會(huì)計(jì)科目、帳戶和復(fù).ppt

2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 1 第三章會(huì)計(jì)科目 帳戶和復(fù)式記帳 第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義二 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則三 會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào) 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 2 一 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目 是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目 設(shè)置會(huì)計(jì)科目就是確定分類核算項(xiàng)目的名稱 編號(hào)和核算內(nèi)容的一種會(huì)計(jì)方法 其意義為 3個(gè) 1 是組織會(huì)計(jì)核算的首要環(huán)節(jié)和重要依據(jù)會(huì)計(jì)科目不僅是具體項(xiàng)目的分類 且規(guī)范了相同類別業(yè)務(wù)的核算范圍 核算內(nèi)容 核算方法和核算要求2 是理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要形式要理解和分析全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和發(fā)展 就必須運(yùn)用所有的科目 離開會(huì)計(jì)科目 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是零亂分散的 不具有系統(tǒng)性 3 是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段會(huì)計(jì)科目需要事前設(shè)置和規(guī)范其核算內(nèi)容 因此可起到事前控制的作用 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 3 二 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 6條 全面 系統(tǒng)地反映和控制會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素的原則符合內(nèi)部管理需要的原則滿足外部經(jīng)濟(jì)利益實(shí)體需要的原則統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則繁簡(jiǎn)適當(dāng)原則相對(duì)穩(wěn)定原則 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 4 三 會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào) 1 一 會(huì)計(jì)科目的分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1 資產(chǎn)類2 負(fù)債類3 所有者權(quán)益類4 成本類5 損益類見65頁(yè) 會(huì)計(jì)科目表 財(cái)政部的統(tǒng)一分類 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 5 三 會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào) 2 按提供信息的詳略程度分類1 總分類科目 一級(jí)科目 用于總括核算起統(tǒng)馭作用如 固定資產(chǎn) 預(yù)收帳款 等會(huì)計(jì)科目2 明細(xì)科目 二級(jí) 三級(jí)科目等 用于詳細(xì)核算起補(bǔ)充說明作用如 原材料 主要材料鋼材 螺紋鋼 方鋼 輔助材料鋁絲 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 6 三 會(huì)計(jì)科目的分類和編號(hào) 3 二 會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 總分類科目用 四位數(shù)碼編號(hào)法 如 原材料 編號(hào)為1211 見表65頁(yè) 明細(xì)科目用 兩位數(shù)碼標(biāo)號(hào)法 如 上述 鋁絲 可編號(hào)為 12110201 即 原材料1211 輔助材料02 鋁絲01 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 7 第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶 一設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶的意義二會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu)三會(huì)計(jì)帳戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 8 一 設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶的意義 一 會(huì)計(jì)帳戶 是依會(huì)計(jì)科目開設(shè)的具有一定結(jié)構(gòu)和格式的記帳載體 二 設(shè)置帳戶的意義 1 是會(huì)計(jì)核算的專門方法設(shè)置格式或結(jié)構(gòu)2 是規(guī)定記錄會(huì)計(jì)要素增減金額和方向的過程3 可將各業(yè)務(wù)的資金變化情況分門別類地進(jìn)行核算 提供全面統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息 三 會(huì)計(jì)帳戶的分類 與會(huì)計(jì)科目的分類相同 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 9 二 會(huì)計(jì)帳戶的結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)帳戶結(jié)構(gòu)定義 反映帳戶的組成部分及其相互關(guān)系的形式 帳戶的基本結(jié)構(gòu)見70頁(yè)表3 2帳戶中所記錄數(shù)額的關(guān)系 業(yè)務(wù)發(fā)生額本期發(fā)生額余額 期初余額 期末余額 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額簡(jiǎn)化式帳戶結(jié)構(gòu) 型結(jié)構(gòu) 左方 帳戶右方期初余額 或期初余額 本期增加本期減少 或本期減少 或本期增加 本期增加 減少 發(fā)生額合計(jì)本期減少 增加 發(fā)生額期末余額 或期末余額 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 10 三 會(huì)計(jì)帳戶和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 二者的聯(lián)系 1 經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類2 使用目的相同都是為了反映會(huì)計(jì)要素的價(jià)值變化3 一個(gè)會(huì)計(jì)科目可對(duì)應(yīng)設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)帳戶名稱相同二者的區(qū)別 1 科目?jī)H是名稱 帳戶還是載 實(shí) 體2 科目設(shè)置在先 帳戶設(shè)置在后3 科目無(wú)結(jié)構(gòu)和格式 帳戶有結(jié)構(gòu)和格式 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 11 第三節(jié)復(fù)式記帳 一 記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類二 借貸記帳法三 試算平衡四 借貸記帳法的運(yùn)用 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 12 一 記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類 1 一 記帳方法的種類記帳方法是在帳戶中記錄業(yè)務(wù)的具體手段和方式 1 單式記帳法進(jìn)行單方面的記錄 舉例 其缺陷 帳戶體系不完整 不能反映來龍去脈 數(shù)據(jù)不存在牽制關(guān)系 不符合現(xiàn)代信息要求 2 復(fù)式記帳法以相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶同時(shí)登記 舉例 其優(yōu)點(diǎn) 完整的帳戶體系 可反映來龍去脈 數(shù)據(jù)存在牽制關(guān)系 符合現(xiàn)代信息要求 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 13 一 記帳方法及復(fù)式記帳的含義和種類 2 二 復(fù)式記帳法的基礎(chǔ)和種類1 復(fù)式記帳法的基礎(chǔ)其基本理論依據(jù)是 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益由此形成的記帳思路是 1 可設(shè)置相應(yīng)的多個(gè)關(guān)聯(lián)帳戶記錄業(yè)務(wù) 2 可分別以相等金額記錄 2 復(fù)式記帳法的種類 1 增減記帳法 2 收付記帳法 3 借貸記帳法 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 14 二 借貸記帳法 1 一 借貸記帳法的記帳符號(hào) 二 借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 三 借貸記帳法的記帳規(guī)則 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 15 二 借貸記帳法 2 一 借貸記帳法的記帳符號(hào)借貸記帳法的定義與記帳符號(hào) 定義 見77頁(yè)記帳符號(hào) 借 貸 二字在不同性質(zhì)帳戶中借 貸的含義 見78頁(yè)表3 3 二 借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)借貸記帳法下會(huì)計(jì)帳戶的基本結(jié)構(gòu) 見79頁(yè)表3 4各類性質(zhì)的帳戶在借貸記帳法下有著不同的結(jié)構(gòu) 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 16 二 借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 1 資產(chǎn)類帳戶借方貸方 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 資產(chǎn)類帳戶期末余額 期初借方余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 17 二 借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 2 負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶借方貸方 期初余額 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶期末余額 期初貸方余額 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 18 二 借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu) 3 成本類帳戶的結(jié)構(gòu)相似于資產(chǎn)類帳戶 但一般情況下沒有余額 注意 生產(chǎn)成本 帳戶有借方余額表示在產(chǎn)品數(shù) 見82頁(yè)表3 7 損益類帳戶中的成本費(fèi)用支出帳戶結(jié)構(gòu)類似于資產(chǎn)類帳戶 月末一定沒有余額 見82頁(yè)表3 7 損益類帳戶中的收入類帳戶和反映財(cái)務(wù)成果的帳戶結(jié)構(gòu)相似于所有者權(quán)益類帳戶 但月末一定沒有余額 見83頁(yè)表3 8 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 19 二 借貸記帳法 3 三 復(fù)式記帳法的記帳規(guī)則1 記帳規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等 3 記帳規(guī)則的應(yīng)用程序 1 分析影響的會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目及其金額增減 2 分析記帳的借貸方向見86頁(yè)例3 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 20 三 試算平衡 定義 是檢驗(yàn)全部帳戶記錄正確性的會(huì)計(jì)檢查方法 包括 一 余額試算平衡 依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式 所有帳戶的借方余額總數(shù) 所有帳戶的貸方余額總數(shù) 二 發(fā)生額試算平衡 依據(jù)記帳規(guī)則 所有帳戶借方發(fā)生額總數(shù) 所有帳戶貸方發(fā)生額總數(shù) 三 試算平衡表 注意 不能檢查出所有錯(cuò)誤 表的格式及內(nèi)容參見146頁(yè)表4 9 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 21 四 借貸記帳法的運(yùn)用 1 1 編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明應(yīng)登記的對(duì)應(yīng)帳戶和記帳方向與金額的一種記錄形式 是記帳憑證的簡(jiǎn)化格式 帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 一借一貸 一借多貸 一貸多借 多借多貸 會(huì)計(jì)分錄的表現(xiàn)形式1 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄如 借現(xiàn)金1000貸銀行存款1000 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 22 四 借貸記帳法的運(yùn)用 2 2 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄如 借現(xiàn)金600銀行存款100000貸應(yīng)收帳款100600注意 實(shí)際工作中應(yīng)盡量避免 多借多貸 分錄 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 23 四 借貸記帳法的運(yùn)用 3 如 借管理費(fèi)用13900營(yíng)業(yè)費(fèi)用24800貸現(xiàn)金700銀行存款38000這種復(fù)合會(huì)計(jì)分錄不能很好地反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 即一個(gè)會(huì)計(jì)帳戶與另一個(gè)會(huì)計(jì)帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊 編制會(huì)計(jì)分錄的例子見94頁(yè)例4 2020 3 25 管理工程系 會(huì)計(jì)學(xué) 24 四 借貸記帳法的運(yùn)用 4 2 登記帳簿 為補(bǔ)充內(nèi)容 1 開設(shè)帳戶并登記期初余