F-Council__2010年度企業(yè)個(gè)人福利費(fèi)發(fā)放及相關(guān)稅務(wù)處理調(diào)研報(bào)告(Final).ppt

f council2010年度企業(yè)員工福利費(fèi)發(fā)放方式及相關(guān)稅務(wù)處理實(shí)踐調(diào)研報(bào)告 通訊補(bǔ)貼 交通補(bǔ)貼 就餐補(bǔ)貼 2010年6月 報(bào)告說(shuō)明 根據(jù)f council會(huì)員反映 因稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)政策的不明確及企業(yè)自身對(duì)各地稅務(wù)政策理解的偏差造成各地企業(yè)在員工福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理操作上存在諸多疑惑 為了幫助同行了解身邊企業(yè)的福利費(fèi)操作現(xiàn)狀 同時(shí)也為了發(fā)掘中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在把握此類問(wèn)題時(shí)慣用的一些稅務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn) f council特別發(fā)起了本次企業(yè)員工福利費(fèi)稅務(wù)處理實(shí)踐問(wèn)卷調(diào)研活動(dòng) 并結(jié)合網(wǎng)絡(luò)調(diào)研 100家企業(yè)參與 和電話回訪 77份有效回復(fù) 的結(jié)果分析總結(jié)出此報(bào)告 本報(bào)告的內(nèi)容涉及員工通訊補(bǔ)貼 交通補(bǔ)貼和就餐補(bǔ)貼等福利的發(fā)放方式及相應(yīng)企業(yè)所得稅稅前列支處理實(shí)踐及個(gè)人所得稅代扣代繳實(shí)踐 本報(bào)告還對(duì)部分調(diào)研參與者集中地區(qū)進(jìn)行了單獨(dú)統(tǒng)計(jì)以幫助同行了解身邊的福利費(fèi)操作實(shí)踐 希望本報(bào)告可以為廣大f council會(huì)員對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段員工福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理實(shí)踐提供參考 本報(bào)告所使用的調(diào)研方法 1 網(wǎng)站問(wèn)卷調(diào)研2 電話回訪3 電話調(diào)研各地稅局12366稅務(wù)咨詢熱線注 f council此前已舉辦的個(gè)人福利費(fèi)及個(gè)人所得稅主題活動(dòng)提示 1 2009年9月17日個(gè)人所得稅操作最新政策空中解析會(huì)2 2009年11月6日個(gè)人福利繳納個(gè)人所得稅政策解析會(huì)3 2009年11月30日個(gè)人所得稅政策回顧及問(wèn)答空中解析會(huì) f council對(duì)于收集到的數(shù)據(jù)將嚴(yán)格保密 僅作統(tǒng)計(jì)用途 在報(bào)告中將隱去所參與企業(yè)名稱而僅顯示數(shù)據(jù) 本報(bào)告僅作為f council系列福利費(fèi)報(bào)告的第一節(jié) 后續(xù)f council還將推出系列企業(yè)福利費(fèi)稅務(wù)處理實(shí)踐調(diào)研報(bào)告 在后續(xù)的報(bào)告中還將包括 外籍員工福利 過(guò)年過(guò)節(jié)福利 員工住房福利 員工旅游福利 年金福利等大家關(guān)注到的各項(xiàng)福利費(fèi) 請(qǐng)各位財(cái)稅同行繼續(xù)關(guān)注并參與f council后續(xù)系列問(wèn)卷調(diào)研活動(dòng) 調(diào)研報(bào)告概覽 executivesummary 報(bào)告內(nèi)容總覽 第一節(jié) 2010年中國(guó)各地企業(yè)通訊補(bǔ)貼發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理實(shí)踐第二節(jié) 2010年中國(guó)各地企業(yè)交通補(bǔ)貼發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理實(shí)踐第三節(jié) 2010年中國(guó)各地企業(yè)就餐補(bǔ)貼發(fā)放及相關(guān)稅務(wù)處理實(shí)踐第四節(jié) 2010年中國(guó)各主要受訪地區(qū)各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法匯總第五節(jié) 附錄第六節(jié) 中國(guó)各地企業(yè)福利費(fèi)列支相關(guān)稅收法規(guī)匯總 第一節(jié)2010年中國(guó)各地企業(yè)通訊補(bǔ)貼發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理實(shí)踐 對(duì)員工采取單一通訊補(bǔ)貼形式 n 43 n 77 企業(yè)員工通訊補(bǔ)貼發(fā)放形式 n 34 情形一 對(duì)部分使用個(gè)人號(hào)碼的員工限額報(bào)銷情形二 對(duì)部分使用個(gè)人號(hào)碼的員工實(shí)報(bào)實(shí)銷情形三 對(duì)全部使用個(gè)人號(hào)碼的員工限額報(bào)銷情形四 對(duì)部分使用公司號(hào)碼的員工全額付費(fèi)情形五 對(duì)全部使用公司號(hào)碼的員工限額付費(fèi) 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 企業(yè)員工通訊補(bǔ)貼發(fā)放稅務(wù)處理實(shí)踐 注 代扣代繳部分個(gè)稅指按一定比例 如20 繳納個(gè)稅 即將20 的通訊費(fèi)用作為私人話費(fèi) n 5 n 46 以個(gè)人抬頭發(fā)票報(bào)銷形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼的稅務(wù)處理 n 31 以直接向電信付費(fèi)形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼的稅務(wù)處理 根據(jù)f council09年11月6日關(guān)于個(gè)人福利費(fèi)電話會(huì)議中總局官員的建議 公司通訊補(bǔ)貼報(bào)銷最好僅限定部分員工 如所有員工均可享受通訊補(bǔ)貼則容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意 對(duì)于公司通訊補(bǔ)貼報(bào)銷事項(xiàng) 總局官員建議大家在公司內(nèi)部開會(huì)討論并制定相應(yīng)規(guī)章制度 列出相應(yīng)享受補(bǔ)貼人員的名單并設(shè)置報(bào)銷限額 例如總經(jīng)理500元 部門經(jīng)理300元等 并建議大家取得公司抬頭發(fā)票 如是個(gè)人抬頭發(fā)票 在稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬產(chǎn)生質(zhì)疑時(shí) 則可將相關(guān)規(guī)章制度出示稅務(wù)機(jī)關(guān) 但是公司以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼且不繳納個(gè)稅是不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的 以現(xiàn)金形式發(fā)放則一律需要繳稅 注 在此項(xiàng)統(tǒng)計(jì)中 部分企業(yè)存在兩種以上發(fā)放方式 f council將相應(yīng)發(fā)放方式拆分 予以分別統(tǒng)計(jì) 第二節(jié)2010年中國(guó)各地企業(yè)交通補(bǔ)貼發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理實(shí)踐 企業(yè)員工私車公用及自備車補(bǔ)貼發(fā)放形式 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 情形一 對(duì)私車公用的員工按協(xié)議價(jià)格進(jìn)行報(bào)銷情形二 對(duì)私車公用的員工按協(xié)議價(jià)格發(fā)放現(xiàn)金情形三 對(duì)有自備車的員工每月發(fā)放定額補(bǔ)貼情形四 對(duì)私車公用的員工發(fā)放加油卡 n 48 小貼士 企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)銷售 外勤等相關(guān)人員使用私車為公司處理業(yè)務(wù)并以油票 停車費(fèi)發(fā)票等來(lái)公司進(jìn)行報(bào)銷的情況 如果實(shí)報(bào)實(shí)銷費(fèi)用過(guò)多 或相關(guān)票據(jù)過(guò)多的話將會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意 在f council09年11月6日關(guān)于個(gè)人福利費(fèi)的電話會(huì)議中 總局官員建議企業(yè)與加油站簽訂協(xié)議 并要求涉及人員在協(xié)議加油站固定加油 再由加油站定期向公司開具整張大額發(fā)票 這樣可以減少相應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)員工私車公用及自備車補(bǔ)貼個(gè)人稅務(wù)處理實(shí)踐 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 n 16 對(duì)私車公用的員工按協(xié)議發(fā)放現(xiàn)金的企業(yè) n 25 對(duì)私車公用的員工按協(xié)議價(jià)格進(jìn)行報(bào)銷的企業(yè) 注 在此項(xiàng)統(tǒng)計(jì)中 發(fā)放加油卡形式因使用情況較少 未做單獨(dú)統(tǒng)計(jì) 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 企業(yè)員工班車及交通費(fèi)補(bǔ)貼發(fā)放形式 情形一 對(duì)員工提供第三方車輛作為班車情形二 不提供班車服務(wù) 但向員工發(fā)放交通補(bǔ)貼情形三 利用自有車輛接送員工上下班情形四 既有自有車輛 也利用第三方車輛接送員工上下班情形五 對(duì)員工提供第三方車輛作為班車 對(duì)未使用班車的員工提供現(xiàn)金補(bǔ)貼情形六 利用自有車輛接送員工上下班 對(duì)未使用班車的員工提供現(xiàn)金補(bǔ)貼情形七 既有自有車輛 也利用第三方車輛接送員工上下班 對(duì)未使用班車的員工提供現(xiàn)金補(bǔ)貼 n 59 企業(yè)員工班車及交通費(fèi)稅務(wù)處理實(shí)踐 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 n 17 對(duì)員工每月發(fā)放交通費(fèi)補(bǔ)貼的企業(yè) n 11 對(duì)員工提供自有車輛作為班車的企業(yè) n 38 對(duì)員工提供第三方車輛作為班車的企業(yè) 注 在此項(xiàng)統(tǒng)計(jì)中 部分企業(yè)存在兩種以上發(fā)放方式 f council將相應(yīng)發(fā)放方式拆分 予以分別統(tǒng)計(jì) 第三節(jié)2010年中國(guó)各地企業(yè)就餐補(bǔ)貼發(fā)放及相關(guān)稅務(wù)處理實(shí)踐 企業(yè)員工就餐補(bǔ)貼的發(fā)放形式 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 情形一 訂購(gòu)?fù)赓u或?qū)⒆杂惺程猛獍o第三方運(yùn)營(yíng)供員工就餐情形二 每月發(fā)放定額現(xiàn)金補(bǔ)貼情形三 自備食堂并自行運(yùn)營(yíng)情形四 對(duì)餐費(fèi)進(jìn)行限額報(bào)銷 n 63 企業(yè)員工就餐補(bǔ)貼稅務(wù)處理實(shí)踐 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 n 20 對(duì)員工每月發(fā)放定額就餐補(bǔ)貼的企業(yè) n 28 訂購(gòu)?fù)赓u或?qū)⒆杂惺程猛獍o第三方的的企業(yè) n 13 對(duì)自備食堂并自行運(yùn)營(yíng)的供員工免費(fèi)就餐的企業(yè) 注 在此項(xiàng)統(tǒng)計(jì)中 限額報(bào)銷形式因使用情況較少 未做單獨(dú)統(tǒng)計(jì) 第四節(jié)2010年各主要地區(qū)各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法匯總 n 8 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 n 8 通訊費(fèi)補(bǔ)貼 n 8 n 8 上海市外高橋保稅區(qū)個(gè)人福利費(fèi)發(fā)放及稅務(wù)處理實(shí)踐 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 n 4 上海市徐匯區(qū)個(gè)人福利費(fèi)發(fā)放及稅務(wù)處理實(shí)踐 n 4 n 4 n 4 n 4 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 上海市張江高科技園區(qū)個(gè)人福利費(fèi)發(fā)放及稅務(wù)處理實(shí)踐 n 4 n 4 注 本地區(qū)企業(yè)普遍將通訊補(bǔ)貼計(jì)入部門費(fèi)用且不代扣代繳個(gè)稅 注 本地區(qū)企業(yè)普遍將私車公用及自備車補(bǔ)貼計(jì)入部門費(fèi)用且不代扣代繳個(gè)稅 n 4 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 北京市朝陽(yáng)區(qū)個(gè)人福利費(fèi)發(fā)放及稅務(wù)處理實(shí)踐 n 7 n 7 n 7 n 7 注 本地區(qū)企業(yè)普遍將通訊補(bǔ)貼計(jì)入部門費(fèi)用且不代扣代繳個(gè)稅 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 n 5 蘇州市工業(yè)園區(qū)個(gè)人福利費(fèi)發(fā)放及稅務(wù)處理實(shí)踐 n 5 n 5 n 5 注 本地區(qū)企業(yè)普遍不為該補(bǔ)貼代扣代繳個(gè)稅 注 本地區(qū)企業(yè)普遍將通訊補(bǔ)貼計(jì)入部門費(fèi)用且不代扣代繳個(gè)稅 注 本地區(qū)企業(yè)普遍為該補(bǔ)貼代扣代繳個(gè)稅 第五節(jié)附錄 其他地區(qū) 天津 河北 內(nèi)蒙古 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 被調(diào)研企業(yè)集中分布地區(qū) n 77 n 77 企業(yè)現(xiàn)階段福利發(fā)放情況總覽 數(shù)據(jù)來(lái)源 f council關(guān)于公司員工各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放及相應(yīng)稅務(wù)處理方法調(diào)研問(wèn)卷 n 77 n 77 n 77 n 77 備注 在涉及此項(xiàng)補(bǔ)貼的企業(yè)中超過(guò)84 5 的企業(yè)僅是針對(duì)高管及對(duì)外人員 例如銷售人員 發(fā)放此項(xiàng)補(bǔ)貼 備注 對(duì)高管配車且全額負(fù)擔(dān)各項(xiàng)費(fèi)用的情況不在此次調(diào)研范圍內(nèi) 第六節(jié)中國(guó)各地企業(yè)福利費(fèi)列支相關(guān)稅收法規(guī)匯總 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函 2009 3號(hào)各省 自治區(qū) 直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局 為有效貫徹落實(shí) 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 以下簡(jiǎn)稱 實(shí)施條例 現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)扣除有關(guān)問(wèn)題通知如下 一 關(guān)于合理工資薪金問(wèn)題 實(shí)施條例 第三十四條所稱的 合理工資薪金 是指企業(yè)按照股東大會(huì) 董事會(huì) 薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí) 可按以下原則掌握 一 企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度 二 企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平 三 企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的 工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的 四 企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金 已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù) 五 有關(guān)工資薪金的安排 不以減少或逃避稅款為目的 二 關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題 實(shí)施條例 第四十 四十一 四十二條所稱的 工資薪金總額 是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和 不包括企業(yè)的職工福利費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè) 其工資薪金 不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額 超過(guò)部分 不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額 也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 三 關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題 實(shí)施條例 第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi) 包括以下內(nèi)容 一 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè) 其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備 設(shè)施和人員費(fèi)用 包括職工食堂 職工浴室 理發(fā)室 醫(yī)務(wù)所 托兒所 療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備 設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 勞務(wù)費(fèi)等 二 為職工衛(wèi)生保健 生活 住房 交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利 包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用 未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用 職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼 供暖費(fèi)補(bǔ)貼 職工防暑降溫費(fèi) 職工困難補(bǔ)貼 救濟(jì)費(fèi) 職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 職工交通補(bǔ)貼等 三 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi) 包括喪葬補(bǔ)貼費(fèi) 撫恤費(fèi) 安家費(fèi) 探親假路費(fèi)等 四 關(guān)于職工福利費(fèi)核算問(wèn)題企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi) 應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè) 進(jìn)行準(zhǔn)確核算 沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正 逾期仍未改正的 稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定 五 本通知自2008年1月1日起執(zhí)行 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函 2007 305號(hào)云南省國(guó)家稅務(wù)局 你局 關(guān)于企事業(yè)單位用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題的請(qǐng)示 云國(guó)稅發(fā) 2006 381號(hào) 收悉 經(jīng)研究 批復(fù)如下 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 國(guó)稅發(fā) 2000 84號(hào) 第十七條規(guī)定 工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬 包括基本工資 獎(jiǎng)金 津貼 補(bǔ)貼 年終加薪 加班工資 以及與任職或受雇有關(guān)的其他支出 企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后 在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi) 為員工報(bào)銷的油料費(fèi) 過(guò)路費(fèi) 停車費(fèi) 洗車費(fèi) 修理費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼 均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出 應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額 按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除 國(guó)家稅務(wù)總局二 七年三月九日 各地區(qū)關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼法律法規(guī)要求 天津市 津地稅企所 2009 15號(hào) 單位因工作需要為個(gè)人負(fù)擔(dān)的辦公通訊費(fèi)用 采取全額或限額實(shí)報(bào)實(shí)銷的 暫按每人每月不超過(guò)300元標(biāo)準(zhǔn) 憑合法憑證 不計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資 薪金收入征收個(gè)人所得稅 單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)辦公通訊費(fèi)用以補(bǔ)貼及其他形式發(fā)放的 應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)月工資 薪金收入征收個(gè)人所得稅 浙江省 不含寧波 浙地稅發(fā) 2001 118號(hào) 一 個(gè)人取得各種形式 包括現(xiàn)金補(bǔ)貼和憑票報(bào)銷等 的通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入 扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后 按照 工資 薪金所得 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 按月取得的 并入當(dāng)月 工資 薪金所得 計(jì)征個(gè)人所得稅 不按月取得的 分解到所屬月份并與該月份 工資 薪金所得 合并后計(jì)征個(gè)人所得稅 二 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下 2 按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費(fèi)補(bǔ)貼的工作人員 其單位主要負(fù)責(zé)人在每月500元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除 其他人員在每月300元額度內(nèi)按實(shí)際取得數(shù)予以扣除 3 既按浙委辦 2000 99號(hào)文件規(guī)定取得補(bǔ)貼 又按企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入的個(gè)人 只能選擇上述標(biāo)準(zhǔn)之一進(jìn)行扣除 個(gè)人取得超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)的通訊費(fèi)補(bǔ)貼收入一律并入個(gè)人 工資 薪金所得 征收個(gè)人所得稅 三 企事業(yè)單位必須事先將本單位通訊費(fèi)補(bǔ)貼的具體方案報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案 否則一律不得予以扣除 北京市 京地稅企 2003 641號(hào) 納稅人支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 無(wú)論采取何種支付方式 企業(yè)所得稅稅前扣除的最高限額為平均每人每月300元 上海市 滬國(guó)稅所一 2003 135號(hào) 納稅人發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 可選擇據(jù)實(shí)列支或包干使用的方法處理 但不可二種方法混合使用 采用包干使用方法的納稅人 應(yīng)制定辦公通訊費(fèi)包干使用方案 并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 包干使用辦公通訊費(fèi)的方案 由納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要并參照市政府制定的市級(jí)政府機(jī)關(guān)通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定 與取得應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)人員的通訊費(fèi)不得稅前扣除 廣東省 粵地稅函 2004 547號(hào) 第四條的規(guī)定 企業(yè)單位高層管理人員 包括總經(jīng)理 副總經(jīng)理 總會(huì)計(jì)師以及在本單位受薪的董事會(huì)成員 在每人每月500元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi) 其他人員在每人每月300元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi) 憑發(fā)票在單位報(bào)銷通訊費(fèi)用的部分 準(zhǔn)予在計(jì)征個(gè)人所得稅前扣除 超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷的通訊費(fèi)用以及發(fā)給職工的現(xiàn)金通訊補(bǔ)貼 應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)月 工資 薪金 所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 另外 上述通訊費(fèi)按月發(fā)放的 并入當(dāng)月 工資 薪金 所得計(jì)征個(gè)人所得稅 不按月發(fā)放的 分解到所屬月份并與該月份 工資 薪金 所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅 國(guó)稅 企業(yè)依據(jù)電信部門的發(fā)票為已簽訂勞動(dòng)合同的本企業(yè)職工報(bào)銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 準(zhǔn)予稅前扣除 企業(yè)以辦公通訊費(fèi)名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼以及為未簽訂勞動(dòng)合同的職工報(bào)銷的辦公通訊費(fèi)用 應(yīng)作為工資薪金支出 地稅 納稅人發(fā)給職工與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi) 按照主要負(fù)責(zé)人每人每月500元 其他人員每人每月300元的額度內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實(shí)扣除 超過(guò)上述規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷的辦公通訊費(fèi)用 或以辦公通訊費(fèi)名義發(fā)放給職工的現(xiàn)金補(bǔ)貼以及為未簽訂勞動(dòng)合同的職工報(bào)銷的辦公通訊費(fèi)用 應(yīng)作為工資薪金支出處理 按規(guī)定由財(cái)政負(fù)擔(dān)個(gè)人通訊費(fèi)補(bǔ)貼的事業(yè)單位 社會(huì)團(tuán)體不得在稅前扣除相應(yīng)的費(fèi)用 納稅人年度申報(bào)時(shí)應(yīng)將通訊費(fèi)發(fā)放形式 發(fā)放人員類型 人員總數(shù)及其占總?cè)藬?shù)比重 實(shí)際報(bào)銷金額以及申報(bào)在稅前扣除的金額等情況報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān) 江蘇省 含蘇州工業(yè)園區(qū) 張家港保稅區(qū) 蘇國(guó)稅發(fā) 2003 第147號(hào) 蘇地稅發(fā) 2003 163號(hào)企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 據(jù)真實(shí) 合法憑證據(jù)實(shí)扣除 以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金不得稅前扣除 山東省 魯?shù)囟惡?2005 33號(hào) 企事業(yè)單位自行制定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼 其中 法人代表 總經(jīng)理每月不超過(guò)500元 含500元 其他人員每月不超過(guò)300元 含300元 的部分 可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除 超過(guò)部分并入當(dāng)月工資 薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅 取得公務(wù)通訊補(bǔ)貼 同時(shí)又在單位報(bào)銷相同性質(zhì)通訊費(fèi)用的 其取得的公務(wù)通訊補(bǔ)貼不得在個(gè)人所得稅前扣除 凡發(fā)放公務(wù)通訊補(bǔ)貼的單位 應(yīng)將本單位發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及范圍的文件或規(guī)定等材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入項(xiàng)目的管理 對(duì)于擅自改變工資構(gòu)成 造成國(guó)家稅款損失的 應(yīng)按照 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定 進(jìn)行處理 福建省 閩地稅政二 1999 38號(hào) 關(guān)于個(gè)人取得的公務(wù)交通 通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題 除按我省通訊工具改革的有關(guān)規(guī)定配發(fā)并在規(guī)定額度內(nèi)按實(shí)報(bào)支話費(fèi)外 各地區(qū)各單位發(fā)放的代金或自行確定的其它通信補(bǔ)貼應(yīng)并入個(gè)人工薪收入計(jì)征個(gè)人所得稅 遼寧省 不含大連 遼國(guó)稅函 2007 55號(hào) 根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā) 2003 45號(hào) 的有關(guān)規(guī)定 企業(yè)為其職工支付的 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的通訊費(fèi)用 可按每人每月200元標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)合法有效憑據(jù)在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 河南省 河南省國(guó)稅網(wǎng) 河南省國(guó)家稅務(wù)局河南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知 的通知 豫國(guó)稅發(fā) 2003 185號(hào) 第二條規(guī)定 企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入相關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 凡符合下列條件的 暫允許在所得稅前扣除 1 允許稅前扣除通訊費(fèi)用的職工是指其工作業(yè)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有直接關(guān)系的職工 其通訊費(fèi)用是辦公業(yè)務(wù)必需的 2 職工稅前扣除的通訊費(fèi)用不超過(guò)每人每月200元 且有真實(shí)的通訊費(fèi)用發(fā)票 對(duì)職工的通訊費(fèi)用凡超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 必須依法進(jìn)行納稅調(diào)整 以上規(guī)定中稅前扣除的通訊費(fèi)是以員工的數(shù)量和費(fèi)用的總量來(lái)計(jì)算的 無(wú)論是單位的還是個(gè)人的 也不論每個(gè)人的費(fèi)用是否超過(guò)200元 只要總量不超過(guò)即可 四川省 川國(guó)稅函 2004 108號(hào) 企業(yè)發(fā)給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用 每人每月 元以內(nèi)可據(jù)實(shí)在稅前扣除 目前四川省暫未制定扣除標(biāo)準(zhǔn) 因此暫不作扣除 而根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局近日出臺(tái)的文件規(guī)定 當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的 按交通補(bǔ)貼全額的30 通訊補(bǔ)貼全額的20 作為個(gè)人收入扣繳個(gè)稅 沈陽(yáng)市遼寧省地方稅務(wù)局未對(duì)企業(yè)通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定 因此以現(xiàn)金形式支付的通訊補(bǔ)貼要并入支付當(dāng)月的工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅 黨政機(jī)關(guān)的通訊補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)不得比照?qǐng)?zhí)行 各地區(qū)關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼法律法規(guī)要求 吉林省 吉地稅發(fā) 2009 51 企業(yè)職工憑合法票據(jù)報(bào)銷的通訊費(fèi)用允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除 內(nèi)蒙古自治區(qū) 內(nèi)地稅字 2005 284號(hào) 企業(yè)因通訊制度改革而實(shí)際發(fā)放的通訊補(bǔ)貼收入 每人每月200元以內(nèi)的作為公務(wù)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除 免予征收個(gè)人所得稅安徽省 皖地稅 2004 347號(hào) 職工個(gè)人按規(guī)定從單位取得的通訊補(bǔ)貼 在并入工資 薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí) 按每月 元的標(biāo)準(zhǔn)給予稅前扣除 補(bǔ)貼收入不足 元的 按實(shí)際取得的補(bǔ)貼收入給予稅前扣除 職工個(gè)人在單位報(bào)銷通訊費(fèi)用的 在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí) 不得再扣除任何通訊費(fèi)用 海南省 瓊國(guó)稅發(fā) 2003 188號(hào) 企業(yè)為取得應(yīng)納稅收入而發(fā)給職工有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用在100元以下 含100元 的可以據(jù)實(shí)列支 但對(duì)已實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷辦公通訊費(fèi)用的職工除外廣西壯族自治區(qū) 桂地稅發(fā) 1999 226號(hào) 一 凡通訊補(bǔ)貼不發(fā)給個(gè)人 實(shí)行限額內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷 超支自付辦法的 通訊補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅 二 凡通訊補(bǔ)貼發(fā)給個(gè)人 實(shí)行包干使用的辦法 通訊補(bǔ)貼可扣除規(guī)定限額后 并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅 三 通訊費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)按 廣西壯族自治區(qū)黨委辦公廳 廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)全區(qū)黨政機(jī)關(guān)公費(fèi)安裝住宅電話和配備移動(dòng)電話管理的補(bǔ)充規(guī)定 桂辦發(fā) 1998 52號(hào) 文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)掌握 具體扣除標(biāo)準(zhǔn)如下表 計(jì)征個(gè)人所得稅扣除通訊費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn) 各地區(qū)關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼法律法規(guī)要求 天津市 津地稅企所 2009 15號(hào) 七 職工交通補(bǔ)貼的稅前扣除問(wèn)題企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的職工交通補(bǔ)貼 不得稅前扣除 可在職工福利費(fèi)中列支 八 租賃交通工具稅前扣除問(wèn)題1 企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要 租入具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的企業(yè)和個(gè)人或其他企業(yè)的交通運(yùn)輸工具 發(fā)生的租賃費(fèi)