淺談企業(yè)存貨舞弊的主要形式及治理方法.doc

學(xué)校名稱 學(xué)校名稱 畢畢 業(yè)業(yè) 設(shè)設(shè) 計(jì) 論文 計(jì) 論文 淺談企業(yè)存貨舞弊的主要形式及治理方法淺談企業(yè)存貨舞弊的主要形式及治理方法 專 業(yè) 班 級(jí) 學(xué) 號(hào) 學(xué)生姓名 指導(dǎo)老師 2011年5月21日 摘要 由于企業(yè)存貨的形態(tài)及流轉(zhuǎn)情況復(fù)雜 在會(huì)計(jì)核算上對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬 項(xiàng)很多 直接影響存貨項(xiàng)目的真實(shí)性與正確性 使得存貨審計(jì)困難重重 特別 是近年來出現(xiàn)的從簡(jiǎn)單的違紀(jì)違規(guī)到有預(yù)謀 有組織的技術(shù)造假 從單純的賬 簿 造假到從傳票到報(bào)表的全面會(huì)計(jì)資料造假 以及舞弊人員的反查處意識(shí)的增強(qiáng) 等現(xiàn)象 都對(duì)審計(jì)的技術(shù)及技巧提出了新的更高的要求 審計(jì)人員只有不斷地 總結(jié)經(jīng)驗(yàn) 努力完善審計(jì)技術(shù) 切實(shí)提高查處舞弊的能力 才能不斷發(fā)現(xiàn)資產(chǎn) 造假行為和解決防范企業(yè)存貨的舞弊問題 關(guān)鍵詞 舞弊問題 企業(yè)存貨 預(yù)防及啟示 目錄目錄 一 企業(yè)存貨舞弊的原因一 企業(yè)存貨舞弊的原因 1 一 存貨舞弊的動(dòng)機(jī) 1 二 新準(zhǔn)則下存貨依然存在舞弊的機(jī)會(huì) 2 二 企業(yè)存貨舞弊的主要形式二 企業(yè)存貨舞弊的主要形式 3 一 通過存貨的取得環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊 3 二 通過存貨的發(fā)出環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊 3 三 存貨舞弊的應(yīng)對(duì)策略三 存貨舞弊的應(yīng)對(duì)策略 5 一 識(shí)別存貨舞弊指標(biāo)跡象 5 二 完善存貨內(nèi)部控制制度 5 三 完善外部防范措施 6 四 針對(duì)存貨盤點(diǎn)測(cè)試的局限性制定靈活的盤點(diǎn)計(jì)劃 7 結(jié)束語結(jié)束語 7 感謝語感謝語 8 參考文獻(xiàn)參考文獻(xiàn) 9 1 由于我國(guó)還處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期 經(jīng)濟(jì)體制和社會(huì)法律法規(guī)不健全 特別是國(guó)有 企業(yè)在改制的過程中存在的制度漏洞 使我國(guó)企業(yè)存貨舞弊的現(xiàn)象比較嚴(yán)重 面臨財(cái)務(wù)困難 財(cái)務(wù)計(jì)劃完成壓力過大 保證配股資格等資本市場(chǎng)的壓力以及 在我國(guó)國(guó)有企業(yè)改制過程中企業(yè)高官的私心利益驅(qū)動(dòng)等原因 企業(yè)往往采取各 種措施虛報(bào)利潤(rùn) 在形形色色的利潤(rùn)操縱手法中 資產(chǎn)造假占據(jù)了主要地位 我國(guó)近年來影響較大的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案絕大多數(shù)與資產(chǎn)項(xiàng)目的造假有關(guān) 其中 資產(chǎn)計(jì)價(jià)舞弊是資產(chǎn)造假的慣用手法 而存貨作為企業(yè)的一類重要資產(chǎn) 其其 種類繁多 收發(fā)頻繁并且具有流動(dòng)性強(qiáng) 計(jì)價(jià)方法多樣 在企業(yè)中滯留時(shí)間長(zhǎng) 變現(xiàn)能力慢的特點(diǎn) 無論在管理上還是核算上均具有一定難度 從而導(dǎo)致存貨 高估構(gòu)成資產(chǎn)計(jì)價(jià)舞弊的主要部分 一 企業(yè)存貨舞弊的原因一 企業(yè)存貨舞弊的原因 一 存貨舞弊的動(dòng)機(jī) 一 存貨舞弊的動(dòng)機(jī) 1 1 公司面臨財(cái)務(wù)困難 公司面臨財(cái)務(wù)困難 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下 競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈 風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)共存 獲利能力強(qiáng)的客戶 競(jìng)爭(zhēng)能力較強(qiáng) 財(cái)務(wù)狀況較好 管理人員就有可能遵守各種制度和政策 按照 既定的方針管理企業(yè) 此時(shí) 存貨舞弊的可能性就較小 反之 管理者采取 各種舞弊手段掩蓋財(cái)務(wù)狀況的可能性就會(huì)增大 2 管理當(dāng)局面臨完成財(cái)務(wù)計(jì)劃的壓力 管理當(dāng)局面臨完成財(cái)務(wù)計(jì)劃的壓力 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果影響著財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成 外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的好壞會(huì)嚴(yán)重影響 某些客戶 一旦環(huán)境惡劣 這些客戶可能面臨產(chǎn)品銷售不出去 資金回籠困難 等問題 經(jīng)營(yíng)狀況會(huì)受到嚴(yán)重影響 管理當(dāng)局就會(huì)面臨完成財(cái)務(wù)計(jì)劃的巨大壓 力 其舞弊的可能性就會(huì)增大 3 管理當(dāng)局面臨來自資本市場(chǎng)的壓力 管理當(dāng)局面臨來自資本市場(chǎng)的壓力 上市公司為了獲得增資配股資格 吸引更多的投資者或者為了避免其股價(jià) 下跌 面臨退市或被收購等風(fēng)險(xiǎn) 想方設(shè)法粉飾財(cái)務(wù)狀況 在虛增資產(chǎn)的同時(shí) 利用存貨虛增盈利 4 高管的私心作祟 高管的私心作祟 這一現(xiàn)象在我國(guó)國(guó)有企業(yè)改制中表現(xiàn)的較多 例如 在國(guó)有企業(yè) MBO 過 程中 企業(yè)的高層經(jīng)理人 為了低價(jià)進(jìn)行 MBO 紛紛通過存貨舞弊 造成企業(yè) 2 績(jī)下滑 股價(jià)下跌 然后低價(jià)收購 這一問題導(dǎo)致了大量的國(guó)有資產(chǎn)流失 二 二 新準(zhǔn)則下存貨依然存在舞弊的機(jī)會(huì)新準(zhǔn)則下存貨依然存在舞弊的機(jī)會(huì) 1 1 新存貨準(zhǔn)則下 信息披露方面的改進(jìn) 新存貨準(zhǔn)則下 信息披露方面的改進(jìn) 與新會(huì)計(jì)制度下 存貨準(zhǔn)則對(duì)存貨信息披露作了更加詳細(xì) 更加完善的說 明 一方面保留了 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的內(nèi)容 另一方面 進(jìn)行了更加全面的補(bǔ) 充 要求披露當(dāng)期轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 確定發(fā)出存貨的成本所采用的方法 用于債務(wù)擔(dān)保的存貨的賬面價(jià)值 采用后進(jìn)先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采 用先進(jìn)先出法 加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法確定的發(fā)出存貨的成本的差異 當(dāng)期 確認(rèn)費(fèi)用的存貨成本 如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等 存貨準(zhǔn)則作出這些規(guī)定更有利于信 息使用者了解和掌握企業(yè)當(dāng)前存貨的流轉(zhuǎn)和使用情況 并據(jù)此判斷企業(yè)的財(cái)務(wù) 與經(jīng)營(yíng)狀況 如企業(yè)存貨的當(dāng)期期初和期末賬面價(jià)值過高 則表明企業(yè)存貨庫 存狀況較差 如企業(yè)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備越多 則說明企業(yè)的存貨持有損失越 大 如企業(yè)用于債務(wù)擔(dān)保的存貨的賬面價(jià)值越多 則表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況存在 一定的隱患 如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本越低 則表明企業(yè)銷售能力越弱 企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率 越低等 因此 并非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤(rùn)并瞞過審計(jì) 事實(shí)上 對(duì)于有些公司 如那些規(guī)模很小 業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單的公司 要想瞞過審計(jì)在存貨上 做手腳是非常困難的 尤其是在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下 2 2 存貨舞弊的機(jī)會(huì) 存貨舞弊的機(jī)會(huì) 但存在以下情況時(shí)管理當(dāng)局進(jìn)行存貨舞弊的可能性就會(huì)增加 公司決策制 定由一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)人壟斷把持 內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷 公司是一個(gè)制造企 業(yè) 或者說其擁有一個(gè)確定存貨價(jià)值的復(fù)雜系統(tǒng) 公司涉及高新技術(shù)或其他迅 速變動(dòng)的行業(yè) 公司擁有眾多的存貨存放地點(diǎn)等 由于與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)賬戶較多 并涉及采購和付款 存貨和倉儲(chǔ) 工資 和人事以及銷售和收款等多個(gè)環(huán)節(jié) 管理當(dāng)局往往通過操縱存貨的核算 直接 影響企業(yè)信息的真實(shí)和公允 另外 通過與關(guān)聯(lián)方 母公司 子公司 合營(yíng)企 業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)等 之間的存貨購銷業(yè)務(wù)也可增加舞弊的機(jī)會(huì) 對(duì)于制造企業(yè) 成本核算是一個(gè)復(fù)雜的過程 包括材料采購 材料及產(chǎn)品存儲(chǔ) 生產(chǎn)費(fèi)用的歸 集和分配 成本核算方法的選擇和費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇等 都可以影響主營(yíng)業(yè) 3 務(wù)成本以及利潤(rùn)等項(xiàng)目的正確性 對(duì)于高新技術(shù)企業(yè) 其往往會(huì)以超常規(guī)的速 度發(fā)展 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性較大 其存貨的流動(dòng)性更強(qiáng) 周轉(zhuǎn)更快 變化更加頻繁 因技術(shù)進(jìn)步影響存貨價(jià)值也更加明顯 二 企業(yè)存貨舞弊的主要形式二 企業(yè)存貨舞弊的主要形式 一 通過存貨的取得環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊 一 通過存貨的取得環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊 1 虛構(gòu)存貨存在 虛構(gòu)存貨存在 通過對(duì)并不存在的項(xiàng)目編造各種虛假資料 如沒有原始憑證支持的記賬憑 證 夸大存貨盤點(diǎn)表上存貨數(shù)量 偽造裝運(yùn)和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告以及虛假的定購單 從 而虛增存貨的價(jià)值 2 違規(guī)分?jǐn)?成本不實(shí) 違規(guī)分?jǐn)?成本不實(shí) 一些企業(yè)在核算購入材料的采購成本時(shí) 將能夠直接計(jì)入各種材料的采購 成本不直接計(jì)入 或?qū)?yīng)按一定比例分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本不按規(guī)定進(jìn) 行合理的分?jǐn)?如在 材料采購 賬戶中 只核算購入材料的買價(jià) 將應(yīng)計(jì)入購 入材料的運(yùn)雜費(fèi) 運(yùn)輸途中的合理損耗 入庫前的整理挑選費(fèi)用等采購費(fèi)用全 部計(jì)入 管理費(fèi)用 賬戶 購入材料發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi) 不按材料的重量或買價(jià)等比 例分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本 而全部計(jì)入某主要材料的采購成本 以加大 主要材料的采購成本 減少其他材料的采購成本 二 通過存貨的發(fā)出環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊 二 通過存貨的發(fā)出環(huán)節(jié)進(jìn)行舞弊 1 材料假出庫 虛列成本費(fèi)用 材料假出庫 虛列成本費(fèi)用 企業(yè)為了逃避所得稅 虛減利潤(rùn) 就采用辦理假出庫手續(xù) 虛列材料費(fèi)用 人為提高產(chǎn)品生產(chǎn)成本 進(jìn)而增加產(chǎn)品銷售成本 相應(yīng)地虛減利潤(rùn)總額 2 隨意變更存貨的計(jì)價(jià)方法 隨意變更存貨的計(jì)價(jià)方法 根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定 企業(yè)可以根據(jù)自身的需要選用制度所規(guī)定的存貨計(jì)價(jià) 方法 但選用的方法一經(jīng)確定 年度內(nèi)不能隨意變更 如確實(shí)需要變更 必須 在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響 但在實(shí)際工作中 個(gè)別企 業(yè)隨意變更計(jì)價(jià)方法 造成會(huì)計(jì)指標(biāo)前后各期口徑不一致 人為調(diào)節(jié)生產(chǎn)或銷 4 售成本 調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn) 3 利用存貨盤點(diǎn)進(jìn)行存貨舞弊 利用存貨盤點(diǎn)進(jìn)行存貨舞弊 1 操縱存貨盤點(diǎn) 操縱存貨盤點(diǎn) 通過對(duì)存貨的重復(fù)盤點(diǎn) 即將已經(jīng)盤點(diǎn)過的存貨放到將要盤點(diǎn)的存貨里面 去 進(jìn)行二次盤點(diǎn) 虛假列示存貨存在 即在倉庫里堆進(jìn)已封好的空包裝箱 提供虛假出入庫數(shù)據(jù)等辦法進(jìn)行舞弊 2 不報(bào)毀損 虛盈實(shí)虧 不報(bào)毀損 虛盈實(shí)虧 企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)毀損材料 應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)批轉(zhuǎn)銷其毀損價(jià) 值 但個(gè)別企業(yè)為了掩蓋其不景氣的經(jīng)營(yíng)狀況 搞虛盈實(shí)虧 對(duì)年終財(cái)產(chǎn)清查 中已經(jīng)查明的毀損材料 不列表呈報(bào) 使其損失價(jià)值仍潛藏在材料成本中 3 材料盤盈盤虧 不作轉(zhuǎn)賬處理 材料盤盈盤虧 不作轉(zhuǎn)賬處理 對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧 不進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理 相反卻利用 不正確的處理手法 人為調(diào)節(jié)利潤(rùn) 經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè) 為了壓低利潤(rùn) 采 取只列報(bào)和處理材料盤虧 對(duì)材料盤盈隱匿不報(bào)和不作轉(zhuǎn)賬處理 效益不好的 企業(yè) 為了爭(zhēng)取多實(shí)現(xiàn)一部分利潤(rùn) 就采取了只對(duì)材料盤盈作轉(zhuǎn)賬處理 而對(duì) 材料盤虧留待下年度處理的做法 還有的企業(yè)隨意轉(zhuǎn)賬 將盤盈材料計(jì)入 營(yíng)業(yè) 外收入 或 其他業(yè)務(wù)收入 或?qū)⒈P盈盤虧與物資儲(chǔ)備中發(fā)生的非常損失或溢出 金額相互沖銷 不轉(zhuǎn)出其相應(yīng)的 進(jìn)項(xiàng)稅額 以增加增值稅的抵扣數(shù) 利用存貨的特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行舞弊 利用存貨的特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行舞弊 企業(yè)通過債務(wù)重組 非貨幣性交易 關(guān)聯(lián)方交易 濫用會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估 計(jì)變更 虛假的時(shí)間性差異 虛假披露等手段操縱利潤(rùn) 如根據(jù)國(guó)家稅法和 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定 企業(yè)之間以生產(chǎn)資料串換生 活資料 以生產(chǎn)資料對(duì)換其它生產(chǎn)資料等 都應(yīng)視同銷售 作購進(jìn)和銷售賬務(wù) 處理 并計(jì)算相關(guān)稅金 但有些企業(yè)在這種非貨幣性交易中 不結(jié)算 不走賬 擺脫銀行 工商行政管理等部門的監(jiān)督 為偷逃流轉(zhuǎn)稅 虛減銷售收入 隱瞞 利潤(rùn) 5 三 存貨舞弊的應(yīng)對(duì)策略三 存貨舞弊的應(yīng)對(duì)策略 一 識(shí)別存貨舞弊指標(biāo)跡象 一 識(shí)別存貨舞弊指標(biāo)跡象 與其他類型的舞弊相似 存貨和銷貨成本舞弊的跡象也可以通過以下兩條 途徑來發(fā)現(xiàn) 一是無意中發(fā)現(xiàn)舞弊跡象 二是主動(dòng)搜尋舞弊跡象 1 識(shí)別存貨舞弊分析性跡象 識(shí)別存貨舞弊分析性跡象 分析性跡象包括賬戶余額過大或過小 或者性質(zhì)異常 在搜尋分析性跡象 的過程中 注冊(cè)會(huì)計(jì)師或調(diào)查人員需要首先確定一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn) 如相關(guān)的預(yù) 期或者某些基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 并將其與賬戶金額進(jìn)行比較 與收入舞弊類似 搜尋有 關(guān)存貨舞弊的分析性跡象的最有效途徑是檢查公司的會(huì)計(jì)報(bào)表 2 識(shí)別存貨舞弊會(huì)計(jì)或書面性跡象 識(shí)別存貨舞弊會(huì)計(jì)或書面性跡象 與其他舞弊類似 要發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表上的存貨和銷貨成本舞弊 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 必須觀察和識(shí)別相關(guān)舞弊現(xiàn)象 二 完善存貨內(nèi)部控制制度 二 完善存貨內(nèi)部控制制度 企業(yè)有一套完整的存貨內(nèi)部控制制度并得到執(zhí)行 可以降低存貨審計(jì)的風(fēng) 險(xiǎn) 審計(jì)人員在對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí) 可以通過詢問相關(guān)人員 查閱企業(yè)文件 調(diào)查問卷或繪制流程圖等方法 來了解采購 驗(yàn)貨 倉儲(chǔ) 生產(chǎn) 銷售等有關(guān) 內(nèi)部控制制度是否健全 執(zhí)行情況如何 尤其要注意現(xiàn)金收款銷售的內(nèi)部控制 制度的健全性以及執(zhí)行如何 通過完善存貨內(nèi)部控制制度 監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各機(jī) 構(gòu)的正常運(yùn)行 從而達(dá)到防范存貨舞弊的作用 1 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)培養(yǎng) 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)培養(yǎng) 注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)培養(yǎng) 為存貨內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行奠定 基礎(chǔ) 一是注重職業(yè)道德培養(yǎng) 使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員敬業(yè)愛崗 熟悉法規(guī) 客 觀公正 二是注重專業(yè)技術(shù)培訓(xùn) 使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員能勝任其工作 最后注 重后續(xù)教育的實(shí)施 使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的知識(shí)技能不斷更新 創(chuàng)新能力不斷 加強(qiáng) 2 推行權(quán)責(zé)對(duì)稱的會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制 推行權(quán)責(zé)對(duì)稱的會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制 推行權(quán)責(zé)對(duì)稱的會(huì)計(jì)責(zé)權(quán)控制 為存貨內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行提供條件 一是使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員權(quán)利明確 二是使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員責(zé)任明晰 做到 不同機(jī)構(gòu)不同崗位權(quán)責(zé)分明 崗崗責(zé)任到位 事事責(zé)任到人 權(quán)利和責(zé)任對(duì)稱 6 從而提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量 3 實(shí)施對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的考查與檢查 實(shí)施對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的考查與檢查 實(shí)施對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行的考查與檢查 為存貨內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行 提供保證 建立行之有效的激勵(lì)機(jī)制 對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的部門和人 員給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì) 對(duì)于造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的部門和人員給予行政和 經(jīng)濟(jì)處罰 三 完善外部防范措施 三 完善外部防范措施 1 加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)和制度建設(shè) 加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)和制度建設(shè) 結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況和國(guó)際慣例 進(jìn)一步制定出我國(guó)的有關(guān)制度 法規(guī) 解 決 無章可循 必?zé)o法可依 及 有章有法不依 的問題 同時(shí)加強(qiáng)由審計(jì) 監(jiān)察 財(cái)稅 注冊(cè)會(huì)計(jì)師等部門相結(jié)合 定期組織對(duì)存貨核算的專項(xiàng)檢查的制 度建設(shè) 對(duì)查處的違紀(jì)違法案件嚴(yán)肅處理 必要時(shí)由有關(guān)人員負(fù)刑事責(zé)任 避 免出現(xiàn)多年來形成的一罰了之的情況 以制約存貨舞弊行為 2 提高對(duì)存貨財(cái)務(wù)舞弊的查處能力提高對(duì)存貨財(cái)務(wù)舞弊的查處能力 當(dāng)前 存貨財(cái)務(wù)舞弊水平不斷提高 從簡(jiǎn)單的違紀(jì)違規(guī)到有預(yù)謀 有組織 的技術(shù)造假 從單純的賬薄造假到從傳票到報(bào)表的全面會(huì)計(jì)資料造假 同時(shí) 舞弊人員的反查處意識(shí)增強(qiáng) 對(duì)審計(jì)人員的常用審計(jì)方法有所了解和掌握 一 個(gè)專業(yè)知識(shí)欠缺的人總會(huì)產(chǎn)生疏漏 使進(jìn)行存貨舞弊的企業(yè)肆無忌憚 從而給 會(huì)計(jì)信息使用者帶來不必要的損失 所以 審計(jì)人員只有擁有過硬的專業(yè)知識(shí) 不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn) 努力完善審計(jì)技術(shù) 切實(shí)提高查處舞弊的能力 才能不斷發(fā) 現(xiàn)問題和解決問題 3 加大對(duì)存貨財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度 加大對(duì)存貨財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度 加大對(duì)存貨財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度是當(dāng)前防范化解會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵 為 了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 我國(guó)立法機(jī)關(guān)及有關(guān)管理部門先后制訂并發(fā)布了數(shù)十項(xiàng) 相關(guān)的法規(guī)和制度 盡管這些法規(guī)和制度還有待進(jìn)一步完善 但是只要認(rèn)真執(zhí) 行 基本能夠保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量 更不會(huì)出現(xiàn)蓄意造假的現(xiàn)象 但由于對(duì)蓄 意造假者的懲罰力度不足 違規(guī)成本低 處罰不能起到有效的威懾作用 致使 某些單位和個(gè)人仍然敢于挺而走險(xiǎn) 今后對(duì)于惡意造假并產(chǎn)生嚴(yán)重后果者 管 理部門決不能姑息遷就 一定要加大處罰力度 不僅要對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人給以嚴(yán)厲 7 處罰 而且要追究相關(guān)單位法律責(zé)任 警示后來者不要重蹈覆轍 四 針對(duì)存貨盤點(diǎn)測(cè)試的局限性制定靈活的盤點(diǎn)計(jì)劃 四 針對(duì)存貨盤點(diǎn)測(cè)試的局限性制定靈活的盤點(diǎn)計(jì)劃 注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須合理 周密地安排存貨盤點(diǎn)測(cè)試程序并謹(jǐn)慎地予以執(zhí)行 在盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡可能采取措施以提高存貨盤點(diǎn)的有效性 但是 即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師 謹(jǐn)慎地執(zhí)行了該程序 也不能保證能發(fā)現(xiàn)所有重大的舞弊行為 這是因?yàn)榇尕?盤點(diǎn)測(cè)試存在以下局限性 被審計(jì)單位往往派代表跟隨注冊(cè)會(huì)計(jì)師 一方面記 錄下測(cè)試的結(jié)果 同時(shí)也可掌握測(cè)試地點(diǎn)及進(jìn)程等情況 這樣 被審計(jì)單位就 有機(jī)會(huì)將虛構(gòu)的存貨加計(jì)到未被測(cè)試的項(xiàng)目中 從而增加存貨的總體價(jià)值 另 一方面 在執(zhí)行盤點(diǎn)測(cè)試程序時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)事先將測(cè)試的時(shí)間和地點(diǎn) 告知被審計(jì)單監(jiān)察 財(cái)稅 注冊(cè)會(huì)計(jì)師等部門相結(jié)合 定期組織對(duì)存貨核算的 專項(xiàng)檢查的制度建設(shè) 對(duì)查處的違紀(jì)違法案件嚴(yán)肅處理 必要時(shí)由有關(guān)人員負(fù) 刑事責(zé)任 避免出現(xiàn)多年來形成的一罰了之的情況 以制約存貨舞弊行為 結(jié)束語結(jié)束語 在企業(yè)的實(shí)務(wù)中 由于企業(yè)存貨的形態(tài)及流轉(zhuǎn)變化萬千 生產(chǎn)成本及費(fèi)用 歸集 結(jié)轉(zhuǎn)的復(fù)雜和技巧性等 在會(huì)計(jì)核算上 存貨對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)賬項(xiàng)很多 復(fù) 雜性強(qiáng)和表現(xiàn)手法多樣 在管理和核算上具有一定難度 存貨舞弊成為企業(yè)舞 弊的重要手段和途徑 近來隨著公司舞弊案的不斷爆發(fā) 股東的利益受到了極大的損害 因此 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高對(duì)企業(yè)存貨舞弊審計(jì)的能力 就成為今后一段時(shí)間內(nèi)墾待提高 的問題 本文對(duì)舞弊及存貨舞弊的有關(guān)問題進(jìn)行了探討 并得出以下結(jié)論 一 構(gòu)建應(yīng)對(duì)存貨舞弊的體系要從存貨舞弊的原因 存貨舞弊的手段 存貨 流傳過程及存貨舞弊的跡象等方面來入手分析企業(yè)的存貨舞弊行為 二 應(yīng)對(duì)存貨舞弊的策略主要包括 識(shí)別存貨舞弊的指標(biāo)跡象 完善存貨舞 弊內(nèi)部控制制度 完善外部防范措施以及針對(duì)存貨盤點(diǎn)測(cè)試的局限性制定靈活 的盤點(diǎn)計(jì)劃等策略 8 感謝語感謝語 畢業(yè)論文暫