咨詢熱點(diǎn)問題匯編.doc

1 12366 咨詢熱點(diǎn)問題匯編咨詢熱點(diǎn)問題匯編 2007 年年 11 月修訂 月修訂 目目 錄錄 稅政類稅政類 2 一 營業(yè)稅 2 二 企業(yè)所得稅 8 三 個(gè)人所得稅 15 四 地方稅費(fèi) 23 五 綜合類 28 征管類征管類 31 一 稅務(wù)登記 31 二 發(fā)票管理 32 三 申報(bào)征收 34 規(guī)費(fèi)類規(guī)費(fèi)類 36 一 社保費(fèi) 36 二 殘疾人就業(yè)保障金 39 2 稅政類稅政類 一 營業(yè)稅一 營業(yè)稅 1 1 請(qǐng)問廈門市營業(yè)稅的起征點(diǎn)是怎樣規(guī)定的 請(qǐng)問廈門市營業(yè)稅的起征點(diǎn)是怎樣規(guī)定的 根據(jù)廈地稅發(fā) 2005 41 號(hào)的規(guī)定 從 2005 年 5 月 1 日起 指稅款所屬時(shí)間 營業(yè)稅按期納 稅的起征點(diǎn)月營業(yè)額提高到 5000 元 按次納稅的起征點(diǎn)仍為每次 日 營業(yè)額 100 元 對(duì)私房 出租營業(yè)稅 仍按原規(guī)定 即月租金收入起征點(diǎn)為 1000 元 2 2 我單位出租房屋給個(gè)人 承租人因違反合同約定而支付違約金給我單位 請(qǐng)問單位取得的 我單位出租房屋給個(gè)人 承租人因違反合同約定而支付違約金給我單位 請(qǐng)問單位取得的 這項(xiàng)違約金收入是否需繳納營業(yè)稅 這項(xiàng)違約金收入是否需繳納營業(yè)稅 根據(jù)財(cái)稅 2003 16 號(hào)的規(guī)定 單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí) 因 受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入 應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅 因此你單位取得的違約 金應(yīng)與租金收入一并繳納營業(yè)稅 3 3 我司是一家專門從事電梯維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)的企業(yè) 請(qǐng)問如何判斷應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅 我司是一家專門從事電梯維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)的企業(yè) 請(qǐng)問如何判斷應(yīng)繳納營業(yè)稅還是增值稅 國稅函 1998 390 號(hào)明確 電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍 但安裝運(yùn)行之后 則與建筑物 一道形成不動(dòng)產(chǎn) 因此 對(duì)企業(yè)銷售電梯 自產(chǎn)或購進(jìn)的 并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng) 維修取得的收入 一并征收增值稅 對(duì)不從事電梯生產(chǎn) 銷售 只從事電梯保養(yǎng)維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電 梯進(jìn)行的保養(yǎng) 維修取得的收入 征收營業(yè)稅 4 4 我公司為裝修公司 有時(shí)也單獨(dú)為客戶提供裝修設(shè)計(jì) 這部分業(yè)務(wù)可否并入裝修業(yè)務(wù)的營我公司為裝修公司 有時(shí)也單獨(dú)為客戶提供裝修設(shè)計(jì) 這部分業(yè)務(wù)可否并入裝修業(yè)務(wù)的營 業(yè)額繳納營業(yè)稅 業(yè)額繳納營業(yè)稅 根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 的規(guī)定 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的 應(yīng)當(dāng)分 別核算不同稅目的營業(yè)額 轉(zhuǎn)讓額 銷售額 未分別核算營業(yè)額的 從高適用稅率 你公司單獨(dú) 收取的設(shè)計(jì)收入與裝修收入應(yīng)分別核算 計(jì)算應(yīng)繳納稅款 5 5 我車隊(duì)專門從事集裝箱運(yùn)輸我車隊(duì)專門從事集裝箱運(yùn)輸 每月要代貨主墊付港雜費(fèi)每月要代貨主墊付港雜費(fèi) 應(yīng)使用什么發(fā)票以抵扣這些港雜費(fèi) 應(yīng)使用什么發(fā)票以抵扣這些港雜費(fèi) 廈地稅函 2006 3 號(hào)明確 根據(jù)國家稅務(wù)總局 貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅征收管理辦法 第十三條 的規(guī)定 對(duì)自開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi) 一律按 交通運(yùn)輸 業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 因此 凡開具在 貨運(yùn)發(fā)票 上的代收代付費(fèi)用 包括港口費(fèi) 碼頭費(fèi) 應(yīng)合并在運(yùn)費(fèi)收入中按 交通運(yùn)輸業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 對(duì)自開票納稅人從事代理港口 碼頭等 3 業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù)上應(yīng)與運(yùn)輸業(yè)務(wù)分別核算 并按代理業(yè)開具發(fā)票 對(duì)代理業(yè)務(wù)營業(yè)稅扣除項(xiàng)目可按營 業(yè)稅 代理業(yè) 有關(guān)規(guī)定執(zhí)行 但不得扣減運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)額 6 6 公司收到以外幣結(jié)算的海運(yùn)費(fèi)如何計(jì)算營業(yè)稅 公司收到以外幣結(jié)算的海運(yùn)費(fèi)如何計(jì)算營業(yè)稅 根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 納稅人按外匯結(jié)算營業(yè)額的 其營業(yè)額的 人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月 日的國家外匯牌價(jià) 原則上為中間價(jià) 納稅人 應(yīng)在事先確定選擇采用何種折合率 確定后一年內(nèi)不得變更 7 家政公司的搬家業(yè)務(wù)是否同搬運(yùn)業(yè)務(wù)一樣繳納家政公司的搬家業(yè)務(wù)是否同搬運(yùn)業(yè)務(wù)一樣繳納 3 的的 交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè) 營業(yè)稅 營業(yè)稅 國稅發(fā) 1994 159 號(hào)明確 搬家業(yè)務(wù)按 交通運(yùn)輸業(yè) 裝卸搬運(yùn) 稅目征收營業(yè)稅 8 我單位是建筑企業(yè) 在異地有建安項(xiàng)目 每月申報(bào)營業(yè)稅時(shí)是否應(yīng)申報(bào)異地建安勞務(wù) 我單位是建筑企業(yè) 在異地有建安項(xiàng)目 每月申報(bào)營業(yè)稅時(shí)是否應(yīng)申報(bào)異地建安勞務(wù) 根據(jù)財(cái)稅 2006 177 號(hào)的規(guī)定 自 2007 年 1 月 1 日起 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) 應(yīng)按月就其 本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào) 就 其本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營業(yè)稅 同時(shí) 自應(yīng)申報(bào)之月 含當(dāng)月 起 6 個(gè)月內(nèi)向 機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證 否則 應(yīng)就其異地提供建 筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅 9 9 我司為工程承包單位我司為工程承包單位 后將工程分包給幾個(gè)單位和個(gè)人后將工程分包給幾個(gè)單位和個(gè)人 請(qǐng)問我司是否需代扣代繳相應(yīng)的營請(qǐng)問我司是否需代扣代繳相應(yīng)的營 業(yè)稅業(yè)稅 建筑安裝工程實(shí)行分 轉(zhuǎn) 包的 應(yīng)按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定由總承包人代扣繳稅款 總承包人在 代扣繳稅款時(shí) 應(yīng)按 稅收征管法 第三十四條規(guī)定 向分 轉(zhuǎn) 包人開具 代扣代收稅款憑證 分 轉(zhuǎn) 包人憑總承包人出具的 代扣代收稅款憑證 到項(xiàng)目總承包人的主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)票代開 窗口開具 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 代開 發(fā)票的客戶聯(lián)作為建安 勞務(wù) 分轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目之間的款 項(xiàng)結(jié)算憑據(jù) 發(fā)票的記賬聯(lián)或 代扣代收稅款憑證 是營業(yè)稅完稅憑證 未取得發(fā)票或 代扣代 收稅款憑證 收入應(yīng)按自營業(yè)務(wù)申報(bào)納稅 1010 我公司為裝修公司 業(yè)務(wù)形式為清包工 主材由客戶自行購買 我司只提供零星的輔助 我公司為裝修公司 業(yè)務(wù)形式為清包工 主材由客戶自行購買 我司只提供零星的輔助 材料 請(qǐng)問要以裝修造價(jià)全額繳納營業(yè)稅嗎 材料 請(qǐng)問要以裝修造價(jià)全額繳納營業(yè)稅嗎 根據(jù)財(cái)稅 2006 114 號(hào)文的規(guī)定 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù) 按照其向客戶實(shí)際 收取的人工費(fèi) 管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入 不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款 確認(rèn)計(jì)稅 營業(yè)額 上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指 工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購 納 稅人只向客戶收取人工費(fèi) 管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù) 11 11 集團(tuán)公司向銀行借款并撥給下屬單位 利息收入是否繳納營業(yè)稅 集團(tuán)公司向銀行借款并撥給下屬單位 利息收入是否繳納營業(yè)稅 根據(jù)財(cái)稅字 2000 7 號(hào)的規(guī)定 對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位 以下簡稱統(tǒng) 借方 向金融機(jī)構(gòu)借款后 將所借資金分撥給下屬單位 包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位 并 按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅 統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位 不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取 利息 否則 將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì) 應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅 12 12 我公司以資金對(duì)外投資取得收益 是否需繳納營業(yè)稅 我公司以資金對(duì)外投資取得收益 是否需繳納營業(yè)稅 根據(jù)廈地稅政一 1998 1 號(hào)文的規(guī)定 對(duì)單位與個(gè)人以資金進(jìn)行投資 聯(lián)營 合作經(jīng)營 若 4 參與雙方的利潤分配并共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的 不征營業(yè)稅 但對(duì)于取得固定收入并不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的 應(yīng)視為 貸款業(yè)務(wù) 對(duì)其取得的固定收入 不論財(cái)務(wù)上如何處理 一律視同貸款利息按 金融業(yè) 征收營 業(yè)稅 13 13 我單位的體育場(chǎng)館對(duì)外經(jīng)營 應(yīng)按我單位的體育場(chǎng)館對(duì)外經(jīng)營 應(yīng)按 文化體育業(yè)文化體育業(yè) 還是以還是以 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè) 租賃租賃 申報(bào)繳納營申報(bào)繳納營 業(yè)稅 業(yè)稅 根據(jù)廈地稅函 2003 31 號(hào)的規(guī)定 為游泳 乒乓球 羽毛球 網(wǎng)球等體育活動(dòng)提供場(chǎng)所取得 的收入 應(yīng)按 文化體育業(yè) 征收營業(yè)稅 對(duì)以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所取得的收入 應(yīng)按 服務(wù)業(yè) 租賃業(yè) 征收營業(yè)稅 14 娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)而提供飲食服務(wù)及其他服務(wù)收入是否可分開核算分別繳納營娛樂場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)而提供飲食服務(wù)及其他服務(wù)收入是否可分開核算分別繳納營 業(yè)稅 業(yè)稅 根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第二十三條規(guī)定 娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營 娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用 包括門票收費(fèi) 臺(tái)位費(fèi) 點(diǎn)歌費(fèi) 煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè) 的其他各項(xiàng)收費(fèi) 15 15 保齡球的營業(yè)稅稅率降為保齡球的營業(yè)稅稅率降為 5 5 后 還需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎 后 還需繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎 從 2004 年 7 月日起 保齡球減按 5 的稅率繳納營業(yè)稅 但稅目仍屬于 娛樂業(yè) 應(yīng)按規(guī)定 繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 16 16 文化影視公司制作影視節(jié)目并提供播放 為客戶提供文藝晚會(huì)的策劃 制作等取得的收入文化影視公司制作影視節(jié)目并提供播放 為客戶提供文藝晚會(huì)的策劃 制作等取得的收入 應(yīng)如何繳納營業(yè)稅 應(yīng)如何繳納營業(yè)稅 根據(jù)廈地稅政一 2000 13 號(hào)的規(guī)定 文化影視有限公司從事影視節(jié)目制作 提供播放等取得 的版權(quán)收入應(yīng)按 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 稅目征收營業(yè)稅 對(duì)其從事晚會(huì)節(jié)目的策劃 制作等取得的收入應(yīng)按 服務(wù)業(yè) 其他服務(wù)業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 17 17 我司為房地產(chǎn)開發(fā)公司 現(xiàn)有一地塊轉(zhuǎn)讓給另一家房地產(chǎn)公司 在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程我司為房地產(chǎn)開發(fā)公司 現(xiàn)有一地塊轉(zhuǎn)讓給另一家房地產(chǎn)公司 在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程 中 我司繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么 中 我司繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么 根據(jù)財(cái)稅 2003 16 號(hào)文的規(guī)定 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用 權(quán) 以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額 18 18 我公司自己建造廠房并出售 是按我公司自己建造廠房并出售 是按 銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn) 繳納營業(yè)稅嗎 繳納營業(yè)稅嗎 根據(jù) 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 的規(guī)定 單位自建建筑物后銷售 其自建行為視同提供應(yīng) 稅勞務(wù) 因此 你公司自建建筑物后銷售 在繳納 銷售不動(dòng)產(chǎn) 營業(yè)稅的同時(shí)還應(yīng)對(duì)自建行為 繳納 建筑業(yè) 營業(yè)稅 19 19 我司為房地產(chǎn)公司 現(xiàn)正在開發(fā)精裝修公寓 主要裝修材料和浴具由公司統(tǒng)一采購 這我司為房地產(chǎn)公司 現(xiàn)正在開發(fā)精裝修公寓 主要裝修材料和浴具由公司統(tǒng)一采購 這 些費(fèi)用是否需計(jì)入計(jì)稅營業(yè)額 些費(fèi)用是否需計(jì)入計(jì)稅營業(yè)額 國稅函 1998 53 號(hào)明確 根據(jù) 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 第五條關(guān)于 納稅人的營 業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用 的規(guī)定 對(duì)納稅人向?qū)Ψ绞杖〉难b修及安裝設(shè)備的費(fèi)用 應(yīng)一并列入房屋售價(jià) 按 銷 售不動(dòng)產(chǎn) 稅目征收營業(yè)稅 因此 你公司開發(fā)銷售精裝修公寓 應(yīng)以銷售額全額 含裝修金 額 為營業(yè)額 按 銷售不動(dòng)產(chǎn) 征收營業(yè)稅 5 20 20 單位或個(gè)人的房屋由于拆遷收到的補(bǔ)償金是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅 單位或個(gè)人的房屋由于拆遷收到的補(bǔ)償金是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅 根據(jù)閩地稅發(fā) 2004 63 號(hào)的規(guī)定 被拆遷單位和個(gè)人因拆遷取得的房屋 或土地 拆遷補(bǔ)償 費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi)或補(bǔ)償安置的房屋 除下列兩種情況外 均應(yīng)征收營業(yè)稅 1 被拆遷單位和個(gè)人取得政府財(cái)政部門支付的房屋 或土地 拆遷補(bǔ)償費(fèi)及其他補(bǔ)助費(fèi) 暫 免征收營業(yè)稅 2 被拆遷個(gè)人因自用普通住房拆遷 所取得的補(bǔ)償費(fèi)或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào) 換 暫免征收營業(yè)稅 21 21 我公司按房改政策向職工出售房產(chǎn) 是否需繳納營業(yè)稅 我公司按房改政策向職工出售房產(chǎn) 是否需繳納營業(yè)稅 根據(jù)閩地稅政一 2001 21 號(hào)文的規(guī)定 行政機(jī)關(guān) 企事業(yè)單位集資建房 凡納入房改范疇 并提供房改批文等有關(guān)資料 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)報(bào)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局同意后 對(duì)其向本單 位職工個(gè)人按房改成本價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)收取的售房收入 免征營業(yè)稅 對(duì)其向本單位以外的單位和個(gè) 人收取的售房收入 應(yīng)按 銷售不動(dòng)產(chǎn) 稅目稅率征收營業(yè)稅 22 22 企業(yè) 行政事業(yè)單位出售經(jīng)濟(jì)適用住能否免征營業(yè)稅 企業(yè) 行政事業(yè)單位出售經(jīng)濟(jì)適用住能否免征營業(yè)稅 根據(jù)閩地稅發(fā) 2004 283 號(hào)的規(guī)定 對(duì)企業(yè) 行政事業(yè)單位按房改成本價(jià) 標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房 的收入 暫免征收營業(yè)稅 經(jīng)濟(jì)適用住房銷售以保本微利為原則 基準(zhǔn)價(jià)格由開發(fā)成本 稅金和 利潤三部分構(gòu)成 不同房改成本價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià) 因此 經(jīng)濟(jì)適用住房的銷售應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅 不能比照房改政策免征營業(yè)稅 23 23 我單位將自有房產(chǎn)出租給本單位職工 有何優(yōu)惠政策 我單位將自有房產(chǎn)出租給本單位職工 有何優(yōu)惠政策 廈地稅發(fā) 2001 66 號(hào)規(guī)定 對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房 包括企業(yè)和自收 自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房 房管部門向居民出租的公有住房 落實(shí)私房政策中帶 戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等 暫免征收房產(chǎn)稅 營業(yè)稅 需報(bào)經(jīng) 主管地稅機(jī)關(guān)審批后 方可暫免征收房產(chǎn)稅 營業(yè)稅 不按政府規(guī)定價(jià)格出租 取得經(jīng)營性租金 收入 應(yīng)照章征收營業(yè)稅 房產(chǎn)稅 24 24 我公司為廈門企業(yè) 在外地有房產(chǎn)出租 可否由公司在廈門納稅并開具發(fā)票給外地的承租我公司為廈門企業(yè) 在外地有房產(chǎn)出租 可否由公司在廈門納稅并開具發(fā)票給外地的承租 方 方 根據(jù)財(cái)稅 2003 16 號(hào)的規(guī)定 單位和個(gè)人出租土地使用權(quán) 不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為土地 不動(dòng)產(chǎn)所在地 單位和個(gè)人出租物品 設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè) 人居住地 你公司出租外地的房產(chǎn)應(yīng)在當(dāng)?shù)乩U納營業(yè)稅并開具當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票給承租方 25 我公司承接廣告業(yè)務(wù) 其中制作部分委托專門的廠家進(jìn)行制作 且開建筑安裝發(fā)票給我公我公司承接廣告業(yè)務(wù) 其中制作部分委托專門的廠家進(jìn)行制作 且開建筑安裝發(fā)票給我公 司 現(xiàn)客戶要求我公司開具全額廣告業(yè)發(fā)票 含制作費(fèi) 司 現(xiàn)客戶要求我公司開具全額廣告業(yè)發(fā)票 含制作費(fèi) 請(qǐng)問我公司進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)是否可以扣 請(qǐng)問我公司進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)是否可以扣 除制作費(fèi)部分 廣告公司開給客戶廣告發(fā)票中含有印刷費(fèi)用除制作費(fèi)部分 廣告公司開給客戶廣告發(fā)票中含有印刷費(fèi)用 印刷發(fā)票能否抵扣營業(yè)稅 印刷發(fā)票能否抵扣營業(yè)稅 根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定 廣告業(yè)的營業(yè)額為從事廣告業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外收費(fèi) 不能扣除相關(guān)的費(fèi)用 26 26 我公司接受建房單位委托 為其代建房屋 應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅 我公司接受建房單位委托 為其代建房屋 應(yīng)該如何繳納營業(yè)稅 閩地稅政一 1999 18 號(hào)規(guī)定 納稅人接受建房單位委托 為其代建房屋的行為 應(yīng)以其向委 托方收取的手續(xù)費(fèi)按 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 稅目稅率征收營業(yè)稅 這里所說的 代建房屋 必須 同時(shí)符合下列條件 6 1 以委托方的名義辦理立項(xiàng)及相關(guān)手續(xù) 2 受托方與委托方不發(fā)生土地使用權(quán) 產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移 3 與委托方簽訂委托代建合同 4 受托方不墊付資金 不以受托方名義辦理建安工程結(jié)算 凡不符合上述條件的代建行為 對(duì)受托方應(yīng)以其收入全額按 銷售不動(dòng)產(chǎn) 稅目稅率征收營 業(yè)稅 27 27 我公司為房產(chǎn)代銷企業(yè) 在簽訂本市某房產(chǎn)的代理合同后 我公司將部分代理委托另一家我公司為房產(chǎn)代銷企業(yè) 在簽訂本市某房產(chǎn)的代理合同后 我公司將部分代理委托另一家 同行進(jìn)行銷售代理 同行進(jìn)行銷售代理 房產(chǎn)代理結(jié)束后 由我公司開具全額發(fā)票向房地產(chǎn)公司收取代理費(fèi) 合作方房產(chǎn)代理結(jié)束后 由我公司開具全額發(fā)票向房地產(chǎn)公司收取代理費(fèi) 合作方 向我方開代理發(fā)票收取代理費(fèi) 請(qǐng)問 在這種情況下 我方的營業(yè)收入是以發(fā)票金額扣除支付合向我方開代理發(fā)票收取代理費(fèi) 請(qǐng)問 在這種情況下 我方的營業(yè)收入是以發(fā)票金額扣除支付合 作方代理費(fèi)金額后確認(rèn)計(jì)征營業(yè)稅 還是以我方開出發(fā)票全額確認(rèn)計(jì)征營業(yè)稅 作方代理費(fèi)金額后確認(rèn)計(jì)征營業(yè)稅 還是以我方開出發(fā)票全額確認(rèn)計(jì)征營業(yè)稅 房產(chǎn)代銷企業(yè)將部分代理業(yè)務(wù)再委托其他銷售代理人 其支付給合作方 其他銷售代理人 的代理費(fèi)允許從計(jì)稅營業(yè)額中扣除 28 我公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù) 每月申報(bào)營業(yè)稅時(shí)是否可扣除代墊費(fèi)用 我公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù) 每月申報(bào)營業(yè)稅時(shí)是否可扣除代墊費(fèi)用 根據(jù)國稅函 2006 1312 號(hào)的規(guī)定 自 2007 年 1 月 1 日起 無船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù) 以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以 及報(bào)關(guān) 港雜 裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù) 應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人 開具發(fā)票 同時(shí)應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的 扣除憑證 29 29 請(qǐng)問報(bào)關(guān)行應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅 請(qǐng)問報(bào)關(guān)行應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅 根據(jù)國稅函 2006 1310 號(hào)的規(guī)定 自 2007 年 1 月 1 日 代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 應(yīng)按照 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅 一 支付給海關(guān)的稅金 簽證費(fèi) 滯報(bào)費(fèi) 滯納金 查驗(yàn)費(fèi) 打單費(fèi) 電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi) 倉 儲(chǔ)費(fèi) 二 支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi) 熏蒸費(fèi) 消毒費(fèi) 電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi) 三 支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi) 四 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用 納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 應(yīng)按其從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開 具發(fā)票 納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) 應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其它合法有效憑證作 為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證 30 我司為對(duì)外服務(wù)單位 為外國常駐機(jī)構(gòu) 三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù) 收取一我司為對(duì)外服務(wù)單位 為外國常駐機(jī)構(gòu) 三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù) 收取一 定款項(xiàng) 并代為支付員工工資 繳納社保費(fèi) 應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅 定款項(xiàng) 并代為支付員工工資 繳納社保費(fèi) 應(yīng)怎樣繳納營業(yè)稅 國稅發(fā) 1995 076 號(hào)明確 代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬 的規(guī)定 外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu) 三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的 其營業(yè)額為 從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌 住房 公積金后的余額 31 31 我司是一家物流企業(yè)我司是一家物流企業(yè) 有一些本月支付的代墊費(fèi)用尚未取得相應(yīng)的發(fā)票 在本月繳納營業(yè)有一些本月支付的代墊費(fèi)用尚未取得相應(yīng)的發(fā)票 在本月繳納營業(yè) 7 稅時(shí)可以先計(jì)算扣除嗎稅時(shí)可以先計(jì)算扣除嗎 按稅法規(guī)定可扣除的營業(yè)額憑合法有效的票據(jù)進(jìn)行扣除 如當(dāng)月因可扣除的票據(jù)先到等原因 出現(xiàn)扣除額大于計(jì)稅營業(yè)額 則差額部分留下月再抵扣 如當(dāng)月可扣除的票據(jù)未到 則先按規(guī)定 申報(bào)納稅 票據(jù)未到的不給予扣除 可扣除的部分在票據(jù)到了的當(dāng)期再行扣除 32 32 我公司從事網(wǎng)絡(luò)域名代理注冊(cè)業(yè)務(wù) 統(tǒng)一向國際域名管理中心支付域名注冊(cè)費(fèi)后 再把域我公司從事網(wǎng)絡(luò)域名代理注冊(cè)業(yè)務(wù) 統(tǒng)一向國際域名管理中心支付域名注冊(cè)費(fèi)后 再把域 名賣給客戶并向客戶收取域名注冊(cè)費(fèi) 營業(yè)稅應(yīng)如何繳納 名賣給客戶并向客戶收取域名注冊(cè)費(fèi) 營業(yè)稅應(yīng)如何繳納 廈地稅政 2000 23 號(hào)明確 從事代理域名注冊(cè)業(yè)務(wù)應(yīng)按 服務(wù)業(yè) 代理業(yè) 征收營業(yè)稅 其計(jì)稅營業(yè)額為該公司向客戶收取的全部價(jià)款扣除支付給國際域名管理中心的域名注冊(cè)費(fèi)后的余 額 3333 請(qǐng)問會(huì)展企業(yè)在繳納營業(yè)稅時(shí)是否有可扣除的項(xiàng)目 請(qǐng)問會(huì)展企業(yè)在繳納營業(yè)稅時(shí)是否有可扣除的項(xiàng)目 根據(jù)廈地稅發(fā) 2003 31 號(hào)的規(guī)定 承辦 代辦展覽 展銷業(yè)務(wù)按 代理業(yè) 征收營業(yè)稅 以 向主辦方 委托方 參展方收取的全部收入扣除替參展方支付的攤位費(fèi) 租金 房費(fèi) 餐費(fèi) 交 通費(fèi)后的余額作為計(jì)稅營業(yè)額 34 34 勘察設(shè)計(jì)公司將設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給另一設(shè)計(jì)單位 可否按差額繳納營業(yè)稅 勘察設(shè)計(jì)公司將設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給另一設(shè)計(jì)單位 可否按差額繳納營業(yè)稅 根據(jù)國稅函 2006 1245 號(hào)的規(guī)定 對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給 其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的 以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給 其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額 3535 我公司將一個(gè)經(jīng)營部對(duì)外承包經(jīng)營 收取承包費(fèi) 是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅 我公司將一個(gè)經(jīng)營部對(duì)外承包經(jīng)營 收取承包費(fèi) 是否應(yīng)該繳納營業(yè)稅 根據(jù)財(cái)稅 2003 16 號(hào)的規(guī)定 雙方簽訂承包 租賃合同 協(xié)議 下同 將企業(yè)或企業(yè)部分 資產(chǎn)出包 租賃 出包 出租者向承包 承租方收取的承包費(fèi) 租賃費(fèi) 承租費(fèi) 下同 按 服 務(wù)業(yè) 稅目征收營業(yè)稅 出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的 屬于企業(yè)內(nèi)部分配行 為不征收營業(yè)稅 1 承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營 由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任 2 承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算 3 出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ) 36 36 醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)如何繳納營業(yè)稅 醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)如何繳納營業(yè)稅 財(cái)稅 2000 42 號(hào)規(guī)定 對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入 免征 各項(xiàng)稅收 對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入 按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收 但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展 對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入 直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的 自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年 內(nèi)對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營業(yè)稅 對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入 合疫 苗接種和調(diào)撥 銷售收入 免征各項(xiàng)稅收 37 根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定 經(jīng)省級(jí)教育主管部門批準(zhǔn)舉辦的民辦學(xué)校 對(duì)其取得的學(xué)歷教育的根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定 經(jīng)省級(jí)教育主管部門批準(zhǔn)舉辦的民辦學(xué)校 對(duì)其取得的學(xué)歷教育的 學(xué)費(fèi)收入免征營業(yè)稅 但其取得的非學(xué)歷教育 如電腦培訓(xùn)等 的收入是否也可免營業(yè)稅 學(xué)費(fèi)收入免征營業(yè)稅 但其取得的非學(xué)歷教育 如電腦培訓(xùn)等 的收入是否也可免營業(yè)稅 財(cái)稅 2006 3 號(hào)明確 對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅 從事學(xué) 歷教育的學(xué)校 是指 普通學(xué)校以及經(jīng)地 市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門 批準(zhǔn)成立 國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校 上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民 8 辦學(xué)校 但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu) 提供教育勞務(wù)取得的收入是 指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育勞務(wù)取得的收入 非學(xué)歷教育勞務(wù)或培訓(xùn)應(yīng)按 規(guī)定交納營業(yè)稅 38 38 公司因經(jīng)營不善準(zhǔn)備整體轉(zhuǎn)讓 是否需繳納營業(yè)稅 公司因經(jīng)營不善準(zhǔn)備整體轉(zhuǎn)讓 是否需繳納營業(yè)稅 根據(jù)國稅函 2002 165號(hào) 的規(guī)定 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn) 債權(quán) 債務(wù)及勞動(dòng)力 的行為 其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的 與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全 不同 因此 轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍 不應(yīng)征收營業(yè)稅 二 企業(yè)所得稅二 企業(yè)所得稅 1 1 本單位出租房產(chǎn)給另一家公司 為了保證能足額收到房租 與對(duì)方簽訂合同 一次性收取本單位出租房產(chǎn)給另一家公司 為了保證能足額收到房租 與對(duì)方簽訂合同 一次性收取 了對(duì)方了對(duì)方3 3年的房租共計(jì)年的房租共計(jì)3636萬元 請(qǐng)問應(yīng)如何確認(rèn)收入 萬元 請(qǐng)問應(yīng)如何確認(rèn)收入 根據(jù)國稅發(fā) 97 191號(hào)文的規(guī)定 納稅人超過一年以上租賃期 一次收取的租賃費(fèi) 出租方 應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入 承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費(fèi) 因此你單位一次性收取3年 的房租應(yīng)按合同約定的租賃期分期確認(rèn)收入 2 請(qǐng)問接受捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備要確認(rèn)為應(yīng)稅收入嗎 可以計(jì)提折舊嗎 以后如果轉(zhuǎn)讓 在計(jì)稅請(qǐng)問接受捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備要確認(rèn)為應(yīng)稅收入嗎 可以計(jì)提折舊嗎 以后如果轉(zhuǎn)讓 在計(jì)稅 時(shí)可扣除哪些成本 費(fèi)用 時(shí)可扣除哪些成本 費(fèi)用 根據(jù)國稅發(fā) 2003 45號(hào)文的規(guī)定 企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn) 須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入 賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入 并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金 額較大 并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn) 可以在不超過5年的期間 內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得 企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)和投資等 在經(jīng)營 中使用或?qū)礓N售處置時(shí) 可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本 投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷額 3 3 企業(yè)取得的增值稅返還及出口退稅是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額 企業(yè)取得的增值稅返還及出口退稅是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額 1994 財(cái)稅字 074 號(hào)規(guī)定 對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅 含即征即退 先征后退 除國務(wù)院 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外 都應(yīng)并人企業(yè)利潤照章征收所得稅 對(duì)直接減 免和即征即退的 應(yīng)并人企業(yè)當(dāng)年利潤征收所得稅 先征稅后返還和先征后退的 應(yīng)并人企業(yè)實(shí) 際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤征收所得稅 國稅函 1997 21 號(hào)規(guī)定 企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款 應(yīng)沖抵相應(yīng)的 進(jìn)項(xiàng)稅額 或已交增值稅稅金 不并入利潤征收企業(yè)所得稅 4 4 我公司因吸納下崗失業(yè)人員 收到勞動(dòng)保障局返還的社保補(bǔ)貼是否要繳納企業(yè)所得稅 我公司因吸納下崗失業(yè)人員 收到勞動(dòng)保障局返還的社保補(bǔ)貼是否要繳納企業(yè)所得稅 根據(jù)財(cái)稅 2004 139 號(hào)文件的精神 納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按 財(cái)政部勞動(dòng)保 障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關(guān)問題的通知 財(cái)社 2002 107 號(hào) 中規(guī)定的范圍 項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)取得的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入 免征企業(yè)所得稅 5 我單位取得區(qū)政府頒發(fā)的我單位取得區(qū)政府頒發(fā)的 納稅先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金納稅先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金 是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 單位取得的 納稅先進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金 不屬稅法規(guī)定免征企業(yè)所得稅的收入 應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額 計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 9 6 6 我司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值 是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)我司以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值 是否應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè) 所得稅 所得稅 根據(jù)國稅發(fā) 2000 118號(hào)的規(guī)定 企業(yè)以經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資 包括股份公 司的法人股東以其經(jīng)營活動(dòng)的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票 應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí) 將 其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理 并按規(guī)定計(jì)算 確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大 在一個(gè)納稅年度確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的 報(bào)經(jīng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 可作為遞延所得 在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各 年度的應(yīng)納稅所得中 7 7 我司從聯(lián)營企業(yè)取得的投資分回利潤是否要繳納企業(yè)所得稅我司從聯(lián)營企業(yè)取得的投資分回利潤是否要繳納企業(yè)所得稅 根據(jù) 94 財(cái)稅字第 009 號(hào)文的規(guī)定 投資方從被投資企業(yè)分回的稅后利潤 如投資方企業(yè) 所得稅稅率低于被投資企業(yè) 不退還所得稅 如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)的 投資 方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅 其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以抵 扣 8 8 我公司有一筆已超過我公司有一筆已超過 3 3 年尚未支付的應(yīng)付賬款 請(qǐng)問在年度所得稅匯算時(shí) 是否一定要并年尚未支付的應(yīng)付賬款 請(qǐng)問在年度所得稅匯算時(shí) 是否一定要并 入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 廈地稅發(fā) 2005 139 號(hào)明確 根據(jù) 企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法 國家稅務(wù)總局令 第 13 號(hào) 第五條 因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 包括超過三年以上未支付的應(yīng)付賬款 如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的 應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得 稅 以后年度實(shí)際支付時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除 如債權(quán)人 債務(wù)人雙方書面協(xié)議延期結(jié)算賬款 即債權(quán) 人同意債務(wù)人暫不支付的 并經(jīng)債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)該筆賬款尚未作財(cái)產(chǎn)損失扣除的 可暫 不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 9 建安業(yè)一項(xiàng)工程往往跨越好幾個(gè)年度建安業(yè)一項(xiàng)工程往往跨越好幾個(gè)年度 請(qǐng)問應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅請(qǐng)問應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 第五十四條規(guī)定 建安企業(yè)提供勞務(wù) 持續(xù)時(shí)間超過一年的 可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn) 10 10 我單位為自收自支的事業(yè)單位 有少量的房租收入彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足 我單位除了依法我單位為自收自支的事業(yè)單位 有少量的房租收入彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的不足 我單位除了依法 繳納房產(chǎn)稅 營業(yè)稅及其附加外 還需向地稅繳納企業(yè)所得稅嗎 繳納房產(chǎn)稅 營業(yè)稅及其附加外 還需向地稅繳納企業(yè)所得稅嗎 事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體 民辦非企業(yè)單位的收入 除國務(wù)院或財(cái)政部 國家稅務(wù)總局規(guī)定免征 企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外 其他一切收入都應(yīng)并入其應(yīng)納稅收入總額 依法計(jì)征企業(yè)所得稅 因此你 單位取得的房租收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅 11 11 請(qǐng)問計(jì)入計(jì)稅工資的職工人數(shù)如何確定 請(qǐng)問計(jì)入計(jì)稅工資的職工人數(shù)如何確定 根據(jù)廈地稅政二 1995 006號(hào)的規(guī)定 允許計(jì)算扣除計(jì)稅工資的職工人數(shù)必須同時(shí)具備兩個(gè)條 件 1 當(dāng)月出勤天數(shù)在15天以上 2 當(dāng)月收入不低于市政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn) 12 最近有一批在校學(xué)生來我司實(shí)習(xí) 請(qǐng)問公司支付給這些實(shí)習(xí)生的報(bào)酬是否可在所得稅前扣最近有一批在校學(xué)生來我司實(shí)習(xí) 請(qǐng)問公司支付給這些實(shí)習(xí)生的報(bào)酬是否可在所得稅前扣 除 除 根據(jù)財(cái)稅 2006 107 號(hào)的相關(guān)規(guī)定 自 2006 年 1 月 1 日起 凡與中等職業(yè)學(xué)校和高等院校簽 訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè) 支付給學(xué)生實(shí)習(xí)期間的報(bào)酬 準(zhǔn)予在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅稅前 10 扣除 辦法所稱 學(xué)校 是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的中等職業(yè)學(xué)校和高等院校 包括 公辦學(xué)校與民辦學(xué)校 其中 中等職業(yè)學(xué)校包括中等專業(yè)學(xué)校 成人中等專業(yè)學(xué)校 職業(yè)高中 職教中心 和技工學(xué)校 高等院校包括高等職業(yè)院校 普通高等院校和全日制成人高等院校 對(duì)未與學(xué)校簽訂實(shí)習(xí)合作協(xié)議或僅簽訂期限在三年以下實(shí)習(xí)合作協(xié)議的企業(yè) 其支付給實(shí)習(xí) 生的報(bào)酬 不得列入企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目 13 13 我公司執(zhí)行工效掛鉤制度我公司執(zhí)行工效掛鉤制度 請(qǐng)問福利費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與列支是按工效請(qǐng)問福利費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提與列支是按工效 掛鉤工資基數(shù)計(jì)提列支還是按計(jì)稅工資計(jì)提列支 我司提取的三費(fèi)年終有節(jié)余 是否應(yīng)做納稅調(diào)掛鉤工資基數(shù)計(jì)提列支還是按計(jì)稅工資計(jì)提列支 我司提取的三費(fèi)年終有節(jié)余 是否應(yīng)做納稅調(diào) 整 整 如符合工效掛鉤條件的 按工效掛鉤工資計(jì)提 三費(fèi) 企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)年末有結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年使用 不需調(diào)增當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 14 我司未計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 企業(yè)所有的培訓(xùn)費(fèi)用如崗前培訓(xùn) 會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)證培訓(xùn)等等費(fèi)我司未計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 企業(yè)所有的培訓(xùn)費(fèi)用如崗前培訓(xùn) 會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)證培訓(xùn)等等費(fèi) 用均在成本費(fèi)用中列支 請(qǐng)問年終須作納稅調(diào)整嗎 用均在成本費(fèi)用中列支 請(qǐng)問年終須作納稅調(diào)整嗎 您列舉的這些費(fèi)用應(yīng)在計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)中列支 如果你公司未計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 員工 的培訓(xùn)費(fèi)可在不超過職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)列支 超過部分年終匯算時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整 15 15 我司租用私家車 租車協(xié)議規(guī)定由我司付租金及承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 汽油費(fèi) 租我司租用私家車 租車協(xié)議規(guī)定由我司付租金及承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 汽油費(fèi) 租 金發(fā)票由稅務(wù)局代開 保險(xiǎn)費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 汽油費(fèi)的發(fā)票抬頭是車主名字 請(qǐng)問這些費(fèi)用可否在企金發(fā)票由稅務(wù)局代開 保險(xiǎn)費(fèi) 養(yǎng)路費(fèi) 汽油費(fèi)的發(fā)票抬頭是車主名字 請(qǐng)問這些費(fèi)用可否在企 業(yè)所得稅前列支 如果是借車 無償使用 呢 業(yè)所得稅前列支 如果是借車 無償使用 呢 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要以經(jīng)營租賃方式租入的汽車 取得租賃發(fā)票后 租金可在企業(yè)所得稅 前列支 但養(yǎng)路費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前列支 汽油費(fèi)的發(fā)票抬頭是車主個(gè)人的名字也不得稅前列支 如不屬租賃 包括無償提供公司使用 則相關(guān)費(fèi)用不得稅前列支 16 16 公司向個(gè)人租賃房產(chǎn) 合同約定相關(guān)稅金由公司繳納 請(qǐng)問公司替出租人承擔(dān)的稅金可否公司向個(gè)人租賃房產(chǎn) 合同約定相關(guān)稅金由公司繳納 請(qǐng)問公司替出租人承擔(dān)的稅金可否 稅前列支 稅前列支 不能在承租方企業(yè)所得稅前列支 因?yàn)樵摱惤鸬募{稅義務(wù)人是出租方 承租方自愿為其承擔(dān) 不能由此減少其計(jì)稅所得額 17 17 我司租賃他人房產(chǎn)辦公 租金尚我司租賃他人房產(chǎn)辦公 租金尚未支付未支付 也未取得房租發(fā)票也未取得房租發(fā)票 但是有租賃合同但是有租賃合同 帳上通過預(yù)帳上通過預(yù) 提費(fèi)用進(jìn)入成本的房租費(fèi)提費(fèi)用進(jìn)入成本的房租費(fèi) 在年度所得稅匯算時(shí)是否應(yīng)做納稅調(diào)整在年度所得稅匯算時(shí)是否應(yīng)做納稅調(diào)整 根據(jù)廈地稅政二 2000 12號(hào)的規(guī)定 對(duì)按租賃合同租用房產(chǎn)或其他財(cái)產(chǎn)并已實(shí)際使用的可 采取預(yù)提租金的辦法 按月預(yù)提租金 年終尚未支付的部分 應(yīng)予以沖回 應(yīng)付未付的租金 待實(shí)際支付 取得合法憑證時(shí) 準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前列支 18 18 我公司允許對(duì)營業(yè)經(jīng)理我公司允許對(duì)營業(yè)經(jīng)理 屬中層干部屬中層干部 的手機(jī)話費(fèi)在每月的手機(jī)話費(fèi)在每月400400元限額以內(nèi)給予實(shí)報(bào)實(shí)銷元限額以內(nèi)給予實(shí)報(bào)實(shí)銷 該費(fèi)該費(fèi) 用能在企業(yè)所得稅前列支嗎用能在企業(yè)所得稅前列支嗎 聯(lián)合發(fā)文 2003 廈國稅發(fā)133號(hào)文規(guī)定 辦公通訊費(fèi)用是指納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè) 行政管理人員和業(yè)務(wù)人員的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的辦公通訊費(fèi)用補(bǔ)貼 包括移動(dòng)電話 小靈通話 費(fèi)補(bǔ)貼 企業(yè)中層主要負(fù)責(zé)人以上的管理人員 發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 憑合 法憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除 其他員工 指列入社保的人員 發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 按人均月最高100元限額內(nèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)在稅前如除 11 19 19 公司為員工辦理各種保險(xiǎn)的支出如何在稅前扣除 公司為員工辦理各種保險(xiǎn)的支出如何在稅前扣除 相關(guān)規(guī)定有 一 企業(yè)按政府有關(guān)規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 可全額在稅前扣除 二 企業(yè)按規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌 為全體雇員按在職職工工資總額 4 以內(nèi)繳納的補(bǔ)充養(yǎng) 老保險(xiǎn) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)以及以上年月平均工資為繳費(fèi)基數(shù) 按 0 8 的比例按月繳納的女工生育保 險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 可以稅前扣除 三 企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn) 可以扣除 四 納稅人為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 不得在稅 前扣除 20 20 請(qǐng)問企業(yè)的業(yè)務(wù)接待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少 請(qǐng)問企業(yè)的業(yè)務(wù)接待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 在下列規(guī)定比例范圍內(nèi) 可據(jù)實(shí)扣除 全年銷售 營業(yè) 收入凈額在1500萬元及其以下的 不超過銷售 營業(yè) 收入凈額的千分之五 全年銷售 營業(yè) 收入凈額超過1500萬元的 不超過該部分的千分之三 21 21 請(qǐng)問應(yīng)如何區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 請(qǐng)問應(yīng)如何區(qū)分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分 納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出 必須 符合下列條件 一 廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的 二 已實(shí)際支付費(fèi)用 并已取得相應(yīng)發(fā)票 三 通過一定的媒體傳播 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 包括未通過媒體的廣告性支出 在不超過銷售營業(yè) 收入千分之五范圍內(nèi) 可據(jù)實(shí)扣除 22 納稅人用于公益 救濟(jì)性的捐贈(zèng) 在年度應(yīng)納稅所得額納稅人用于公益 救濟(jì)性的捐贈(zèng) 在年度應(yīng)納稅所得額 3 以內(nèi)的部分 準(zhǔn)予扣除 請(qǐng)問以內(nèi)的部分 準(zhǔn)予扣除 請(qǐng)問 具體的計(jì)算過程是怎樣的 具體的計(jì)算過程是怎樣的 國稅發(fā) 1994 229 號(hào)明確 納稅人用于公益 救濟(jì)性的捐贈(zèng) 在年度應(yīng)納稅所得額 3 以內(nèi)的 部分 準(zhǔn)予扣除 具體計(jì)算程序明確如下 1 調(diào)整所得額 即將企業(yè)已在營業(yè)外支出列支的捐 贈(zèng)額剔除 計(jì)入企業(yè)的所得額 2 將調(diào)整后的所得額乘以 3 計(jì)算出法定公益性 救濟(jì)性捐贈(zèng) 扣除額 3 將調(diào)整后的所得額減去法定的公益性 救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除額 其差額為應(yīng)納稅所得額 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益性 救濟(jì)性捐贈(zèng)不足所得額的 3 的 應(yīng)據(jù)實(shí)扣除 23 我公司通過地方的財(cái)政局向當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村九年義務(wù)教育捐贈(zèng)一筆款項(xiàng)我公司通過地方的財(cái)政局向當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村九年義務(wù)教育捐贈(zèng)一筆款項(xiàng) 收到了收到了 福建省行政福建省行政 事業(yè)單位收款收據(jù)事業(yè)單位收款收據(jù) 收據(jù)上有加蓋福建省財(cái)政廳票據(jù)專用章 收據(jù)上有加蓋福建省財(cái)政廳票據(jù)專用章 并注明是捐贈(zèng)農(nóng)村九年義務(wù)教育并注明是捐贈(zèng)農(nóng)村九年義務(wù)教育 這這 筆捐贈(zèng)款是否可以全額稅前列支筆捐贈(zèng)款是否可以全額稅前列支 財(cái)稅 2001 103 號(hào)規(guī)定 納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體 國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育 的捐贈(zèng) 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除 接受捐贈(zèng)和辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營利社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān) 應(yīng) 按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央和省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)票據(jù) 并加蓋接受捐贈(zèng)的或轉(zhuǎn) 贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章 稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)捐贈(zèng)單位和個(gè)人進(jìn)行稅前扣除 你公司的捐贈(zèng)如符合上 述條件 則可以在稅前全額列支 24 我公司自有的機(jī)械設(shè)備按稅法要求是按我公司自有的機(jī)械設(shè)備按稅法要求是按10年計(jì)提折舊 現(xiàn)我公司已取得國家認(rèn)可的高新技年計(jì)提折舊 現(xiàn)我公司已取得國家認(rèn)可的高新技 術(shù)企業(yè)資格 是否可以按術(shù)企業(yè)資格 是否可以按5年進(jìn)行計(jì)提呢 年進(jìn)行計(jì)提呢 12 國稅發(fā) 2000 84號(hào)規(guī)定 允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn) 一 對(duì)在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位 技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè) 船舶工業(yè)企業(yè) 生產(chǎn) 母 機(jī) 的機(jī)械企業(yè) 飛機(jī)制造企業(yè) 化工生產(chǎn)企業(yè) 醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備 二 對(duì)促進(jìn)科技進(jìn)步 環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備 以及常年處于震動(dòng) 超 強(qiáng)度使用或受酸 堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備 三 證券公司電子類設(shè)備 四 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備 五 外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件 固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法 對(duì)符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn) 應(yīng)采用余額遞減法或年數(shù)總和法 企業(yè)對(duì)符合上述條件的固定資產(chǎn)可在申報(bào)納稅時(shí)自主選擇采用 加速折舊的辦法 同時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 25 25 我公司購置已使用過的舊設(shè)備 所有發(fā)票手續(xù)齊全 設(shè)備使用年限已過但可繼續(xù)使用 我我公司購置已使用過的舊設(shè)備 所有發(fā)票手續(xù)齊全 設(shè)備使用年限已過但可繼續(xù)使用 我 公司應(yīng)如何計(jì)提折舊呢 公司應(yīng)如何計(jì)提折舊呢 購入舊的固定資產(chǎn) 出讓方若能提供準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)已使用年限 購入方按該固定資產(chǎn)余下 的年限計(jì)提折舊 出讓方若不能提供準(zhǔn)確的固定資產(chǎn)已使用年限 購入方按新固定資產(chǎn)使用年限 計(jì)提折舊 待固定資產(chǎn)提前報(bào)廢時(shí) 按程序報(bào)批 26 26 固定資產(chǎn)大修理金額較大是否算固定資產(chǎn)改良支出 應(yīng)分幾年攤銷 固定資產(chǎn)大修理金額較大是否算固定資產(chǎn)改良支出 應(yīng)分幾年攤銷 納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生的當(dāng)期直接扣除 如果為下列情形之一的固定資產(chǎn)修理 應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出 1 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20 以上 2 經(jīng)過修理后有關(guān) 資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上 3 經(jīng)過修理后的有關(guān)固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 固 定資產(chǎn)改良支出 如有關(guān)固定資產(chǎn)未提足折舊 可增加固定資產(chǎn)價(jià)值 如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折 舊 可作為遞延費(fèi)用 在不短于 5 年期間內(nèi)平均攤銷 27 27 我司有一項(xiàng)固定我司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)去年忘記計(jì)提折舊 今年能否補(bǔ)提 資產(chǎn)去年忘記計(jì)提折舊 今年能否補(bǔ)提 財(cái)稅字 1996 79 號(hào)規(guī)定 企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目 包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用 應(yīng)提 未提折舊等 不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣 國稅發(fā) 97 191 號(hào)明確 企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目 包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用 應(yīng)提未提折舊等 不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣 是指年度終了 納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后 發(fā)現(xiàn) 的應(yīng)計(jì)未計(jì) 應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目 28 28 請(qǐng)問購買的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)如何攤銷 請(qǐng)問購買的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)如何攤銷 財(cái)務(wù)軟件屬無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷 受讓或投資的無形資產(chǎn) 法律和合同 或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的 按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書中規(guī)定的 受益年限孰短原則攤銷 法律沒有規(guī)定使用年限的 按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書的受益年限攤銷 法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的 或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 攤銷期限不得少于 10年 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件折舊或攤銷年限最短 為2年 29 請(qǐng)問我司取得的土地使用權(quán)應(yīng)按幾年計(jì)提折舊 請(qǐng)問我司取得的土地使用權(quán)應(yīng)按幾年計(jì)提折舊 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 規(guī)定 納稅人為取得土地使用權(quán)支付給國家或其他納稅人的土 地出讓價(jià)款應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理 并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷 13 30 30 我們公司人員較少 直接在市面上購買統(tǒng)一的制服 請(qǐng)問可以稅前扣除嗎 我們公司人員較少 直接在市面上購買統(tǒng)一的制服 請(qǐng)問可以稅前扣除嗎 單位集體訂做高檔制服不得在稅前扣除 特殊行業(yè)確因工作需要集體著裝的 每套制服在 500 元以內(nèi)的 含 500 元 且每人訂做制服在兩套以內(nèi) 含兩套 準(zhǔn)予稅前列支 超過部分不 得稅前列支 同時(shí)應(yīng)就超過部分在制服發(fā)放當(dāng)月并入工資所得計(jì)征個(gè)人所得稅 31 31 請(qǐng)問我司支付給個(gè)人的傭金是否可在所得稅前扣除 請(qǐng)問我司支付給個(gè)人的傭金是否可在所得稅前扣除 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的 可計(jì)入銷售費(fèi)用 一 有合法真實(shí)憑證 二 支付 的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人 支付對(duì)象不合本企業(yè)雇員 三 支 付給個(gè)人的傭金 除另有規(guī)定者外 不得超過服務(wù)金額的 5 企業(yè)支付境外傭金 不能提供 勞務(wù)發(fā)票的 必須提供合法合同 銀行外匯支付憑證和境外發(fā)票或領(lǐng)款憑證 可在稅前扣除 32 32 我司銷售給下屬獨(dú)立核算分公司一批設(shè)備 貨款尚未支付 現(xiàn)該公司經(jīng)營不善準(zhǔn)備注銷 我司銷售給下屬獨(dú)立核算分公司一批設(shè)備 貨款尚未支付 現(xiàn)該公司經(jīng)營不善準(zhǔn)備注銷 貨款也無力償還 是否可確認(rèn)為壞賬 在稅前扣除 貨款也無力償還 是否可確認(rèn)為壞賬 在稅前扣除 根據(jù)國稅函 2000 945 號(hào)的規(guī)定 根據(jù)國家稅務(wù)總局 企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法 第四 十八條規(guī)定 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來賬款不得確認(rèn)為壞賬 考慮到實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 存在大量的正常交易 為了實(shí)事求是地解決問題 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的應(yīng)收賬款 經(jīng)法院判決負(fù)債方 破產(chǎn) 破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)呢?fù)債部分 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后 應(yīng)允許債權(quán)方企業(yè)作為壞賬 損失在稅前扣除 33 33 企業(yè)所得稅匯算時(shí)企業(yè)所得稅匯算時(shí) 對(duì)于營業(yè)外支出部分屬于行政性罰款需調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額對(duì)于營業(yè)外支出部分屬于行政性罰款需調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 我司我司 營業(yè)外支出還包含水電費(fèi)滯納金營業(yè)外支出還包含水電費(fèi)滯納金 稅金滯納金等稅金滯納金等 是否需要調(diào)整應(yīng)納稅額是否需要調(diào)整應(yīng)納稅額 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金 包括銀行罰息 罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除 因違 反法律 行政法規(guī)而交付的罰款 罰金 滯納金 包括稅款滯納金 不得稅前列支 34 34 請(qǐng)問我司支付給職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可否在稅前扣除 請(qǐng)問我司支付給職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金可否在稅前扣除 根據(jù) 財(cái)稅字 97 22 號(hào)的規(guī)定 企業(yè)根據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于 違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法 規(guī)定支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 可在企業(yè)所得稅稅前扣除 國稅函 2001 918 號(hào)規(guī)定 企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限 一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi) 部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼 以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出 包括買斷工 齡支出 等 屬于 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 第二條規(guī)定的 與取得應(yīng)納稅收人有關(guān)的所有必要 和正常支出 原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大 一次性攤銷當(dāng)年企 業(yè)所得稅收入影響較大的 可以在以后年度均勻攤銷 具體攤銷年限 由省 自治區(qū) 直轄市 稅 務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定 閩地稅政二 2001 53號(hào)明確 對(duì)于各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大 須在以后年度均勻攤銷的 可在三年內(nèi)由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況確定 35 35 我單位向部隊(duì)支付集裝箱消毒費(fèi) 收到部隊(duì)內(nèi)部自制的票據(jù) 請(qǐng)問能否進(jìn)行企業(yè)所得稅稅我單位向部隊(duì)支付集裝箱消毒費(fèi) 收到部隊(duì)內(nèi)部自制的票