造價工程師法規(guī)沖刺講義.docVIP

2所得稅概念所得稅又稱所得課稅、收益稅，是指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。納稅人企業(yè)所得稅的納稅人是指企業(yè)或其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）?？煞譃榫用衿髽I(yè)和非居民企業(yè)。課稅對象（1）居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。1）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。計稅依據(jù)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。即：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除彌補以前年度虧損計稅依據(jù)說明（特別注意）1）收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。2）不征稅收入。收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3）免稅收入。企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。4）各項扣除。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。同時，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5）彌補以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤彌補進(jìn)行彌補。6）在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的支出：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；允許扣除范圍以外的捐贈支出；贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入無關(guān)的其他支出。稅率企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。對于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。此外，企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。應(yīng)納稅額計算計算式應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額所得稅稅率減免和抵免的稅額關(guān)于抵免企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補：1）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外且與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。注：2009年版教材對所得稅的內(nèi)容進(jìn)行比較大的變動，在歷年的考試中，針對所得稅的考題發(fā)生的頻數(shù)是非常高的。3城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅與教育費附加城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和為計稅依據(jù)，與上述三種稅同時繳納。城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地的不同，分別規(guī)定不同的比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加教育費附加的納稅人，是有義務(wù)繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的單位和個人。教育費附加以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，與上述三種稅同時繳納。教育費附加稅率為3%。4房產(chǎn)稅納稅人房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權(quán)所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。（1）產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。（2）產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。所謂產(chǎn)權(quán)出典，是指產(chǎn)權(quán)所有人將房屋、生產(chǎn)資料等的產(chǎn)權(quán)，在一定期限內(nèi)典當(dāng)給他人使用，而取得資金的一種融資業(yè)務(wù)。（3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。（4）無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。（5）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國人經(jīng)營的房產(chǎn)不適用房產(chǎn)稅。納稅對象房產(chǎn)稅的納稅對象為房產(chǎn)。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)施或不單獨計價的配套設(shè)施，也屬于房屋，應(yīng)一并征收房產(chǎn)稅；但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。計稅依據(jù)和稅率（1）從價計征。計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%。房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。需要注意的特殊問題：第一，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待：以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此，應(yīng)由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。第三，新建房屋空調(diào)設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（2）從租計征。計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納稅額計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1扣除比例）1.2%從租計征房屋租金12%（個人為4%）全年應(yīng)納稅額租金收入12%（個人為4%）注：在歷年的考試中，針對房產(chǎn)稅的題目發(fā)生的頻數(shù)也是很高的，考生應(yīng)特別關(guān)注“計稅依據(jù)和稅率”。5城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。納稅對象城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅對象包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國有和集體所有土地。但不包括農(nóng)村土地。計稅依據(jù)和稅率城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（）為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。（2）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。（3）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)生土地使用證以后再作調(diào)整。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)為：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6元至12元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)適用稅額幅度。應(yīng)納稅額城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額可通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。計算公式為：全年應(yīng)納稅額實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額6土地增值稅納稅人土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。課稅對象土地增值稅的納稅對象為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓所取得的增值額。土地增值稅的征稅范圍常以三個標(biāo)準(zhǔn)來判定：（1）轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。（2）土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。計稅依據(jù)土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。稅率土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：增值額占扣除項目金額比例稅率速算扣除系數(shù)50%以下（含50%）30%0超過50%100%（含100%）40%5%超過100%200%（含200%）50%15%200%以上60%35%稅額計算計算式土地增值稅應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額（每級距的土地增值額適用稅率）或：應(yīng)納稅額增值額適用稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)土地增值額轉(zhuǎn)讓收入扣除項目金額收入總額指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)從受讓方收取的，沒有任何扣除的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入?？鄢椖拷痤~取得土地使用權(quán)所支付的金額。指納稅人有償取得國有土地使用權(quán)所支付的金額，原來是通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的應(yīng)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納土地使用權(quán)出讓金；開發(fā)土地的成本、費用。應(yīng)包括納稅人已經(jīng)支付的土地征用及拆除補償費用，以及對土地進(jìn)行平整、通水、通電、通路等費用；新建房屋本身及室內(nèi)外配套設(shè)施的成本、費用；舊房及建筑物的評估價格。指已使用的房屋及建筑物在出售時，由政府指定的房地產(chǎn)價格評估部門評定的價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。稅收優(yōu)惠（1）納稅人建造普通住宅出售時，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，就其全部增值額計稅。（2）對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，凡居住滿5年或以上的，免征土地增值稅；滿3年未滿5年的，減半征收；未滿3年的，不實行優(yōu)惠。（3）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。（4）1994年1月1日前簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，無論房地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。注：針對土地增值稅的內(nèi)容，應(yīng)關(guān)注稅額計算。7契稅納稅人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個人。單位包括內(nèi)外資企業(yè)，事業(yè)單位，國家機關(guān)，軍事單位和社會團體。個人包括中國公民和外籍人員。納稅對象契稅的納稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。具體包括以下五種情況：（1）國有土地使用權(quán)出讓（轉(zhuǎn)讓方不交土地增值稅）；（2）國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓方還應(yīng)交土地增值稅）；（3）房屋買賣（轉(zhuǎn)讓方符合條件的還需交土地增值稅）；以下幾種特殊情況也視同買賣房屋：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋；以房產(chǎn)做投資或做股權(quán)轉(zhuǎn)讓；買房拆料或翻建新房。（4）房屋贈予，包括以獲獎方式承受土地房屋權(quán)屬。（5）房屋交換（單位之間進(jìn)行房地產(chǎn)交換還應(yīng)交土地增值稅）。計稅依據(jù)契稅的計稅依據(jù)是不動產(chǎn)的價格。依不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)移方式、定價方法不同，契稅計稅依據(jù)有以下幾種情況：（1）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)；（2）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)；（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅，計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益；（5）房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅；承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。稅率契稅實行3%5%的幅度稅率。應(yīng)納稅額契稅應(yīng)納稅額的計算公式為：契稅應(yīng)納稅額計稅依據(jù)稅率8工程保險的概念與險別概念工程保險是承保建筑、安裝工程在建筑安裝過程中因遭受自然災(zāi)害或意外事故的損失給予補償?shù)谋ｋU。工程保險屬于財產(chǎn)保險和人身保險的范疇，是業(yè)主和承包商轉(zhuǎn)移風(fēng)險的一種重要手段。險別（1）建筑工程一切險，包括建筑工程第三者責(zé)任險；（2）安裝工程一切險，包括安裝工程第三者責(zé)任險；（3）專業(yè)責(zé)任險（如勘察設(shè)計、工程監(jiān)理及其他工程咨詢機構(gòu)的職業(yè)責(zé)任險）；（4）社會保險（如建筑職工意外傷害險、業(yè)主責(zé)任險及其他國家法令規(guī)定的強制保險）；（5）信用保險與保證保險（如工程質(zhì)量保修保險）；（6）機動車輛險；（7）十年責(zé)任險（房屋建筑的主體工程）和兩年責(zé)任險（小工程）等。補充說明目前，我國已開辦的工程保險包括建筑工程一切險、安裝工程一切險和建筑職工意外傷害保險；正在逐步推行勘察設(shè)計、工程監(jiān)理及其他工程咨詢機構(gòu)的職業(yè)責(zé)任險、工程質(zhì)量保修保險等。本輔導(dǎo)書主要綜述教材所介紹的我國建筑工程一切險、安裝工程一切險和建筑職工意外傷害保險的相關(guān)規(guī)定。注：理解概念是掌握后續(xù)內(nèi)容的重要基礎(chǔ)。9建筑工程一切險概念建筑工程一切險（Contractors All Risks）是承保以土木建筑為主體的工程項目在整個建筑期間因自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損失，以及依法應(yīng)承擔(dān)的第三者責(zé)任的保險。被保險人業(yè)主：建設(shè)單位或工程所有人；承包商：總承包商及分包商；技術(shù)顧問：業(yè)主聘請的建筑師、設(shè)計師、工程師和其他專業(yè)顧問；其他關(guān)系方，如貸款銀行或其他債權(quán)人。投保人全部承包方式，由承包方負(fù)責(zé)投保；部分承包方式，在合同中規(guī)定由某一方投保；分段承包方式，一般由業(yè)主投保；施工單位只提供勞務(wù)的承包方式，一般也由業(yè)主投保。保險項目與保險金額物質(zhì)損失建筑工程。包括永久和臨時性工程及物料。這是建筑工程保險的主要保險項目。該部分保險金額為承包工程合同的總金額，也即建成該項工程的實際價格，包括設(shè)計費、材料設(shè)備費、施工費（人工及施工設(shè)備費）、運雜費、稅款及其他有關(guān)費用。業(yè)主提供的物料及項目。是指未包括在工程合同價格之內(nèi)的，由業(yè)主提供的物料及負(fù)責(zé)建筑的項目。該項保險金額應(yīng)按這一部分標(biāo)的的重置價值確定。安裝工程項目。是指承包工程合同中未包含的機器設(shè)備安裝工程項目。該項目的保險金額為其重置價值。所占保額不應(yīng)超過總保險金額的20%。超過20%的按安裝工程一切險費率計收保費；超過50%則另投保安裝工程一切險。施工用機器、裝置及設(shè)備。是指施工用的推土機、鉆機、腳手架、吊車等機器設(shè)備。此類物品一般為承包商所有，其價值不包括在工程合同價之內(nèi)，因而作專項承保。該項保險金額應(yīng)按機器、裝置及設(shè)備的重置價值（重新購置同一廠牌、型號、規(guī)格、性能或類似型號、規(guī)格、性能的機器、設(shè)備及裝置的價格，包括出廠價、運費、關(guān)稅、安裝費及其他必要的費用在內(nèi)）確定。場地清理費。指發(fā)生承保風(fēng)險所致?lián)p失后，為清理工地現(xiàn)場所必須支付的一項費用，不包括在工程合同價格之內(nèi)。該項保險金額一般按大工程不超過其工程合同價格的5%，小工程不超過工程合同價格的10%計算。工地內(nèi)現(xiàn)成的建筑物。是指不在承保的工程范圍內(nèi)的，業(yè)主或承包單位所有的或由其保管的工地內(nèi)已有的建筑物或財產(chǎn)。該項保險金額由雙方共同商定，但最高不得超過該建筑物的實際價值。業(yè)主或承包商在工地上的其他財產(chǎn)，是指上述五項范圍之外的其他可保財產(chǎn)。該項保險金額由雙方共同商定。以上各部分之和為建筑工程一切險物質(zhì)損失部分總的保險金額。貨幣、票證、有價證券、文件、賬簿、圖表、技術(shù)資料，領(lǐng)有公共運輸執(zhí)照的車輛、船舶以及其他無法鑒定價值的財產(chǎn)，不能作為建筑工程一切險的保險項目。第三者責(zé)任概念指被保險人在工程保險期內(nèi)因意外事故造成工地及工地附近的第三者人身傷亡或財產(chǎn)損失依法應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)任。保險金額一般通過一個賠償限額來確定，該限額根據(jù)工地責(zé)任風(fēng)險的大小確定。賠償限額只規(guī)定每次事故的賠償限額，不具體限定為人身傷亡或財產(chǎn)損失的分項限額，也不規(guī)定在保險期限內(nèi)的累計賠償限額，這種方式適用于責(zé)任風(fēng)險較低的第三者責(zé)任。先規(guī)定每次事故人身傷亡及財產(chǎn)損失的分項賠償限額，進(jìn)而規(guī)定對每人的限額，然后將分項的人身傷亡限額與財產(chǎn)損失限額組成每次事故的總賠償限額，最后再規(guī)定保險期限內(nèi)的累計賠償限額，這種方式適用于責(zé)任風(fēng)險較大的第三者責(zé)任。附加險根據(jù)投保人的特別要求或某項工程的特性需要可以增加一些附加保險，保險金額由雙方商定。物質(zhì)損失的保險責(zé)任與除外責(zé)任責(zé)任范圍在保險期限內(nèi)，若保險單列明的被保險財產(chǎn)在列明的工地范圍內(nèi)，因發(fā)生除外責(zé)任之外的任何自然災(zāi)害或意外事故造成的物質(zhì)損失，保險人應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。自然災(zāi)害包括：地震、海嘯、雷電、颶風(fēng)、臺風(fēng)、龍卷風(fēng)、風(fēng)暴、暴雨、洪水、水災(zāi)、凍災(zāi)、冰雹、地崩、雪崩、火山爆發(fā)、地面下陷下沉及其他人力不可抗拒的破壞力強大的自然現(xiàn)象。意外事故是指不可預(yù)料的以及被保險人無法控制并造成物質(zhì)損失或人身傷亡的突發(fā)性事件，包括火災(zāi)和爆炸等。上述有關(guān)費用包括必要的場地清理費用和專業(yè)費用等，也包括被保險人采取施救措施而支出的合理費用。但這些費用并非自動承保，保險人在承保時須在明細(xì)表中列明有關(guān)費用，并加上相應(yīng)的附加條款。如果被保險人沒有向保險公司投保清理費用，保險公司將不負(fù)責(zé)該項費用的賠償。除外責(zé)任（保險人不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形）設(shè)計錯誤引起的損失和費用；自然磨損、內(nèi)在或潛在缺陷、物質(zhì)本身變化、自燃、自熱、氧化、銹蝕、滲漏、鼠咬、蟲蛀、大氣（氣候或氣溫）變化、正常水位變化或其他漸變原因造成的被保險財產(chǎn)自身的損失和費用；因原材料缺陷或工藝不善引起的被保險財產(chǎn)本身的損失以及為換置、修理或矯正這些缺點錯誤所支付的費用；非外力引起的機械或電氣裝置的本身損失，或施工用機具、設(shè)備、機械裝置失靈造成的本身損失；維修保養(yǎng)或正常檢修的費用；檔案、文件、賬簿、票據(jù)、現(xiàn)金、各種有價證券、圖表資料及包裝物料的損失；盤點時發(fā)現(xiàn)的短缺；領(lǐng)有公共運輸行駛執(zhí)照的，或已由其他保險予以保障的車輛、船舶和飛機的損失；除已將工地內(nèi)現(xiàn)成的建筑物或其他財產(chǎn)列入保險范圍，在被保險工程開始以前已經(jīng)存在或形成的位于工地范圍內(nèi)或其周圍的屬于被保險人的財產(chǎn)的損失。除非另有約定，在保險期限終止以前，被保險財產(chǎn)中已由工程所有人簽發(fā)完工驗收證書或驗收合格或?qū)嶋H占有或使用或接收的部分。第三者責(zé)任的保險責(zé)任與除外責(zé)任責(zé)任范圍在保險期限內(nèi)，因發(fā)生與承保工程直接相關(guān)的意外事故引起工地內(nèi)及鄰近區(qū)域的第三者人身傷亡、疾病或財產(chǎn)損失，依法應(yīng)由被保險人承擔(dān)的經(jīng)濟賠償責(zé)任，保險公司負(fù)責(zé)賠償。對被保險人因上述原因而支付的訴訟費用以及事先經(jīng)保險公司書面同意而支付的其他費用，保險公司亦負(fù)責(zé)賠償。除外責(zé)任（保險人不承擔(dān)賠償責(zé)任的情形）物質(zhì)損失項下或本應(yīng)在該項下予以負(fù)責(zé)的損失及各種費用；由于震動、移動或減弱支撐而造成的任何財產(chǎn)、土地、建筑物的損失及由此造成的任何人身傷害和物質(zhì)損失；下列原因引起的賠償責(zé)任：a. 工程所有人、承包商或其他關(guān)系方或他們所雇傭的在工地現(xiàn)場從事與工程有關(guān)工作的職員、工人以及他們的家庭成員的人身傷亡或疾??；b. 工程所有人、承包商或其他關(guān)系方或他們所雇傭的職員、工人所有的或由其照管、控制的財產(chǎn)發(fā)生的損失；c. 領(lǐng)有公共運輸行駛執(zhí)照的車輛、船舶、飛機造成的事故；d. 被保險人根據(jù)與他人的協(xié)議應(yīng)支付的賠償或其他款項。但即使沒有這種協(xié)議，被保險人仍應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不在此限?？偝庳?zé)任戰(zhàn)爭、類似戰(zhàn)爭行為、敵對行為、武裝沖突、恐怖活動、謀反、政變引起的任何損失、費用和責(zé)任；政府命令或任何公共當(dāng)局的沒收、征用、銷毀或毀壞；罷工、暴動、民眾騷亂引起的任何損失、費用和責(zé)任；被保險人及其代表的故意行為或重大過失引起的任何損失、費用和責(zé)任；核裂變、核聚變、核武器、核材料、核輻射及放射性污染引起的任何損失、費用和責(zé)任；大氣、土地、水污染及其他各種污染引起的任何損失、費用和責(zé)任；工程部分停工或全部停工引起的任何損失、費用和責(zé)任；罰金、延誤、喪失合同及其他后果損失；保險單明細(xì)表或有關(guān)條款中規(guī)定的應(yīng)由被保險人自行負(fù)擔(dān)的免賠額。保險期限概念保險期限是在保險單列明的建筑期限內(nèi)，自投保工程動工日或自被保險項目被卸至建筑工地時起生效，直至建筑工程完畢經(jīng)驗收合格時終止。建筑期1）保險責(zé)任的開始有兩種情況：工程破土動工之日；保險工程材料、設(shè)備運抵至工地時。以先發(fā)生者為準(zhǔn)，但不得超過保單規(guī)定的生效日期。2）保險責(zé)任的終止也有兩種情況：工程所有人對部分或全部工程簽發(fā)驗收證書或驗收合格時；工程所有人實際占有或使用或接受該部分或全部工程時。以先發(fā)生者為準(zhǔn)且最遲不得超過保單規(guī)定的終止日期。在實際承保中，在保險期限終止日前，如其中一部分保險項目先完工驗收移交或?qū)嶋H投入使用時，該完工部分自驗收移交或交付使用時，保險責(zé)任即告終止。試車期若被保險設(shè)備本身是在本次安裝前已被使用過的設(shè)備或轉(zhuǎn)手設(shè)備，則自其試車之日起，保險責(zé)任即告終止。如安裝的是新機器，保險人按保單列明的試車期，對試車和考核期限內(nèi)引起的損失、費用和責(zé)任負(fù)責(zé)賠償。保證期保證期的保險期限一般與工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保修期一致。從工程所有人對部分或全部工程簽發(fā)完工驗收證書或驗收合格、或工程所有人實際占有或使用或接收該部分或全部工程時起算，以先發(fā)生者為準(zhǔn)。保證期投保與否，由投保人自己決定，需要投保時，必須加批單，增收相應(yīng)的保費。保險期限的延長如工程不能在保險單規(guī)定的保險期內(nèi)完工，經(jīng)投保人申請并加繳規(guī)定的保費后，可簽發(fā)批單延長保險期限。保險費率建筑工程一切險的費率應(yīng)分項確定，一般可分為以下各項：（1）建筑工程、安裝工程、場地清理費、業(yè)主提供的物質(zhì)及項目、工地內(nèi)現(xiàn)成的建筑物、業(yè)主或承包商在工地上的其他財產(chǎn)，各項為一個總的費率，整個工期實行一次性費率；（2）施工用機器、裝置及設(shè)備為單獨的年費率。保期不足一年的，按短期費率計收保費；（3）保證期費率，是整個保證期一次性費率；（4）各種附加保障增收費率，也是整個工期一次性費率；（5）第三者責(zé)任險費率，按整個工期一次性費率計取。賠償處理（1）保險財產(chǎn)發(fā)生損失，保險人以將被保險財產(chǎn)修復(fù)至或基本恢復(fù)至其受損前狀態(tài)的費用扣除殘值后的金額為準(zhǔn)進(jìn)行賠償；但若修復(fù)費用等于或超過被保險財產(chǎn)損失前的價值時，則以被保險財產(chǎn)損失前的實際價值扣除殘值后的金額為準(zhǔn)。被保險人為減少損失而采取必要措施所產(chǎn)生的合理費用，保險人可予賠償，但本項費用與物質(zhì)損失賠償金額之和以受損的被保險財產(chǎn)的保險金額為限。（2）保險人可有三種賠償方式，即以現(xiàn)金支付賠款；修復(fù)或重置；賠付修理費用。具體采用哪種方式應(yīng)視具體情況與被保險人商定。但保險人的賠償責(zé)任就每一項或每一件保險財產(chǎn)而言不得超過其單獨列明的保額，就總體而言不得超過保單列明的總保險金額。（3）損失賠付后，保險金額應(yīng)相應(yīng)減少，并且不退還保險金額減少部分的保險費。如被保險人要求恢復(fù)至原保險金額，應(yīng)按約定的保險費率加繳恢復(fù)部分從損失發(fā)生之日起至保險期限終止之日止按日比例計算的保險費。（4）在發(fā)生第三者責(zé)任項下的索賠時：保險人有權(quán)以被保險人的名義接辦或自行處理任何訴訟或解決任何索賠案件。 被保險人有義務(wù)向保險人提供一切所需的資料和協(xié)助。保險人對任何訴訟的抗辯或索賠的處理。（5）在發(fā)生物質(zhì)損失時，若受損保險財產(chǎn)的分項或總保險金額低于對應(yīng)的應(yīng)保險金額，其差額部分視為被保險人所自保，保險人按保險列明的保險金額與應(yīng)保險金額的比例負(fù)責(zé)賠償，即：賠款金額損失金額某項目現(xiàn)行保額某項目按規(guī)定應(yīng)投保金額（6）如同一保險財產(chǎn)損失存在著一種以上的保險保障，不論該保險賠償與否，保險公司按該種保險的保險單保額與所有保單保額之和的比例承擔(dān)保險責(zé)任。（7）被保險人的索賠期限，從損失發(fā)生之日起，不得超過兩年。注：在2006年版教材中已經(jīng)有這部分內(nèi)容，但是考試大綱沒有明確提出要求，所以在過去的三年中，從未考核過。關(guān)于建筑工程一切險，本表格所列出的內(nèi)容都應(yīng)理解。10安裝工程一切險概念安裝工程一切險（Erection All Risks）是以設(shè)備的購貨合同價和安裝合同價加各種費用或以安裝工程的最后建成價格為保額的，以重置基礎(chǔ)進(jìn)行賠償?shù)?，是指專門承保新建、擴建或改造的工礦企業(yè)的機器、設(shè)備或鋼結(jié)構(gòu)建筑物在安裝、調(diào)試期間，由于保險責(zé)任范圍內(nèi)的風(fēng)險造成的保險財產(chǎn)的物質(zhì)損失和列明的費用的保險。特點（1）建筑工程保險的標(biāo)的從開工以后逐步增加，保險額也逐步提高，而安裝工程一切險的保險標(biāo)的一開始就存放于工地，保險公司一開始就承擔(dān)著全部貨價的風(fēng)險。在機器安裝好之后，試車、考核和保證階段風(fēng)險最大。由于風(fēng)險集中，試車期的安裝工程一切險的保險費通常占整個工期的保費的三分之一左右。（2）在一般情況下，建筑工程一切險承擔(dān)的風(fēng)險主要為自然災(zāi)害，而安裝工程一切險承擔(dān)的風(fēng)險主要為人為事故損失。（3）安裝工程一切險的風(fēng)險較大，保險費率也要高于建筑工程一切險。建筑工程一切險和安裝工程一切險在保單結(jié)構(gòu)、條款內(nèi)容、保險項目上基本一致，是承保工程項目相輔相成的兩個險種。以下主要介紹安裝工程一切險與建筑工程一切險的不同部分。被保險人業(yè)主；承包商（含分包商）；供貨商，即負(fù)責(zé)提供被安裝機器設(shè)備的一方；制造商，即被安裝機器設(shè)備的制造商，但因制造商的過失引起的直接損失，即本身部分，不包括在安裝工程險責(zé)任范圍內(nèi)；技術(shù)顧問；其他關(guān)系方。投保人一般來說，在全部承包方式下，由承包商作為投保人投保整個工程的安裝工程保險。同時把有關(guān)利益方列為共同被保險人。如非全部承包方式，最好由業(yè)主投保。保險項目與保險金額安裝項目1）新建工廠、礦山或某一車間生產(chǎn)線安裝的成套設(shè)備。2）單獨的大型機械裝置如發(fā)電機組、鍋爐、巨型吊車、傳送裝置的組裝工程。3）各種鋼結(jié)構(gòu)建筑物如儲油罐、橋梁、電視發(fā)射塔之類的安裝和管道、電纜的鋪設(shè)工程等。這部分的保險金額的確定與承包方式有關(guān)，在采用完全承包方式時，為該項目的承包合同價；由業(yè)主投保引進(jìn)設(shè)備時，保險金額應(yīng)包括設(shè)備的購貨合同價加上國外運費和保險費、國內(nèi)運費和保險費、關(guān)稅和安裝費（人工、材料）。土木建筑工程項目指新建、擴建廠礦必須有的工程項目。保險金額應(yīng)為該工程項目建成的價格，包括設(shè)計費、材料設(shè)備費、施工費、運雜費、稅款及其他有關(guān)費用。該項保險金額不能超過安裝工程一切險金額的20%，超過20%時，應(yīng)按建筑工程保險費率計收保險費。超過50%時，則需單獨投保建筑工程一切險。安裝施工用機器設(shè)備保險金額按重置價值計算。業(yè)主或承包商在工地上的其他財產(chǎn)保險金額可由保險人與被保險人商定，但最高不能超過其實際價值。清理費用此項費用的保險金額由被保險人自定并單獨投保，不包括在工程合同價內(nèi)。保險金額對大工程一般不超過其工程總價值的5%；對小工程一般不超過工程總價值的10%。說明以上各項之和即可構(gòu)成安裝工程保險物質(zhì)損失部分總的保險金額。被保險人可以以工程合同規(guī)定的工程造價確定投保金額。第三者責(zé)任保險金額的確定同建筑工程一切險。保險責(zé)任安裝工程一切險的保險責(zé)任與建筑工程一切險基本相同，主要承保保單列明的除外責(zé)任以外的任何自然災(zāi)害或和意外事故造成的損失及有關(guān)費用。除外責(zé)任安裝工程一切險與建筑工程一切險的除外責(zé)任除以下兩條外基本相同：（1）因設(shè)計錯誤、鑄造或原材料缺陷或工藝不善引起的保險財產(chǎn)本身的損失以及為換置、修理或矯正這些缺點錯誤所支付的費用，都屬于除外責(zé)任范圍。值得注意的是，安裝工程一切險只對設(shè)計錯誤等原因引起保險財產(chǎn)的直接損失及其有關(guān)費用不予賠償，而對由于設(shè)計錯誤等原因造成其他保險財產(chǎn)的損失仍予以負(fù)責(zé)。因為設(shè)計錯誤等原因造成保險財產(chǎn)的直接損失，被保險人可根據(jù)購貨合同向設(shè)計者或供貨方或制造商要求賠償。建筑工程一切險不承保設(shè)計錯誤引起的保險財產(chǎn)本身的損失及費用，同時也不負(fù)責(zé)因此造成其他保險財產(chǎn)的損失和費用。（2）由于超負(fù)荷、超電壓、碰線等電氣原因造成電氣設(shè)備或電氣用具本身的損失，安裝工程一些險不予負(fù)責(zé)。安裝工程一切險只對由于電氣原因造成的其他保險財產(chǎn)的損失予以賠償。而建筑工程一切險對于此種原因造成的任何損失都不予賠償。保險期限安裝期1）保險責(zé)任的開始。在保險單列明的起始日期前提下，實際保險責(zé)任的開始有兩種情況：投保工程動工之日；保險財產(chǎn)運到施工地點。以先發(fā)生者為準(zhǔn)，但不得超過保單列明的生效日。2）保險責(zé)任的終止，也有兩種情況：安裝完畢簽發(fā)驗收證書或驗收合格時終止；工程所有人實際占有或使用或接受該部分或全部工程之時，最晚終止日不超過保險單中列明的終止日期。在實踐中，工程的安裝一般分期或分項進(jìn)行，尤其是大型項目。因此，對于在保險期限內(nèi)提前驗收移交或?qū)嶋H投入使用的部分項目，則在驗收完畢或?qū)嶋H投入使用時對該部分的責(zé)任即告終止。試車考核期指工程安裝完畢后的冷試、熱試和試生產(chǎn)。其長短由保險人與被保險人商定或根據(jù)工程合同上的規(guī)定來決定，并在保單上列明。試車考核期的保險責(zé)任一般不超過3個月，若超過3個月，應(yīng)另行加費。對于試車考核期內(nèi)，因試車引起的損失、費用和責(zé)任，保險人負(fù)責(zé)賠償；若保險設(shè)備是使用過的，則自試車之時起，保險人的責(zé)任終止。保證期保證期的保險期限一般與工程合同中規(guī)定的質(zhì)量保修期一致。保證期自工程驗收合格或工程所有人使用時開始，以先發(fā)生者為準(zhǔn)。工程提前完工，則從該日起算加上規(guī)定的月份數(shù)至該期限的最后一天終止；如按時完工，則按保單上規(guī)定的日期終止。要注意的是，對舊的機器設(shè)備，一律不負(fù)責(zé)試車，也不承保保證期責(zé)任。試車一開始，保險責(zé)任即告終止。保險期限的延長與建筑工程一切險的有關(guān)規(guī)定相同。保險費率安裝工程一切險的費率，應(yīng)按不同類型的工程項目確定，主要考慮以下因素：（1）工程本身的危險程度，工程的性質(zhì)及安裝技術(shù)難度。（2）工地及鄰近地區(qū)的自然地理條件，有無特別危險存在。（3）最大可能損失程度及工地現(xiàn)場管理和施工及安全條件。（4）被安裝機器設(shè)備的質(zhì)量、型號。（5）工期長短及安裝季節(jié)，試車期和保證期的長短。（6）承包商及其他工程關(guān)系方的資信，施工人員的技術(shù)水平和管理人員的素質(zhì)。（7）同類工程以往的損失記錄。（8）免賠額的高低及特種危險的賠償限額。同時，還應(yīng)注意，安裝工程險的費率與建筑工程一切險基本相同，只是對試車期設(shè)定單獨費率，是一次性費率。注：與“建筑工程一切險”比較著學(xué)習(xí)。11建筑職工意外傷害保險概念建筑職工意外傷害保險是指建筑施工企業(yè)為施工現(xiàn)場從事施工作業(yè)和管理的人員，向保險公司辦理建筑意外傷害保險、支付保險費，保險公司對于在施工活動過程中發(fā)生的人身意外傷亡事故、對遭受意外傷害的施工人員實施賠付的保險。在我國，建筑職工意外傷害保險屬于法定的強制性保險。建筑職工意外傷害保險的投保建筑職工意外傷害保險以工程項目或單項工程為單位進(jìn)行投保。投保人為建筑施工企業(yè)，工程項目中有分包單位的由總承包施工企業(yè)統(tǒng)一辦理，分包單位合理承擔(dān)投保費用。施工企業(yè)應(yīng)在工程項目開工前辦理完投保手續(xù)。鑒于工程建設(shè)項目施工工藝流程中各工種調(diào)動頻繁、用工流動性大，投保應(yīng)實行不記名和不計人數(shù)的方式。保險范圍建筑職工意外傷害保險的范圍應(yīng)當(dāng)覆蓋工程項目。是指建筑施工企業(yè)為施工現(xiàn)場從事施工作業(yè)和管理的人員受到的意外傷害，以及由于施工現(xiàn)場施工直接給其他人員造成的意外傷害。已在企業(yè)所在地參加工傷保險的人員，從事現(xiàn)場施工時仍可參加建筑意外傷害保險。保險金額各地建設(shè)行政主管部門結(jié)合本地區(qū)實際情況確定合理的最低保險金額。建筑職工意外傷害保險投保的保險金額不得低于最低保險金額。最低保險金額要能夠保障施工傷亡人員得到有效的經(jīng)濟補償。保險期限建筑職工意外傷害保險期限應(yīng)涵蓋工程項目開工之日起至竣工驗收合格之日止。提前竣工的，保險責(zé)任自行終止。因延長工期的，應(yīng)當(dāng)辦理保險順延手續(xù)。保險費率施工企業(yè)和保險公司雙方根據(jù)各類風(fēng)險因素商定建筑意外傷害保險費率，實行差別費率和浮動費率。差別費率可與工程規(guī)模、類型、工程項目風(fēng)險程度和施工現(xiàn)場環(huán)境等因素掛鉤。浮動費率可與施工企業(yè)安全生產(chǎn)業(yè)績、安全生產(chǎn)管理狀況等因素掛鉤。例題考題全解2007年真題（一）單項選擇題1.下列各項內(nèi)容中，分別屬于流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的是（）。 A.預(yù)收賬款和預(yù)付賬款 B待攤費用和預(yù)提費用 C.應(yīng)付賬款和待攤費用 D.預(yù)提費用和預(yù)收賬款【答案】B【解題思路】第三章工程財務(wù)第三節(jié)項目財務(wù)分析，主要的企業(yè)會計要素。流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款等）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項（即結(jié)算債權(quán)）、待攤費用和存貨等。1）貨幣資金。包括庫存現(xiàn)金（簡稱現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。2）短期投資。是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，一般包括股票、債券、基金等。企業(yè)持有短期投資，一般是為了獲利，即取得股利、利息等。短期投資變現(xiàn)能力很強，隨時能夠通過資本市場變賣收回現(xiàn)金。3）應(yīng)收及預(yù)付款項?；蚍Q結(jié)算債權(quán)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，主要包括：應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款）和預(yù)付賬款等。流動負(fù)債是指在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。1）短期借款。是指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款；2）應(yīng)付票據(jù)。是由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)；3）應(yīng)付賬款。是指因購買材料、商品或者接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)；4）預(yù)收賬款。是買賣雙方根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而產(chǎn)生的一種負(fù)債；5）應(yīng)付工資。是企業(yè)對職工個人支付勞動報酬而產(chǎn)生的一種負(fù)債；6）應(yīng)付福利費。是企業(yè)準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金；7）應(yīng)付股利。是企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或者利潤在未支付之前所形成的一項負(fù)債；8）應(yīng)交稅金。是指企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定而尚未交納稅金所形成的一種負(fù)債；9）預(yù)提費用。是指預(yù)先提取計入成本、費用但尚未實際支付的項目所形成的一種負(fù)債?！局R點拓展】資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益中具體內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)劃分、理解，并清晰地區(qū)分清楚。2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。 A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù) B融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù) C.以房產(chǎn)聯(lián)營投資、共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù) D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資、不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)【答案】A【解題思路】第三章工程財務(wù)第四節(jié)與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規(guī)定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)和稅率：（1）從價計征。計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%；房產(chǎn)原值。是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。需要注意的特殊問題：第一，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應(yīng)區(qū)別對待：以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此，應(yīng)由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。第三，新建房屋空調(diào)設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（2）從租計征。計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅?！局R點拓展】在本知識點中，教材介紹的各個稅的計稅依據(jù)、稅率和稅額的計算是特別容易出題的內(nèi)容，也是歷年考核的內(nèi)容。例如營業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。3根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，土地增值稅實行（）。 A.四級超率累進(jìn)稅率 B.差別比例稅率 C.五級超率累進(jìn)稅率 D.定額稅率【答案】A【解題思路】第三章工程財務(wù)第四節(jié)與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規(guī)定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率。具體稅率見表。土地增值稅稅率表增值額占扣除項目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過50%100%（含100%）40%5%3超過100%200%（含200%）50%15%4200%以上60%35%【知識點拓展】在本知識點中，教材介紹的各個稅的計稅依據(jù)、稅率和稅額的計算是特別容易出題的內(nèi)容，也是歷年考核的內(nèi)容。例如營業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。多選題1.下列關(guān)于企業(yè)會計要素及其內(nèi)容的說法中，正確的有（）。 A.法定公積金是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從營業(yè)利潤中提取的盈余公積 B資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) C.長期應(yīng)付款主要包括應(yīng)付補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款和應(yīng)付融資租賃款 D所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤 E.施工企業(yè)營業(yè)收入包括合同初始收入、合同變更收入和罰款凈收入【答案】BCD【解題思路】第三章工程財務(wù)第三節(jié)項目財務(wù)分析，會計要素。法定公積金按照稅后利潤扣除前兩項的10%提取，法定公積金達(dá)到注冊資本50%時可不再提取；資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。長期負(fù)債。是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。其中，長期應(yīng)付款主要包括應(yīng)付補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租賃款等長期債務(wù)；所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤；按照經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次，施工企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！局R點拓展】考生應(yīng)掌握六個會計要素及其內(nèi)容，本題是一道多點集成型考題，如果沒有比較全面地掌握六個會計要素及其內(nèi)容，準(zhǔn)確回答本題應(yīng)該是比較困難的。2.營業(yè)稅實行差別比例稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。下列營業(yè)稅率中正確的有（）。 A.建筑、安裝、裝卸運輸?shù)亩惵蕿?% B轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)的稅率為4% C轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售建筑物的稅率為5% D.金融保險業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為8% E.倉儲業(yè)、租賃業(yè)的稅率為5%【答案】ACE【解題思路】第三章工程財務(wù)第四節(jié) 與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規(guī)定，與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定。營業(yè)稅實行差別比例稅率，對同一行業(yè)實行同一稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。營業(yè)稅稅目稅率見表。 營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率交通運輸業(yè)3%建筑業(yè)3%金融保險業(yè)5%郵電通訊業(yè)3%文化體育業(yè)3%娛樂業(yè)5%20%服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)5%【知識點拓展】考生應(yīng)比較全面地掌握教材介紹的各個稅的納稅依據(jù)、稅率和稅額的計算，對于所得稅和土地增殖稅，還應(yīng)“準(zhǔn)予扣除的項目”。2008年真題（一）單項選擇題1某工程計劃砌筑磚基礎(chǔ)工程量為150m3，每m3用磚523塊，每塊磚計劃價格為0.2元。實際砌筑磚基礎(chǔ)工程量為160M3，每m3用磚520塊，每塊磚實際價格為0.17元。則由于磚的單價變動使施工總成本節(jié)約（）元。 A 2340.0 B2353.5 C 2496.0 D2510.4【答案】C【解題思路】本題考核的是項目成本分析的基本方法中因素分析法。本題的解釋過程如下：計算順序砌磚工程量每立方米空心磚消耗量空心磚價格（元）空心磚成本（元）差異數(shù)（元）差異原因計劃數(shù)150523 0.215690第一次代替160523 0.2167631046由于工程量增加第二次代替1605200.216640-123由于空心磚節(jié)約第三次代替1605200.1714144-2496由于價格節(jié)約合 計-1573【知識點拓展】因素分析法是歷年經(jīng)?？己说念}目，考生還要關(guān)注成本分析的其他方法。2下列各項流動資產(chǎn)中，分別屬于結(jié)算債權(quán)和待攤費用的是（）。 A.應(yīng)收股利和預(yù)付保險費 B應(yīng)收賬款和低值易耗品 C.