自然人管理體系-摘要

黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的 關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定 提出 逐步提高直接稅比重 今后 會(huì)有越來(lái)越多的自然人成為涉稅主體 長(zhǎng)期以來(lái) 以企業(yè)納稅人為主要征管對(duì)象的形勢(shì)將會(huì)發(fā)生根本性變化 在這一大背景下 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快構(gòu)建和完善對(duì)自然人的稅收征管制度體 系 一是制定嚴(yán)密的雙向申報(bào)制度 納稅人與扣繳義務(wù)人按照規(guī)定 分別向主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) 與納稅義務(wù)人有交易或其他關(guān)聯(lián)關(guān)系而成為特殊主 體的 需要承擔(dān)法定的披露第三方信息的義務(wù) 二是制定嚴(yán)密的交叉稽核制度 稅務(wù)機(jī)關(guān)利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng) 將從銀行 房產(chǎn)等部門(mén)搜集的納稅人信息集中在自 然人納稅人的稅務(wù)代碼之下 再與納稅人自行申報(bào)的信息 扣繳單位的扣繳申 報(bào)信息開(kāi)展比對(duì)和交叉稽核 三是建立有效的處罰與約束機(jī)制 針對(duì)自然人的 逃稅行為 除嚴(yán)格處罰外 應(yīng)將其記錄在信譽(yù)檔案中 以備信息相關(guān)者查詢(xún) 提高自然人納稅人逃稅的邊際成本 四是建立自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度 以自 然人身份證號(hào)為唯一標(biāo)識(shí) 建立自然人稅收管理系統(tǒng) 形成全國(guó)統(tǒng)一的承擔(dān)納 稅 費(fèi) 義務(wù)的自然人信息庫(kù)和自然人稅收征管基礎(chǔ)平臺(tái) 為即將實(shí)施的個(gè)人 所得稅綜合與分類(lèi)相結(jié)合的改革 財(cái)產(chǎn)稅深化改革等奠定前期基礎(chǔ) 提供數(shù)據(jù) 準(zhǔn)備 18 完善稅收制度 深化稅收制度改革 完善地方稅體系 逐步提高直接稅比重 推 進(jìn)增值稅改革 適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率 調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍 環(huán)節(jié) 稅率 把高耗能 高污染產(chǎn) 品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍 逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制 加快房 地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革 加快資源稅改革 推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅 按照統(tǒng)一稅制 公平稅負(fù) 促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則 加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu) 惠政策的規(guī)范管理 稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專(zhuān)門(mén)稅收法律法規(guī)規(guī)定 清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策 完善國(guó)稅 地稅征管體制 建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度就是個(gè)人所得稅改革 進(jìn)行 綜合和分類(lèi)相 結(jié)合 的個(gè)人所得稅制 十一五 和 十三五 時(shí)期稅制改革的具體內(nèi)容 加強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié) 加快建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度 完善高收入者個(gè)人 所得稅的征收 管理和處罰措施 將各項(xiàng)收入全部納入征收范圍 建立健全個(gè)人收入雙向 申報(bào)制度和全國(guó)統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)制度 依法做到應(yīng)收盡收 取消對(duì)外籍個(gè)人從外商投 資企業(yè)取得的股息 紅利所得免征個(gè)人所得稅等稅收優(yōu)惠 此項(xiàng)工作由財(cái)政部 稅務(wù)總局 負(fù)責(zé) 中國(guó)的個(gè)人所得稅一直采取分類(lèi)管理的辦法 以個(gè)人為納稅申報(bào)單位 納稅人僅就個(gè)人的 所得申報(bào)納稅項(xiàng)目 稅務(wù)機(jī)關(guān)一般采取源泉控制的辦法 請(qǐng)支付款項(xiàng)單位代為扣繳個(gè)稅 隨著經(jīng)濟(jì) 社會(huì)的發(fā)展變化 分類(lèi)所得稅制暴露出一些問(wèn)題 一是分類(lèi)制分項(xiàng)考量納稅人 的所得 無(wú)法綜合考量納稅人的實(shí)際納稅能力 不能體現(xiàn)稅收量能負(fù)稅的原則 二是分類(lèi) 制僅就個(gè)人的單項(xiàng)所得規(guī)定稅前扣除額 無(wú)法顧及不同納稅人的家庭負(fù)擔(dān) 不能體現(xiàn)稅收 公平的原則 分類(lèi)管理模式在征管上也有弊端 主要是為某些人將個(gè)人收入化整為零 偷逃稅款打 開(kāi)了方便之門(mén) 同時(shí) 中國(guó)目前個(gè)人信息系統(tǒng)建設(shè)不健全 稅務(wù)機(jī)關(guān)全面獲悉個(gè)人收入狀 況的困難還很多 個(gè)人誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系的推廣不夠 個(gè)人欠稅或是被罰記錄形成的威懾力有 限 種種制度本身的缺點(diǎn)也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收和處罰工作造成了一定障礙 從實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合個(gè)稅制度的國(guó)家與地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)上看 該稅制有幾個(gè)特點(diǎn) 一是在征稅對(duì)象和稅前扣除的設(shè)計(jì)方面具有系統(tǒng)性 可以比較充分地體現(xiàn)稅收的公平原則 二是在稅率方面 采用比例稅率和累進(jìn)稅率相結(jié)合的方式 可以在一定程度上調(diào)節(jié)收入分 配 縮小貧富差距 三是在納稅單位方面 相應(yīng)國(guó)家和地區(qū)雖然沒(méi)有完全實(shí)行家庭聯(lián)合申報(bào) 但都照顧到家庭 負(fù)擔(dān)的因素 從整體上綜合考量納稅人的納稅能力 我們多次上調(diào)過(guò)工薪所得稅的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 剛才說(shuō)的起征點(diǎn) 精確地說(shuō) 是 工薪所得減除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 聽(tīng)起來(lái)就比較別扭 因?yàn)榈侥壳盀橹?我們和絕大 多數(shù)國(guó)家不一樣 我們實(shí)行的是分項(xiàng)征收的個(gè)人所得稅 只是對(duì)工薪所得有一 個(gè)基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 那么應(yīng)當(dāng)實(shí)行綜合所得 而不是說(shuō)對(duì)工薪所得的費(fèi)用標(biāo) 準(zhǔn) 是綜合的減除標(biāo)準(zhǔn) 那么帶來(lái)一個(gè)問(wèn)題 要不要再提高起征點(diǎn) 我記得我 去年就回答過(guò) 簡(jiǎn)單地提高起征點(diǎn)是不公平的 一個(gè)人的工資五千塊錢(qián)可以過(guò) 日子過(guò)得不錯(cuò) 如果還要養(yǎng)孩子 甚至還要有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人 就非常拮 據(jù) 所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平 在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)就不 是一個(gè)方向 三中全會(huì)提出逐步建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制 這個(gè)事情很復(fù) 雜 去年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén) 一起研究了個(gè)人所得稅改革涉及 的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題 形成了一個(gè)改革方案 做法是要分步到位 因?yàn)榫C合所得稅 我們這么多年一直想做 為什么沒(méi)有做到 它復(fù)雜 要把個(gè)人所得收入 現(xiàn)在 講 11 項(xiàng)綜合在一起 然后在做一個(gè)不是簡(jiǎn)單的工薪項(xiàng)下的扣除 而是說(shuō)要做 分類(lèi)的一些扣除 比如說(shuō)個(gè)人職業(yè)發(fā)展 再教育的扣除 比如說(shuō)撫養(yǎng)一個(gè)孩子 處于什么樣的階段 是義務(wù)教育階段 還是高中 還是大學(xué)階段 要給予扣除 當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開(kāi) 二孩 了 大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn) 真正的費(fèi)用到底是 多少 也不太一樣 稅法也不能說(shuō)大城市就多點(diǎn) 小城市就少點(diǎn) 總是要有一 個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn) 還有贍養(yǎng)老人 這些都比較復(fù)雜 需要健全的個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn) 的信息系統(tǒng) 需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律 我們的方案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院了 按照 全國(guó)人大立法的規(guī)劃和國(guó)務(wù)院的要求 今年將把綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得 稅法的草案提交全國(guó)人大去審議 然后 我剛才說(shuō)復(fù)雜 復(fù)雜在執(zhí)行 首先稅 政就比較復(fù)雜 然后再執(zhí)行 然后再根據(jù)條件分步實(shí)施 先做一些比較簡(jiǎn)單的 部分 再隨著信息系統(tǒng) 征管條件和大家習(xí)慣的建立 逐漸把它完善化 key612 月 24 日 中辦 國(guó)辦印發(fā)的 深化國(guó)稅 地稅征管體制改革方案 正式向社會(huì)公 布 我國(guó)稅收征管體制改革大幕拉開(kāi) 針對(duì)征收管理方式不夠合理的問(wèn)題 改革方案提出 要建立自然人稅收管理體系 順 應(yīng)直接稅比重逐步提高 自然人納稅人數(shù)量多 管理難的趨勢(shì) 從法律框架 制度設(shè)計(jì) 征管方式 技術(shù)支撐 資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系 稅 務(wù)總局 省級(jí)稅務(wù)局集中開(kāi)展對(duì)高收入納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析 將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù) 機(jī)關(guān)做好應(yīng)對(duì) 不斷提高自然人稅收征管水平 對(duì)企業(yè)納稅人按規(guī)模和行業(yè) 對(duì)自然人納 稅人按收入和資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理 自然人稅收管理體系的建立 正是個(gè)人所得稅等直接稅改革的基礎(chǔ) 中國(guó)財(cái)稅法學(xué) 研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文表示 改革方案表示 2016 年全面完成金稅三期工程建設(shè)任務(wù) 形成覆蓋所有稅種及稅收工 作各環(huán)節(jié) 運(yùn)行安全穩(wěn)定 國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的信息系統(tǒng) 2018 年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中 建成自然人征管系統(tǒng) 并實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通 我國(guó)將建立促進(jìn)誠(chéng)信納稅機(jī)制 對(duì)進(jìn)入稅收違法 黑名單 的當(dāng)事人 嚴(yán)格稅收管理 與相關(guān)部門(mén)依法聯(lián)合實(shí)施禁止高消費(fèi) 限制融資授信 禁止參加政府采購(gòu) 限制取得政府 供應(yīng)土地和政府性資金支持 阻止出境等懲戒 讓誠(chéng)信守法者暢行無(wú)阻 讓失信違法者寸 步難行 國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示 改革方案是規(guī)劃圖 是任務(wù)書(shū) 目前 稅務(wù)總局已專(zhuān)門(mén) 成立了督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組 將分步有序推進(jìn)改革 按照 2016 年上半年開(kāi)展局部試點(diǎn) 2016 年下半年擴(kuò)大試點(diǎn) 2017 年主要措施基本落實(shí) 2018 年至 2020 年全面提升的部署安排 穩(wěn)步推進(jìn) 征稅職責(zé)更明晰 國(guó)稅地稅合作而不合并 改革方案表示 中央稅由國(guó)稅部門(mén)征收 地方稅由地稅部門(mén)征收 共享稅的征管職責(zé) 根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定 國(guó)稅 地稅部門(mén)可互相委托代征有關(guān)稅收 依法保 留 適宜由稅務(wù)部門(mén)征收的行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金等非稅收入項(xiàng)目 改由地稅部門(mén) 統(tǒng)一征收 國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍表示 國(guó)稅和地稅系統(tǒng)現(xiàn)有在職干部總數(shù)近 80 萬(wàn)人 占整個(gè)公 務(wù)員隊(duì)伍的十分之一 從改革方案來(lái)看 國(guó)稅 地稅兩套機(jī)構(gòu)是合作而不是合并 但職責(zé) 分工將會(huì) 動(dòng)態(tài)調(diào)整 營(yíng)改增以來(lái) 出現(xiàn)了國(guó)稅部門(mén)征管工作量加大而地稅部門(mén)減少的現(xiàn) 象 隨著環(huán)境保護(hù)稅和個(gè)人所得稅改革的推進(jìn) 地稅部門(mén)征管工作量將逐步增加 稅收征管更嚴(yán)格 重點(diǎn)稅源企業(yè) 5 年輪查一遍 推廣使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 健全發(fā)票管理制度 2016 年實(shí)現(xiàn)所有發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)化 運(yùn)行 推行發(fā)票電子底賬 逐一實(shí)時(shí)采集 存儲(chǔ) 查驗(yàn) 比對(duì)發(fā)票全要素信息 從源頭上 有效防范逃騙稅和腐敗行為 對(duì)納稅人實(shí)施分類(lèi)分級(jí)管理 2016 年 以稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)局為主 集中開(kāi)展行業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)分析和大企業(yè) 高收入高凈值納稅人風(fēng)險(xiǎn)分析 運(yùn)用第三方涉稅信息對(duì)納稅申報(bào)情況 進(jìn)行比對(duì) 區(qū)分不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示 約談評(píng)估 稅務(wù)稽查等方式進(jìn)行差別化 應(yīng)對(duì) 有效防范和查處逃避稅行為 深化稅務(wù)稽查改革 建立健全隨機(jī)抽查制度和案源管理制度 合理確定抽查比例 對(duì) 重點(diǎn)稅源企業(yè)每 5 年輪查一遍 2016 年普遍推行先開(kāi)展案頭風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估查找高風(fēng)險(xiǎn)納稅 人再開(kāi)展定向稽查的模式 增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性 震懾力 加強(qiáng)稅警協(xié)作 實(shí)現(xiàn)行政執(zhí)法與 刑事執(zhí)法有機(jī)銜接 嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為 改革屬地稽查方式 提升稅務(wù)稽查管理 層級(jí) 增強(qiáng)稅務(wù)稽查的獨(dú)立性 避免執(zhí)法干擾 2017 年實(shí)現(xiàn)國(guó)稅 地稅聯(lián)合進(jìn)戶(hù)稽查 防 止多頭重復(fù)檢查 辦稅服務(wù)更便利 2017 年基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅 加快推行辦稅事項(xiàng)同城通辦 2016 年基本實(shí)現(xiàn)省內(nèi)通辦 2017 年基本實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè) 全國(guó)通辦 完善首問(wèn)責(zé)任 限時(shí)辦結(jié) 預(yù)約辦稅 延時(shí)服務(wù) 二維碼 一次性告知 24 小時(shí)自助辦稅 財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)繳稅 出口退稅分類(lèi)管理等便民服務(wù)機(jī)制 縮短納稅人辦稅 時(shí)間 合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù) 實(shí)行審批事項(xiàng)一窗受理 內(nèi)部流轉(zhuǎn) 限時(shí)辦結(jié) 窗 口出件 全面推行網(wǎng)上審批 提高審批效率和透明度 建立服務(wù)合作常態(tài)化機(jī)制 采取國(guó)稅 地稅互設(shè)窗口 共建辦稅服務(wù)廳 共駐政務(wù)服 務(wù)中心等方式 2016 年實(shí)現(xiàn) 前臺(tái)一家受理 后臺(tái)分別處理 限時(shí)辦結(jié)反饋 的服務(wù)模式 完善全國(guó) 12366 納稅服務(wù)平臺(tái) 2016 年全面提供能聽(tīng) 能問(wèn) 能看 能查 能約 能辦的 六能 型服務(wù) 建設(shè)電子稅務(wù)局 2017 年基本實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅 賦予每個(gè)自然人納稅人唯一的 終身不變的稅務(wù)登記號(hào)賦予每個(gè)自然人納稅人唯一的 終身不變的稅務(wù)登記號(hào) 國(guó)務(wù)院法制辦公布的 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法修正案 征求意見(jiàn) 稿 中 規(guī)定個(gè)人辦理稅務(wù)登記 稅務(wù)機(jī)關(guān)建立納稅人識(shí)別號(hào)制度 將稅收 保全 強(qiáng)制執(zhí)行的范圍由 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人 擴(kuò)大到包括自然人在內(nèi)的所 有納稅人 并規(guī)定可以對(duì)個(gè)人取得收入單位與納稅相關(guān)的賬簿和資料進(jìn)行稅務(wù) 檢查 此規(guī)定將自然人納入直接納稅人范圍 并就自然人如何納稅提出相關(guān)制 度建設(shè)方向 但具體細(xì)則仍在醞釀之中 因此借鑒外國(guó)經(jīng)驗(yàn) 建立自然人納稅 人識(shí)別號(hào)制度 賦予每個(gè)自然人納稅人唯一的 終身不變的稅務(wù)登記號(hào) 以掌 握每個(gè)納稅人的情況 是當(dāng)前需要研究的重要課題 很多國(guó)家都已建立適應(yīng)本國(guó)的納稅人識(shí)別號(hào)制度很多國(guó)家都已建立適應(yīng)本國(guó)的納稅人識(shí)別號(hào)制度 國(guó)際上很多國(guó)家都已經(jīng)建立適應(yīng)本國(guó)的納稅人識(shí)別號(hào)制度 來(lái)規(guī)范自然人 稅務(wù)申報(bào)行為 保障政府稅收 保證所有納稅人公平自愿納稅 以社會(huì)保障號(hào)作為自然人納稅人識(shí)別號(hào) 美國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的征納相對(duì)較 為成熟 美國(guó)的納稅人識(shí)別號(hào)制度采用社會(huì)保障號(hào)和稅務(wù)代碼合二為一的形式 美國(guó)公民一出生就有一個(gè)終生不變的稅務(wù)代碼 外國(guó)人到美國(guó)工作也要申請(qǐng)一 個(gè)這樣的代碼 而社會(huì)保障號(hào)是個(gè)人銀行開(kāi)戶(hù) 合同交易 政府服務(wù)的必備信 息 二者結(jié)合使用幾乎將所有納稅人可能涉及的稅源掌控起來(lái) 既可降低遵從 成本 也可防止個(gè)人偷逃稅行為 以稅務(wù)號(hào)作為自然人納稅人識(shí)別號(hào) 在國(guó)外 大多數(shù)國(guó)家采用的是編訂稅 務(wù)號(hào)作為個(gè)人的納稅人識(shí)別號(hào) 其中瑞典和澳大利亞最有代表性 在瑞典 公民一出生就擁有一個(gè) 10 位數(shù)字的終身稅務(wù)號(hào)碼 這個(gè)號(hào)碼用 于稅務(wù)申報(bào) 銀行開(kāi)戶(hù) 社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)等其他一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 管理十分嚴(yán)格 通過(guò)稅務(wù)號(hào)碼 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以隨時(shí)查閱納稅人的繳稅情況和個(gè)人不良信息 可 以掌控納稅人的一切收入來(lái)源 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和財(cái)產(chǎn)狀況 納稅人去世時(shí) 稅 務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)該納稅人的資產(chǎn)負(fù)債情況 征收遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅后 再核銷(xiāo)該號(hào)碼 如此嚴(yán)格的稅收代碼制度完善了瑞典的稅源監(jiān)控體系 也為個(gè)人所得稅的征收 提供了信息控制基礎(chǔ) 在澳大利亞 個(gè)人需要注冊(cè)統(tǒng)一的稅號(hào) TFN Tax File Number 本國(guó)公 民可以到任何一個(gè)辦稅場(chǎng)所出示身份證明后申請(qǐng) TFN 任何進(jìn)入澳大利亞的外 國(guó)人 只要在澳大利亞居住超過(guò) 182 天 也應(yīng)申請(qǐng) TFN 其中澳大利亞公民申 請(qǐng)到的 TFN 將伴隨其一生 公民在找工作或領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí) 被要求在 就業(yè)聲 明 表格內(nèi)注明 TFN 雇主或退休金機(jī)構(gòu)根據(jù)所填 TFN 按正確比例代扣稅款 由此可以看出 如果個(gè)人在澳大利亞沒(méi)有 TFN 是很難找到工作的 而且公民在 領(lǐng)取失業(yè)金及傷殘人員補(bǔ)助金時(shí)同樣要提供 TFN 否則社會(huì)福利部門(mén)不會(huì)向該 公民發(fā)放福利金 TFN 中詳細(xì)記錄著澳大利亞公民的個(gè)人收入 家庭情況 包 括未成年人 信用狀況等內(nèi)容 再結(jié)合納稅人與第三方的申報(bào)情況 稅務(wù)機(jī) 關(guān)能夠有效防止偷逃稅行為 以身份證號(hào)碼作為自然人納稅人識(shí)別號(hào) 丹麥 挪威兩個(gè)國(guó)家納稅人識(shí)別 號(hào)采用的就是身份證號(hào)碼 丹麥要求銀行向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?zhèn)€人銀行賬戶(hù)開(kāi)立和 注銷(xiāo) 支付的利息及收受方 年末賬戶(hù)余額以及一些其他方面的信息 挪威也 要求報(bào)告銀行賬戶(hù)年末應(yīng)計(jì)的利息總額 年末賬戶(hù)余額及其他方面的信息 這 些信息都和個(gè)人身份證掛鉤 身份證號(hào)在對(duì)個(gè)人征稅中起著約束作用 各種經(jīng) 濟(jì)行為都需要納稅人身份證號(hào)來(lái)實(shí)現(xiàn) 將身份證號(hào)作為納稅人識(shí)別號(hào) 使稅務(wù) 機(jī)關(guān)能夠相對(duì)簡(jiǎn)單地完成對(duì)納稅人稅款的征納 將國(guó)外經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到中國(guó)的利弊分析將國(guó)外經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用到中國(guó)的利弊分析 方法一 以社會(huì)保障號(hào)作為中國(guó)自然人納稅人識(shí)別號(hào) 中國(guó)實(shí)行的是社會(huì) 保障卡制度 社保卡包含持卡人姓名 性別 公民身份號(hào)碼等基本信息 還記 載了個(gè)人狀態(tài) 如就業(yè) 失業(yè) 退休等 社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)情況 養(yǎng)老保險(xiǎn) 醫(yī) 療保險(xiǎn) 職業(yè)資格和技能 就業(yè)經(jīng)歷 工傷及職業(yè)病傷殘程度等信息 可是這 些還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能構(gòu)成自然人納稅稅源 其中缺乏很多個(gè)人重要信息 包括個(gè)人收 入 財(cái)產(chǎn)信息等 美國(guó)的社會(huì)保障系統(tǒng)能夠與銀行 海關(guān) 衛(wèi)生等部門(mén)保持信 息共享 大量信息的整合分析才能保證美國(guó)通過(guò)社會(huì)保障號(hào)對(duì)個(gè)人征稅的真實(shí) 可靠 據(jù)報(bào)道 2013 年底 中國(guó)社?？ǜ采w 5 4 億人群 力爭(zhēng) 2015 年實(shí)現(xiàn) 8 億張發(fā)放量 最終實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民人手一張 可是 稅收征管法修訂迫在眉睫 目前的發(fā)放量還不能滿足對(duì)個(gè)人征稅的條件 因此 中國(guó)單純將社會(huì)保障號(hào)作 為納稅人識(shí)別號(hào)尚有很多困難需要克服 方法二 以稅務(wù)號(hào)作為中國(guó)自然人納稅人識(shí)別號(hào) 中國(guó)用稅務(wù)號(hào)登記納稅 已有相對(duì)成熟的制度在使用 確切名稱(chēng)為 稅務(wù)編碼 或 稅務(wù)登記證號(hào) 只不過(guò) 是發(fā)證機(jī)構(gòu)按行業(yè)類(lèi)別不同發(fā)放給企業(yè) 事業(yè)單位 個(gè)體工商戶(hù)等組織的 而 且還有國(guó)稅稅務(wù)登記證和地稅稅務(wù)登記證之分 瑞典和澳大利亞等國(guó)均使用的 是一個(gè)終生稅務(wù)號(hào) 該號(hào)嚴(yán)格控制著納稅人收入來(lái)源 財(cái)產(chǎn)狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情 況 中國(guó)若要使用稅務(wù)號(hào) 必須將此號(hào)碼作為自然人的必要信息去開(kāi)展各種經(jīng) 濟(jì)活動(dòng) 比如在雇傭關(guān)系形成時(shí)受雇用者必須填寫(xiě)稅務(wù)號(hào)信息 銀行開(kāi)戶(hù)也應(yīng) 要求開(kāi)戶(hù)人提供稅務(wù)號(hào) 如果這樣的制度建設(shè)逐漸拓展到各種重要渠道 稅務(wù) 號(hào)作為自然人身份識(shí)別號(hào)會(huì)是一個(gè)很好的選擇 方法三 以身份證號(hào)作為中國(guó)自然人納稅人識(shí)別號(hào) 居住在中國(guó)境內(nèi)的年 滿十六周歲的中國(guó)公民 應(yīng)當(dāng)依照法律的規(guī)定申請(qǐng)領(lǐng)取居民身份證 未滿十六 周歲的中國(guó)公民 可以依照法律的規(guī)定申請(qǐng)領(lǐng)取居民身份證 身份證號(hào)作為自 然人納稅人識(shí)別號(hào)在覆蓋范圍上是完全符合要求的 可是在其他方面存在很大 問(wèn)題 中國(guó)身份證的發(fā)放和信息采集主管單位是各屬地公安局 其采集的信息 不會(huì)涉及個(gè)人收入信息和財(cái)產(chǎn)狀況 而且公安局有其獨(dú)特的屬性 對(duì)于身份證 系統(tǒng)有一定的保密性質(zhì) 稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安部門(mén)的信息共享存在很大難度 對(duì)確立中國(guó)自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度的建議對(duì)確立中國(guó)自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度的建議 通過(guò)上文對(duì)外國(guó)經(jīng)驗(yàn)的介紹和中國(guó)實(shí)際國(guó)情分析 中國(guó)將稅務(wù)號(hào)作為自然 人納稅人識(shí)別號(hào)是一個(gè)行之有效的辦法 稅務(wù)機(jī)關(guān)在公民一出生就為其分配一個(gè)終生不變的稅務(wù)號(hào) 這樣先保證了 納稅人群的完全覆蓋率 然后再將稅務(wù)號(hào)的應(yīng)用遍及各個(gè)自然人的經(jīng)濟(jì)行為領(lǐng) 域 如銀行賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)及注銷(xiāo)行為 雇傭行為 交易行為 社會(huì)保障涉稅行為等 最后建立各領(lǐng)域信息共享聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng) 以自然人稅務(wù)號(hào)為主要搜集信息索引 配 以社會(huì)保障卡 個(gè)人身份證號(hào)輔助完善自然人信息系統(tǒng)構(gòu)建 在稅務(wù)號(hào)應(yīng)用過(guò) 程中 必須改善中國(guó)計(jì)算機(jī)硬件配置低 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力差和信息傳遞慢等情況 加強(qiáng)稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)操作水平 從軟硬件上為以稅務(wù)號(hào)向自然人征納稅款做 好環(huán)境保障 自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度的建立有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅源掌控個(gè)人信息 在 完成基礎(chǔ)的匯總 歸納 分析工作后 整合如自然人登記 代扣代繳申報(bào) 自 行申報(bào) 社會(huì)保障登記等所有渠道歸集來(lái)的信息 最終形成完整的自然人稅源 信息庫(kù) 這是中國(guó)建立納稅人識(shí)別號(hào)制度預(yù)期達(dá)到的目標(biāo) 也是所有稅務(wù)機(jī)關(guān) 和國(guó)家共同期待的遠(yuǎn)景 作者 首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)教授 近日 國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示 稅收征管法修訂稿在原來(lái)基礎(chǔ)上作了較大的調(diào) 整 新增 47 條 修改 67 條 總計(jì)十一章 141 條 據(jù)了解 稅收征管法修訂稿主要新增和修改以下四方面內(nèi)容 針對(duì)個(gè)人所得稅 房地 產(chǎn)稅等稅制改革的特點(diǎn) 建立對(duì)自然人的稅收管理體系 完善納稅人的權(quán)利體系 減輕納 稅人的負(fù)擔(dān) 健全稅收征管基本程序 規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為 健全爭(zhēng)議解決機(jī)制 補(bǔ)充爭(zhēng)議 解決的處理方式 據(jù) 21 世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解 修訂稿中明確要建立針對(duì)自然人的納稅識(shí)別號(hào) 自然 人將適用跟企業(yè)一樣的稅收強(qiáng)制措施 這為建立對(duì)自然人的稅收管理體系 提高直接稅比 重 鋪平了道路 修訂稿也明確第三方機(jī)構(gòu)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的涉稅信息 如個(gè)稅的綜合改革 房 地產(chǎn)稅改革等稅制改革 多由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握充分的涉稅基礎(chǔ)信息而難以推進(jìn) 另外 為堵塞稅收漏洞 修訂稿要求凡是涉及到大額資產(chǎn)處理等 需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào) 告 不過(guò) 大額 的標(biāo)準(zhǔn)還有待稅收征管法細(xì)則進(jìn)一步規(guī)定 減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面 如 規(guī)定偷逃漏稅的法定追溯年限為 20 年等 不過(guò) 參與征集意見(jiàn)的財(cái)稅法專(zhuān)家對(duì) 21 世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示 稅收征管法修正案 仍在不斷修訂過(guò)程中 目前尚在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部征集意見(jiàn) 未來(lái)還將遞交到國(guó)務(wù)院法制辦層 面 經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)后 最終還需要遞交人大常委會(huì)審議通過(guò) 文本內(nèi)容還有變數(shù) 建立直接對(duì)個(gè)人征稅體系建立直接對(duì)個(gè)人征稅體系 稅收征管法修正案在 2013 年 6 月份曾在國(guó)務(wù)院法制辦層面公開(kāi)征集意見(jiàn) 2013 年年 底通過(guò)的十八屆三中全會(huì)的決定 對(duì)稅制改革又有新的部署 使得當(dāng)初的修正案重新 回 爐 到國(guó)家稅務(wù)總局層面 重新再加以修訂 今年 3 月份 由國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師范堅(jiān)主持 在上海召開(kāi)稅收征管法集中修訂研 討會(huì) 6 月份 曾邀請(qǐng) IMF 專(zhuān)家 還有澳大利亞 美國(guó)和荷蘭的專(zhuān)家 就稅收征管法修訂 中的一些重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)討論 據(jù) 21 世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道了解 今年 7 月份 修正案曾下到各省稅務(wù)系統(tǒng) 廣泛征求意見(jiàn) 今年 8 月份 國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)專(zhuān)家座談會(huì) 聽(tīng)取專(zhuān)家學(xué)者的意見(jiàn) 據(jù)與會(huì)專(zhuān)家介紹 這 次修訂稿調(diào)整內(nèi)容較多 國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)任榮發(fā)介紹說(shuō) 稅收征管法修訂稿在原來(lái)基礎(chǔ)上 作了比較大的調(diào)整 新增 47 條 修改 67 條 總計(jì)十一章 141 條 其中 一大亮點(diǎn)在于建立對(duì)自然人的稅收管理體系 范堅(jiān)表示 黨的十八屆三中全會(huì) 對(duì)深化稅制改革作出重大部署 把個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅的改革提上了議事日程 對(duì)自然 人的稅收征管提出了新要求 范堅(jiān)進(jìn)一步表示 現(xiàn)行征管法的主要對(duì)象是企業(yè) 法人和單位 對(duì)自然人基本不涉及 因此 加強(qiáng)對(duì)自然人的稅收征管 發(fā)揮稅收在創(chuàng)新社會(huì)制度 促進(jìn)社會(huì)公平正義中的重要 作用 迫切需要加大稅收征管法修訂的力度 加快稅收征管法的修訂進(jìn)程 現(xiàn)行稅收征管法 無(wú)論是稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的規(guī)定 還是納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的 其適用范圍均為 從事生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)的納稅人 扣繳義務(wù) 人 自然個(gè)人不在其列 為了適應(yīng)個(gè)稅 房地產(chǎn)稅等稅制改革 目前修正案對(duì)涉稅信息做出明確規(guī)定 涉稅信 息掌握不全 一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)非常頭痛的事情 曾有基層稅務(wù)官員對(duì) 21 世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示 法律沒(méi)有明確規(guī)定其他部門(mén)應(yīng)向稅 務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息 實(shí)際操作中 需要一個(gè)一個(gè)部門(mén)去協(xié)調(diào) 其他部門(mén)并沒(méi)有這個(gè)義務(wù) 協(xié)調(diào)起來(lái)并不容易 參與意見(jiàn)征集的武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉對(duì) 21 世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示 第三方機(jī)構(gòu) 包括政府部門(mén) 銀行等金融機(jī)構(gòu) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息 這是國(guó)際上通行的慣例 但 另一方面 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行保密的規(guī)定 有必要進(jìn)一步做實(shí) 尤其是未來(lái)會(huì)更多 針對(duì)個(gè)人直接征稅 涉及到個(gè)人所得 財(cái)稅等稅收信息 都需要進(jìn)行保密 偷稅漏稅追溯年限或延長(zhǎng)至偷稅漏稅追溯年限或延長(zhǎng)至 2020 年年 目前的修正案還有其他亮點(diǎn) 如減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面 對(duì)于偷稅 抗稅 騙稅等 其 法律追訴年限有望限定在 20 年 現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定 因納稅人 扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤 未繳或者少繳稅款的 稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款 滯納金 有特殊情況的 追征期可以延長(zhǎng)到五年 但 對(duì)偷稅 抗稅 騙稅的 稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款 滯納金或者所 騙取的稅款 不受前款規(guī)定期限的限制 即偷 抗 騙稅的 其法律追征期沒(méi)有任何限 制 參與意見(jiàn)征集的中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文 對(duì) 21 世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者 表示 修正案有所調(diào)整 有些偷逃漏稅的 法律追訴年限未 20 年 有些仍然是可以無(wú)限極 追溯下去 他認(rèn)為 這些限制 未來(lái)還可能進(jìn)一步細(xì)化 有些追訴年限可以是 15 年 有些 可以是 20 年 另外 申報(bào)確認(rèn) 為修正案中新加入的一道稅收征管流程 熊偉表示 這跟目前稅 收征管流程中的 納稅評(píng)估 比較類(lèi)似 因?yàn)榧{稅評(píng)估 很多內(nèi)容屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管 理 而 申報(bào)確認(rèn) 是納稅人 納稅申報(bào) 后一個(gè)正常的程序 即當(dāng)納稅人遞交相關(guān)材料 后 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要告知納稅人 資料是否齊全 是否符合要求等 爭(zhēng)議也仍然存在 如業(yè)內(nèi)爭(zhēng)論多年的現(xiàn)行征管法中第八十八條規(guī)定 納稅人 扣繳 義務(wù)人 納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí) 必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳 納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保 然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議 對(duì)行政復(fù)議 決定不服的 可以依法向人民法院起訴 即只有先納稅 才能申請(qǐng)行政復(fù)議 復(fù)議不服 者 才能向法院起訴 據(jù) 21 世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解 目前修正案允許納稅人可以在不交稅款的前提先 提 起行政復(fù)議 若對(duì)行政復(fù)議不服者 要向法院提前訴訟 仍然需要先繳納稅款 這被業(yè)內(nèi) 專(zhuān)家評(píng)論為 完善爭(zhēng)議解決機(jī)制 只是前進(jìn)了 小半步 相關(guān)方案發(fā)布 國(guó)稅 地稅明確職責(zé)并深度合作 提出全面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然 人稅收管理體系 據(jù)新華社電 24 日 中辦 國(guó)辦印發(fā)的 深化國(guó)稅 地稅征管體制改革方案 正式公 布 其中明確 合理劃分國(guó)稅 地稅征管職責(zé) 并將在納稅服務(wù)等環(huán)節(jié)實(shí)施國(guó)稅 地稅深 度合作 我國(guó)現(xiàn)行的征稅體制確立于 1994 年的分稅制改革 實(shí)行按稅種把收入劃分為中央稅 地方稅以及共享稅 并同時(shí)設(shè)立國(guó)稅 地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行征管 分稅制為建立和完善 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮了重要作用 但經(jīng)過(guò) 20 多年的時(shí)間 職責(zé)不夠清晰 執(zhí)法不夠 統(tǒng)一等問(wèn)題也逐漸凸顯 方案中提出的第一項(xiàng)任務(wù)就是 理順征管職責(zé)劃分 明確中央稅由國(guó)稅部門(mén)征收 地方稅由地稅部門(mén)征收 共享稅的征管職責(zé)根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定 這份方案還從創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制 轉(zhuǎn)變征收管理方式 深度參與國(guó)際合作等方面提出 6 大類(lèi) 30 多項(xiàng)具體舉措 很多與納稅人緊密相關(guān) 例如 提出順應(yīng)直接稅比重逐步提高 自然人納稅人數(shù)量多 管理難的趨勢(shì) 從法律 框架 制度設(shè)計(jì) 征管方式 技術(shù)支撐 資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人 稅收管理體系 在建立促進(jìn)誠(chéng)信納稅機(jī)制方面 對(duì)進(jìn)入稅收違法 黑名單 的當(dāng)事人 將實(shí)施禁止高 消費(fèi) 限制融資授信 禁止參加政府采購(gòu) 限制取得政府供應(yīng)土地和政府性資金支持 阻 止出境等懲戒 方案提出了 2020 年改革目標(biāo) 建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅 收征管體制 降低征稅成本 提高征管效率 增強(qiáng)稅法遵從度和納稅人滿意度 確保稅收 職能作用有效發(fā)揮 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會(huì)公平正義 要點(diǎn)解讀要點(diǎn)解讀 1 1 明星等高收入者逃稅或?qū)⒏y明星等高收入者逃稅或?qū)⒏y 國(guó)地稅改革方案中提出 要建立自然人稅收管理體系 同時(shí)要構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn) 的自然人稅收管理體系 稅法專(zhuān)家認(rèn)為 根據(jù)稅制改革的方向 直接稅的比重將大大提高 自然人稅收征管體系構(gòu)建是適應(yīng)自然人納稅人數(shù)量不斷增加的趨勢(shì) 也將為房地產(chǎn)稅日后 的開(kāi)征鋪平道路 改革方案提出 自然人納稅人數(shù)量多 管理難 要從法律框架 制度設(shè)計(jì) 征管方式 技術(shù)支撐 資源配置等方面構(gòu)建以高收入者為重點(diǎn)的自然人稅收管理體系 北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說(shuō) 以作為直接稅的個(gè)人所得稅為例 本應(yīng)旨在調(diào)節(jié)收入 差距 然而目前個(gè)稅征收的主體是工薪階層 對(duì)高收入者的征收監(jiān)管則比較困難 沒(méi)能體 現(xiàn)稅收公平 日后通過(guò)納稅人識(shí)別號(hào)等手段使用 形成自然人稅征收管理體系 就可以讓 高收入者逃稅更加困難 事實(shí)上 近年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入群體的個(gè)稅征管和稽查已經(jīng)有漸趨收緊的態(tài)勢(shì) 2010 年以前年度并未涉及高收入者個(gè)人所得稅項(xiàng)目 但從 2010 年起 年所得額 12 萬(wàn)元以 上個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅情況 被納入當(dāng)年指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目 2011 年之后 高收入者個(gè)人所得稅檢查 尤其是各類(lèi)明星從事廣告演出取得收入未 依法繳納個(gè)人所得稅的檢查 也列入指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目 此次國(guó)地稅改革方案依然延續(xù)了高 收入群體作為個(gè)稅檢查重點(diǎn)對(duì)象的征管思路 今年 1 月 稅收征收管理法修訂案開(kāi)始征求意見(jiàn) 此后進(jìn)入人大修法程序 修訂草案 的一大變化 就是增加對(duì)自然人納稅人的稅收征管規(guī)定 其中就包括了明確納稅人識(shí)別號(hào) 制度法律地位等做法 武漢大學(xué)稅法研究中心主任 湖北省財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)熊偉介紹 現(xiàn)行法案規(guī)定的 稅收征管措施主要都是建立在納稅人是企業(yè)這個(gè)假定前提上 主要針對(duì)的是法人和企業(yè) 對(duì)個(gè)人納稅人的重視不夠 隨著稅種的慢慢變化 個(gè)人納稅人數(shù)量會(huì)涌現(xiàn) 這是目前征 管法最需要改變的一個(gè)問(wèn)題 此外 改革方案還指出 稅務(wù)總局 省級(jí)稅務(wù)局將集中開(kāi)展對(duì)高收入納稅人的稅收風(fēng) 險(xiǎn)分析 將分析結(jié)果推送相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好應(yīng)對(duì) 不斷提高自然人稅收征管水平 劉劍文 介紹 稅收風(fēng)險(xiǎn)分析將由征稅部門(mén)建立相應(yīng)信息檔案 分析重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象的納稅情況 針 對(duì)分析結(jié)果 交由征稅機(jī)關(guān)采取應(yīng)對(duì)措施 稅收風(fēng)險(xiǎn)分析并不僅僅是針對(duì)高收入自然人 而是以高收入者為重點(diǎn) 劉劍文說(shuō) 因?yàn)閷?duì)于中低收入群體 其逃稅可能性比較小 通過(guò)納稅人識(shí)別號(hào)等制度和技術(shù)手段 足 以監(jiān)管到位 方案也提出目標(biāo) 要到 2018 年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中 建成自然人征 管系統(tǒng) 并實(shí)現(xiàn)與個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通 不過(guò) 劉劍文強(qiáng)調(diào) 稅收征收管理方面的改革是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)工程 一方面加強(qiáng) 監(jiān)管 另一方面也要做好服務(wù) 方便企業(yè)法人和自然人辦稅 做到權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng) 方案中也提 出 推進(jìn)辦稅便利化改革 國(guó)地稅雙方要在 2016 年實(shí)現(xiàn) 前臺(tái)一家受理 后臺(tái)分別處理 限時(shí)辦結(jié)反饋 2 2 政府性基金等非稅收入改由地稅征收政府性基金等非稅收入改由地稅征收 根據(jù)深化財(cái)稅體制改革進(jìn)程 結(jié)合建立健全地方稅費(fèi)收入體系 厘清國(guó)稅與地稅 地 稅與其他部門(mén)的稅費(fèi)征管職責(zé)劃分 著力解決國(guó)稅 地稅征管職責(zé)交叉以及部分稅費(fèi)征管 職責(zé)不清等問(wèn)題 合理劃分國(guó)稅 地稅征管職責(zé) 中央稅由國(guó)稅部門(mén)征收 地方稅由地稅部門(mén)征收 共 享稅的征管職責(zé)根據(jù)稅種屬性和方便征管的原則確定 按照有利于降低征收成本和方便納稅的原則 國(guó)稅 地稅部門(mén)可互相委托代征有關(guān)稅 收 明確地稅部門(mén)對(duì)收費(fèi)基金等的征管職責(zé) 發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)稅費(fèi)統(tǒng)征效率高等優(yōu)勢(shì) 按照 便利征管 節(jié)約行政資源的原則 將依法保留 適宜由稅務(wù)部門(mén)征收的行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金等非稅收入項(xiàng)目 改由地稅部門(mén)統(tǒng)一征收 推進(jìn)非稅收入法治化建設(shè) 健全地 方稅費(fèi)收入體系 3 3 稅收違法入稅收違法入 黑名單黑名單 者將被阻止出境者將被阻止出境 方案還提出要建立促進(jìn)誠(chéng)信納稅機(jī)制 一方面對(duì)納稅信用好的納稅人開(kāi)通辦稅綠色通 道 在資料報(bào)送 發(fā)票領(lǐng)用 出口退稅等方面提供更多便利 減少稅務(wù)檢查頻次或給予一 定時(shí)期內(nèi)的免檢待遇 開(kāi)展銀稅互動(dòng)助力企業(yè)發(fā)展 另一方面對(duì)進(jìn)入稅收違法 黑名單 的當(dāng)事人 嚴(yán)格稅收管理 與相關(guān)部門(mén)依法聯(lián)合 實(shí)施禁止高消費(fèi) 限制融資授信 禁止參加政府采購(gòu) 限制取得政府供應(yīng)土地和政府性資 金支持 阻止出境等懲戒 此前 全國(guó)各地已開(kāi)啟各類(lèi)對(duì)稅收違法案件的大力懲處 2014 年 10 月 河北省保定 市國(guó)稅局對(duì)涉及重大稅收違法案件的企業(yè)在門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公告 納入稅收違法 黑名單 今 年 4 月 北京市地稅局采取聯(lián)合懲戒措施 對(duì) 30 家公司的法定代表人采取阻止出境措施 直至依法繳納全部稅款 滯納金 對(duì)此 西安市稅務(wù)學(xué)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)姚軒鴿對(duì)南都記者說(shuō) 政府建立納稅者稅收失信懲戒 機(jī)制 肯定有助于遏制納稅者大面積逃稅行為的蔓延 不過(guò)他認(rèn)為 僅有聯(lián)合懲戒舉措還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠 政府如何守信 如何遵法守紀(jì) 如何 對(duì)稅權(quán)實(shí)行閉環(huán)式有效監(jiān)督 如何真正做到稅收取之于民 用之于民同樣重要 姚軒鴿 表示 用稅公開(kāi)透明 真正提高 用稅 的質(zhì)量與效率 公共產(chǎn)品與服務(wù)的性?xún)r(jià)比與合意 性 才能更好地促進(jìn)納稅者自覺(jué)自愿地納稅 4 4 電子發(fā)票可有效規(guī)范電商行業(yè)電子發(fā)票可有效規(guī)范電商行業(yè) 2012 年開(kāi)始試點(diǎn)的電子發(fā)票有了落實(shí)時(shí)間表 根據(jù)昨日正式公布的 深化國(guó)稅 地稅 征管體制改革方案 我國(guó)將全面推行電子發(fā)票 2016 年實(shí)現(xiàn)所有發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)化運(yùn)行 分 析認(rèn)為 此舉將有效防范逃騙稅和腐敗行為 尤其是對(duì)電商行業(yè)做出規(guī)范 中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江認(rèn)為 電子發(fā)票將帶來(lái)三方面的便利 首先是 防范逃稅騙稅行為 傳統(tǒng)發(fā)票具有虛開(kāi)發(fā)票 假發(fā)票等弊病 電子發(fā)票可有效規(guī)避這些問(wèn) 題 其次是減少印刷 開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票的人力和物力成本 另外從電子政務(wù)的角度看 電子 發(fā)票也與現(xiàn)在簡(jiǎn)政放權(quán)的改革思路一致 能夠提高稅務(wù)部門(mén)的效率 為老百姓辦事提供方 便 此外他指出 稅務(wù)部門(mén)應(yīng)建立完整規(guī)范 明確開(kāi)票企業(yè)的資格認(rèn)定 發(fā)票開(kāi)具流程 稅源歸屬等細(xì)節(jié) 電子發(fā)票對(duì)電子商務(wù)會(huì)帶來(lái)何種影響 中國(guó)電子商務(wù)研究中心主任曹磊表示 對(duì)于稅 務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō) 紙質(zhì)發(fā)票已經(jīng)不能準(zhǔn)確 即時(shí)地監(jiān)管電商平臺(tái)上的應(yīng)稅交易活動(dòng) 電子發(fā)票 有利于稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)化監(jiān)管 同時(shí)可以降低納稅人的成本 不過(guò)目前針對(duì)的主要是電商平臺(tái) 上的 B2C 商對(duì)客 企業(yè)主體 據(jù)了解 對(duì)電商平臺(tái)上 C 2C 的個(gè)人主體征稅仍然爭(zhēng)議較大 他們沒(méi)有進(jìn)行工商注冊(cè) 也就沒(méi)有在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記 相關(guān)稅收一直處在空白狀態(tài) 也給消費(fèi)者維權(quán)帶來(lái)隱患 2011 年 武漢市曾開(kāi)創(chuàng)國(guó)內(nèi)對(duì)個(gè)人網(wǎng)店征稅的先例 對(duì)一家年銷(xiāo)售額達(dá)到 1 億元的個(gè)人網(wǎng)店征 收其 2010 年增值稅 企業(yè)所得稅 滯納金共計(jì) 430 萬(wàn)元 有分析稱(chēng) 電子發(fā)票推行以后 個(gè)人電商也將被納入到稅收體系 分析分析 國(guó)地稅為何沒(méi)合并 國(guó)地稅為何沒(méi)合并 社會(huì)上曾對(duì)國(guó)稅 地稅機(jī)構(gòu)合并有較多議論 但從方案看 改革是合作而不是合并 釋放出怎樣的改革信號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在接受新華社記者采訪時(shí)表示 國(guó)稅和地 稅系統(tǒng)現(xiàn)有在職干部總數(shù)近 80 萬(wàn)人 占整個(gè)公務(wù)員隊(duì)伍的 1 10 方案對(duì)此做出明確回答 在堅(jiān)持國(guó)稅 地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ)上 對(duì)現(xiàn)行征管體制進(jìn)行完善 國(guó)稅 地稅兩套機(jī)構(gòu)合作而不合并 主要有以下考慮 第一 分稅制財(cái)政管理體制是國(guó)稅 地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)的基礎(chǔ) 分稅制基礎(chǔ)沒(méi)有改變 機(jī) 構(gòu)分設(shè)也宜繼續(xù)堅(jiān)持 第二 目前存在的一些問(wèn)題是可以在現(xiàn)行體制框架內(nèi) 通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)合作等改革舉 措來(lái)加以解決的 第三 從國(guó)際比較看 OECD 國(guó)家以及金磚國(guó)家中 除少數(shù)國(guó)家外 中央和地方稅務(wù)機(jī) 構(gòu)分設(shè)是大國(guó)的共性選擇 第四 機(jī)構(gòu)分設(shè)有利于調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性 總之 這一決策是建立在反復(fù)比較 多方求證 科學(xué)推斷基礎(chǔ)之上的 新華社 改革目標(biāo) 到 2020 年建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收征管體制 降低征 納成本 提高征管效率 主要任務(wù)主要任務(wù) 一 理順征管職責(zé)劃分 1 合理劃分國(guó)稅 地稅征管職責(zé) 中央稅由國(guó)稅部門(mén)征收 地方稅由地稅部門(mén)征收 共享稅的征管職責(zé)根據(jù)稅種屬性和 方便征管的原則確定 二 創(chuàng)新納稅服務(wù)機(jī)制 2 在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)國(guó)稅 地稅服務(wù)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 征管一個(gè)流程 執(zhí)法一把尺子 3 辦稅事項(xiàng) 2016 年基本實(shí)現(xiàn)省內(nèi)通辦 2017 年基本實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)全國(guó)