固定資產及低值易耗品管理辦法

固定資產、低值易耗品管理辦法固定資產、低耗品管理辦法（試行）一、總則1、為加強泰豐集團固定資產、低值易耗品的內部控制管理，確保資產的安全完整，提高資產使用效率，使物資流動有序、賬實相符、監(jiān)管有方，根據(jù)會計法、內部會計控制規(guī)范，結合管理實際，特制定本辦法。2、各公司負責人對本單位固定資產、低值易耗品內部控制管理和有效實施工作負責。3、各公司對固定資產、低值易耗品的管理應按使用部門、采購部門、管理部門、核算控制部門劃分各自的職責，確保資產管理業(yè)務的不相容崗位相分離、制約和監(jiān)督。不相容崗位具體包括：（1）固定資產、低值易耗品的采購、驗收與付款；（2）固定資產、低值易耗品的保管、清查、處置的申請與審批、執(zhí)行；（3）固定資產、低值易耗品的審批、執(zhí)行與相關會計記錄；（4）不得同一部門或個人辦理固定資產、低值易耗品的全過程業(yè)務。4、各公司應在集團下發(fā)的相關授權審批權限范圍內進行采購審批，不得超越審批權，同時還應根據(jù)采購情況，按照集團招投標相關管理規(guī)定執(zhí)行。二、固定資產、低值易耗品的分類和計價管理1、固定資產的分類和計價（1）本辦法規(guī)定的固定資產是指同時具有下列特征的有形資產： 為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的； 使用壽命超過一個會計年度； 單位價值在2000元以上（含2000元）； 受市場價格的影響，其單位價值低于2000元，但在固定資產賬上有同樣規(guī)格型號的設備、辦公設施也應確認為固定資產。（2）按照企業(yè)會計準則要求，結合公司具體情況，集團及各子公司應對固定資產進行分類，制定詳細的固定資產分類為： 按使用情況分為經營性固定資產、非經營性固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產四大類。 按經濟性質分為房屋及建筑物，機器、機械和其他生產設備，運輸工具，電子設備，與生產經營活動有關的器具、工具、家具等共五類。（3）集團及各子公司固定資產均按歷史成本計價。計價方法按企業(yè)會計準則規(guī)定執(zhí)行。（4）財務部對固定資產實行明細核算，每一個獨立的固定資產項目為設置對象，每一對象按產地、規(guī)格、牌號、價值建立一張固定資產卡片，確保賬卡相符，定期（每半年）對實物組織進行盤點，全面記載集團固定資產的增減變動情況。各公司每半年末根據(jù)盤存結果匯編成冊，由經辦人、經辦部門負責人、公司總經理審批簽字后上交總部財務部存檔。2、低值易耗品的分類和計價（1）低值易耗品是指單位價值在100元以上（含100元），2000元以下（不含2000元），流動性大，使用年限一年以上，能獨立發(fā)揮其效能，但不能作為固定資產管理的工具、設備等。（2）財務部對低值易耗品實行統(tǒng)一核算（按在庫、在用、攤銷進行核算或建立臺賬管理）；行政部等實物資產管理人對低值易耗品實行數(shù)量金額明細管理，并將實物管理責任落實到使用部門，核算上做到分類準確、收發(fā)有據(jù)、賬實相符。（3）行政部等實物資產管理人按資產類別建立“低值易耗品臺賬”，反映集團購買和其他單位調入（出）的、在用的及庫存的低值易耗品，并建立相應的“低值易耗品臺賬”。對單位價值在100元以下的物品要建立臺賬專項管理，財務在核算中對領用單價在100元以下物資作費用處理。三、日常管理職責1、各單位固定資產及低值易耗品采購應事前申請，按以下程序審批：（1）一級子公司總經理的權限：單件價格1萬元以下（含1萬元），單次累計3萬元以下（含3萬元）；（2）集團總部行政部權限：單件價格1萬元以上3萬元以下（含3萬元），單次累計3萬元以上5萬元以下（含5萬元）；（3）其他上報集團董事長審批。2、不得超越審批權，同時還應根據(jù)采購情況，按集團招投標相關管理規(guī)定執(zhí)行。3、集團及各子公司對固定資產、低值易耗品實行歸口分級管理，即統(tǒng)一領導、歸口管理、分級負責、責任到人，在資產的采購、使用和監(jiān)控各環(huán)節(jié)都做到相互制約、各負其責。4、各單位實物管理部門的職責：（1）集團總部固定資產實物歸口在集團總部行政部進行管理，子公司固定資產實物歸口在各子公司行政部及相關業(yè)務職能部門進行管理。（2）負責對采購資產的實物進行驗收、編號、建立資產分類、分戶明細賬?。ㄔO置臺帳）。臺帳內容包括：資產名稱、規(guī)格型號、購買日期、數(shù)量、存放地點、使用部門或使用人等。（3）負責保管新購資產的使用說明書、安裝圖紙、工程線路等相關資料。（4）負責固定資產的增加、領用、驗收、調撥、轉移、報廢、封存、出租、出借等業(yè)務事項的手續(xù)。（5）對資產進行定期或不定期的檢查、維修和對相關管理使用人進行業(yè)務培訓。（6）每季度定期核對“固定資產增減變動明細表”和“低值易耗品增減變動明細表”（表樣見附件1），交上一級主管部門、單位財務部門，將當月資產增加數(shù)和減少數(shù)核對清楚后，簽字確認。（7）每半年與財務部門核對固定資產、低值易耗品后編制“資產匯總結存報表”（表樣見附件2），報送集團總部資產管理部門和財務管理部。5、各單位資產使用部門的職責：（1）按照分級管理的要求，根據(jù)誰使用、誰負責的原則，各部門對公司交付的資產要注意正確使用和日常維護管理，對不能正常運行的設備、物品要及時報告維修，不能帶病工作，以防造成更大的損失。因為個人使用或保管不當，造成物品損失報廢的一律由個人賠償。（2）對本部門使用的實物資產進行定期或不定期的清理核對，保證賬物相符。（3）各部門人員如有調動或是辭職，不得將原部門所配置的辦公設施帶走，必須通過行政部等資產管理部門履行規(guī)定的交接手續(xù)，否則由原所在部門全額賠償。（4）對不使用或停用的實物資產應及時提出申請報集團資產管理部門備案。6、財務部門對資產管理的職責（1）負責固定資產、低值易耗品的會計核算。對價值較高的固定資產應設置總賬和分類明細賬，建立固定資產管理卡片，全面記載本公司固定資產的價值和增減變動情況；低值易耗品按核算要求進行分類管理，并與實物管理部門核對。（2）及時辦理資產在內部單位的調撥、盤點、報廢的財務手續(xù)和會計業(yè)務處理；（3）組織資產半年度、年度的清查盤點工作，定期或不定期的參與實物管理部門和使用部門的清查盤點、核對賬目，做到帳、卡、物相符；（4）負責對公司實物資產管理人員培訓、業(yè)務指導，對固定資產、低值易耗品各個管理環(huán)節(jié)進行監(jiān)控。四、采購及出入庫管理1、集團及各子公司購買固定資產、低值易耗品必須應以書面形式提出購買申請報告或申購單，經申請部門負責人、實物資產管理部門簽字后，實物資產管理部門審核確定是否購買，對確需購買的，按本辦法第三條第1點規(guī)定的權限進行審批。經審批同意后再根據(jù)集團詢價相關管理規(guī)定，對價格進行確認，經批準后執(zhí)行。對符合招投標條件的按公司招投標管理辦法執(zhí)行，對不滿足招投標條件的，不管是否需簽訂合同，只要金額滿足：單價在5000元（含5000元）或單次總價在10000元以上（含10000元）的，都應采用議價方式，至少選擇3家以上（含3家）單位進行，由公司負責采購的部門牽頭組織，申購部門和財務部門參加。2、資產由業(yè)務歸口部門（采購部）統(tǒng)一采購。3、對購進的物資，實物管理人首先進行分類，并根據(jù)購置報告或申購單、發(fā)票辦理入庫驗收手續(xù)，逐項填寫“入庫單”，載明的物資名稱、規(guī)格、產地、價格、數(shù)量、經手人?！叭霂靻巍毙枰皇饺?lián)：一聯(lián)由經辦人交財務辦理貨款結算手續(xù)和報銷手續(xù)、一聯(lián)庫房入賬、一聯(lián)留存。4、使用或申購部門領用資產時，必須辦理領用手續(xù)，應填制“出庫單”一式三聯(lián)，部門負責人簽字批準后發(fā)出，“出庫單”一聯(lián)作財務入賬手續(xù)，一聯(lián)作庫房記賬，一聯(lián)留存。5、實物管理部門根據(jù)工作需要給各部門配備各類辦公設備，并按各使用部門領用的資產建立備查賬簿，詳細記載領用物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價值、調入（出）時間、使用人等，在實際中可用 “辦公設施托管責任書”（表樣見附件3）替代在用資產備查臺賬。6、對各部門使用的實物資產由使用部門負責日常的維護和管理。由實物資產管理部門對部門在用的資產按類別、明細填制“辦公設施托管責任書”一式兩份，雙方簽字蓋章后，一份交資產使用部門，另一份實物資產管理部門留存?zhèn)洳?。年度內發(fā)生新增或減少的設備和物品，實物資產管理部門在辦理領用手續(xù)時，同時對“辦公設施托管責任書”進行變更刷新。7、固定資產、低值易耗品作為投資調出的，應根據(jù)集團的投資制度辦理資產投資調撥手續(xù)。8、集團及各子公司間的實物資產的調撥應辦理以下手續(xù)：（1）因工作需要集團與各公司之間調入（出）集團的資產（實物投資除外），必須事前由調入方填制“固定資產、低值易耗品資產內部轉移單”（表樣見附件4），經調入方實物管理部門簽字，財務審核、公司總經理（授權人）批準，并經上一級資產管理部門批準；然后經調出方實物管理部門簽字，財務審核、公司總經理（授權人）批準，并經上一級資產管理部門審批后方可辦理資產內部調撥手續(xù)。（2）集團和子公司相互間調入（出）資產時，調出單位實物負責人必須根據(jù)請調單位“資產內部轉移單”開出四聯(lián)單的“物資調撥單”，一聯(lián)作調出單位實物保管記賬、二聯(lián)交調出單位財務入賬，三聯(lián)和四聯(lián)交調入單位財務和庫房入賬。（3）集團內部各單位間調入（出）的固定資產、低值易耗品按資產凈值或雙方協(xié)商確定的價值（重置價值）進行結算，作資產轉讓核算處理。（4）調入固定資產的單位，其入賬價值低于2000元的物資，除汽車等專用高價值資產外，作為低值易耗品入賬管理；調入低值易耗品的單位，物資入賬價值低于100元的，在領用時作費用處理。（5）內部各部門相互間調撥的資產，經批準同意后，應在實物管理部門的監(jiān)交下辦理移交手續(xù)，以便資產監(jiān)交部門落實具體實物負責和某些獨立資產的分割、劃價。同時變更使用部門的資產托管手續(xù)。未經批準擅自轉移資產，按資產原值的20%處罰資產原屬部門實物負責人，并補辦資產轉移手續(xù)。9、資產使用部門對于閑置的物資要及時向實物管理部門報告，并交回閑置資產，以便于集中統(tǒng)一調配和充分利用庫存資源。使用部門交回閑置物資時，需要將產品使用說明、安裝圖紙等資料一并交回。五、固定資產、低值易耗品的清查、處置1、集團及各子公司對固定資產、低值易耗品必須每年進行兩次全面的清查盤點。此項工作由財務部門牽頭，實物資產管理部門、使用部門共同實施，審計監(jiān)察部監(jiān)督，以財務帳卡為準，做到財務賬與資產管理部臺賬相符。2、對在固定資產、低值易耗品清查盤點中，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢，應查明原因并填制盤盈、盤虧、報損表（表樣見附件5、6），總經理（或授權人）批準后，報集團財務管理部、審計監(jiān)察部審查核實，針對具體情況進行處理：對已下放財產處置權限的子公司，在處置權限內可自行對報損的財產進行處理。未下放財產處置權限的子公司，上報集團董事長批準。3、各使用單位對已不能正常運轉，不能通過維修恢復其使用功能的，或是修復價值高于新購現(xiàn)值，確實需要報廢或淘汰的設備、物品，要及時向實物資產管理部門報告，并出具“固定資產（低值易耗品）出讓處置審批表（表樣見附件7）”，由公司相關技術部門檢測核實，公司財務部和審計監(jiān)察部審核，總經理（或授權人）批準后進行處理；在處置權限內可自行對報損的財產進行處理，但必須將財產處理情況報上一級資產管理部門、集團財務管理部和審計監(jiān)察部備案。4、變賣處置資產時，應按授權規(guī)定向審計監(jiān)察部、財務管理部、招標管理部報告，對處置變賣價格、方式、價款收取的及時性進行審核。5、實物管理人要定期或不定期對在用的資產進行巡查、并進行管理指導。每半年要對各部門管理的各類資產進行一次實地盤點清查，對公司全部在用的資產進行實地盤點清查，公司交付給各部門使用的資產與盤點不符的一律由個人按現(xiàn)值進行賠償。6、資產處置、變賣收入和殘料變賣收入一律交公司財務部，不得私自收款，否則將嚴肅處置。 六、附則1、對違反上述規(guī)定的人員，視情節(jié)輕重對直接責任人和部門負責人處以50-500元經濟處罰；給公司造成財產損失的，除進行損失的經濟賠償外，同時視情節(jié)輕重處以50-500元的罰款。2、本辦法適用于集團及各子公司，各單位在資產主要控制管理環(huán)節(jié)不違反本辦法的前提下，可根據(jù)本企業(yè)的業(yè)務管理特點，參照制訂公司的固定資產、低值易耗品管理辦法。3、本辦法由集團財務管理部負責解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。七、附件1、在用固定資產、低值易耗品增減變動季報表 2、資產結存報表3、在用辦公設施托管責任書4、固定資產（低值易耗品）內部轉移單5、固定資產（低值易耗品）盤盈盤虧毀損審批表6、固定資產（低值易耗品）出讓處置審批表第 9 頁 共 16 頁附件1： 在用固定資產、低值易耗品增減變動季報表 年 月 日 單位： 元物品名稱規(guī)格單位單價本月增加（在用）本月減少（在用）數(shù)量數(shù)量金額數(shù)量財務審核人： 實物管理人：附件2： 資產結存報表資產類別： 年 月 日 單位：元物品名稱規(guī)格單位本月結存?zhèn)渥?shù)量單價金額（原值）實物部門負責人： 財務審核： 第13頁附件3： 在用辦公設施托管責任書 責任部門：物資名稱規(guī)格單位數(shù)量單價總金額（元）調入時間調出時間使用部門負責人： 實物管理部門負責人：使用部門實物管理人： 實物管理人：年 月 日附件4： 固定資產（低值易耗品）內部轉移單年 月 日調出公司：調入公司： 名稱數(shù)量單價購入日期資產原值累計折舊額資產凈值合計調出單位實物管理部門意見：財務審核意見：公司總經理意見：上一級資產管理部門意見調入單位實物管理部門意見：財務審核意見：公司總經理意見：上一級資產管理部門意見 經辦人： 附件5：公 司 固 定 資 產 盤 盈 盤 虧 毀 損 審 批 表公司名稱：金額：元資產名稱規(guī)格型號盤盈盤虧毀損備 注數(shù)量原值已提折舊數(shù)量原值已提折舊數(shù)量原值已提折舊合 計公司資產管理部門意見集團公司相關部門意見實物管理負責人：財務部：總經理：行政部意見:財務管理部意見:審計