2010年7月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試.doc

2010年7月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試審計學試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1、我國審計的確立階段是（ ）A、秦漢時期B、隋唐及宋C、元明時期D、辛亥革命時期2、下列不是審計職能的是（ ）A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證D、證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不包括（ ）A、事務所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款D、信用卡余額貸款4、在確定收費時，會計師事務所不應當考慮的因素是（ ）A、專業(yè)服務所需的知識和前提B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間D、鑒證的結果5、客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是（ ）A、接受委托前的溝通B、接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通D、出具報告時的溝通6、下列不是鑒證業(yè)務特點的是（ ）A、審計對象是歷史財務信息B、得出的結論是合理保證C、業(yè)務報告不向第三方提交D、得出的結論是有限保證7、下列不是注冊會計師法律責任的是（ ）A、違約B、過失C、欺詐D、經(jīng)營失敗8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（ ）A、發(fā)生B、完整性C、準確性D、截止9、下列屬于對列報的權利認定運用的是（ ）A、復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項，詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關聯(lián)方和關聯(lián)方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露C、檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債D、檢查財務報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當說明10、如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，那么應該發(fā)表的是（ ）A、無保留意見的審計報告B、帶強調事項段的審計報告C、否定意見的審計報告D、無法出具意見的審計報告11、下列審計證據(jù)可靠性最強的是（ ）A、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉賬憑證D、銀行對賬單12、注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是（ ）A、為了進行風險評估程序B、收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了識別和評估財務報表重大錯報風險D、控制檢查風險13、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（ ）A、在承接客戶和續(xù)約時B、在進行審計計劃時C、在進行期中審計時D、貫穿于整個審計過程的始終14、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（ ）A、與財務報表整體廣泛相關B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C、可能影響多項認定D、很可能源于薄弱的控制環(huán)境15、設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關?（ ）A、計價與分攤B、發(fā)生C、完整性D、分類16、下列有關函證的說法，錯誤的是（ ）A、函證的方式分為積極和消極方式B、如果注冊會計師遇到采用積極的函證方式實施函證而未能收到回函時，應該再次寄發(fā)詢證函C、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統(tǒng)計函證結果17、下列應該寄發(fā)積極方式函證的是（ ）A、重大錯報風險評估為高水平B、涉及大量余額較小的賬戶C、預期不存在大量的錯誤D、有理由相信被詢證者會認真對待函證18、應付賬款的審計重點是（ ）A、發(fā)生B、完整性C、計價和分攤D、分類19、下列不能發(fā)現(xiàn)應付賬款被低估的審計程序是（ ）A、結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確C、檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的應付憑證，確認其入賬時間是否正確D、從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務的入賬金額是否正確20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較，可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原因，以下不影響毛利率變動的原因是（ ）A、單位銷售價格發(fā)生變動B、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C、管理費用發(fā)生變動D、銷售產(chǎn)品總體結構發(fā)生變動二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21、審計的特征是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特征有（ ）A、獨立性B、有償性C、權威性D、外部性E、單向性22、下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別，正確的有（ ）A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計B、注冊會計師審計是會計師事務所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無償審計C、注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的D、注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同E、注冊會計師審計的目標是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，而政府審計的目標是對各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進行審計23、下列可能威脅獨立性情形的有（ ）A、收費主要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外的經(jīng)濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍24、注冊會計師可以披露客戶有關信息的有（ ）A、取得客戶的授權B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)C、接受同業(yè)復核D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構依法進行的質量檢查E、取得其他客戶的要求25、審計業(yè)務約定書的必備條款包括（ ）A、管理層對財務報表的責任B、財務報告審計的目標C、執(zhí)行審計工作的安排D、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭議的方法26、下列可以作為永久性檔案的有（ ）A、組織結構B、批準證書C、營業(yè)執(zhí)照D、審計策略E、審計計劃27、下列有關審計證據(jù)的可靠性的說法，不正確的有（ ）A、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內部來源獲取的審計證據(jù)更可靠B、內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠C、推論得出的審計證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠E、復印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠28、內部控制的要素包括（ ）A、控制環(huán)境B、風險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動E、對控制的分工29、下列屬于銷售交易的內部控制有（ ）A、適當?shù)穆氊煼蛛xB、正確的授權審批C、充分的憑證和記錄D、憑證的預先編號E、按月寄出對賬單30、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（ ）A、企業(yè)內部控制的好壞B、銀行借款金額C、是否存在企業(yè)未入賬的負債D、是否存在或有負債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、獨立性32、重要性四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33、什么是控制測試?如何判斷內部控制運行的有效性?34、簡述函證的涵義及確定應收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。五、論述題(本大題共l小題，共10分)35、論述編制審計工作底稿的總體要求，以及在確定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2009年度財務報表進行審計。該公司2009年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相當且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2009年度的財務報表附注的部分內容如下：(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款和壞賬準備2009年年末余額分別為16553萬元和52.77萬元。應收賬款賬齡分析 (金額單位為：人民幣萬元)賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016553(2)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注：營業(yè)收入和營業(yè)成本2009年度發(fā)生額分別是61020萬元和52819萬元。營業(yè)收入(萬元)營業(yè)成本(萬元)2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額2008年發(fā)生額2009年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計60000610205700052819要求：假定上述附注內容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。37、注冊會計師在對某企業(yè)2009年度銀行存款進行審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是67875元，開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是64500元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項：(1)12月30日，委托銀行收款7250元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達企業(yè)。(2)12月29日，該企業(yè)開出轉賬支票一張，金額1200元，企業(yè)已減少存款，銀行尚未入賬。(3)12月30日，銀行已代付企業(yè)電費1125元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。(4)12月30日，企業(yè)收到外單位的轉賬支票一張，金額9000元，企業(yè)已收款入賬，銀行尚未記賬。要求：(1)編制銀行存款余額調節(jié)表。(2)假定銀行對賬單所列企業(yè)銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少?屬于什么性質的錯誤?l2月31日銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？銀行存款余額調節(jié)表2009年l2月31日 金額單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款賬面余額開戶銀行對賬單余額加： 加：減：減：調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額38、XYZ公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYZ公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。XYZ公司產(chǎn)品主要銷售給國內各大經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2009年度財務報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部分內容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬薄。(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會計部門人員無權閱讀該報告。資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下：(1)A注冊會計師觀察了結算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2009年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關資料一中第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2009年9月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2009年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。要求：(1)針對資料一(1)至(2)項，逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。將答案直接填入表一。(2)針對資料一(1)至(2)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建