會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn).doc

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)為了進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)：1、填制會(huì)計(jì)憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.2、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級(jí)科目不得手寫(xiě)，一律蓋章。1.4、二級(jí)科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會(huì)計(jì)的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級(jí)科目的使用要具有一貫性原則，往來(lái)帳（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級(jí)科目，費(fèi)用類(lèi)只設(shè)到二級(jí)科目，特殊情況需附說(shuō)明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過(guò)期失效發(fā)票一律不得報(bào)帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專(zhuān)用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會(huì)計(jì)憑證，取得的原始憑證凡有大寫(xiě)和小寫(xiě)的金額必須相符；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；需要入庫(kù)的材料，需按數(shù)量辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗(yàn)收、質(zhì)檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)；對(duì)記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。1.8、填制會(huì)計(jì)憑證一旦出錯(cuò)或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷(xiāo)日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫(xiě)憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計(jì)應(yīng)一致。1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專(zhuān)人審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類(lèi)，按憑證均勻厚度分號(hào)段（xixn)編制科目匯總表，單獨(dú)裝訂。1.13、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類(lèi)匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類(lèi)帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊(cè)，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，填齊封面內(nèi)容，以滿(mǎn)足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以備考查。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。2、會(huì)計(jì)帳（賬）簿2.1、會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會(huì)計(jì)人員啟用新帳（賬）簿時(shí)，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱(chēng)和帳（賬）簿名稱(chēng)。在帳（賬）簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷(xiāo)。使用活頁(yè)帳（賬）年終抽出空白頁(yè)，按順序填蓋總號(hào)和分號(hào)后，加封面裝訂成冊(cè)，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書(shū)寫(xiě)。對(duì)按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書(shū)寫(xiě)金額。記帳（賬）時(shí)，要留有空距，不得寫(xiě)滿(mǎn)格。各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)，必須保證正確、真實(shí)、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶(hù)的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類(lèi)帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類(lèi)帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯(cuò)記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“”符號(hào)表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜線(xiàn)注銷(xiāo)，或注明“此頁(yè)空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁(yè)登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次”頁(yè)”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁(yè)上的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)記入次頁(yè)第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。2.7、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類(lèi)帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計(jì)的帳（賬）戶(hù)，應(yīng)結(jié)出累計(jì)數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”字樣，余額寫(xiě)“累計(jì)行”，日計(jì)不寫(xiě)余額，月計(jì)行上面和累計(jì)行上下面各劃一條通欄單紅線(xiàn)。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線(xiàn)。2.8、各類(lèi)帳（賬）簿應(yīng)按月對(duì)帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結(jié)帳（賬），采用開(kāi)口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶(hù)都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線(xiàn)，各帳（賬）戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開(kāi)設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開(kāi)設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁(yè)（帳（賬）戶(hù)）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。2.10、會(huì)計(jì)人員對(duì)作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個(gè)環(huán)節(jié)都要切實(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對(duì)帳（賬）、報(bào)帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對(duì)帳（賬）和清帳（賬）作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)工作對(duì)待。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)人員提出：錯(cuò)帳（賬）問(wèn)題；重帳（賬）問(wèn)題：重轉(zhuǎn)或重付；漏帳（賬）問(wèn)題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；懸?guī)ぃㄙ~）問(wèn)題：較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；呆帳（賬）問(wèn)題：不易收回或收不回來(lái)的帳（賬）目；記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題。2.11、會(huì)計(jì)帳（賬）簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁(yè)。應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用以下方法分別進(jìn)行更正：劃線(xiàn)更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線(xiàn)更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線(xiàn)，在紅線(xiàn)上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時(shí)不得只劃銷(xiāo)個(gè)別數(shù)字，錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃銷(xiāo)，并保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以便審查。紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤。更正時(shí)，用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷(xiāo)原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”；然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證多記金額”。補(bǔ)充登記法：記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額”。3、帳（賬）戶(hù)設(shè)置：3.1、帳（賬）戶(hù)設(shè)置按會(huì)計(jì)科目和實(shí)際需要，合理設(shè)置，三級(jí)建帳（賬）：總帳（賬）、分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）?？値ぃㄙ~）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)三大類(lèi)逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁(yè)。明細(xì)帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)期借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。分類(lèi)帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。3.2、設(shè)置要求：明細(xì)帳（賬）原則上單項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。分類(lèi)帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁(yè)后面要有序號(hào)，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁(yè)數(shù)。明細(xì)帳（賬）和分類(lèi)帳（賬）不得混在一起。分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁(yè)帳（賬）頁(yè)上方中間蓋上一級(jí)科目章，右上方寫(xiě)明本頁(yè)二級(jí)科目?jī)?nèi)容。固定資產(chǎn)：（、）存貨類(lèi)明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁(yè)上方內(nèi)容詳細(xì)填寫(xiě)，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)、計(jì)量單位等。往來(lái)帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級(jí)科目原則上是單位或個(gè)人，極為特殊情況的，必須注明。存貨類(lèi)明細(xì)帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無(wú)數(shù)量或有數(shù)量無(wú)金額的情況除外。4、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料4.1、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計(jì)劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的書(shū)面報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿(mǎn)足上級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理需求，其他會(huì)計(jì)資料必須滿(mǎn)足決策經(jīng)營(yíng)管理的需要。4.2、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按月、按季、按年編制，報(bào)告期與日歷起訖期一致。會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。4.3、各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝