合同審計工作標準.doc

合同審計工作標準 合同審計工作標準（試行）1.總則1.1為了加強對合同管理的審計監(jiān)督，維護集團公司的合法權益，規(guī)避風險，加強內部控制制度建設與執(zhí)行，提高管理水平和經濟效益，根據國家和集團公司的有關規(guī)定，制定本標準。 1.2本標準所稱的合同是指集團公司及所屬各單位，在經濟活動中簽訂的各類合同或協(xié)議。 1.3本標準所稱的合同審計是指集團公司及所屬單位依法對合同的簽訂、履行過程的合法性、有效性、規(guī)范性及效益性進行的審計監(jiān)督。 1.4合同審計必須嚴格遵守國家有關政策、法規(guī)，堅持依法審計、實事求是、客觀公正的原則。 1.5本標準適用于集團公司各分支機構、所屬公司（單位）。 2.合同審計的依據2.1中華人民共和國合同法2.2中華人民共和國審計法2.3中華人民共和國招標投標法2.41合同管理辦法2.51審計工作基本規(guī)定3.管理職責合同審計按照“統(tǒng)一要求、分級負責”的辦法進行。 3.1集團公司審計部負責合同審計的組織、指導與監(jiān)督。 3.2集團公司所屬單位內部審計機構負責本單位合同審計工作，并積極協(xié)助合同承辦部門建立合同履行情況檢查考核制度，解決合同履行中出現的問題，促進合同的規(guī)范化管理。 3.3各單位編制年度審計項目計劃時，應根據具體情況和需要，有所側重地確定合同審計內容和重點，將金額較大的物資采購合同、燃料采購合同、工程建設合同以及其他重大合同作為合同審計的重點。 3.4合同審計意見被采納后，應真實、準確地反映避免造成的損失或促進節(jié)約資金的數額。 4.合同審計的內容和重點合同審計包括簽約前審計、合同履行審計、合同變更審計和合同管理審計四個方面的內容。 4.1合同簽約前審計合同簽約前審計，是指對合同草案按照規(guī)定的審核程序送交審計機構進行的審查，主要是對擬簽訂合同合法性、完整性進行審計，合同簽約前審計的重點內容包括4.1.1合同項目是否列入計劃或經辦公會批準，列入計劃的合同有關文件、資料是否真實、可靠。 4.1.2所簽合同是否采用國家或集團公司規(guī)定的規(guī)范性合同文本，合同約定條款是否有效。 4.1.3送達審計機構的合同審核會簽表是否按照規(guī)定的審批流程進行了審查，相關部門是否履行相應的職責。 4.1.4合同當事人、代理人和經辦人是否具備合法資格；合同的主體是否具備相應資質和履約能力。 4.1.5合同條款是否符合公平交易、誠實守信原則，合同的內容是否符合國家法律法規(guī)和集團公司的有關規(guī)定，條款是否齊全有效，表述是否具體、明確，主要包括以下內容4.1.5.1合同標的是否明確、合法；4.1.5.2合同中數量的規(guī)定是否準確，是否符合企業(yè)需要，計量單位是否是法定的或符合法律規(guī)定通用的；4.1.5.3質量標準是否滿足需要，標準名稱、代碼和編號是否明確具體；4.1.5.4合同的價款或酬金確定標準是否合理、合法、合規(guī)，包含的內容是否明確，取費標準是否符合規(guī)定，計算方式和計算過程是否正確；4.1.5.5分期支付價款、支付期限、支付條件及預留的質保金是否符合有關規(guī)定；4.1.5.6合同的履行期限、地點是否明確，履行方式是否可行；4.1.5.7違約責任條款是否符合法律規(guī)定，是否能保障守約方利益；4.1.5.8根據法律規(guī)定或按合同性質要求必須具備的條款是否在合同中明示及該條款的合理有效性。 4.1.6合同簽訂中是否存在欺詐、弄虛作假等違法違紀行為。 4.2合同履行審計合同履行審計是合同生效后至履行完畢或終止，對合同執(zhí)行過程中的履行情況進行的審計，合同履行審計的重點內容包括4.2.1簽訂合同的主體與履行合同的主體是否一致，有無由他人代為履行合同行為，是否按招標文件的規(guī)定遞交履約保函；4.2.2雙方是否按合同規(guī)定的條款全面履行義務，有無用其他標的物代替合同實際履行的情況；4.2.3合同的價款或酬金是否按合同約定支付，有無更改和變動，實際支付時有無不按合同的約定將價款支付給第三方，是否存在大額現金結算支付的方式；4.2.4支付合同價款或酬金時有無提前、拖欠、多付的情況，是否按合同的規(guī)定扣回預付款；4.2.5預留的質保金有無不按合同中的規(guī)定提前支付情況；4.2.6合同付款時是否嚴格按照規(guī)定履行審批程序和權限進行簽證，相關部門是否履行相應的管理職責；4.2.7履行合同的地點是否與合同約定相同；4.2.8履行合同的期限和逾期罰款是否執(zhí)行合同的規(guī)定；4.2.9對不履行或沒有完全履行合同的主要原因、責任及造成的損失情況是否查清，違約責任是否按合同約定方式承擔；4.2.10合同規(guī)定事項全部履行完畢，履行質量、數量、驗收及經濟效益水平是否達到合同要求；4.2.11雙方協(xié)商一致終止履行合同，解除原因、責任、已履行的部分雙方權利保護情況，解除行為對企業(yè)利益、國家利益的影響情況；4.2.12合同履行中有無弄虛作假、假公濟私等腐敗行為。 4.3合同變更審計合同變更主要是指合同內容的變更，不包括合同主體的變更。 合同變更審計主要審查合同變更的真實性、合法性和合理性。 合同變更審計的重點內容包括4.3.1合同變更是否符合法定條件；4.3.2是否按規(guī)定的原則和程序辦理變更審批手續(xù)；4.3.3是否采用書面形式，確認有關變更的手續(xù)是否齊全；4.3.4變更的文件及相關資料是否完整。 4.4合同管理審計合同管理審計主要是對合同管理內部控制的健全性、科學性和有效性進行審計，合同管理審計的重點內容包括4.4.1是否建立并完善合同管理辦法，是否按制度執(zhí)行；4.4.2合同是否按集團公司規(guī)定實行歸口管理制度，保管的合同是否具有完整性，是否建立合同管理臺賬，臺賬設置是否科學，內容是否完整，是否滿足管理的需要；4.4.3臺賬的資料是否及時填寫，有關數據是否真實、準確、完整；4.4.4是否實行動態(tài)管理，是否建立合同風險管理機制，對合同履行中的風險進行預測和評估。 5.合同審計需要的資料5.1合同簽訂前應提交的資料如下5.1.1相關部門審核過的合同書；5.1.2與合同立項有關的文件、材料；5.1.3項目評估、可行性論證有關資料；5.1.4對合同主體進行審查的有關資料；5.1.5價款或酬金計算依據，有關數據、公式等材料；5.1.6其他與合同審計有關的材料。 5.2合同履行審計應提交的資料如下5.2.1雙方簽訂生效的合同；5.2.2已到貨物的驗收單、入庫單，分部、分項的驗收報告，預付款和結算款項說明；5.2.3合同結算時，對于基建工程合同施工圖預算、工程竣工結算、竣工圖紙、隱蔽簽證、變更資料、材料清單、竣工驗收報告等資料；對于采購合同應提供貨物票據和設備、材料清單。 5.3合同變更審計應提交的資料如下5.3.1有關部門審核過的變更后的合同。 5.3.2合同變更的依據和變更簽證、變更圖紙、變更結算書等資料。 6.審計程序和方法6.1審計程序6.1.1合同審計屬常規(guī)審計，不需下達審計通知書，審計結束后直接簽署意見，一般不出具審計報告。 6.1.2合同簽訂前承辦部門應將合同草案及與合同有關的證明材料送交審計機構進行審查。 6.1.3重要的或標的金額較大的合同，在合同簽約前承辦部門應通知審計機構派員參與相關過程的談判。 6.1.4審計機構在合同簽約前，承辦人按照集團公司和本單位合同管理辦法規(guī)定的審核程序將合同草案及與合同有關的證明材料提請相關部門按順序審核后，送審計機構進行審核，審核時若發(fā)現重大錯誤、遺漏、不妥時，應明確提出修改意見。 需要退回修改的合同，應連同全部資料退還承辦人，承辦人按審核意見進行修改。 6.1.5承辦人按審核意見修改后，應及時送交審計機構進行復查，經復查合格的合同，由主審人簽署意見并簽字，并經審計機構負責人批準后，才能辦理合同簽訂手續(xù)。 審計機構應進行合同審計臺賬登記。 6.1.6對時間要求特別緊的合同，如果遇到審計機構有其他任務，可以采取先簽署后審核的方式進行。 6.1.7合同履行審計時，審計人員對執(zhí)行過程進行審計，檢查合同履行情況，審核合同標的結算情況，審查有無違約行為，并協(xié)助有關部門進行處理，按照合同審核程序進行審查，并提出審核結果和意見。 6.2審計方法6.2.1一般合同的簽約前以送達審計為主，必要時采用就地審計，審計人員應對已占有或掌握的合同資料、信息，采用審閱法、調查分析法、比較分析法、指標測算分析法等。 6.2.2重要的或標的金額較大的合同采用簽約前就地審計方法，審計人員參加談判，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草案內容、條款提出修改意見。 6.2.3審計人員應根據不同種類合同的審計特點，采用靈活多樣的審計方法，以求得最佳的審計效果。 有條件的可將合同要點標準化，利用計算機進行輔助性審計。 7.合同審計的要求7.1合同審計實行審計責任制，誰審計，誰負責。 7.2審計機構應于合同送達審計后在規(guī)定時間內及時提出書面審計意見。 7.3審計機構進行合同審計應當編制工作底稿，建立審計檔案；對重大問題應當出具審計報告。 7.4對未經事前審計的合同，審計機