會計(jì)科目及第5章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理練習(xí)題1(2)-(1).doc

第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理練習(xí)題第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、現(xiàn)金和銀行存款1企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票從工商銀行提現(xiàn)備用，金額為1000元。2企業(yè)采購部小張準(zhǔn)備出差，從財(cái)務(wù)處預(yù)借現(xiàn)金5000元。3企業(yè)開出一張轉(zhuǎn)賬支票償還前欠A公司貨款，金額為100000元。4企業(yè)將庫存多余現(xiàn)金20000元送存工商銀行。二、交易性金融資產(chǎn)2008年1月1日年企業(yè)購入某上市公司債券，該券于2007年6月1日發(fā)行，面值3000萬元，票面利率4%,企業(yè)支付價(jià)款3100萬元（其中含已宣告發(fā)放的利息60萬元），另支付代理傭金、印花稅等費(fèi)用20萬元。以下各題做分錄。1 企業(yè)于2008年1月1日取得交易性金融資產(chǎn)。2 企業(yè)于2008年2月1日收到購置價(jià)款中所含利息60萬元，存入工行。3 2008年12月31日，確定全年應(yīng)收利息。4 2009年2月1日收到上年全年利息，存入工行。5 假定企業(yè)于2008年6月30日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該券市價(jià)為3080萬元，核算其公允價(jià)值變動(dòng)。6 假定企業(yè)于2008年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，該券市價(jià)為3060萬元，核算其公允價(jià)值變動(dòng)。7 2009年2月15日，企業(yè)出售該券，售價(jià)3070萬元，存入工行。8 將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出為投資收益。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料（一）購買原材料的賬務(wù)處理1 某企業(yè)（一般納稅人）從供應(yīng)商購入甲材料2000kg,單價(jià)10元，適用增值稅率17%，取得增值稅專用發(fā)票，材料已入庫，貨款存款支付。2 某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從供應(yīng)商購入甲材料2000kg,單價(jià)10元，適用增值稅率3%，取得普通發(fā)票，材料已入庫，貨款存款支付。3 某企業(yè)（一般納稅人）從供應(yīng)商購入甲材料2000kg,單價(jià)10元，適用增值稅率17%，取得增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸部門開據(jù)的運(yùn)輸發(fā)票注明金額2000元（其中7%部分可抵扣增值稅），材料已入庫，貨款存款支付。4 某企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從供應(yīng)商購入甲材料2000kg,單價(jià)10元，適用增值稅率3%，取得普通發(fā)票和運(yùn)輸部門開據(jù)的運(yùn)輸發(fā)票注明金額2000元，材料已入庫，貨款存款支付。（二）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理1 某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，從倉庫領(lǐng)用甲材料500kg, 單價(jià)10元。2 某企業(yè)辦公部門維修辦公設(shè)備，從倉庫領(lǐng)用甲材料500kg, 單價(jià)10元。3 某企業(yè)出售甲材料500kg,成本單價(jià)10元，出售單價(jià)20元，適用增值稅17%，款項(xiàng)存入銀行，并結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。二、庫存商品(一)產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理18月31日，A產(chǎn)品全部完工1000件（A產(chǎn)品共耗甲料20000元，乙料40000元；A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品工人人工費(fèi)30000元；車間水電及生管人員人工費(fèi)等共計(jì)30000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)100小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)200小時(shí)），該產(chǎn)品全部驗(yàn)收入庫。(二)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理1 9月1日，企業(yè)銷售上述產(chǎn)品200件，銷售單價(jià)500元，增值稅率17%，價(jià)款存入銀行。2 9月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)Ψ狡髽I(yè)退回該產(chǎn)品100件并已入庫，企業(yè)用存款退回貨款及稅款。（1）退對方企業(yè)貨款及稅款編分錄：（2）單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本編分錄：(三)庫存商品其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的賬務(wù)處理1 9月30日，企業(yè)對倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上述A產(chǎn)品賬面余額為900件，實(shí)存902件，其實(shí)際成本單價(jià)100元，目前市價(jià)為單價(jià)500元，對盤盈的A產(chǎn)品進(jìn)行賬務(wù)處理。三、固定資產(chǎn)（一）購入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1 2009年3月1日，企業(yè)從汽車銷售市購入一輛小汽車，價(jià)款200000元，增值稅率17%，運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得相應(yīng)票據(jù)，款項(xiàng)銀付。（據(jù)新增值稅法：購買的小汽車屬消費(fèi)品，并未用于生產(chǎn)經(jīng)營，其增值稅不可抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)的7%部分也不予抵扣，全部計(jì)入其成本）。2 2009年3月25日，企業(yè)購入1臺生產(chǎn)用設(shè)備，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元，稅款68000元；支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票。該設(shè)備已運(yùn)抵企業(yè)，該設(shè)備可直接使用，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬付訖。（據(jù)新增值稅法：機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，其增值稅可以抵扣，運(yùn)輸費(fèi)的7%也可抵扣）。3 假定上述生產(chǎn)設(shè)備不可直接使用，需要安裝，另支付安裝費(fèi)30000元，轉(zhuǎn)賬付訖。（1）購入進(jìn)行安裝時(shí)的賬務(wù)處理：（2）支付安裝費(fèi)時(shí)的賬務(wù)處理：（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)的賬務(wù)處理：（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理1 企業(yè)有一幢廠房，原價(jià)為4000000，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘率為10%,月末對該廠房進(jìn)行折舊賬務(wù)處理。（采用年限平均法，會計(jì)證考試常用，其他方法初級職稱）2 企業(yè)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，確定以下部門本月折舊額為：一車間15000元，二車間25000元，行管部門30000元；本月初銷售部門購入貨車一輛，原價(jià)150000元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值30000元，采用平均年限法核算。月末進(jìn)行折舊賬務(wù)處理。（三）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理1企業(yè)現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能等原因決定提前報(bào)廢，原價(jià)為500000元，已計(jì)提折舊450000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用3500元，報(bào)廢時(shí)其殘值變價(jià)收入20000元。以上有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。（1） 將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：（2） 支付清理費(fèi)用時(shí)：（3） 收回殘料變價(jià)收入時(shí)：（4） 結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損益時(shí)：2企業(yè)因火災(zāi)而毀損一套生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價(jià)4000000元，已計(jì)提折舊3000000元?；厥諝埩?00000元，殘料已辦理入庫，發(fā)生清理費(fèi)20000元，以現(xiàn)金支付。企業(yè)查明原因發(fā)現(xiàn)負(fù)責(zé)人李某工作有一定失職核實(shí)其賠償10000元，尚未收到賠款；經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150000元，尚未收到賠款。該生產(chǎn)線回收材料的余下部分變價(jià)收入400000元，收到款項(xiàng)存入銀行，按變價(jià)收入的5%計(jì)提營業(yè)稅。（1）將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí)：（2）支付清理費(fèi)用時(shí)：（3）殘料入庫時(shí)：（4）確定責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失時(shí)：（5）收回變價(jià)收入時(shí)：（6）計(jì)提營業(yè)稅時(shí)：（7）結(jié)轉(zhuǎn)毀損生產(chǎn)線的凈損益時(shí)：四、無形資產(chǎn)1 企業(yè)以銀行存款從專利技術(shù)市場購進(jìn)一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價(jià)款97000元，咨詢費(fèi)1000元，公證費(fèi)2000元。2 企業(yè)申請某新產(chǎn)品生產(chǎn)專利成功，該生品研發(fā)中發(fā)生的各項(xiàng)支出80000元，前期均已用存款支付；在申請注冊時(shí)發(fā)生專利登記費(fèi)8000元，鑒定費(fèi)1000元，律師公證費(fèi)4000元，上述費(fèi)用均已轉(zhuǎn)賬付訖。3 企業(yè)因擴(kuò)建廠房需征購?fù)恋?，?jīng)國土管理部門批準(zhǔn)，向某單位購入土地使用權(quán)，買價(jià)4980000元，手續(xù)費(fèi)20000元，以銀行存款支付。一個(gè)月后，該土地動(dòng)工修建10#廠房。4 企業(yè)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該專利入賬價(jià)值為800000元，前期已經(jīng)攤銷400000元，實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬收訖，按轉(zhuǎn)讓收入5%計(jì)提營業(yè)稅。五、其他財(cái)產(chǎn)物資1企業(yè)從建材市場購入水泥100噸，價(jià)款共計(jì)500000元，稅款85000元，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬付訖。企業(yè)自建廠房，全部領(lǐng)用該批水泥。第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理1 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向某公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅稅率17%，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦妥托收手續(xù)。2 企業(yè)向其投資企業(yè)銷售商品一批，貨款1000000元，增值稅稅率17%，由于本企業(yè)前期未支付對方股利200000元，經(jīng)雙方協(xié)商用貨款抵付前期股利，余款未收。3 9月1日，企業(yè)派出維修部人員對A公司辦公設(shè)備進(jìn)行修理，取得修理費(fèi)20000元，增值稅率17%，款項(xiàng)未收。4 9月30日，企業(yè)收到上例A公司開來的轉(zhuǎn)賬支票支付全部款項(xiàng)。（二）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理某企業(yè)2007年年末應(yīng)收賬款余款為1000000元；2008年年中發(fā)生壞賬損失10000元，其中A公司6000元，B公司4000元，年末應(yīng)收賬款余款為1200000元；2009年，上年已核銷的A公司的應(yīng)收賬款6000元又收回，期末應(yīng)收賬款為1500000元。（該企業(yè)根據(jù)各年的市場經(jīng)濟(jì)狀況和各客戶的經(jīng)營狀況進(jìn)行綜合評估后，確定20007年壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為0.3%，2008年確定的比例為0.5%,2009年確定的比例為0.3%，采用應(yīng)收賬款年末余額百分比計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。12007年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。22008年核銷A，B公司的壞賬。32008年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。42009年收回上年已核銷的A公司賬款6000元。52009年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理1 10月1日，企業(yè)購進(jìn)材料，按合同規(guī)定預(yù)付某公司40000元，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬付訖。2 10月8日企業(yè)收到上述公司發(fā)來的材料,取得增值專用發(fā)票注明價(jià)款40000元，增值稅稅率17%。3 10月20日，補(bǔ)付貨款。二、應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理1 1月1日，企業(yè)本月購進(jìn)用于廠房的建筑材料，從A材料批發(fā)商取得普通發(fā)票上注明的金額234000元。支付運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。該批建筑材料已運(yùn)抵企業(yè)，款項(xiàng)未付。2 1月31日，A材料商要求企業(yè)對上述建筑材料款項(xiàng)開出銀行承兌匯票，企業(yè)向開戶行申請并取得一張3個(gè)月期限的銀行承兌匯票交與對方。3 4月30日，該票到期，企業(yè)由于銀行賬戶款項(xiàng)不足無力支付上述款項(xiàng)。（二）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理1 企業(yè)用銀行存款50000元償還前欠貨款。2 企業(yè)收到開戶銀行開來的到期票據(jù)付款通知書上注明款項(xiàng)100000元。三、應(yīng)付職工薪酬（一）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理1 企業(yè)(大中型)某職員辭工，按用工合同規(guī)定，企業(yè)用現(xiàn)金3000元給予該員工補(bǔ)償。2 1月31日，企業(yè)計(jì)提本月職工工資及福利，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資20000元，福利2800元；生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資30000元，福利4200元；車間管理人員工資10000元，福利1400元；行政部管理人員15000元，福利2100元；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10000元，福利1400元。（二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理1 （接例2）企業(yè)查賬發(fā)現(xiàn)，管理部門張經(jīng)理月初借支現(xiàn)金3000元，本月計(jì)提個(gè)人所得稅3500元，以上款項(xiàng)均扣發(fā)工資。2 （接例2）企業(yè)用現(xiàn)金發(fā)放工資。3 （接例2）發(fā)放工資當(dāng)天，管理部王經(jīng)理由于出差未及時(shí)領(lǐng)取工資5000元，多余現(xiàn)金交回財(cái)務(wù)部門。4 企業(yè)銷售部李經(jīng)理因公出差負(fù)傷就地醫(yī)治，回來報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)280元，現(xiàn)付。四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理11月31日，企業(yè)(一般納稅人)計(jì)提本月應(yīng)交增值稅，經(jīng)核查本月有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)，其中：采購貨物10次，價(jià)款其計(jì)1000000元；銷售產(chǎn)品12次，價(jià)款共計(jì)1200000元。（月初無增值稅余額）。（1）1月31日，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅：（2）2月15日，交納上月應(yīng)交未交增值稅：2（接上例） 2月28日，企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)交增值稅，經(jīng)核查本月有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)，其中：采購貨物10次，價(jià)款其計(jì)1000000元；銷售產(chǎn)品8次，價(jià)款共計(jì)800000元。3 （接上例） 3月31日，企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)交增值稅，經(jīng)核查本月有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)，其中：采購貨物10次，價(jià)款其計(jì)1000000元；銷售產(chǎn)品20次，價(jià)款共計(jì)2000000元。（1）3月31日，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅：（2）4月15日，交納上月應(yīng)交未交增值稅：4 4月1日，假定企業(yè)用銀行存款預(yù)交本月增稅100000元。企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)交增值稅，經(jīng)核查本月有關(guān)增值稅業(yè)務(wù)，其中：采購貨物10次，價(jià)款其計(jì)1000000元；銷售產(chǎn)品15次，價(jià)款共計(jì)1500000元。（二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理1 企業(yè)取得貨運(yùn)收入300000元，裝卸收入60000元；經(jīng)營堆場業(yè)務(wù)，取得貨物堆存收入15000元，款項(xiàng)存入銀行。（在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人計(jì)征增值稅，交通運(yùn)輸業(yè)不計(jì)征增值稅，主要計(jì)征營業(yè)稅，其中：運(yùn)輸收入適用稅率3%；裝卸收入3%；堆存收入5%）。（1） 以上收入的賬務(wù)處理：（2） 計(jì)提營業(yè)稅的賬務(wù)處理：2 企業(yè)向某糖酒公司銷售薯類白酒5000斤，售價(jià)50000元，增值稅8500元，貨物已發(fā)出并向?qū)Ψ介_具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬收訖。薯類白酒適用消費(fèi)稅，其中：定額稅0.5元每斤，比例稅率20%。(1) 銷售收入的賬務(wù)處理：(2) 計(jì)提消費(fèi)稅的賬務(wù)處理：3 接上1例和2例，并假定企業(yè)本月所有發(fā)生的增值稅其中：進(jìn)項(xiàng)稅170000元，銷項(xiàng)稅340000元，因產(chǎn)品質(zhì)量原因客戶要求退貨款500000元，增值稅稅款85000元。企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為1%，教育費(fèi)附加3%。(1) 計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅：(2) 計(jì)提教育費(fèi)附加：五、借款（一）短期借款的賬務(wù)處理1月1日，企業(yè)向銀行借入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款300000元，年利率8%,期限為3個(gè)月，借款轉(zhuǎn)存銀行，本利到期一次性還本付息。1 借入本金：2 1月末計(jì)提利息：3 2月末計(jì)提利息：4 3月末還本利付息：（二）長期借款的賬務(wù)處理1月1日，企業(yè)向銀行借入3年期工程借款300000元，年利率10%，借款轉(zhuǎn)存銀行，本利到期一次性還本付息。建造的工程于兩年后交付使用。1 取得借款時(shí)：2 第一年末計(jì)提利息時(shí)：3 第二年末計(jì)提利息時(shí)：4 第三年末計(jì)提利息時(shí)：5 到期還本付息時(shí)：第四節(jié) 資本的增減一、接受投資1 企業(yè)負(fù)責(zé)人向新注冊成產(chǎn)的A公司投入存款2000000元。2 上述A公成立一年后，經(jīng)營狀況發(fā)展良好，某投資者向企業(yè)投入一臺機(jī)器設(shè)備，原價(jià)2000000元，已提折舊800000元，經(jīng)企業(yè)與投資雙方據(jù)目前市場進(jìn)行其市價(jià)評估為1000000元，投資協(xié)議上注明其股本為800000元。二、實(shí)收資本的減少企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后決定減少注冊資本金500000元，款項(xiàng)存款支付。第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用一、收入1 企業(yè)銷售C產(chǎn)品給某公司100件，出售1000元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)收到該公司的轉(zhuǎn)賬支票并辦妥進(jìn)賬手續(xù)。二、成本1 企業(yè)根據(jù)材料發(fā)出匯總表：A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料200000元，乙料100000元；B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100000元，乙料200000元；車間管理部門領(lǐng)用乙料20000元。2 企業(yè)提折舊費(fèi)50000元，其中：基本生產(chǎn)車間35000元；管理部門15000元。3 企業(yè)根據(jù)工資明細(xì)表：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資50000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資50000元；車間管理人員工資30000元；管理部門人員工資60000元。并按總工資的14%計(jì)提福利費(fèi)。4 銀行轉(zhuǎn)來自來水公司委托收款通知單，企業(yè)共耗水4000噸，單價(jià)3元，其中：生產(chǎn)車間耗水3600噸，管理部門耗水400噸。增值稅稅率13%。5 銀行轉(zhuǎn)來供電公司委托收款通知單，企業(yè)共耗電30000度，單價(jià)1元，其中：生產(chǎn)車間耗電20000度，管理部門耗電10000度。增值稅稅率17%。6 （接15例）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，車間工時(shí)統(tǒng)計(jì)情況顯示：A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)500工時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)700工時(shí)。7 （接16例）A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品賬面余額為93000元；月末A產(chǎn)品全部完工1000件，結(jié)轉(zhuǎn)該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本；B產(chǎn)品尚款完工。三、費(fèi)用1 企業(yè)全月銷售上述A產(chǎn)品500件，月末結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2 企業(yè)月末計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資30000元，并按14%計(jì)提福利費(fèi)。3 企業(yè)用存款支付產(chǎn)品銷售的廣告費(fèi)20000元。4 企業(yè)用現(xiàn)金付銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元。5 企業(yè)財(cái)務(wù)部門購買賬簿，印泥，收據(jù)等辦公用品，現(xiàn)金支付款項(xiàng)200元。6 企業(yè)在籌建期間，用存款支付會計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資費(fèi)20000元。7 企業(yè)現(xiàn)付工商年檢費(fèi)用300元。8 企業(yè)報(bào)銷行政部門汽車過路(橋)費(fèi)980元，年檢費(fèi)780元，現(xiàn)付。9企業(yè)參加某展銷會，現(xiàn)付展覽費(fèi)5000元。101月31日，企業(yè)出納對現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)溢余500元，經(jīng)查其中200元是應(yīng)該支付而沒有支付，另300元查無原因。116月30日，企業(yè)派出清查小組進(jìn)行上半年度的盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1000元，查明原因確定出納應(yīng)該承擔(dān)800元，另200元查無原因。12企業(yè)攤銷本月待攤費(fèi)用。(待攤費(fèi)用攤銷表如下，金額單位：元)。費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)攤總費(fèi)用攤銷期期初待攤費(fèi)用本月應(yīng)攤銷額攤銷余額備注固定資產(chǎn)修理費(fèi)24，000316，000車 間固定資產(chǎn)租賃費(fèi)5，40035，400車 間訂 報(bào) 費(fèi)3601230辦公室合 計(jì)13企業(yè)坐落在某市郊區(qū)，廠房、辦公用房原值800萬元，以上房產(chǎn)均屬企業(yè)自用。當(dāng)?shù)匾?guī)定的計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，適用稅率為1.2%。（從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，按下列公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）稅率）。14企業(yè)實(shí)際占地面積10000平方米，其中幼兒園占2000平方米，綠化帶占2000平方米。當(dāng)?shù)卣鶕?jù)市政建設(shè)狀況對該企業(yè)土地使用稅確定為每平米5元。（每平米年稅額如下：大城市為1.50元至30元；中等城市為1.20元至24元；小城市為0.9至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6至12元）提示：幼兒園占地免征土地使用稅。15企業(yè)用有載貨汽車1輛，該車自重為5噸，摩托車10輛，計(jì)提車船使用稅。由于當(dāng)?shù)卣疄榱思訌?qiáng)招商引資，以最低限額計(jì)征車船使用稅。（載貨汽車每年稅額按自重每噸16元至120元計(jì)征；摩托車每年稅額按每輛36元至180元計(jì)征）。16計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。（固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下，金額單位：元。采用年限平均法折舊）。使用部門類別應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)原值殘值率使用年限月折舊額生產(chǎn)車間房 屋800，0005%20機(jī)械設(shè)備743，3605%5小 計(jì)管理部門房 屋300，0005%20汽 車350，0005%5辦公設(shè)備200，0005%5小 計(jì)合 計(jì)17企業(yè)以現(xiàn)金支付印花稅票630元。18企業(yè)接到銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3，600元已轉(zhuǎn)入存款戶。19企業(yè)以銀行存款支付員工的培訓(xùn)費(fèi)20，000元。20企業(yè)以銀行存款支付本月公司電話費(fèi)用3，980元。21企業(yè)在年末進(jìn)行年度盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈一臺機(jī)品設(shè)備，估計(jì)價(jià)值20000元。22企業(yè)收到某供應(yīng)商違約金8000元，存入開戶銀行。23企業(yè)收到稅收機(jī)關(guān)退回多交的增值稅20000元，存入開戶銀行。24企業(yè)對存貨盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)A產(chǎn)品賬面余額為200000元，實(shí)存金額為180000元（該批產(chǎn)品在生產(chǎn)時(shí)共領(lǐng)用材料100000元，適用稅率為17%）。經(jīng)查盤虧的C產(chǎn)品中屬于責(zé)任人造成的部份企業(yè)確定其賠償2000元；屬于計(jì)量原因造成的部份企業(yè)確定入賬價(jià)格為3000元；其余屬于自然災(zāi)害造成，回收殘料2000元已入庫，保險(xiǎn)公司理賠金額9000元。25企業(yè)一項(xiàng)專利權(quán)使用9年后即轉(zhuǎn)讓給某公司，取得轉(zhuǎn)讓收入800000元存入銀行，出售無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為