蓮花味精案例分析.doc

內(nèi)部控制結(jié)課論文內(nèi)部控制結(jié)課論文蓮花味精應(yīng)收賬款案例分析課程名稱： 內(nèi)部控制 專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 班級(jí)學(xué)號(hào)： B11100125 姓 名： 袁藝藝 會(huì) 計(jì) 學(xué) 系2014年 10月蓮花味精應(yīng)收賬款內(nèi)部控制案例分析河南蓮花味精股份有限公司是國務(wù)院確定的520家重點(diǎn)企業(yè)之一，被農(nóng)業(yè)部等八部委認(rèn)定為全國第一批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)。2010年4月29日蓮花味精收到河南證監(jiān)局關(guān)于對蓮花味精信息披露問題的監(jiān)管關(guān)注函，并于2010年4月25日正式對公司立案調(diào)查，這則消息引起了全社會(huì)對這個(gè)模范企業(yè)的廣泛關(guān)注。本案例從該企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中存在的問題著手，針對這些問題提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。希望企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，嘗試從潛在的風(fēng)險(xiǎn)角度采取有效的措施，完善內(nèi)控流程，防范與規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。蓮花味精在應(yīng)收賬款管理上存在的問題有：一、蓮花味精應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)欠合理。具體表現(xiàn)在，與同行相比，應(yīng)收賬款中一年內(nèi)到期的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的比例偏低；一年以內(nèi)應(yīng)收賬款占總賬款比例有下降的趨勢和三年以上應(yīng)收賬款占總賬款的比例有明顯上升趨勢；二、三年以上應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例異常低；三、單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)欠妥當(dāng)。毋庸置疑，蓮花味精應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備比例異常偏低，大量應(yīng)收賬款滯留在外，賬齡結(jié)構(gòu)惡化等等現(xiàn)狀已經(jīng)是企業(yè)不容忽視的問題，究其根本原因在于缺乏有效的內(nèi)部控制制度。從企業(yè)文化層面來講，上至管理人員，下至一線銷售人員，他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。他們不注重應(yīng)收賬款的回籠，導(dǎo)致一年內(nèi)應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例有如此之低。從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的性角度來講，蓮花味精沒有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制意愿。企業(yè)犧牲風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，采取盈余管理，避免因巨額應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提給企業(yè)帶來的危害。但若企業(yè)若從一開始就計(jì)提適度的壞賬比例，并適時(shí)地調(diào)整壞賬計(jì)提比例，應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)畸形現(xiàn)狀或許會(huì)有所改善。從風(fēng)險(xiǎn)控制的行為角度來講，蓮花味精沒有針對企業(yè)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)制定合理的重要性水平，近三年來企業(yè)單項(xiàng)重大金額的應(yīng)收賬款從絕對值和相對值上看均未發(fā)生顯著變化，從某方面反映該重要性水平在制定中存在實(shí)質(zhì)性漏洞。因此，貫徹內(nèi)控基本原則，特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制思想，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，對于已經(jīng)存在與蓮花味精類似的應(yīng)收賬款惡性現(xiàn)狀或潛存該危機(jī)的公司來說勢在必行。在實(shí)踐中，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制必須有明確的目標(biāo)和內(nèi)容以保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠，保證應(yīng)收賬款真實(shí)完整，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收等。針對這些問題提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度(即PDCA循環(huán)策略).希望企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念,嘗試從潛在的風(fēng)險(xiǎn)角度采取有效的措施,完善內(nèi)控流程,防范與規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn).應(yīng)收賬款是一種只是記錄在賬上的債權(quán)而不是一種現(xiàn)實(shí)中看得見摸得著的實(shí)務(wù)性資產(chǎn)，它很容易被不法職員用來掩蓋其徇私舞弊行為，同時(shí)應(yīng)收賬款是否可收回，對公司真實(shí)財(cái)務(wù)狀況影響很大。所以對應(yīng)收賬款的控制是整個(gè)營業(yè)收入環(huán)節(jié)的一個(gè)控制重點(diǎn)。雖然大部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到其重要性，但因內(nèi)部控制評價(jià)制度缺乏，或者是內(nèi)部控制的實(shí)施，怎樣實(shí)施？在這種思想的指導(dǎo)下構(gòu)建的內(nèi)部控制制度只能流于形式，導(dǎo)致目前內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及內(nèi)部控制信息的披露僅僅是響