營改增對中小企業(yè)的影響分析——以郵政公司為例.docx

此文檔收集于網(wǎng)絡(luò)，如有侵權(quán)，請聯(lián)系網(wǎng)站刪除營改增對中小企業(yè)的影響分析以xx郵政xx分公司為例摘 要 營業(yè)稅改為增值稅,對國民經(jīng)濟(jì)有重大影響,與社會各界密切相關(guān),它不僅可以大大緩解就業(yè)壓力,并在我國有著重要的地位和作用。2013年12月4日,國務(wù)院常務(wù)會議決定從2014年1月1日開始,鐵路運輸和郵政服務(wù)規(guī)劃于“營改增”試點。試點擴圍反映了“營改增”是“循序漸進(jìn)”“有序”的發(fā)展，并在我國主要行業(yè)滲透。2016年4月10日國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，會議決定進(jìn)一步擴大“營改增”試點，一是擴大地區(qū)試點，自今年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。二是擴大行業(yè)試點，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。據(jù)分析，“營改增”在地區(qū)方面擴大試點將有利于解決因局部地區(qū)試點導(dǎo)致的政策差異和稅收征管風(fēng)險等問題;而在行業(yè)方面擴大試點將有利于更全面地總結(jié)經(jīng)驗，為服務(wù)行業(yè)更大范圍地納入征收增值稅做好準(zhǔn)備。因此,基于郵政行業(yè)的特點以及各種影響因素的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國郵政xx分公司生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況分析增值稅稅收,主要分析了金融方面的“營改增”對郵政行業(yè)的影響,并通過郵政行業(yè)的負(fù)面影響的分析可能出現(xiàn)的影響,提出了可行的對策,如加強稅收籌劃,通過提供員工培訓(xùn),塑造高素質(zhì)人才隊伍,以避免稅率的給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。關(guān)鍵詞：營改增郵政業(yè)xx分公司影響An Analysis of the Impacts of Business Reform on Small and Medium - sized EnterprisesA Case Study of Shaanxi Post Yanan BranchMajor: Financial ManagementStudent: Xionglu Supervisor: ChizhaonianAbstractBT to VAT for the national economy has a significant impact, and is closely related to all kinds of businesses in our society. It not only can greatly ease the pressure on employment, but also has a very important position and role in our country. On December 4, 2013, the State Council executive meeting decided that, from January 1, 2014, rail transport and postal services will be included in Camp changed by pilot, which reflects the BT to VAT being developing and permeating gradually and orderly in Chinas major industries. Therefore, based on analysis of various operating characteristics affecting the postal industry as well as the amount of effects affecting VAT, this paper analyzes the impact of BT to VAT on the financial aspects of the postal sector, combined with actual production and operation of China Post Yanan Branch. Moreover, by analyzing the negative impact of BT to VAT to the postal sector, this paper presents the feasibility of countermeasures, such as strengthening tax planning, creating high-quality personnel through the provision of staff training, and avoiding the negative effects due to changes in taxrates on businesses.Keywords：BT to VATThe postal serviceYanan branchImpact目錄1導(dǎo)論11.1研究目的和意義11.1.1選題目的11.1.2選題意義21.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀22“營改增”的介紹42.1 營業(yè)稅42.2 增值稅42.3營業(yè)稅改征增值稅的必要性52.4營業(yè)稅改征增值稅的內(nèi)容62.4.1.應(yīng)稅范圍及稅率62.4.2納稅人相關(guān)規(guī)定62.5計稅方法相關(guān)規(guī)定63 “營改增”政策對xx郵政xx分公司產(chǎn)生的影響73.1“營改增”政策對xx郵政xx分公司產(chǎn)生的有利影響73.1.1“營改增”政策對xx郵政xx分公司普遍服務(wù)的影響73.1.2 “營改增”政策對xx郵政xx分公司特殊服務(wù)的影響83.1.3 “營改增”政策對xx郵政xx分公司其他業(yè)務(wù)的影響83.2“營改增”政策對xx郵政xx分公司產(chǎn)生的不利影響83.2.1 “營改增”政策對該公司稅收抽換方面產(chǎn)生的不利影響83.2.2“營改增”政策對該公司管理人才方面產(chǎn)生的不利影響93.2.3“營改增”政策對該公司原始憑證管理以及資產(chǎn)管理產(chǎn)生的不利影響94 xx郵政xx分公司應(yīng)對措施104.1 積極學(xué)習(xí)“營改增”稅收知識，培養(yǎng)稅務(wù)管理人才104.2 強化原始憑證管理，保證增值稅發(fā)票及時回收104.3 加強稅務(wù)管理部門，及時了解下級機構(gòu)稅務(wù)工作104.4 合理利用稅收優(yōu)惠政策114.5提高供應(yīng)商準(zhǔn)入條件11結(jié) 論12參考文獻(xiàn)13致 謝14此文檔僅供學(xué)習(xí)與交流1導(dǎo)論實施營業(yè)稅改征增值稅制度,這是一種深化改革的必然趨勢,也是實施結(jié)構(gòu)性減稅和減少重復(fù)征稅的重要一步,同時對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型,優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)具有重要意義。2011年11月,國家財政部、稅務(wù)總局頒發(fā)國務(wù)院批準(zhǔn)的營業(yè)稅繳納增值稅試點項目通知之后，營業(yè)稅改征增值稅開始了新的起點,2013年8月1日,改變“營業(yè)稅繳納增值稅”已經(jīng)蔓延到全國試行,并將廣播、電影和電視服務(wù)納入試點范圍。2014年1月1日,鐵路運輸和郵政服務(wù)納入營業(yè)稅繳納增值稅試點,到目前為止所有的交通已經(jīng)改變到營業(yè)稅繳納增值稅;從2016年5月1日起,中國全面開放支付的營業(yè)稅增值稅試點,由于建筑、房地產(chǎn)、金融、生活服務(wù)包括所有的營業(yè)稅改征增值稅試點,在這一點上,營業(yè)稅成為歷史,增值稅系統(tǒng)將更加標(biāo)準(zhǔn)化。從宏觀層面，營改增有利于完善稅制，有利于社會專業(yè)化分工，消除重復(fù)征稅的問題，本文需要研究的是營改增對中小企業(yè)的影響，更加著重研究對郵電業(yè)的影響。1.1研究目的和意義1.1.1選題目的目前，因社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，營業(yè)稅改征增值稅不僅改善了就業(yè)壓力，而且為我國的經(jīng)濟(jì)體制改革有著重要的里程碑式作用。作為前提條件，增值稅進(jìn)項稅額發(fā)票保證是提高郵政業(yè)“營改增”稅制改革的重要性，增值稅不單單可以減輕郵政業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)，還可以促進(jìn)郵政業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。然而，政策的改變也為我國郵政企業(yè)帶來了巨大的影響以及諸多問題。本文的研究目的在于“營改增”對于xx省郵政公司xx分公司產(chǎn)生積極和消極影響，提出了相應(yīng)可行性措施，例如不斷加強納稅籌劃，為員工提供培訓(xùn)機會，打造高素質(zhì)人才團(tuán)隊，規(guī)避因稅率變動對企業(yè)所造成的負(fù)面影響，同時對于郵政行業(yè)影響的學(xué)術(shù)研究以及今后“營改增”所提供積極作用。1.1.2選題意義自2012年以來,我國實施的“營改增”稅收體制改革,其目的是規(guī)范和指導(dǎo)企業(yè)的管理活動,以減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增值稅在我國稅制中占重要的地位,對我國財政收入的增加有一個突出的貢獻(xiàn),為我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了充足的資源?！盃I改增”的本質(zhì)就是稅制完善,消除重復(fù)征稅,這也促進(jìn)了郵政服務(wù)行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。“營改增”稅收改革對于郵政服務(wù)有很大的重要性，主要體現(xiàn)在增值稅進(jìn)項稅發(fā)票的前提下保證,增值稅可以減少郵政企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),使得郵政服務(wù)穩(wěn)定健康的可持續(xù)發(fā)展。然而,中國政府對經(jīng)濟(jì)政策的改革對中國郵政企業(yè)帶來了巨大的機遇挑戰(zhàn)和有許多不良問題。從這個方面來了解它存在的理論意義。本文通過分析總結(jié)“營改增”對于xx郵政xx分公司積極及消極影響，針對分析總結(jié)出的問題提出相應(yīng)的措施以及對策，同時也可以得出自己關(guān)于“營改增”對郵政業(yè)的一些見解。同時可以對全國范圍內(nèi)的郵電事業(yè)的營改增起到一定的指導(dǎo)作用，更好的促進(jìn)我國郵電事業(yè)的健康發(fā)展。1.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀在我國，增值稅是當(dāng)之無愧的第一大稅，增值稅收入占中國稅收總額的一半。中國新一輪增值稅改革近年來受到社會各界的重視?！盃I改增”會帶來連鎖反應(yīng)，對許多企業(yè)的利潤和負(fù)稅產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，影響中國財政收入和收入分配制度，促進(jìn)稅收部門改革和稅收征管改革。（1）孫剛認(rèn)為，企業(yè)增值稅改革，從一定程度上講，從問題的角度來看還是從實際進(jìn)度都是“一步到位”難以匹敵的優(yōu)勢，所以目前營步行業(yè)分區(qū)推廣是一個更好的選擇。（2）李國華（2012）認(rèn)為，營業(yè)稅和增值稅兩稅合并可以解決當(dāng)前稅制改革的首要任務(wù)，而對于兩稅后的合并相關(guān)稅率設(shè)計建議。但這種改革不僅是稅制的重大改革，而且還通過系統(tǒng)設(shè)計，模式選擇，業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)等方面的約束，可能面臨許多不同的挑戰(zhàn)，導(dǎo)致實際情況與預(yù)期的結(jié)果不同。（3）潘文軒（2012）認(rèn)為短期內(nèi)，增值稅擴張會使得試點企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)不同程度的波動，或者減少或加重，而不是試點行業(yè)暫時不受影響;從長遠(yuǎn)來看，大多數(shù)服務(wù)業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)將會有不同程度的下降。其中，商業(yè)服務(wù)業(yè)將獲得最顯著的減稅效應(yīng)，但租賃行業(yè)和部分交通行業(yè)的營業(yè)額稅負(fù)增加。（4）夏杰長，管永昊（2012.3）認(rèn)為，在目前改革試點剛剛開始進(jìn)行、政策效果尚不明朗的情況下，冒然以增值稅全面取代營業(yè)稅還為時過早，改革應(yīng)該有相應(yīng)的配套措施，慎密設(shè)計，謹(jǐn)慎前行，穩(wěn)步推進(jìn)。（5）王玲（2012.6）認(rèn)為，交通運輸業(yè)中的大、中型企業(yè)是稅制改革的主要受益者，而沒有獨立完整的會計制度的小微企業(yè)很難受益。（6）張悅、蔣云赟（2010）通過實施研究得出，僅僅通過分享比例調(diào)整難以恢復(fù)所有省級行政區(qū)營業(yè)稅改征增值稅前的財力水平。（7）楊默如（2010）研究了營業(yè)稅改增值稅后收入歸屬方案的選擇。（8）劉森、紀(jì)營營（2011)認(rèn)為營業(yè)稅改征增值稅改革應(yīng)漸進(jìn)式推進(jìn)，同時加強地方稅體系建設(shè)，加快信息化建設(shè)，進(jìn)一步提高稅收管理水平。（9）謝金榮等（2011)認(rèn)為，應(yīng)分步進(jìn)行，同時調(diào)整財政分配體制。（10）黃洪(2012.3)分析了一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)變化的絕對額和相對額情況，并指出因稅負(fù)方向的關(guān)注不同或絕對額與相對額不同而選擇不同的稅負(fù)模式。（11）唐婧妮（2012.5）認(rèn)為，營改增削弱非試點地區(qū)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)競爭力，進(jìn)而影響非試點地區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，最終減少非試點地區(qū)經(jīng)濟(jì)財政收入。2“營改增”相關(guān)概述2.1 營業(yè)稅營業(yè)稅是在中外稅收史上出現(xiàn)最早的，以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得得營業(yè)收入為課稅對象而征收的一種稅，稅收將沒有資金和成本的影響，有利于提高財政收入穩(wěn)定。營業(yè)稅的征收范圍主要包括：在境內(nèi)應(yīng)稅勞動供給，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者房地產(chǎn)銷售3。營業(yè)稅是一種傳統(tǒng)的商品及服務(wù)稅和廣泛收集實現(xiàn)營業(yè)額全額征稅的依據(jù)，目前的營業(yè)稅稅種除所有業(yè)務(wù)增值稅稅種，但由于每個企業(yè)股息是不同的，所以在實際稅收負(fù)擔(dān)實施的是同一稅率。根據(jù)對營業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅是在中華人民共和國中國的領(lǐng)土，通過納稅服務(wù)供給，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或出售房地產(chǎn)等企業(yè)或個人的行為與離職應(yīng)支付服務(wù)稅。營業(yè)稅的稅額計算主要是根據(jù)單位或個人的營業(yè)額與稅率來計算，計算公式：營業(yè)額*稅率=應(yīng)納稅額（我國郵政業(yè)的營業(yè)稅適用3%稅率）。其中，營業(yè)額是指納稅人應(yīng)稅勞務(wù)總收入的供應(yīng)過程中，無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處置。2.2 增值稅增值稅是指在價值量上的稅征收增加的商品、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。目前，對增值稅稅收規(guī)定區(qū)域通常包含以下幾點：貨物出售，電力、熱力和氣體同樣也包括在內(nèi)；有償提供加工、修理服務(wù)；進(jìn)口貨品，凡是需要申報才能進(jìn)入我國海關(guān)境內(nèi)的貨品被稱為進(jìn)口貨品4。因此，我國的增值稅征收的主要類別：生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口這四個步驟，加工，修理修配勞務(wù)現(xiàn)在屬于增值稅稅種，其他種類暫不征收增值稅。增值稅實行的專用發(fā)票抵扣稅款制度，即納稅人須應(yīng)建立健全的會計核算機制。現(xiàn)在大多數(shù)小型企業(yè)和個體戶并無發(fā)票抵扣稅款的資格，主要因為在實際生活中我國增值稅納稅人眾多，會計核算水平相差過大5。在實際的稅務(wù)處理中我們會根據(jù)會計準(zhǔn)則和企業(yè)不同的范圍，將一般納稅人和小規(guī)模納稅人并為兩個不同的增值稅納稅人實行不同的稅收措施，這樣也簡化了增值稅的計算和征收。2.3營業(yè)稅改征增值稅的必要性隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，針對不同稅收行業(yè)的原稅制逐漸顯示出其不合理性。第一，重復(fù)增稅對生產(chǎn)效率的影響。營業(yè)稅以營業(yè)額稅乘以相應(yīng)的稅率計算，最大的缺點是每次流通貨物通過一個環(huán)節(jié)都要繳稅，層層扣減，重復(fù)現(xiàn)象較為常見。為了避免重復(fù)稅收，一些企業(yè)試圖減少流通，逐步發(fā)展為混合經(jīng)營，這樣不利于專業(yè)分工和集約化生產(chǎn)，扭曲資源配置，導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低。第二，平行征稅不利于改善稅收管理。營業(yè)稅和增值稅同時征收，有些商品和服務(wù)不能記入增值稅制度扣稅，業(yè)務(wù)單位產(chǎn)出稅和進(jìn)項稅不能扣除，增值稅基礎(chǔ)有限，不能形成完整扣除連鎖，不利于簡化稅制和改進(jìn)管理。第三，新的生產(chǎn)經(jīng)營模式導(dǎo)致兩稅之間的界限不清楚。新的生產(chǎn)和管理模式正在出現(xiàn)，在原稅制度下，企業(yè)稅和增值稅逐步整合商品和服務(wù)交叉，難以清晰區(qū)分邊界，對征稅和管理困難。第四，不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展。世界上大多數(shù)國家已經(jīng)征收增值稅，并適用“零出口稅率”。由于中國服務(wù)業(yè)需繳納營業(yè)稅，其大部分免稅出口不利于中國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不利于國際慣例?；谏鲜鲆蛩兀瑺I業(yè)稅改征增值稅的改革有利于完善稅制，消除重復(fù)稅，促進(jìn)社會專業(yè)化分工，加強三產(chǎn)業(yè)一體化。特別是在全球經(jīng)濟(jì)放緩的背景下，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)降溫，減輕企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)的三大主要需要的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，具有重要的作用和積極的意義?！盃I業(yè)稅改征增值稅”早在2012年1月1日上海運輸部門和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點。從2013年8月1日起，從9個省市擴展到全國，并且自2014年1月1日起將軌道交通，郵政業(yè)納入試點，自6月1日起將納入試點電信行業(yè)。截至2014年底，試點總結(jié)為“3 + 7”行業(yè)：“3”為運輸業(yè)，郵政業(yè)，電信業(yè); “7”類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，包括：研發(fā)與技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，物流支持服務(wù)，有形財產(chǎn)租賃服務(wù)，法醫(yī)咨詢服務(wù)，廣播，電影和電視服務(wù)。試點企業(yè)在改革稅收負(fù)擔(dān)不同程度下降。特別是，2016年5月1日后全面開放，足以證明營業(yè)稅對增值稅政策有必要改變，因此實施營業(yè)稅征收增值稅是勢在必行的政策。2.4營業(yè)稅改征增值稅的內(nèi)容2.4.1.應(yīng)稅范圍及稅率 零稅率適用的應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍應(yīng)由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。建立零稅率對應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)入國際市場，調(diào)整和改善中國出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)和促進(jìn)服務(wù)貿(mào)易出口產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。征稅率是指應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)稅所得額與某個稅收環(huán)節(jié)中的稅基比例。包括一般納稅人如果具體項目符合要求，可以選擇采用簡單稅制法，征稅率為3；有形可動租賃服務(wù)和遠(yuǎn)洋輕租賃業(yè)務(wù)，航空運輸，干租賃業(yè)務(wù)稅率同樣是基本增值稅率的17；遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事租賃，租賃業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租賃業(yè)務(wù)，按照運輸服務(wù)稅，適用稅率為11；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)外，適用稅率為6。2.4.2納稅人相關(guān)規(guī)定試點行業(yè)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。執(zhí)行通知要求，試點已經(jīng)在一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，無需重新申請鑒定，由主管稅務(wù)機關(guān)出具，送達(dá)“稅務(wù)事項通知”，通知納稅人。 試點納稅人年度銷售額不超過500萬元之前，試點稅服務(wù)可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格。2.5計稅方法相關(guān)規(guī)定根據(jù)我國目前的稅法規(guī)定表明，普通的計稅方式主要有三個層次：17%、11%、6%。對于相關(guān)的銷項稅額的征收而言，一般采取的是用銷項稅額與進(jìn)項稅額的差值來進(jìn)行體現(xiàn)的。具體的換算方式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；銷項稅額=不含稅銷售額稅率；不含稅銷售額=含稅銷售額（1+稅率）。除了上面提到的普遍納稅形式以外，還有相應(yīng)的小額納稅方式，其中小額納稅是會有相關(guān)的增值繳納稅的，一般以3%為適宜標(biāo)準(zhǔn)。其具體為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額征收率；不含稅銷售額=含稅銷售額（1+征收率）。 由于稅法也在不斷的改善完備，增值稅所涉及的領(lǐng)域也是比較廣泛的，對于一些公共運輸行業(yè)而言，如果能進(jìn)行一個簡化的稅收處理，就可以實現(xiàn)稅收過程的簡便性，減輕了工作人員的負(fù)擔(dān)。在一些出現(xiàn)增值業(yè)務(wù)的公司或者企業(yè)，相應(yīng)的稅收服務(wù)是在貨品購入生產(chǎn)加工之后，與實際售賣價格的一個差值，國家對這部分差值進(jìn)行一個增值稅的增收。3 “營改增”政策對xx郵政xx分公司產(chǎn)生的影響隨著增值稅范圍的不斷擴大，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合聲明，明確從2014年1月1日起，郵政服務(wù)正式納入“營改增”試點范圍，郵政服務(wù)業(yè)，稅率為11%7。在未進(jìn)行營改增之前，xx郵政xx分公司的營業(yè)稅和增值稅具有強烈的行業(yè)色彩，兩者對稅制要素的要求不同，造成行業(yè)間稅負(fù)的實質(zhì)性差異，這種稅負(fù)差異已經(jīng)違背了稅制的公平性原則，這充分說明了“營改增”是十分的必要的，充分證明了“營改增”的必要性。郵電業(yè)“營改增”的內(nèi)容也發(fā)生了一定程度的變化，自2014年1月1日起，郵政業(yè)被納入營改增試點。郵政業(yè)分為三類服務(wù)，即郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)，以及其他郵政服務(wù)，應(yīng)稅服務(wù)注釋中的“郵政業(yè)”與原營業(yè)稅中的征稅范圍基本一致。但是也存在不同的部分，原營業(yè)稅政策中，快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”水木征收營業(yè)稅，“營改增”之后卻按收派服務(wù)等稅目征稅。征稅范圍的變化主要表現(xiàn)在這樣的三個方面：免稅范圍擴大到“函件、包裹、郵件寄遞、郵票和報刊的發(fā)行、郵政匯兌等”和“義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動”；報刊發(fā)行收入金額免費，不需要再進(jìn)行比例計算免稅金額；代理金融保險業(yè)務(wù)政策服務(wù)對象擴大到“為金融機構(gòu)代辦”，服務(wù)內(nèi)容擴大到“代辦金融保險業(yè)務(wù)”。在征稅的稅率問題上也出現(xiàn)了一定的改變，郵政服務(wù)業(yè)的稅率為11%，從3%的稅率全額征收的營業(yè)稅收的營業(yè)稅改為11%稅率按增值額征收增值稅。因此，xx省郵政公司xx分公司為了總結(jié)有效的應(yīng)對措施，對其有利影響和不利影響做了一系列歸納和總結(jié)。3.1“營改增”政策對xx郵政xx分公司產(chǎn)生的有利影響3.1.1“營改增”政策對xx郵政xx分公司普遍服務(wù)的影響xx郵政xx分公司普遍服務(wù)包括郵件、包裹、信件、郵票、新聞稿和郵政匯款業(yè)務(wù)活動等。報刊發(fā)行業(yè)務(wù)是一個企業(yè)提供報紙和期刊的社區(qū)郵政企業(yè)發(fā)行，零售和訂閱的基本途徑。郵政匯兌業(yè)務(wù)是郵政企業(yè)為用戶提供的地址匯款服務(wù)5。在原有的稅制體系下，一些普通服務(wù)如：函件、包裹，郵政匯兌等是不收營業(yè)稅的，郵票發(fā)行業(yè)務(wù)收取3%的營業(yè)稅，報刊發(fā)行免征70%的營業(yè)稅。實現(xiàn)營業(yè)稅改增值稅之后，無論是郵政普通服務(wù)還是郵票與報刊的發(fā)行業(yè)務(wù)都免征稅費，在一定的程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。3.1.2 “營改增”政策對xx郵政xx分公司特殊服務(wù)的影響xx郵政xx分公司特殊服務(wù)包括義務(wù)兵平常信函，保密通信和革命烈士遺物的交付和其他業(yè)務(wù)活動。它具有特殊的服務(wù)對象，是一種特殊的政治任務(wù)，是黨和國家賦予郵政機要通信業(yè)務(wù)。在原營業(yè)稅的基礎(chǔ)上從事此類業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅，但營改增后，這類業(yè)務(wù)納入免稅的范圍。3.1.3 “營改增”政策對xx郵政xx分公司其他業(yè)務(wù)的影響集郵品是集郵活動的主要目的。通過郵票收集郵票和信封的使用而產(chǎn)生，收集郵票、集郵明信片、郵票專輯和其他紀(jì)念品，包括郵票的外包、自己制作的全套郵票以及單張郵票等。在原先營業(yè)稅下，集郵品業(yè)務(wù)按照郵電通信業(yè)征稅 3% 的營業(yè)稅，“營改增”將按郵政業(yè)改征 11% 的增值稅。根據(jù)集郵業(yè)務(wù)的分析，沒有進(jìn)項抵扣是舊庫存郵品繳納營業(yè)稅。在短期內(nèi)，由于新稅制的實行，稅率升高，會影響集郵業(yè)務(wù)，使集郵行業(yè)在近期稅負(fù)有較大幅度增加、收入規(guī)模下降、利潤下降、稅負(fù)增加；從長久分析來看，“營改增”對集郵業(yè)務(wù)健康發(fā)展還是起到促進(jìn)作用的?！盃I改增”會給集郵業(yè)務(wù)發(fā)展帶來動力，也會帶動xx郵政xx分公司收入與效益更加健康持續(xù)發(fā)展。3.2“營改增”政策對xx郵政xx分公司產(chǎn)生的不利影響3.2.1 “營改增”政策對該公司稅收抽換方面產(chǎn)生的不利影響改革的主要目的是避免重復(fù)征稅。 但是，在實際實施過程中，企業(yè)的稅負(fù)水平受到稅率水平，增稅率，稅收價值，等諸多因素的制約。 稅率，稅收優(yōu)惠和增值稅發(fā)票將對企業(yè)收入產(chǎn)生影響； 在實施“業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變”的過程中郵政行業(yè)增值稅率從3到6，甚至11個百分點，這將客觀地增加郵政企業(yè)的稅負(fù)，如果郵政企業(yè)不能使用國家給予的“營改增”優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃活動，企業(yè)稅負(fù)不下降而增加的情況是不可避免的情況。 此外，實施“營改增”，郵政企業(yè)利潤計算方法受到影響。3.2.2“營改增”政策對該公司管理人才方面產(chǎn)生的不利影響與過去簡單的營業(yè)稅征收過程相比，增值稅的征收過程更加復(fù)雜，這也對xx郵政xx分公司的財務(wù)核算過程提出了新的挑戰(zhàn)；受長期經(jīng)濟(jì)體制影響，很多郵政企業(yè)財務(wù)管理人員缺乏相關(guān)專業(yè)知識和技能，不能完全滿足“營改增”之后企業(yè)財務(wù)管理與運營提出的新要求12。營改增后增值稅全面取代營業(yè)稅，xx郵政xx分公司的稅收籌劃出現(xiàn)重大變化，營改增的計算方法比營業(yè)稅更加復(fù)雜13。目前，xx郵政xx分公司的稅務(wù)籌劃人才并不能滿足其企業(yè)對于稅收籌劃人才的需求。3.2.3“營改增”政策對該公司原始憑證管理以及資產(chǎn)管理產(chǎn)生的不利影響原始憑證在傳統(tǒng)的稅制體系下管理較為混亂，原始憑證很容易出現(xiàn)丟失或者損壞的情況。我國刑法對于增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造、非法出售以及濫用行為做出了特別的處罰規(guī)定14。因此，就營業(yè)稅普通發(fā)票而言，增值稅專用發(fā)票的管理與違法處罰的力度相對更大一些。xx郵政xx分公司在經(jīng)營活動中獲取足額的增值稅發(fā)票是必須要有的，只要與其合作的供應(yīng)商和服務(wù)提供商不具有一般納稅人資格，不能提供有效的增值稅發(fā)票，該公司運營成本將大幅增加，進(jìn)項稅額就無法得到抵扣15。4 xx郵政xx分公司應(yīng)對措施4.1 積極學(xué)習(xí)“營改增”稅收知識，培養(yǎng)稅務(wù)管理人才“營改增”對于xx郵政xx分公司來說，是一次全新的稅收管理改革，因此，xxxx分公司需加強會計人員的增值稅會計業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，提高銷售，所得稅和納稅會計準(zhǔn)則，為“營改增”培養(yǎng)足夠的高素質(zhì)財務(wù)管理和稅務(wù)管理人才，保證“營改增”能夠在企業(yè)內(nèi)順利推行16。當(dāng)然，增值稅具有計征復(fù)雜和監(jiān)管嚴(yán)格的特點。不僅涉及銷售環(huán)節(jié)，還涉及成本費用及不動產(chǎn)采購等環(huán)節(jié)，需將增值稅管理貫穿于企業(yè)管理全流程，而不單單是財務(wù)部門的管理工作，因此，對xx郵政xx分公司的全體員工也做了相關(guān)培訓(xùn)。在我國全面實行營業(yè)稅改增值稅政策的大環(huán)境下，各企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也應(yīng)相應(yīng)做出調(diào)整。由于財務(wù)部門直接涉及到企業(yè)財務(wù)的規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)運作，財務(wù)管理者的綜合素質(zhì)在企業(yè)發(fā)展中有著重要作用，重視財務(wù)管理者綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的提高有利于企業(yè)在市場中整體競爭力的提升。具體到xx省郵政公司xx分公司而言，其財務(wù)管理者應(yīng)及時學(xué)習(xí)新的稅務(wù)制度，掌握新政策下的稅收方案及流程。首先，對xx省郵政公司xx分公司財務(wù)管理者進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使其對政策有系統(tǒng)、科學(xué)的認(rèn)知；其次，擇優(yōu)選擇高水平財務(wù)管理人員管理企業(yè)財務(wù)及稅收，保證企業(yè)利潤及納稅的有效性；最后，建立專業(yè)性強的財務(wù)管理團(tuán)隊，重視財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，提高其對企業(yè)本身的忠誠度。xx郵政xx分公司只有做到以上三點，才能在保證自身財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上更好地實行營業(yè)稅改征增值稅的稅務(wù)改革。4.2 強化原始憑證管理，保證增值稅發(fā)票及時回收增值稅代替營業(yè)稅之后，企業(yè)的增值稅可以說成了有價票據(jù)，原始憑證則是企業(yè)獲取增值稅發(fā)票的重要依據(jù)。之前，由于原始憑證管理混亂，對企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理造成了一定的影響。為解決問題，xx郵政公司不僅規(guī)范了原始憑證的管理，另一方面也實現(xiàn)了其責(zé)任化。4.3 加強稅務(wù)管理部門，及時了解下級機構(gòu)稅務(wù)工作（1）加強宣傳，積極溝通在“營改增”試點實行后，xx郵政xx分公司應(yīng)該主動與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，聽取稅務(wù)部門的意見是郵政企業(yè)應(yīng)該做的，“營改增”的宣傳與引導(dǎo)工作務(wù)必做好，創(chuàng)造出為“營改增”在該xx分公司順利開展的前提條件。（2）及時了解本機構(gòu)及下級機構(gòu)稅務(wù)工作情況對重大業(yè)務(wù)、合同進(jìn)行稅務(wù)評審，為該事項稅務(wù)決策、稅務(wù)條款提供支持依據(jù)。業(yè)務(wù)、采購等相關(guān)部門會同財務(wù)部門，對本機構(gòu)已有的業(yè)務(wù)、采購等合同進(jìn)行梳理，明確涉稅事項的描述，還應(yīng)當(dāng)定期會同財務(wù)部門，對已有業(yè)務(wù)、采購等合同的涉稅事項描述進(jìn)行檢查、更新；發(fā)生新業(yè)務(wù)、或原業(yè)務(wù)發(fā)生變化時，各部門應(yīng)及時會同財務(wù)部門明確涉稅事項的描述。4.4 合理利用稅收優(yōu)惠政策在營業(yè)稅改征增值稅的情況下，xx省郵政公司xx分公司爭取更優(yōu)惠的稅收政策、合理使用、降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好的為人們提供方便。見表4.1，選取2010-2014年xx省郵政公司xx分公司經(jīng)審計的財務(wù)報告為數(shù)據(jù)參考依據(jù),對xx省郵政公司xx分公司“營改增”前后的納稅情況進(jìn)行對比。2010-2013年xx省郵政公司xx分公司納稅金額處于800-900萬之間，2014年“營改增”后，納稅金額只有5萬多。表4.1 2010-2014年xx郵政xx分公司納稅情況表 單位：元“營改增”前“營改增”后20102011201220132014897800091542008996521961425057213 數(shù)據(jù)來源：xx郵政xx分公司4.5提高供應(yīng)商準(zhǔn)入條件“營改增”水平，xx省郵政公司xx分公司稅的實施除了取決于該公司的銷售，還取決于輸入稅數(shù)本期。在這種情況下，xx省郵政公司xx分公司在購買商品或接受服務(wù)的開支，應(yīng)盡量選擇一般納稅人作為他們的供應(yīng)商，并取得增值稅專用發(fā)票，這是實現(xiàn)債權(quán)，以計算應(yīng)納稅額給予補償。4.6.提高財務(wù)管理者綜合素質(zhì)在我國全面實行營業(yè)稅改增值稅政策的大環(huán)境下，各企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也應(yīng)相應(yīng)做出調(diào)整。由于財務(wù)部門直接涉及到企業(yè)財務(wù)的規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)運作，財務(wù)管理者的綜合素質(zhì)在企業(yè)發(fā)展中有著重要作用，重視財務(wù)管理者綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的提高有利于企業(yè)在市場中整體競爭力的提升。具體到xx省郵政公司xx分公司而言，其財務(wù)管理者應(yīng)及時學(xué)習(xí)新的稅務(wù)制度，掌握新政策下的稅收方案及流程。首先，對xx省郵政公司xx分公司財務(wù)管理者進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使其對政策有系統(tǒng)、科學(xué)的認(rèn)知；其次，擇優(yōu)選擇高水平財務(wù)管理人員管理企業(yè)財務(wù)及稅收，保證企業(yè)利潤及納稅的有效性；最后，建立專業(yè)性強的財務(wù)管理團(tuán)隊，重視財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，提高其對企業(yè)本身的忠誠度。只有做到以上三點，xx省郵政公司xx分公司企業(yè)才能在保證自身財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上更好地實行營業(yè)稅改征增值稅的稅務(wù)改革。結(jié) 論“營改增”帶給xx郵政xx分公司的不僅是機遇，與之俱來的還有挑戰(zhàn)