第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計習(xí)題

第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計習(xí)題 一 思考題 1 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要憑證與記錄有什么 2 對于計劃和安排生產(chǎn)這項主要業(yè)務(wù)活動 被審計單位有什么內(nèi)部控制要 求 注冊會計師怎樣實施控制測試 3 對于發(fā)出原材料這項主要業(yè)務(wù)活動 被審計單位有什么內(nèi)部控制要求 注冊會計師怎樣實施控制測試 4 對于生產(chǎn)產(chǎn)品和核算產(chǎn)品成本這兩項主要業(yè)務(wù)活動 被審計單位有什么 內(nèi)部控制要求 注冊會計師怎樣實施控制測試 5 對于儲存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品這兩項主要業(yè)務(wù)活動 被審計單位有什么 內(nèi)部控制要求 注冊會計師怎樣實施控制測試 6 成本會計制度的控制測試包括什么 7 簡述存貨的實質(zhì)性程序 二 單選題 T 注冊會計師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點的范圍 以下有關(guān)存貨盤點 的范圍的確定不正確的是 A 在被審計單位盤點存貨前 注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場 確定應(yīng)納入 盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列 并附有盤點標(biāo)識 防止遺漏或重復(fù) 盤點 對未納入盤點范圍的存貨 注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因 B 對于被審計單位持有的受托代存存貨 應(yīng)納入盤點范圍 C 對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨 注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格 數(shù)量 等有關(guān)資料 確定是否已分別存放 標(biāo)明 且未被納入盤點范圍 D 對于被審計單位委托代銷的存貨 注冊會計師應(yīng)納入盤點范圍 并向委 托代銷單位獲取委托代管的書面確認函 注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較 可以 發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位盈利能力是否正常 從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的原 因 以下不影響毛利率變動的原因是 A 銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動 B 單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動 C 單位銷售價格發(fā)生變動 D 銷售費用發(fā)生變動 T3 注冊會計師對存貨監(jiān)盤時 除親臨現(xiàn)場觀察被審計單位盤點外 還必須進 行適當(dāng)抽查 以下關(guān)于注冊會計師對存貨抽查時的表述不正確的是 A 抽查的目的既可以是為了證實被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行 又 可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額 B 如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng) 盤點 監(jiān)督以及復(fù)核 程序充分有效 注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目 C 抽查的范圍通常包括所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容以及難以盤點或隱蔽性 較強的存貨 D 注冊會計師應(yīng)盡可能地讓被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目 以 便雙方協(xié)調(diào) 提高效率 4 注冊會計師在了解丙公司成本費用內(nèi)部控制的職責(zé)分工情況時 得知財務(wù)人 員張某負責(zé)成本費用預(yù)算的審批和成本支出的審批工作 如果進一步得知張某 擔(dān)任丙公司的 工作 不應(yīng)認為該公司成本費用的內(nèi)部控制存在重大缺 陷 A 成本費用預(yù)算的編制 B 成本支出的執(zhí)行 C 固定資產(chǎn)的會計記錄 D 成本支出的稽核 5 B 注冊會計師在對 XYZ 公司的內(nèi)部控制進行調(diào)查記錄時 注意到以下情況 其中存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是 A XYZ 公司在審計年度內(nèi)未對存貨實施盤點 但有完整的存貨會計記錄和倉庫 記錄 B 采用預(yù)先編號 采購價格已確定 并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進行購貨 且定 期清點存貨 C XYZ 公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星甲材料由 W 公司代管 XYZ 公司對甲材料的 變動不進行會計記錄 另外 XYZ 公司財務(wù)部門會計記錄和倉庫明細賬均反映 了代 W 公司保管的乙材料 D XYZ 公司每年 12 月 25 日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細賬上記錄 不在財務(wù)部 門的會計帳上反映 6 注冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進行審計時 下列各項中對存貨 跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有 A 受托代管的材料市價嚴重下跌 B 當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損 C 為獲得銀行貸款已做抵押的存貨 D 委托其他單位代管的存貨市價下跌 7 注冊會計師在研究評價 M 公司成本費用的相關(guān)內(nèi)部控制時 了解到如下的 控制措施 其中不符合規(guī)定的是 A 明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn) 采用彈性預(yù)算方法 加強對制造費用的控制 B 每月一次定期檢查成本費用的支出情況 發(fā)現(xiàn)問題后 查明原因并及時處理 C 建立人工成本控制制度 通過實施嚴格的績效考評與激勵機制 控制人工成 本 D 加強對材料采購和材料耗用的成本控制 將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范 圍 8 在審查直接材料成本項目時 對于抽查到的成本計算單 注冊會計師一般難 以實施 程序 A 直接材料成本的計算是否正確 B 材料費用的分配標(biāo)準(zhǔn)和計算方法是否合理 適當(dāng) C 直接材料金額與材料費用分配匯總表中的相關(guān)項目是否一致 D 直接材料費用與明細賬 總賬余額是否相符 9 在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中 與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān)的 是 A 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物 B 從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄 C 在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況 D 在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場 10 在實施存貨監(jiān)盤程序時 注冊會計師不應(yīng)當(dāng) A 對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督 B 實際參與被審計單位存貨的盤點 C 對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行檢查 D 撰寫盤點備忘錄 編制審計工作底稿 11 被審計單位 A 股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價 2012 年 12 月 31 日庫存用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料實際成本為 50 萬元 預(yù)計進 一步加工所需費用為 16 萬元 預(yù)計銷售費用及稅金為 10 萬元 該原材料加工 完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為 60 萬元 假定該公司以前年度未計提存貨跌價準(zhǔn) 備 則注冊會計師認為 A 公司 2012 年 12 月 31 日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備 為 萬元 A 0 B 4 C 16 D 16 12 注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時 下列費用中 不應(yīng)當(dāng)包括在 存貨成本中的是 A 制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用 B 商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費 C 商品流通企業(yè)進口商品中支付的關(guān)稅 D 商品入庫后發(fā)生的倉儲費用 13 某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價 成本與可變 現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法 該公司 2012 年 12 月 31 日 ABC 三種存貨的成 本分別 為 130 萬元 221 萬元 316 萬元 A B C 三種存貨的可變現(xiàn)凈值 分別為 128 萬元 215 萬元 336 萬元 則注冊會計師認為該公司當(dāng)年 12 月 31 日存貨的賬面價值為 萬元 A 679 B 695 C 659 D 687 14 B 注冊會計師在檢查乙公司存貨時 注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大 于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量 假定不考慮其他因素 以下各項中 最可能導(dǎo)致這種 情況的是 A 乙公司向客戶提供銷售折扣 B 乙公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商 C 供應(yīng)商向乙公司提供購貨折扣 D 客戶已將購買的存貨退給乙公司 二 多選題 1 在監(jiān)盤的審計工作底稿中 顯示的審計人員的有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?A 由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異 考慮增加抽查的范圍 B 由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異 建議被審計單位對存貨重新盤點 C 在被審計單位盤點存貨前 注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場 D 由于被審計單位在進行存貨盤點時存貨無法停止流動 應(yīng)特別關(guān)注存貨的移 動情況 2 注冊會計師乙負責(zé) ABC 股份有限公司存貨的監(jiān)盤工作 制訂存貨監(jiān)盤計劃中 應(yīng)包括的內(nèi)容有 A ABC 股份有限公司的盤點時間安排 B 評估的與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險和重要性水平 C 考慮實地查看存貨的存放場所 特別是金額較大性質(zhì)特殊的存貨 D 存貨盤點人員的分工及勝任能力 3 被審計單位下列有關(guān)存貨會計處理的表述中 注冊會計師認為正確的有 A 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時 將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 B 因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準(zhǔn)備 不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減 值損失 C 小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅 不計入相關(guān)原材料的成本 D 因保管不善造成的存貨盤虧 通過管理費用核算 T4 你認可的有 A 為維護審計的獨立性 注冊會計師僅觀察而不參與 K 公司對存貨的盤點工 作 但盤點結(jié)束時應(yīng)親自進行復(fù)盤抽點 B K 公司盤點工作結(jié)束時 注冊會計師應(yīng)從存貨中抽取項目追查到實物或從 實物中選取項目追查到存貨匯兌表 C 為保證工作效率 注冊會計師在 K 公司盤點人員勞累生病后接替其未完成 的盤點工作 但對這部分盤點工作的復(fù)盤抽點由其他注冊會計師進行 D Y 產(chǎn)品為劇毒物質(zhì) 為了避免嚴重的身體傷害 注冊會計師決定不進入倉 庫 只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量 5 甲公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中 應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是 A 對會計期末貨物已到而發(fā)票未到的收貨 應(yīng)暫估入賬 B 對代管 代銷 暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨記錄 避免與本單位存貨混淆 C 設(shè)立實物明細賬 詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨 定期與會計部門核對 D 記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨 6 甲注冊會計師在對被審計單位存貨進行截止測試時 遇到以下情況 請代 甲注冊會計師做出正確的判斷 甲注冊會計師對被審計單位購貨業(yè)務(wù)進行年度 截止測試的方法有 A 實地觀察與檢查購貨 B 檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告 C 查閱存貨盤點日前后驗收部門的業(yè)務(wù)記錄 D 了解購貨的保險情況和存貨保護措施 7 在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中 包括 生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特 殊授權(quán)進行 這一目標(biāo) 為核實這一目標(biāo)是否達到 注冊會計師在進行控制測 試中應(yīng)檢查 A 生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志 B 領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志 C 工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志 D 生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號 8 對于難以盤點的存貨 注冊會計師可以考慮的測試程序有 A 采取查詢及函證方法 B 根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認存貨數(shù)量 C 聘請專家進行盤點 D 審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄 9 在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤 注冊會計師正確的做法是 A 應(yīng)當(dāng)查明原因 并及時提請被審計單位更正 B 不管差異的大小 直接確定其對審計意見的影響 C 應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度 在可能的情況下 擴大檢查范圍以減 少錯誤的發(fā)生 D 也可要求被審計單位重新盤點 10 通常情況下 注冊會計師進行控制測試時 往往實施觀察程序 對于生產(chǎn) 與存貨循環(huán)審計而言 該程序是對 目標(biāo)進行的控制測試中實施的 A 記錄的成本均為實際發(fā)生而非虛構(gòu)的 B 賬面存貨與實際存貨定期核對相符 C 對存貨實施保護措施 保管人員與記錄 批準(zhǔn)人員相互獨立 D 成本以正確的金額 恰當(dāng)?shù)钠陂g 記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶 11 注冊會計師對諸如輻射性化學(xué)物品或氣體等特殊性質(zhì)的存貨進行審計而無法 盤點時 應(yīng)當(dāng)考慮實施以下哪些審計程序 A 被審計單位存在值得信賴的內(nèi)部控制 B 審閱購貨 生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù) C 向接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員詢證 實施其他替代審計程序 比如追查該批存貨的生產(chǎn) 使用和處置等有關(guān)報 告確定此類存貨的存在 T12 注冊會計師對于存放或寄銷在外地的存貨應(yīng)采取 方法測試 A 向寄存寄銷的單位發(fā)詢證函 B 審查有關(guān)原始單證 賬簿記錄 C 親自前往存放地觀察盤點 D 委托存放當(dāng)?shù)氐臅嫀熓聞?wù)所負責(zé)監(jiān)盤 13 注冊會計師對被審計單位存貨執(zhí)行監(jiān)盤程序 下列檢查程序正確的有 A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查 將檢查結(jié)果與被審計單位盤 點記錄相核對 并形成相應(yīng)記錄 B 在檢查已盤點的存貨時 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至 存貨實物 以測試盤點記錄的準(zhǔn)確性 C 注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄 以測試存貨 的存在性 D 如果檢查時發(fā)現(xiàn)差異 注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因 及時提請被審計單位更正 14 A 注冊會計師接受委托審計乙公司 2012 年度財務(wù)報表 初步了解乙公司及其 環(huán)境時 得知乙公司有部分存貨為輻射性化學(xué)品 導(dǎo)致 A 注冊會計師無法實施存 貨監(jiān)盤 則對該部分存貨注冊會計師可能實施的審計程序包括 A 復(fù)核采購 生產(chǎn)和銷售記錄 B 向能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方人員詢證 C 視為審計范圍受到限制 并依嚴重程度確定對財務(wù)報表的影響 D 如果乙公司對其生產(chǎn) 使用和處置存有正式報告 注冊會計師可追查至有 關(guān)報告 15 對存貨實施截止測試 主要實現(xiàn)的審計目標(biāo)有 A 存在 B 權(quán)利和義務(wù) C 完整性 D 計價和分攤 16 對被審計單位存貨監(jiān)盤時 注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注的問題有 A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況 觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分 了所有毀損 陳舊 過時及殘次的存貨 B 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證 檢查庫存記錄與會 計記錄期末截止日期是否正確 C 注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況 防止遺漏或重復(fù)盤點 D 在存貨監(jiān)盤過程中 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗收入庫 裝運出庫以及內(nèi)部 轉(zhuǎn)移截止等信息 以便將來追查至被審計單位的會計記錄 17 下列說法中正確的有 A 注冊會計師在對存貨進行監(jiān)盤時的檢查時 其目的既可以是為了確證被 審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行 實質(zhì)性程序 也可以是為了證實被審計 單位的存貨實物總額 控制測試 B 注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿 來了解被審計 單位的存貨情況 存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題 C 存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容 性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制 的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果 D 在對存貨實施具體的監(jiān)盤程序時 包括注冊會計師對被審計單位盤點的 實地觀察程序和對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查 將檢查結(jié)果與被審計單位盤點 記錄相核對 并形成相應(yīng)記錄 三 簡答題 1 某企業(yè)倉庫保管員負責(zé)登記存貨明細賬 以便對所有存貨項目的收 發(fā) 存進行永續(xù)記錄 當(dāng)收到驗收部門送交的存貨和驗收單后 根據(jù)驗收單登記存 貨明細賬 平時 各車間或其他部門如果需要領(lǐng)用原材料 都可以填寫領(lǐng)料單 倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料 公司輔助材料的用量很少 領(lǐng)取輔助材料 時沒有要求使用領(lǐng)料單 各車間經(jīng)常有輔助材料剩余 根據(jù)每天特定工作購買 而未消耗掉 但其實還可再為其他工作所用的 這些材料由車間自行保管 無 需通知倉庫 如果倉庫保管員有時間 偶爾也會對存貨進行實地盤點 根據(jù)上述描述 回答以下問題 1 你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷 并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致 的錯弊 2 針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷 提出改進建議 2 注冊會計師 A 正在擬定對 XYZ 公司存貨的監(jiān)盤計劃 由助理人員實施 監(jiān)盤工作 下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處 若有 請予以更正 1 注冊會計師 A 在制定監(jiān)盤計劃時 應(yīng)與 XYZ 公司溝通 確定檢查的 重點 2 對外單位存放于 XYZ 公司的存貨 注冊會計師 A 未要求納入盤點的范 圍 助理人員也未實施其他審計程序 3 對存放在露天的廢鋼材 助理人員未要求稱量 而是到廢舊物資聘請 一位資深的收購員代為估量和估價 4 XYZ 公司的一批重要存貨 已經(jīng)被銀行質(zhì)押 助理人員通過電話詢問 了其存在性 5 在檢查存貨盤點結(jié)果時 助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨 盤點記錄 目的是測試部分漏盤存貨 3 會計師事務(wù)所接受委托對 TY 股份有限公司 TY 股份有限公司系煤碳 生產(chǎn)企業(yè) 存貨主要是煤 2012 年度的財務(wù)報表進行審計 根據(jù)審計