物資設(shè)備采購租賃管理手冊(cè)

營改增實(shí)施應(yīng)對(duì)方案物資設(shè)備采購租賃管理手冊(cè)（試行）北京翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司資產(chǎn)管理部2016.6目 錄采購租賃管理手冊(cè)編制目的1物資設(shè)備概念1物資設(shè)備采購租賃管理工作流程2物資設(shè)備采購租賃管理實(shí)施細(xì)則3一、立項(xiàng)及項(xiàng)目分類3二、項(xiàng)目物資設(shè)備管理工作策劃4三、供方調(diào)查及評(píng)審5四、物資設(shè)備采購租賃計(jì)劃7五、采購租賃合同的洽商及簽訂7六、采購租賃物資驗(yàn)收8七、物資庫存管理9八、租賃機(jī)械進(jìn)出場檢查12九、租賃機(jī)械使用記錄13十、項(xiàng)目物資結(jié)余盤點(diǎn)及處置14十一、采購租賃業(yè)務(wù)發(fā)票管理15十二、采購租賃業(yè)務(wù)票據(jù)管理15附、營改增物資設(shè)備管理應(yīng)對(duì)方案17一、基本概念：17二、“營改增”對(duì)物資設(shè)備采購租賃的影響：17三、“營改增”物資、設(shè)備管理應(yīng)對(duì)方案20附表1：供方信息調(diào)查表23附表2：供方評(píng)審表24附表3：合同確認(rèn)評(píng)審記錄25附表4：進(jìn)場材料驗(yàn)收單26附表5：機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場檢查記錄21 25采購租賃管理手冊(cè)編制目的為規(guī)范“營改增”過渡期公司物資設(shè)備采購租賃行為，規(guī)避采購租賃活動(dòng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展，特編制本手冊(cè)。本手冊(cè)的實(shí)施應(yīng)以保證物資設(shè)備管理體系的正常運(yùn)行；保證配合“營改增”工作的順利開展為目標(biāo)。物資設(shè)備概念本手冊(cè)所提到的物資、設(shè)備是指為保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行而投入的生產(chǎn)物資、生活物資、辦公設(shè)備、工程設(shè)備、施工機(jī)械等。生產(chǎn)物資、生活物資、辦公設(shè)備、工程設(shè)備等應(yīng)按生產(chǎn)需求計(jì)劃進(jìn)行采購；施工周轉(zhuǎn)材料及施工機(jī)械主要通過租賃獲得。物資設(shè)備采購租賃管理工作流程“營改增”后物資設(shè)備采購租賃管理工作應(yīng)按項(xiàng)目組織實(shí)施，其管理工作流程可確定為：物資設(shè)備采購租賃管理實(shí)施細(xì)則一、立項(xiàng)及項(xiàng)目分類在公司確認(rèn)工程項(xiàng)目立項(xiàng)后，承建工程項(xiàng)目的施工項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目管理方式及計(jì)稅方式的不同對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類。項(xiàng)目基本信息及分類項(xiàng) 目 名 稱工程建 設(shè) 單 位合 同 金 額工 程 內(nèi) 容、施 工 地 點(diǎn)合 同 工 期-，天項(xiàng)目管理方式總承包專業(yè)分包勞務(wù)分包甲供料合作管理項(xiàng)目計(jì)稅方式一般納稅簡易征收備 注項(xiàng)目不同的管理方式及計(jì)稅方式，導(dǎo)致其物資設(shè)備采購租賃的管理方式也不同。1、老項(xiàng)目/新項(xiàng)目：2016年4月30日前開工的項(xiàng)目為老項(xiàng)目，其后開工的項(xiàng)目為新項(xiàng)目。2、自建項(xiàng)目/合作項(xiàng)目：本公司獨(dú)自承建的項(xiàng)目為自建項(xiàng)目，與其他單位合作的項(xiàng)目為合作項(xiàng)目。 3、簡易征收/一般納稅：勞務(wù)工程、甲供料工程、老項(xiàng)目可采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其他工程按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅即按3%增值稅增收率計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣，開“增值稅普通發(fā)票”；一般計(jì)稅即指征收11%的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，開“增值稅專用發(fā)票”。二、項(xiàng)目物資設(shè)備管理工作策劃根據(jù)“營改增”要求，物資設(shè)備采購租賃應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行管理：分項(xiàng)目采購、分項(xiàng)目核算、分項(xiàng)目管理；分項(xiàng)目建立物資、設(shè)備管理臺(tái)帳。承建工程項(xiàng)目的施工項(xiàng)目部負(fù)責(zé)組織編制相應(yīng)的項(xiàng)目物資設(shè)備管理工作策劃。其中應(yīng)包括“項(xiàng)目物資供應(yīng)計(jì)劃及施工機(jī)械使用計(jì)劃”；應(yīng)確定項(xiàng)目工程物資、設(shè)備的采購、租賃方式及計(jì)稅方式；并按影響工程安全、質(zhì)量、成本的重要程度對(duì)工程物資進(jìn)行分類（A、B、C類材料）。對(duì)工程項(xiàng)目質(zhì)量、安全及成本影響較大的主要物資（A、B類材料）及施工機(jī)械公司實(shí)行計(jì)劃審批采購、租賃制度；對(duì)工程質(zhì)量、安全及成本影響較小的各種輔助材料（C類材料）公司實(shí)行授權(quán)審批采購、租賃制度。施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的工程內(nèi)容、工程進(jìn)度、設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)質(zhì)量要求等組織編制“項(xiàng)目物資供應(yīng)計(jì)劃及施工機(jī)械使用計(jì)劃”（以下簡稱“計(jì)劃”）；項(xiàng)目部（分公司）技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)“計(jì)劃”的審核；項(xiàng)目部（分公司）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)“計(jì)劃”的審批；上報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)的“項(xiàng)目物資供應(yīng)計(jì)劃及施工機(jī)械使用計(jì)劃”應(yīng)報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部及資產(chǎn)管理部備案。以便采購、租賃活動(dòng)時(shí)請(qǐng)款及項(xiàng)目物資管理的統(tǒng)計(jì)、匯總。當(dāng)發(fā)生工程變更時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的“計(jì)劃”。并及時(shí)進(jìn)行審批及備案，三、供方調(diào)查及評(píng)審 1、 供方信息調(diào)查 物資設(shè)備采購租賃單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）負(fù)責(zé)供方信息收集及供方信息調(diào)查表的填報(bào)工作。 供方信息應(yīng)包括產(chǎn)品信息、企業(yè)信息、稅務(wù)信息（詳見附表1“供方信息調(diào)查表）。 產(chǎn)品信息應(yīng)包括產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號(hào)、尺寸、價(jià)格、性能指標(biāo)等；企業(yè)信息應(yīng)包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、組織代碼證、稅務(wù)登記證、法人身份證復(fù)印件等；稅務(wù)信息應(yīng)包括稅務(wù)身份、稅率等。并標(biāo)明項(xiàng)目名稱。 供方提供的證明材料如“營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、體系證書、授權(quán)證書、稅務(wù)身份及所執(zhí)行稅率”等均應(yīng)在有效期內(nèi)且由供方蓋單位公章予以確認(rèn)。 2、合格供方評(píng)審工作 物資設(shè)備采購租賃單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）負(fù)責(zé)組織合格供方的評(píng)審工作。 評(píng)審應(yīng)組織采購、技術(shù)、質(zhì)量、安全、合同管理等相關(guān)人員參加。合格供方評(píng)審表應(yīng)有資產(chǎn)管理部復(fù)審結(jié)論欄（詳見附表2） 3、合格供方復(fù)審資產(chǎn)管理部作為公司物資、設(shè)備管理的職能部門負(fù)責(zé)合格供方的復(fù)審工作。4、合格供方一覽表（物資、設(shè)備）發(fā)布資產(chǎn)管理部將經(jīng)復(fù)審的合格供方納入“合格供方一覽表（物資、設(shè)備），定期于公司OA網(wǎng)上發(fā)布。 表格編號(hào)：WZ-CW12-03版本號(hào)C1編號(hào)：鋼材001表格編號(hào)：WZ-CW12-03版本號(hào)C1合格供方一覽表（ 2016 年度 鋼材）序號(hào)供方名稱供方性質(zhì)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)地 址稅務(wù)信息備注1北京京朝展業(yè)貿(mào)易有限公司物資供應(yīng)鋼筋、鋼管、型材北京市朝陽區(qū)廣渠東路6號(hào)68號(hào)樓二層D加一般納稅人17%劉海利2北京齊力偉業(yè)商貿(mào)有限公司物資供應(yīng)鋼材北京市順義區(qū)南法信鎮(zhèn)三家店村村委會(huì)四500米一般納稅人17%王庚3北京鴻源潤澤鋼鐵貿(mào)易有限公司物資供應(yīng)鋼板、工字鋼、槽鋼北京市通州區(qū)工業(yè)開發(fā)區(qū)云杉路378號(hào)一般納稅人17%劉玉龍4北京京起鵬飛起重設(shè)備有限公司物資供應(yīng)槽鋼北京市房山區(qū)良鄉(xiāng)長虹西路翠柳東街1號(hào)1169一般納稅人17%邊樹平注：紅色為本次發(fā)布更新單位。四、物資設(shè)備采購租賃計(jì)劃物資設(shè)備采購租賃單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）物資管理人員應(yīng)根據(jù)“項(xiàng)目物資供應(yīng)計(jì)劃”、“施工機(jī)械使用計(jì)劃”及實(shí)際工程進(jìn)度的需要填寫“物資設(shè)備采購（租賃）計(jì)劃”。采購、租賃單位負(fù)責(zé)人應(yīng)按公司相應(yīng)管理制度及審批程序組織對(duì)“物資設(shè)備采購租賃計(jì)劃”的審批。 五、采購租賃合同的洽商及簽訂1、采購、租賃合同的洽商采購、租賃單位的業(yè)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合“材料采購合同”（模板）及“建筑施工機(jī)械租賃合同”（模板）相關(guān)內(nèi)容，同供方進(jìn)行比價(jià)談判、發(fā)票談判及結(jié)算談判。該供方應(yīng)為納入“合格供方一覽表（物資、設(shè)備）”中的合格供方。2、采購、租賃合同的評(píng)審采購租賃單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）應(yīng)組織采購、技術(shù)、質(zhì)量、安全、合同等相關(guān)管理人員，對(duì)同供方初步議定的采購、租賃合同進(jìn)行評(píng)審：是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？比價(jià)是否合理？發(fā)票條款是否明確等？3、采購、租賃合同的審批根據(jù)工程管理部修訂的“合同管理制度（試行）”，經(jīng)評(píng)審的“物資采購、租賃合同”按公司支出性合同審批程序進(jìn)行審批。4、物資采購、租賃合同的簽訂本公司實(shí)行法人授權(quán)委托制度,針對(duì)每個(gè)工程進(jìn)行一次授權(quán)，委托項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與供方簽訂本工程所有的支出合同。5、物資采購、機(jī)械租賃合同臺(tái)帳各采購單位應(yīng)分項(xiàng)目建立物資設(shè)備采購租賃合同臺(tái)帳；定期報(bào)資產(chǎn)管理部備案。六、采購租賃物資驗(yàn)收物資采購租賃單位（項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）負(fù)責(zé)組織對(duì)采購租賃的物資驗(yàn)收。物資驗(yàn)收單與采購租賃合同、支票、發(fā)票共同形成了物資采購過程的四流證據(jù)。物資驗(yàn)收單內(nèi)容及格式應(yīng)與供方提供發(fā)票的內(nèi)容及格式相同。物資采購租賃驗(yàn)收人員應(yīng)按財(cái)務(wù)部門要求的內(nèi)容及格式及時(shí)填報(bào)物資驗(yàn)收單。物資驗(yàn)收單一式3聯(lián)，供貨方、結(jié)帳、存根各一聯(lián)。注：物資領(lǐng)用單內(nèi)容及格式應(yīng)與物資驗(yàn)收單內(nèi)容及格式相同。1、不可抵扣增值稅物資驗(yàn)收單格式翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物 資 驗(yàn) 收 單工程名稱： 20 年 月 日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備 注供應(yīng)商采購： 材料： 單位： 不可抵扣增值稅物資驗(yàn)收單應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等。并應(yīng)在備注注明供應(yīng)商名稱。2、可抵扣增值稅物資驗(yàn)收單格式翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物 資 驗(yàn) 收 單工程名稱： 20 年 月 日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額供應(yīng)商名稱納稅人身份備 注采購： 材料： 單位： 可抵扣增值稅物資驗(yàn)收單應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、不含稅金額、稅率、稅額，并且在相應(yīng)欄目中應(yīng)注明供應(yīng)商名稱極其納稅人身份情況。七、物資庫存管理1、管理職責(zé)物資采購、使用單位的物資管理部門負(fù)責(zé)采購物資的庫存管理工作：應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫出入庫單據(jù)，完善物資臺(tái)帳，調(diào)整物資管理系統(tǒng)；應(yīng)當(dāng)妥善保管在庫物資。按照稅法規(guī)定，如果因?yàn)楣芾聿簧圃斐蓺p、滅失等情況，此部分物資購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)要承受相應(yīng)的稅款損失。根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知附件1。營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定： 第二十七條（二）、第二十八條、第三十條2、物資出入庫管理庫房管理人員應(yīng)將出入庫的物資開據(jù)出入庫單據(jù)。出入庫單據(jù)格式應(yīng)與該物資發(fā)票格式相一致。不可抵扣增值稅物資出入庫單格式不可抵扣增值稅物資出入庫單應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等。并應(yīng)在備注注明供應(yīng)商名稱。不可抵扣增值稅物資物資入庫單格式為：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物 資 入 庫 單項(xiàng)目名稱： 20 年 月 日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備 注供應(yīng)商采購： 庫管： 單位： 不可抵扣增值稅物資物資出庫單格式為：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物 資 出 庫 單項(xiàng)目名稱： 20 年 月 日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備 注供應(yīng)商批準(zhǔn)： 領(lǐng)料： 庫管： 可抵扣增值稅物資出入庫單格式可抵扣增值稅物資出入庫單應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、不含稅金額、稅率、稅額等，并且在相應(yīng)欄目中應(yīng)注明供應(yīng)商名稱極其納稅人身份情況?？傻挚墼鲋刀愇镔Y物資入庫單格式為：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物 資 入 庫 單項(xiàng)目名稱： 20 年 月 日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額供應(yīng)商名稱納稅人身份備 注采購： 庫管： 單位： 物資出庫單也應(yīng)按照分離了進(jìn)項(xiàng)稅額后的成本列示，因此，出庫單據(jù)列示的出庫成本應(yīng)為不含稅金額。出庫單據(jù)應(yīng)包括：物資名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、不含稅單價(jià)、不含稅金額（出庫成本）、稅率、稅額等?？傻挚墼鲋刀愇镔Y物資出庫單格式為：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司物 資 出 庫 單項(xiàng)目名稱： 20 年 月 日序號(hào)物資名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額供應(yīng)商名稱納稅人身份備 注批料： 領(lǐng)料： 發(fā)料： 3、物資臺(tái)帳“營改增”后，物資管理應(yīng)按項(xiàng)目建立物資管理臺(tái)帳。1 可抵扣增值稅工程項(xiàng)目： 物資管理部門在物資采購、領(lǐng)用、保管、結(jié)存期間，物資臺(tái)帳應(yīng)按增值稅專用發(fā)票格式：單價(jià)、金額、稅率、稅額等記錄、核算。不含稅金額計(jì)入成本，增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用物資時(shí)，物資臺(tái)帳也應(yīng)按分離進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額轉(zhuǎn)出。2 不可抵扣增值稅工程項(xiàng)目：物資管理部門在物資采購、領(lǐng)用、保管、結(jié)存期間，物資臺(tái)帳應(yīng)按普通發(fā)票格式：單價(jià)、金額記錄、核算。4、物資系統(tǒng)“營改增”后，物資使用單位應(yīng)將原有的物資系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，可抵扣工程項(xiàng)目設(shè)立增值稅進(jìn)項(xiàng)額統(tǒng)計(jì)方面的項(xiàng)目，如：稅率、金額、進(jìn)項(xiàng)稅額等。每月月末物資使用單位應(yīng)按項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)出物資采購、領(lǐng)用（出入庫）情況，提交資產(chǎn)管理部匯總、統(tǒng)計(jì)。八、租賃機(jī)械進(jìn)出場檢查機(jī)械租賃使用單位負(fù)責(zé)組織租賃機(jī)械的進(jìn)出場檢查。機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場檢查記錄應(yīng)包括：機(jī)械名稱、牌照號(hào)、型號(hào)、狀況（技術(shù)、安全、環(huán)境）、屬性及進(jìn)出場時(shí)間等（詳見附表4）。九、租賃機(jī)械使用記錄機(jī)械租賃使用單位負(fù)責(zé)對(duì)租賃機(jī)械使用的情況進(jìn)行記錄。租賃機(jī)械使用記錄包括：機(jī)械出車單、機(jī)械臺(tái)班明細(xì)表及機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單等。機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單與租賃合同、支票、發(fā)票共同形成了機(jī)械租賃過程的四流證據(jù)。機(jī)械租賃使用單位應(yīng)按財(cái)務(wù)部門要求的內(nèi)容及格式及時(shí)填報(bào)機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單。不同工程項(xiàng)目租賃機(jī)械結(jié)算單應(yīng)選用與發(fā)票類型相對(duì)應(yīng)的格式。1 可抵扣增值稅工程項(xiàng)目：機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單應(yīng)包括：機(jī)械名稱、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等項(xiàng)目，備注欄中應(yīng)注明供應(yīng)商及納稅人身份情況。翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單工程名稱： 20 年 月 日序號(hào)機(jī)械名稱型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額備注供應(yīng)商名稱納稅人身份承租方： 出租方： 單位：2 不可抵扣增值稅工程項(xiàng)目：機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單應(yīng)包括：機(jī)械名稱、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等項(xiàng)目，在備注欄中應(yīng)注明供應(yīng)商名稱。翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司機(jī)械臺(tái)班結(jié)算單工程名稱： 20 年 月 日序號(hào)機(jī)械名稱型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額備注承租方： 出租方： 單位：十、項(xiàng)目物資結(jié)余盤點(diǎn)及處置1、“營改增”相關(guān)政策按照稅法相關(guān)規(guī)定，采購物資及租賃機(jī)械增值稅抵扣只能按項(xiàng)目進(jìn)行。未用于工程項(xiàng)目的剩余物資其增值稅不能抵扣。對(duì)項(xiàng)目剩余物資的變賣，即銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)繳納增值稅款。如果法人間調(diào)撥物資，實(shí)際也是一種銷售貨物的行為。2、項(xiàng)目物資結(jié)余盤點(diǎn)物資采購使用單位物資管理人員應(yīng)在工程項(xiàng)目結(jié)束后對(duì)節(jié)余物資進(jìn)行盤點(diǎn)。核算項(xiàng)目材料成本及工程總造價(jià)，并合理安排項(xiàng)目節(jié)余物資的處置。3、項(xiàng)目結(jié)余物資處置 變賣處理在施工過程中或者工程結(jié)束后，一些不需要使用或者廢舊的物資通常進(jìn)行處置變賣；物資部門應(yīng)填寫處置變賣單據(jù)，及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門。如果因?yàn)閱螕?jù)傳遞不及時(shí)等原因，造成企業(yè)未在繳稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間內(nèi)計(jì)算繳納稅款，將承擔(dān)罰款和滯納金的處罰。 物資調(diào)撥剩余物資進(jìn)行法人間調(diào)撥時(shí)。物資部門應(yīng)填寫物資調(diào)撥單據(jù)，申請(qǐng)開具銷售發(fā)票，調(diào)撥信息及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門。十一、采購租賃業(yè)務(wù)發(fā)票管理采購部門是最初取得發(fā)票的部門，采購部門人員在取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)進(jìn)行初驗(yàn)。檢查發(fā)票開具的日期，票面是否清晰規(guī)范，票面信息是否與合同一致。因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的抵扣期為180天，自開具之日起計(jì)算。物資、設(shè)備等采購部門取得發(fā)票后應(yīng)盡快傳遞至財(cái)務(wù)部門。由于增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。在傳遞過程中，物資、設(shè)備、財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置必要的傳遞手續(xù)，指定專門的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)。在傳遞過程中出現(xiàn)發(fā)票丟失、破損等情況，應(yīng)確定直接負(fù)責(zé)人員。采購部門應(yīng)將當(dāng)月取得的發(fā)票及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門。十二、采購租賃業(yè)務(wù)票據(jù)管理“營改增”后，可抵扣項(xiàng)目物資設(shè)備采購租賃單位的驗(yàn)收、領(lǐng)用和結(jié)存的物資單據(jù)及租賃機(jī)械使用記錄單據(jù)，應(yīng)按照核算增值稅的需要，將相應(yīng)的金額進(jìn)行價(jià)稅分離。各采購租賃單位應(yīng)按財(cái)務(wù)部門的要求填報(bào)物資驗(yàn)收、領(lǐng)用單以及租賃機(jī)械結(jié)算單。各物資、設(shè)備使用單位（工程部、分公司及相關(guān)部門）應(yīng)按月匯總物資的進(jìn)、銷、存明細(xì)表及租賃機(jī)械使用明細(xì)表，并傳遞至資產(chǎn)管理部等相關(guān)部門。北京翔鯤稅務(wù)建設(shè)有限公司“營改增”采購小組2016年6月附、營改增物資設(shè)備管理應(yīng)對(duì)方案一、基本概念：“營改增”就是營業(yè)稅改增值稅。 財(cái)稅201636號(hào)文通知：“自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。” 營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入征收的一種稅。 增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。 二、“營改增”對(duì)物資設(shè)備采購租賃的影響：2.1、“營改增”相關(guān)政策財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三章第十五條增值稅稅率：（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。第十六條：增值稅增收率為3%。 財(cái)稅【2016】36號(hào)附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定一（七）建筑服務(wù)。 1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。 2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指： （1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； （2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 2016年5月1日“營改增”實(shí)施后，新老項(xiàng)目并存的時(shí)期是“營改增”的過渡期。過渡期的基本政策是：新項(xiàng)目新政策，按增值稅處理；老項(xiàng)目老政策，按營業(yè)稅處理。2.2、物資、設(shè)備管理流程 本公司物資、設(shè)備的管理流程包括：物資采購、機(jī)械租賃計(jì)劃的編審批，供方的調(diào)查及評(píng)審，采購、租賃合同的洽商及簽訂，物資的交貨驗(yàn)收及機(jī)械的進(jìn)場檢驗(yàn)，物資的出入庫管理及機(jī)械使用記錄，項(xiàng)目結(jié)余物資的盤點(diǎn)、處置等。本公司物資、設(shè)備管理流程為： 2.3、“營改增”對(duì)物資、設(shè)備管理工作的影響 “營改增”涉及物資、設(shè)備管理的全過程。對(duì)物資采購計(jì)劃、機(jī)械租賃計(jì)劃，供方的調(diào)查及評(píng)審，合同的洽商及簽訂，物資的交貨驗(yàn)收、機(jī)械的進(jìn)場檢驗(yàn)，物資出入庫管理、機(jī)械使用記錄，項(xiàng)目結(jié)余物資的盤點(diǎn)、處置等都有很大的影響。 “營改增”后物資采購、機(jī)械租賃管理應(yīng)按項(xiàng)目運(yùn)作。分項(xiàng)目采購，分項(xiàng)目管理、分項(xiàng)目核算。 項(xiàng)目物資采購、機(jī)械租賃管理應(yīng)先明確項(xiàng)目納稅方式（一般11%or簡易3%）。 供方調(diào)查應(yīng)包括產(chǎn)品信息、企業(yè)信息及稅務(wù)信息（納稅人身份及稅率）等。 項(xiàng)目物資采購、機(jī)械租賃洽商應(yīng)明確相應(yīng)的發(fā)票要求（普、專票及稅率等）；并在合同中注明。 物資交貨驗(yàn)收單、物資出入庫單，租賃機(jī)械使用記錄等應(yīng)滿足價(jià)、稅分離格式要求。 項(xiàng)目結(jié)余物資盤點(diǎn)、處置影響項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。 三、“營改增”物資、設(shè)備管理應(yīng)對(duì)方案3.1、物資設(shè)備管理職責(zé) 資產(chǎn)管理部為公司物資設(shè)備管理的職能部門。負(fù)責(zé)公司物資設(shè)備管理制度的制定，合格供方評(píng)審的復(fù)核，合格供方一覽表的發(fā)布，公司物資、設(shè)備管理的監(jiān)督檢查，公司物資、設(shè)備統(tǒng)計(jì)報(bào)表的收集、整理、匯總等；負(fù)責(zé)對(duì)采購單位物資管理人員物資管理制度及相應(yīng)采購租賃管理制度的培訓(xùn)。 工程管理部為公司合同管理的職能部門。負(fù)責(zé)公司合同制度的制定，負(fù)責(zé)“材料采購合同、建筑施工機(jī)械合同模板”的編制，負(fù)責(zé)指導(dǎo)公司各采購單位進(jìn)行物資采購、機(jī)械租賃合同的洽商及簽訂，負(fù)責(zé)對(duì)采購單位專職合同管理人員合同管理制度的培訓(xùn)。 計(jì)劃財(cái)務(wù)部為公司財(cái)務(wù)管理的職能部門。負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)制度的制定，負(fù)責(zé)對(duì)采購單位專職合同管理人員財(cái)稅及發(fā)票管理制度的培訓(xùn)。 項(xiàng)目部、分公司及相關(guān)部門為物資采購機(jī)械租賃的實(shí)施單位。負(fù)責(zé)組織“項(xiàng)目物資采購、機(jī)械租賃計(jì)劃”的編審批，供方信息的收集及評(píng)審，采購、租賃合同的洽商與簽訂，采購物資的進(jìn)場驗(yàn)收及租賃機(jī)械的進(jìn)場檢驗(yàn)，采購物資的出入庫管理、租賃機(jī)械的使用記錄，項(xiàng)目結(jié)余物資的盤點(diǎn)及處置等。 物資采購機(jī)械租賃單位應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)物資采購、機(jī)械租賃工作。學(xué)習(xí)公司針對(duì)“營改增”工作修編的“財(cái)務(wù)管理制度”、“合同管理制度”及“物資管理制度”；掌握基本的“營改增”財(cái)稅知識(shí)、合同管理知識(shí)、物資管理知識(shí)，保證物資采購及機(jī)械租賃工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。 人力資源部負(fù)責(zé)組織對(duì)公司各采購單位物資管理人員、合同管理人員的“營改增”財(cái)務(wù)管理制度、合同管理制度、物資管理制度的培訓(xùn)。 3.2、培訓(xùn)學(xué)習(xí)通過參加公司人力資源部組織的歷次“營改增”專項(xiàng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，初步了解和掌握“營改增”對(duì)“物資采購及機(jī)械租賃”工作的要求。對(duì)建筑行業(yè)而言，關(guān)鍵是保證四個(gè)流向的一致性，即：合同簽訂雙方、發(fā)票開具取得雙方、款項(xiàng)取得支付雙方和物資供應(yīng)使用雙方保持一致。3.3、梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)通過和工程管理部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部及分公司等與物資采購、機(jī)械租賃相關(guān)的部門及單位的合作，對(duì)目前企業(yè)的物資采購、機(jī)械租賃流程進(jìn)行了梳理，按照不同的采購模式，梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)。目前最大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是虛開發(fā)票；其次是不能合理抵扣。3.4、明確采購、租賃管理工作實(shí)施要點(diǎn)通過“營改增”專項(xiàng)學(xué)習(xí)及對(duì)物資采購、機(jī)械租賃流程涉稅風(fēng)險(xiǎn)的梳理，可以明確在“營改增”過渡期物資設(shè)備管理應(yīng)采取的針對(duì)性措施為： 物資采購、機(jī)械租賃應(yīng)按項(xiàng)目進(jìn)行管理（增值稅按項(xiàng)目抵扣）；分項(xiàng)目采購、分項(xiàng)目管理、分項(xiàng)目核算。 不同管理模式（新/老、自建/合作、一般納稅/簡易征收）的項(xiàng)目應(yīng)有針對(duì)性的物資設(shè)備管理辦法。 項(xiàng)目物資設(shè)備管理應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的管理工作策劃（以保證合理合法的抵稅），并應(yīng)提出“項(xiàng)目物資供應(yīng)計(jì)劃及施工機(jī)械使用計(jì)劃”。 應(yīng)明確“營改增”過渡期項(xiàng)目物資采購及施工機(jī)械租賃管理工作流程、管理工作內(nèi)容及管理職能分工；保證采購及租賃工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，避免出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 采購單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）在供方調(diào)查及評(píng)審過程中應(yīng)針對(duì)項(xiàng)目要求，明確供方的稅務(wù)身份及相應(yīng)稅率。 采購單位（各項(xiàng)目部、分公司或相關(guān)部門）在合同洽商、簽訂過程中應(yīng)參照工程管理部修訂的合同模板（“材料采購合同”及“建筑施工機(jī)械租賃合同”）相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行比價(jià)談判、發(fā)票談判及結(jié)算談判；并在合同中明確相關(guān)內(nèi)容。 “采購物資驗(yàn)收單”及“租賃機(jī)械使用記錄”應(yīng)列明金額、稅額及具體的適用稅率。 物資的出入庫管理及非正常損失等必須保證相關(guān)手續(xù)（票據(jù)）的齊備。 采購、租賃工作各環(huán)節(jié)、各部門的銜接應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注及落實(shí)。附表1：翔鯤水務(wù)建設(shè)有限公司供方信息調(diào)查表編號(hào):X項(xiàng)600X 產(chǎn)品或服務(wù)內(nèi)容XXX、XXX、XXX供方性質(zhì)物資設(shè)備租賃計(jì)量檢測試驗(yàn)供方單位名稱北京XXXX有限公司供方單位性質(zhì)有限責(zé)任公司（法人獨(dú)資）供方企業(yè)資質(zhì)營業(yè)執(zhí)照組織代碼證稅務(wù)登記