將其中的20000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元7.1元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（ ）元。A.2000B.1200C.800D.07、資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（ ）。A.歷史成本B.可變現(xiàn)凈值C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值8、甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出65萬(wàn)元，取得變價(jià)收入15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。A100B145C110D1509、在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，處理正確的是（ ）。 A. 換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 B. 換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益 C. 換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為資本公積 D. 換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益 10、企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（ ）。A存貨的減少B無(wú)形資產(chǎn)攤銷C公允價(jià)值變動(dòng)收益D經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加11、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（ ）。A.增值稅出口退稅B.兔征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的全業(yè)所得稅12、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（ ）。A采有成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積D采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量13、固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的后續(xù)支出，有資本化和費(fèi)用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項(xiàng)固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，需要進(jìn)行費(fèi)用化處理的是（ ）。A延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出B使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高的后續(xù)支出C使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低的后續(xù)支出D使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出14、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本共2000萬(wàn)元，已全部投入使用，人工成本800萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用50萬(wàn)元，安裝費(fèi)用100萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元。甲公司建造該設(shè)備的成本為（ ）萬(wàn)元。A.2988B.2960C.2980D.293015、下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法，不正確的是（ ）。A、企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入B、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入C、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入D、企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理 二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）。A或有資產(chǎn)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成B或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)C或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)D因或有事項(xiàng)所確認(rèn)負(fù)債的償債時(shí)間或金額不確定2、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。A、對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C、對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D、對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理3、下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.合并方發(fā)生的評(píng)估咨詢費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入債務(wù)工具的初始確認(rèn)金額C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益4、根據(jù)可靠性要求，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)做到（ ）。A、以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)B、在符合重要性和成本效益的前提下，保證會(huì)計(jì)信息的完整性C、在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的D、按公允價(jià)值對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量5、事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法正確的有（ ）。 A. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無(wú)余額 B. 年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額 C. 事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目 D. 事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額 6、2017年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.增加盈余公積60萬(wàn)元B.增加未分配利潤(rùn)540萬(wàn)元C.增加投資收益320萬(wàn)元D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元7、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬(wàn)元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（ ）。A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元D.減少資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元8、根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。A、存出投資款B、擬長(zhǎng)期持有的股票投資C、信用卡存款D、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資9、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有（ ）。A、庫(kù)存商品 B、周轉(zhuǎn)材料 C、在產(chǎn)品 D、材料成本差異 10、下列項(xiàng)目中，計(jì)算材料存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，可能會(huì)影響可變現(xiàn)凈值的有（ ）。A、估計(jì)售價(jià) B、存貨的賬面成本 C、估計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用 D、至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本 三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。2、( )資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值不能展示反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 3、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4、( )在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。5、（ ）企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)削弱會(huì)計(jì)核算的可靠性。6、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。7、( )對(duì)于共同控制資產(chǎn)，作為合營(yíng)方的企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時(shí)確認(rèn)發(fā)生的負(fù)債、費(fèi)用，或與有關(guān)合營(yíng)方共同承擔(dān)的負(fù)債、費(fèi)用中應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的份額。8、( )企業(yè)在對(duì)包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試。9、( )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)利得或損失，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。10、( )對(duì)于數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49 800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6 000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫(kù)，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生工資費(fèi)用18 000元，福利費(fèi)用3 500元，分配制造費(fèi)用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫(kù)。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。2、大慶股份有限公司是一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年9月26日大慶公司與M公司簽訂銷售合同：由大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1.5萬(wàn)元。2010年12月31日大慶公司庫(kù)存筆記本電腦14 000臺(tái)，單位成本1.41萬(wàn)元。2010年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。大慶公司于2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬(wàn)元。大慶公司于2011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元。貨款均已收到。2011年末，筆記本電腦的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元。要求：（1）編制2010年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過(guò)程。（2）編制2011年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)和對(duì)丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資。 甲公司非專利技術(shù)的原價(jià)為1200萬(wàn)元，已推銷200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元；對(duì)丁公司股權(quán)賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為400萬(wàn)元。其中，成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元。甲公司換入的對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。 丙公司對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元。未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對(duì)應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項(xiàng)2340萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備280萬(wàn)元，此前未對(duì)該款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款2340萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬(wàn)元債務(wù)，剩余款項(xiàng)應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時(shí)約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司估計(jì)截至5月31日經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對(duì)甲公司的重組債務(wù)。 假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計(jì)算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （4）計(jì)算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （5）計(jì)算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。208年1月1日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款702萬(wàn)元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬(wàn)元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬(wàn)元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬(wàn)元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬(wàn)元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬(wàn)元。（2）該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬(wàn)元（公允價(jià)值）的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； 、計(jì)算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值； 、判斷售后租賃類型，并說(shuō)明理由；第 18 頁(yè) 共 18 頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、C2、【答案】D3、參考答案:D4、【答案】C5、【答案】B6、B7、【正確答案】 C8、A9、【正確答案】 D10、參考答案：C11、參考答案:D12、答案：D13、答案：D14、正確答案:C15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、參考答案：ACD2、【正確答案】 ABC3、【答案】AB4、【正確答案】 ABC5、【正確答案】 ACD6、【答案】ABD7、【答案】CD8、【正確答案】 ACD9、【正確答案】 ABCD10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打，錯(cuò)的打）1、錯(cuò) 2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費(fèi)稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 020-應(yīng)交消費(fèi)稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55 920貸：原材料 55 920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 42 700貸：應(yīng)付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費(fèi)用 21 200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 98 620貸：生產(chǎn)成本 98 620銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 98 620貸：庫(kù)存商品 98 620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅20 0006 20013 800（元）。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 13 800 貸：銀行存款 13 8002、答案如下:（1）2010年末由于大慶公司持有的筆記本電腦數(shù)量14 000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10 000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10 000臺(tái)應(yīng)以合同價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過(guò)的部分4 000臺(tái)的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。有合同部分：可變現(xiàn)凈值10 0001.510 0000.0514 500（萬(wàn)元）賬面成本10 0001.4114 100（萬(wàn)元）成本低于可變現(xiàn)凈值，沒(méi)有發(fā)生減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為0。沒(méi)有合同的部分：可變現(xiàn)凈值4 0001.34 0000.055 000（萬(wàn)元）賬面成本4 0001.415 640（萬(wàn)元）可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生了減值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額5 6405 000640（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失640貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640（2）2011年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10 000臺(tái)借：銀行存款17 550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15 000（10 0001.5）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550（15 00017）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14 100（10 0001.41）貸：庫(kù)存商品14 1002011年4月6日銷售筆記本電腦1000臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元借：銀行存款1404貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200（10001.2）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204（120017）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1410（10001.41）貸：庫(kù)存商品1410因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6401000/4 000160（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1602011年末剩余筆記本電腦的成本30001.414230（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值30001.33900（萬(wàn)元），期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額42303900 =330(萬(wàn)元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶已有金額640160480（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備480330150（萬(wàn)元）。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下:（1）對(duì)甲公司而言： 收到的貨幣性資