《稅務(wù)籌劃》復習

1 稅務(wù)籌劃期末復習稅務(wù)籌劃期末復習 一 一 單項選擇題單項選擇題 1 下列項目中 屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的核心要件是 A 稅務(wù)機關(guān)或其工作人員的職務(wù)違 法行為 是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責任的核心要件 也是稅務(wù)行政賠償責任存在的前提 A 稅務(wù)機關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為 B 稅務(wù)機關(guān)或其工作人員的非職務(wù)違法行為 C 存在對納稅人和其他稅務(wù)當事人合法權(quán)益造成損害的事實 D 存在對納稅人和其他稅務(wù)當事人合法權(quán)益造成犯罪的事實 2 下列應稅項目中 以一個月為一次確定應納稅所得額的有 C A 勞務(wù)報酬所得 B 特許權(quán)使用費所得 C 財產(chǎn)租賃所得 D 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 答案解析 勞務(wù)報酬所得 特許權(quán)使用費所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應納稅所得額 3 以下不免增值稅的項目是 A A 用于集體福利的購進貨物 B 向社會收購的古書 C 避孕藥品和用具 D 國際組織無償援助的進口物資 4 某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)從某廠家購進某種應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn) 支付價稅合計 200 000 元 消費稅稅率為 30 取得 B 允許抵扣的消費稅多 A 專用發(fā)票 B 普通發(fā)票 C 專業(yè)發(fā)票 D 增值稅發(fā)票 5 納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品 其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為 C A 銷售合同規(guī)定的收款日期的當天 B 發(fā)出應稅消費品的當天 C 發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天 D 收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天 6 納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中 在年貨物銷售額 A 的情況下 繳納營業(yè)稅 A 50 D 50 7 甲乙兩企業(yè)合作建房 甲提供土地使用權(quán) 乙提供資金 正確的是 C A 合作經(jīng)營 方式下 甲應納營業(yè)稅 200 萬元 B 以物易物 方式下 甲不繳營業(yè)稅 C 合作經(jīng)營 方式下 甲不納營業(yè)稅 D 以物易物 方式下 甲應納營業(yè)稅 200 萬元 8 哪項籌劃不正確 C A 與外國合伙人合作 擴大國外承運部分的費用 再通過其他形式彌補 可以達到減少 營業(yè)稅的目的 B 建筑企業(yè)可以通過一物多用 減少價款計算等合法的手段減少營業(yè)額 從而達到節(jié)稅 的目的 C 安裝工程作業(yè)盡可能將設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值 有利于節(jié)稅 D 轉(zhuǎn)包收入由于由總承包人代扣代繳營業(yè)稅 因此收入企業(yè)不再另行計算繳納營業(yè)稅 9 某餐館集團下設(shè)多家連鎖餐館 餐館年營業(yè)額約 300 萬元 該集團將舉辦 美食文化節(jié) 預計收入 100 萬元 如果稅務(wù)籌劃將餐館營業(yè)收入與 美食文化節(jié) 收入分別核算 服務(wù)業(yè)稅率為 5 文化體 育業(yè)稅率為 3 則預計應納營業(yè)稅稅額為 C A 12 B 15 C 18 D 20 10 企業(yè)取得的 A 利息收入免征企業(yè)所得稅 2 A 國債 B 國家重點建設(shè)債券 C 金融債券 D 企業(yè)債券 11 屬于法定減免稅的是 A A 進出口無商業(yè)價值的廣告品和貨樣 B 加工貿(mào)易品 C 邊境貿(mào)易進口物資 D 扶貧 慈善性捐贈物資 12 不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額是 D A 增值稅一般納稅人購進小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品 B 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額 C 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 D 非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購進貨物 13 納稅人在承包工程時 如果與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同 其承包收入按建筑業(yè)適用 A 的稅率 A 3 B 4 C 5 D 6 14 下列項目中 應征收增值稅的有 D A 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品 B 郵電局銷售報刊 雜志 C 企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標取得的收入 D 企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建廠房 解析 企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房 視同銷售計繳增值稅 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅 其 他繳納營業(yè)稅 15 下列各項中 不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是 A A 隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù) B 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) C 受托方代購貨物票轉(zhuǎn)交委托方并收取的手續(xù)費 D 郵電部門代出版單位收訂 投遞和銷售報紙 雜志的業(yè)務(wù) 16 為處理利用其他企業(yè)廢棄的 在 資源綜合利用目錄 內(nèi)的資源而新辦的企業(yè) 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批 準后 可減征或者免征所得稅 A 年 A 1 B 2 C 3 D 5 17 按業(yè)務(wù)收入計算交際應酬費列支的行業(yè)有 B A 工業(yè)制造業(yè) B 建筑安裝業(yè) C 養(yǎng)殖業(yè) D 種植業(yè) 18 不能達到節(jié)稅目的租金支出的節(jié)稅籌劃是 D A 使租金支出費用極大化 B 合理分配跨期間費用 C 取得合法憑證 D 在支出水平相等的情況下 以融資租賃方式承租 19 按稿酬所得計算應納個人所得稅時可享受應納稅額減征 D 的稅收優(yōu)惠政策 A 20 B 24 C 27 D 30 20 屬于個人所得稅免稅項目的是 A A 對學生個人參與 長江小小科學家 活動并獲得的資金 B 因嚴重自然災害造成重大損失的 C 為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家薪金所得 D 個人舉報 協(xié)查各種違法 犯罪行為而獲得的獎金 3 21 在企業(yè)實際經(jīng)營活動中 常常會發(fā)生業(yè)務(wù)招待費和廣告費 業(yè)務(wù)宣傳費超過開支標準不得在稅前抵 扣的情況 如果將銷售部門設(shè)為獨立的銷售公司 相當于在集團公司銷售收入一定的情況下 可以多抵 扣 C 的業(yè)務(wù)招待費和廣告費 業(yè)務(wù)宣傳費 A 2 B 8 C 一倍 D 兩倍 22 稅法規(guī)定免征營業(yè)稅和所得稅的是 D A 社會福利生產(chǎn)單位 B 稅務(wù)咨詢業(yè) C 中小學校辦工廠 D 托兒所養(yǎng)育服務(wù) 23 侵害財產(chǎn)權(quán)的賠償標準正確的是 D A 違法征收稅款 加收滯納金的 返還財產(chǎn) 退稅及滯納金 B 違法征收稅款 加收滯納金的 返還稅款 滯納金及給付賠償金 C 違法征收稅款 加收滯納金的 退稅 返還稅款銀行同期存款利息及滯納金 D 違法征收稅款 加收滯納金的 返還稅款 稅款銀行同期存款利息及滯納金 24 稅基是計算應納稅額的直接依據(jù) 而且稅基一般與應納稅額成正比關(guān)系 適合稅基式避稅的稅種是 D A 增值稅 B 消費稅 C 營業(yè)稅 D 所得稅 25 那種選項不屬于稅負轉(zhuǎn)嫁的一般方法 D A 稅負前轉(zhuǎn) B 稅負后轉(zhuǎn) C 稅負消轉(zhuǎn) D 納稅人身份轉(zhuǎn)換 26 稅收保全措施適用于 A A 從事生產(chǎn) 經(jīng)營的納稅人 B 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人 C 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和納稅擔保人 D 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人和其他納稅人 二 多項選擇題二 多項選擇題 1 在國外料件加工復出口的貿(mào)易方式中 從手續(xù)的方便程度 納稅成本的角度分析 企業(yè)在實際操作中 一般采用 CD A 正常經(jīng)銷方式 B 特殊經(jīng)銷方式 C 來料加工方式 D 進料加工方式 2 符合下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)免稅范圍的是 ABCD A 家庭清潔衛(wèi)生服務(wù) B 殘疾兒童教育訓練和寄托服務(wù) C 養(yǎng)老服務(wù) D 優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢 3 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中 在應收款暫時無法收回或部分無法收回的情況下 可選擇 AC 結(jié)算 方式避免墊付稅款 A 賒銷 B 托收承付 C 分期收款 D 委托收款 4 消費稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有 ABCD A 合理確定銷售額 B 合理選擇稅率 C 外購應稅品已納稅款的扣除 D 委托加工的選擇 5 營業(yè)稅稅務(wù)籌劃的重點是 AB A 納稅人 B 營業(yè)額 C 稅率 D 起征點 6 轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃的方法是 BD A 降低借款利息支出 B 提高借款利息支出 C 提高貸款利息收入 D 降低貸款利息收入 7 在計算應納稅所得額時準予扣除的項目是 ABC 4 A 納稅人支付給職工的工資 B 餐飲服務(wù)企業(yè)按國家規(guī)定提取的提成工資 C 企業(yè)職工冬季取暖補貼 職工防暑降溫費 D 企業(yè)職工勞動保護費 8 工資支出的節(jié)稅途徑有 ABD A 提高職工生活水平 減少名義工資收入 B 在限額內(nèi)允許提取的職工福利費一定要全部提取 C 將員工年終獎金變?yōu)閱T工紅利 D 創(chuàng)造條件 爭取成為實行工效掛鉤的企業(yè) 9 稅務(wù)籌劃的基本思路是 AC A 絕對節(jié)稅 B 合理避稅 C 相對節(jié)稅 D 稅務(wù)利益最大化 10 不屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的是 CD A 代收款項和代扣款項 B 包裝費和包裝物租金 C 向購買方收取的銷項稅額 D 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 11 一般納稅人的納稅籌劃途徑是 ABC A 增值稅稅率的籌劃 B 銷售額的籌劃 C 當期進項稅額的籌劃 D 納稅人身份認定的籌劃 12 ABCD 是企業(yè)通過新產(chǎn)品進行納稅籌劃的途徑 A 新產(chǎn)品定義 B 部門批準 C 非列舉不給予優(yōu)惠的新產(chǎn)品 D 相關(guān)科研單位 13 準予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中無比例全額扣除的項目有 BCD A 社會力量通過非營利性社會團體向革命歷史紀念館的捐贈 B 企業(yè)單位通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈 C 社會團體通過非營利性社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈 D 事業(yè)單位通過國家機關(guān)向非盈利性老年服務(wù)機構(gòu)的捐贈 14 不能視為新辦企業(yè)的是 ABCD A 原有企業(yè)一分為幾 B 改變企業(yè)名稱的 C 合并后繼續(xù)經(jīng)營的 D 搬遷轉(zhuǎn)產(chǎn)的 15 個人所得稅納稅籌劃的途徑有 CD A 合理簽訂勞務(wù)合同 提高名義勞務(wù)費用 B 將對企業(yè)的投資轉(zhuǎn)化為應獲收益 C 由企業(yè)向職工提供交通工具 減少工資中的交通補貼 D 企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認購權(quán) 16 稅務(wù)籌劃的意義有 ABCDE A 提高納稅人納稅意識 B 實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化 C 促進納稅人經(jīng)營 財務(wù)管理水平 D 有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置 E 有利于提高納稅人競爭力 F 有利于促進稅制改革 17 稅務(wù)籌劃有哪些基本特征 ABCDEF 5 A 合法性 B 超前性 C 時效性 D 綜合性 E 專業(yè)性 F 目的性 18 納稅人采用稅基式避稅主要有 ABCDE A 采用改變存貨計價法 B 負債避稅法 C 費用分攤法 D 融資租賃法 E 折舊計算法 F 稅率選擇法 19 稅務(wù)籌劃有那些風險 BCD A 違法風險 B 投資扭曲風險 C 經(jīng)營損益風險 D 稅款支付風險 E 成本風險 20 不屬于增值稅納稅人銷售額中價外費用的是 CD A 代收款項和代款項 B 包裝費和包裝物租金 C 向購買方收取的銷項稅額 D 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 21 對于納稅人來說 為了避免費用損失被剔除 必須注意 ABCD A 建立健全會計制度 B 委托注冊會計師監(jiān)盤簽證 C 及時申報損失 D 申請稅務(wù)機關(guān)審核 三 判斷題三 判斷題 1 折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務(wù)后 為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方 的一種折扣優(yōu)待 會計上也稱現(xiàn)金折扣 F 2 在實務(wù)中 抵賬的貨物價格一般高于該種產(chǎn)品的銷售價格 如果嚴格按規(guī)定計算銷項稅 同時向?qū)?方索要增值稅專用發(fā)票 該易貨貿(mào)易視為銷售的應交增值稅將會是正值 對企業(yè)會更有利 F 3 如果外國投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進行股利分配 合法地使轉(zhuǎn)讓價格降低 可以節(jié)稅 T T 4 以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石時 盡可能不要生產(chǎn)在零售 環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾 T 5 凡是將旅客或貨物由境外載運境內(nèi)的 屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍 凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運出 境的 就不屬于營業(yè)稅管轄權(quán)范圍 F 6 納稅人出租房產(chǎn)交納個人所得稅時 如果有修理費用支出 選擇維修時機可有效節(jié)稅 如果納稅人 要對自己的租賃房產(chǎn)進行維修 就應該在房產(chǎn)租賃期間進行 使維修費用充分地在稅前列支 從而減輕 稅負 T 7 在加工復出口貨物耗用的國產(chǎn)料件少且貨物的退稅率小于征收率的情況下 選擇進料加工方式成本 小 F 8 納稅人合并時未繳清稅款的 合并后的納稅人無責任繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù) F 9 稅基式納稅籌劃是指通過縮小計稅基礎(chǔ)的方式來減少納稅總額 T 10 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超過應納稅額的稅款 可以暫扣 作為納稅人下期預付稅款 F 11 納稅人 扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)所作的決定 享有陳述 申辯 申請行政復議 提起行政訴訟 請 求國家賠償?shù)臋?quán)力 T 15 稅務(wù)機關(guān)無需出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 即可進行稅務(wù)檢查 并有責任為被檢查人保守秘 密 被檢查人無權(quán)拒絕接受檢查 F 12 稅收征管法 規(guī)定納稅人不能按期辦理納稅申報 或有特殊困難不能按期繳納稅款的 經(jīng)稅務(wù)機 關(guān)核準 可以延期申報和延期繳納稅款 T 6 13 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn) 經(jīng)營的機構(gòu) 場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來 應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款 費用 T 14 廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅 還包括避稅和稅負轉(zhuǎn)嫁 T 15 納稅人 扣繳義務(wù)人 納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅下發(fā)生爭議時 必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決 定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后可以依法申請行政復議 對行政復議決定不服 的 可以依法向人民法院起訴 T 16 納稅人最大和最基本的權(quán)利 是不需要繳納比稅法規(guī)定的更多的稅款 T 17 稅務(wù)籌劃的主要目標是尋求最低稅負點和遞延納稅 稅務(wù)籌劃有利于促進國家稅收政策目標的實現(xiàn) T 18 銷售不動產(chǎn)屬于銷售貨物 也應該征收增值稅 F 19 稅基式納稅籌劃是指通過縮小計稅基礎(chǔ)的方式來減少納稅總額 T 20 企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費稅 關(guān)鍵是包裝物不能作價隨同產(chǎn)品出售 而應采用收取 押金 的方式 此 押金 并入銷售額計算消費稅稅額 尤其當包裝物價值較大時 更加必要 F 21 如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè) 投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤及股息 紅利應當補稅 T 22 稅務(wù)機關(guān)無需出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書 即可進行稅務(wù)檢查 并有責任為被檢查人保守秘 密 被檢查人無權(quán)拒絕接受檢查 F F 四 名詞解釋四 名詞解釋 1 稅務(wù)籌劃 4 2 稅基籌劃原理 37 3 避稅 15 4 出口退稅 91 5 應納稅所得額 6 節(jié)稅 14 7 轉(zhuǎn)移定價法 8 混合銷售行為 85 9 現(xiàn)金折扣 77 10 兼營銷售行為 85 11 預提所得 稅 五 簡答題五 簡答題 1 簡述企業(yè)注冊地點的納稅籌劃 2 簡要分析實施稅務(wù)籌劃的前提條件和基本步驟 3 簡要回答延期納稅技術(shù)的特點 4 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)應符合哪些條件 5 不同企業(yè)組織形式如何履行納稅義務(wù) 企業(yè)選擇組織形式的籌劃策略有哪些 6 簡述稅務(wù)籌劃的基本原則 7 比較絕對收益籌劃和相對收益籌劃的聯(lián)系與區(qū)別 8 企業(yè)如何利用分公司和子公司的設(shè)立形式進行稅務(wù)籌劃 六 案例分析題六 案例分析題 1 某化妝品公司 既生產(chǎn)化妝品 又生產(chǎn)護膚護發(fā)品 2005 年銷售額共計 9000 萬元 企業(yè)合并報稅交 消費稅為 9000 30 2700 萬元 該公司經(jīng)稅務(wù)籌稅務(wù)籌劃劃 2006 年實行兩類產(chǎn)品分別核算 分別申報納稅 2006 年共計銷售額為 8700 萬元 其中化妝品 4600 萬元 護膚護發(fā)品 4100 萬元 試分析納稅籌劃對公司 的影響 7 2 某企業(yè) 2009 年 10 月成立 設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi) 被認定為高新技術(shù)企業(yè) 開業(yè)當年實 現(xiàn)所得額 40 萬元 預計 2010 年可以實現(xiàn)所得額 180 萬元 預計 2011 年可以實現(xiàn)所得額 220 萬元 企業(yè) 所得稅稅率 15 企業(yè)如何進行稅務(wù)籌劃 3 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 出口貨物的征稅稅率為 17 退稅稅率為 13 2010 年 4 月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為 購進原材料一批 取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 200 萬元 外 購貨物準予抵扣的進項稅額 34 萬元 貨已驗收入庫 上月末留抵稅款 5 萬元 本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售 額 100 萬元 收款 117 萬元存入銀行 本月出口貨物的銷售額折合人民幣 200 萬元 試計算該企業(yè)的 免 抵 退 稅額 4 2012 年 5 月 A 銀行從 B 銀行借入一筆資金轉(zhuǎn)貸給一家企業(yè) 借款利息 50 萬元 貸 款利息 55 萬元 而上個月 B 銀行代 A 銀行進行了一批金融業(yè)務(wù)的結(jié)算 本月 A 銀行就向 B 銀行支付結(jié) 算款 2 萬元 兩家銀行進行稅務(wù)籌劃后 A 銀行請求 B 銀行將借款利息從 50 萬元 提高到 51 萬元 增加的 1 萬元用于沖抵結(jié)算款 問兩銀行在稅務(wù)籌劃后分別應繳納營業(yè)稅稅額是多少 籌劃后的結(jié)果是什么 5 某公司是一個年含稅銷售額在 110 萬元左右的生產(chǎn)性企業(yè) 公司每年購進的可按 17 的稅率進行 抵扣的含稅價格大致在 85 萬元左右 如果是一般納稅人 公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率 17 如果是小規(guī) 模納稅人 公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率為 3 試判別企業(yè)作為一般納稅人適宜還是作為小規(guī)模納稅人適 宜 含稅平衡點增值率為 20 05 含稅平衡點抵扣率 82 35 6 某建筑裝飾公司銷售建筑材料 并代顧客裝修 2010 年度 該公司取得裝修工程總收入 1200 萬元 該公司為裝修購進材料款項 936 萬元 價款 800 萬元 增值稅款 136 萬元 該公司銷售建筑材料適用增 值稅稅率為 17 裝飾工程的營業(yè)稅適用稅率為 3 該公司如何就繳納流轉(zhuǎn)稅進行稅務(wù)籌劃 含稅平 衡點增值率為 20 65 7 某建筑公司中標承包某政府部門包括電梯 中央空調(diào) 土建及內(nèi)外裝修在內(nèi)總造價為 2000 萬元 的某建筑安裝工程 工程合同中電梯價款 100 萬元 中央空調(diào)價款 200 萬元 土建及內(nèi)外裝修的價款 1700 萬元 建筑