質(zhì)量成本控制程序.doc

不良成本控制程序CX/TX152004共頁(yè) 第頁(yè)第A版重慶通信學(xué)院工廠第0次修改1. 目的 規(guī)定公司經(jīng)濟(jì)性度量質(zhì)量體系有效性的范圍和方法，確保通過(guò)質(zhì)量成本分析來(lái)改進(jìn)質(zhì)量，進(jìn)而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。2. 適用范圍 適用于本公司采用質(zhì)量成本控制方法對(duì)質(zhì)量成本的管理、控制與持續(xù)改進(jìn)。3. 術(shù)語(yǔ)3.1質(zhì)量成本 為確保滿意質(zhì)量而發(fā)生的費(fèi)用，及沒(méi)有達(dá)到滿意質(zhì)量所造成的損失。3.2 預(yù)防成本3.3 鑒定成本3.4 不良質(zhì)量成本（又稱：不合格品成本） 因內(nèi)部失效和外部失效而產(chǎn)生的成本，即：內(nèi)部損失成本和外部損失成本的總和。3.4.1內(nèi)部損失成本（又稱：內(nèi)部故障成本） 供貨前，由于未達(dá)到質(zhì)量要求所造成的損失和額外支付的費(fèi)用。3.4.2外部損失成本（又稱：外部故障成本） 供貨后，由于未達(dá)到質(zhì)量要求所造成的有形和無(wú)形損失及意外支付的費(fèi)用。4. 職責(zé)4.1公司主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)質(zhì)量成本管理4.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)質(zhì)量成本的匯總核算、經(jīng)濟(jì)分析。4.3 公司質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi)用的收集、統(tǒng)計(jì)和編制質(zhì)量成本計(jì)劃、綜合分析報(bào)告。4.4人力資源部負(fù)責(zé)質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)用的收集、統(tǒng)計(jì)4.5質(zhì)量保證部及相關(guān)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部故障成本的收集、統(tǒng)計(jì)4.6 售后服務(wù)部門及市場(chǎng)部門負(fù)責(zé)外部故障成本的收集、統(tǒng)計(jì)4.7核算數(shù)據(jù)來(lái)源由質(zhì)量成本發(fā)生單位負(fù)責(zé)提供5. 控制程序5.1質(zhì)量成本計(jì)劃的編制5.1.1 預(yù)防費(fèi)用計(jì)劃的編制 根據(jù)年度質(zhì)量工作計(jì)劃和質(zhì)量教育培訓(xùn)計(jì)劃及相關(guān)資料編制預(yù)防費(fèi)用計(jì)劃5.1.2鑒定費(fèi)用計(jì)劃的編制 根據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)部門上年實(shí)際的檢測(cè)、試驗(yàn)費(fèi)、檢測(cè)設(shè)備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)及有關(guān)資料編制鑒定費(fèi)用計(jì)劃5.1.3 不良質(zhì)量成本計(jì)劃的編制a.內(nèi)部故障成本計(jì)劃的編制 根據(jù)公司下達(dá)給各生產(chǎn)部門的廢品率、綜合返修率等質(zhì)量指標(biāo)計(jì)算匯總各生產(chǎn)部門的廢品、返修損失、超標(biāo)發(fā)放的保健費(fèi)、事故處理費(fèi)、環(huán)境改造設(shè)備費(fèi)并參照其他有關(guān)資料，編制內(nèi)部故障成本計(jì)劃b .外部故障成本計(jì)劃編制 根據(jù)銷售部門計(jì)劃銷售產(chǎn)品數(shù)量，并結(jié)合上年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及當(dāng)期有關(guān)計(jì)劃編制外部損失計(jì)劃。5.1.4 公司質(zhì)量管理部門根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)任務(wù)，及公司基期的質(zhì)量成本實(shí)際情況匯總預(yù)防費(fèi)用、鑒定費(fèi)用、內(nèi)部故障成本、外部故障成本等費(fèi)用計(jì)劃，進(jìn)行全公司性的綜合平衡后，每年年初形成公司質(zhì)量成本計(jì)劃，并報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。5.1.5質(zhì)量成本核算的任務(wù)質(zhì)量成本核算，不是單純?yōu)榱说玫剿慕Y(jié)果，而是為了分析、尋找改進(jìn)質(zhì)量的途徑，達(dá)到最低最佳質(zhì)量成本和評(píng)定質(zhì)量體系的有效性。5.2質(zhì)量成本核算的要求5.2.1建立良好的基礎(chǔ)管理工作，有完整而準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)資料，提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。5.2.2嚴(yán)格正確地區(qū)分各種費(fèi)用界限，特別是計(jì)入與不計(jì)入質(zhì)量成本的界限。5.2.3對(duì)不良質(zhì)量成本費(fèi)用進(jìn)行正確分類。5.3質(zhì)量成本核算的方法5.3.1采用會(huì)計(jì)核算為主，統(tǒng)計(jì)核算為輔的方法。5.3.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)在質(zhì)量成本科目科目的設(shè)置一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目預(yù)防成本若干，詳見(jiàn)（質(zhì)量成本費(fèi)用歸集明細(xì)表）鑒定成本若干，詳見(jiàn)（質(zhì)量成本費(fèi)用歸集明細(xì)表）不良質(zhì)量成本內(nèi)部故障成本若干，詳見(jiàn)（質(zhì)量成本費(fèi)用歸集明細(xì)表）外部故障成本若干，詳見(jiàn)（質(zhì)量成本費(fèi)用歸集明細(xì)表）5.4 質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計(jì)和入帳5.4.1預(yù)防、鑒定成本數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計(jì)和入帳 涉及預(yù)防及鑒定成本的部門負(fù)責(zé)收集、歸總和統(tǒng)計(jì)當(dāng)月預(yù)防費(fèi)用和鑒定成本 編制 年 月預(yù)防費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表、 年 月鑒定費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表于次月3日前報(bào)財(cái)務(wù)部門作帳。5.4.2不良質(zhì)量成本數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計(jì)和入帳a.涉及內(nèi)部損失成本的部門負(fù)責(zé)收集、匯總和統(tǒng)計(jì)當(dāng)月內(nèi)部損失成本，編制 年 月內(nèi)部損失成本統(tǒng)計(jì)表，于次月3日前交財(cái)務(wù)部作帳。b.市場(chǎng)部門及售后服務(wù)部門及相關(guān)部門負(fù)責(zé)收集、匯總和統(tǒng)計(jì)當(dāng)月外部損失成本，編制 年 月外部損失成本統(tǒng)計(jì)表，于次月3日前報(bào)財(cái)務(wù)部憑單作帳。5.4.3財(cái)務(wù)部指定兼職人員負(fù)責(zé)質(zhì)量成本計(jì)帳、匯總、核算。5.4.4財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)質(zhì)量成本帳目，編制質(zhì)量成本匯總及分析表。5.5不良質(zhì)量成本改進(jìn)措施5.5.1質(zhì)管部根據(jù)質(zhì)量成本匯總及分析表，采用排列圖、推移圖，對(duì)內(nèi)、外部損失成本進(jìn)行原因分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并制訂相應(yīng)對(duì)策。方法如下：a.重大問(wèn)題（如：內(nèi)、外部損失嚴(yán)重超過(guò)質(zhì)量成本計(jì)劃值、未達(dá)到質(zhì)量目標(biāo)值、顧客拒收/退貨等），按糾正和預(yù)防措施控制程序規(guī)定，進(jìn)行糾正和預(yù)防措施的制定、實(shí)施和驗(yàn)證；b.一般問(wèn)題，質(zhì)管部負(fù)責(zé)通報(bào)相關(guān)職能部門，制訂改進(jìn)措施并切實(shí)實(shí)施。質(zhì)保部負(fù)責(zé)跟蹤/驗(yàn)證其有效性。c.必要時(shí)，質(zhì)管部應(yīng)按照持續(xù)改進(jìn)精神修改質(zhì)量目標(biāo)值，作為制訂下月質(zhì)量成本計(jì)劃的依據(jù)之一。5.5.2外部損失成本，有可能是無(wú)形損失。例如：公司形象損失；顧客不滿意而轉(zhuǎn)向其它地方，影響公司產(chǎn)品銷路的損失。在分析不良質(zhì)量成本時(shí)，尤其是外部損失成本，應(yīng)考慮其無(wú)形損失。出現(xiàn)這種癥狀，質(zhì)保部應(yīng)書面報(bào)告總經(jīng)理/管理者代表，召開專題會(huì)研究，制訂改進(jìn)對(duì)策。5.5.3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)建立質(zhì)量成本統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳（按月統(tǒng)計(jì)、年度匯總），從中找出質(zhì)量成本運(yùn)行趨勢(shì)，提交管理評(píng)審。6. 相關(guān)文件6.1糾正和預(yù)防措施控制程序6.2質(zhì)量成本費(fèi)用歸集明細(xì)表 7. 質(zhì)量記錄7.1質(zhì)量成本匯總及分析表7.2 年 月內(nèi)部損失成本統(tǒng)計(jì)表7.3 年 月外部損失成本統(tǒng)計(jì)表7.4 年 月預(yù)防成本統(tǒng)計(jì)表7.5 年 月鑒定成本統(tǒng)計(jì)表編制： 審核： 批準(zhǔn)： 日期： 附錄 質(zhì)量成本費(fèi)用歸集明細(xì)表一級(jí)科目二、三級(jí)科目歸集內(nèi)容費(fèi)用開支范圍費(fèi)用歸集部門結(jié)算部門一 預(yù) 防 成 本1.質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)為提高職工的質(zhì)量工作意識(shí)和質(zhì)量水平進(jìn)行培訓(xùn)所支付的費(fèi)用授課人員、培訓(xùn)人員有關(guān)的資料費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、外配人員差旅費(fèi)人力資源部財(cái)務(wù)部2.質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi)為推行質(zhì)量管理、編制質(zhì)量手冊(cè)及有關(guān)文件等活動(dòng)所支付的費(fèi)用及質(zhì)量管理部門的辦公費(fèi)等質(zhì)協(xié)會(huì)費(fèi)、質(zhì)量獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、QC活動(dòng)費(fèi)、質(zhì)量咨詢審核費(fèi)、資料印刷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)及有關(guān)費(fèi)用規(guī)劃發(fā)展部財(cái)務(wù)部3.質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)為保證和改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量所支付的費(fèi)用有關(guān)的購(gòu)置設(shè)備、工藝攻關(guān)、檢測(cè)手段改進(jìn)費(fèi)、整頓質(zhì)量措施費(fèi)財(cái)務(wù)部4.工資及附加從事質(zhì)量管理人員的工資及附加費(fèi)工資及提取的附加財(cái)務(wù)部二鑒定成本1、辦公費(fèi)質(zhì)檢部門為開展日常檢驗(yàn)工作所支付的辦公費(fèi)辦公費(fèi)財(cái)務(wù)部2、檢驗(yàn)及試驗(yàn)費(fèi)外購(gòu)元器件、外協(xié)件、原材料及生產(chǎn)的在制品、半成品、產(chǎn)成品按質(zhì)量要求進(jìn)行檢驗(yàn)、試驗(yàn)所支付的費(fèi)用委托外部檢驗(yàn)、試驗(yàn)、鑒定所支付的費(fèi)用、送檢人員的差旅費(fèi)財(cái)務(wù)部3、檢測(cè)設(shè)備維修、折舊費(fèi)檢測(cè)設(shè)備維修、折舊費(fèi)維護(hù)費(fèi)、中、小修費(fèi)、折舊費(fèi)財(cái)務(wù)部4、工資及附加費(fèi)從事檢驗(yàn)、試驗(yàn)、計(jì)量、理化等人員的工資總額及提取的福利費(fèi)工資及提取的工資附加財(cái)務(wù)部三質(zhì)量成本內(nèi)部故障成本廢品損失因產(chǎn)品半成品、在制品達(dá)不到質(zhì)量要求，且無(wú)法修復(fù)報(bào)廢，或在經(jīng)濟(jì)上不值得修復(fù)而報(bào)廢所造成的損失費(fèi)。外購(gòu)元器件、零部件、原材料在采購(gòu)運(yùn)輸倉(cāng)儲(chǔ)篩選等過(guò)程中因質(zhì)量問(wèn)題所損失的費(fèi)用，工藝試驗(yàn)、破壞性檢驗(yàn)、試驗(yàn)等報(bào)廢半成品、成品等無(wú)法修復(fù)在經(jīng)濟(jì)上損失費(fèi)（采購(gòu)、運(yùn)輸、篩選、貯存過(guò)程中損失費(fèi)）質(zhì)量保證部返修、返工損失為修復(fù)不合格品并使之達(dá)到規(guī)定質(zhì)量要求所發(fā)生的工廢、料廢及支持費(fèi)人工費(fèi)、料廢及相應(yīng)的其他費(fèi)用質(zhì)量保證部計(jì)劃外停工損失計(jì)劃外停工期間損失的凈產(chǎn)值各分廠數(shù)量偏差因丟失、損壞等造成的數(shù)量偏差的凈價(jià)值各分廠庫(kù)房運(yùn)輸?shù)冉导?jí)損失因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題價(jià)格降低，合格品和降級(jí)品之間的差價(jià)各分廠計(jì)劃外篩選檢驗(yàn)因量具、產(chǎn)品質(zhì)量等造成計(jì)劃外篩選檢驗(yàn)的工廢、料廢及支持費(fèi)用質(zhì)量保證部重復(fù)檢驗(yàn)因量具、產(chǎn)品質(zhì)量等造成重復(fù)檢驗(yàn)的工廢、料廢及支持費(fèi)用質(zhì)量保證部調(diào)查問(wèn)題因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題調(diào)查產(chǎn)生的旅差及支持費(fèi)用質(zhì)量保證部設(shè)計(jì)失敗因設(shè)計(jì)未達(dá)到開發(fā)要求而產(chǎn)生的直接及支持費(fèi)用（采購(gòu)、運(yùn)輸、試制等過(guò)程中損失費(fèi)）技術(shù)中心超額運(yùn)費(fèi)采購(gòu)中因改變運(yùn)輸方式、增加運(yùn)輸次數(shù)等造成的超額運(yùn)費(fèi)物資采購(gòu)部門三質(zhì)量成本內(nèi)部故障成本質(zhì)量事故處置費(fèi)重新檢驗(yàn)、試驗(yàn)費(fèi)用、重新加工費(fèi)、重新提供費(fèi)用等質(zhì)量保證部各分廠人身事故處置費(fèi)人身事故發(fā)生的醫(yī)療、誤工及附加費(fèi)制造部各分廠保健費(fèi)因健康、安全超標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)放的保健費(fèi)制造管理部改造環(huán)境設(shè)備費(fèi)用制造管理部外部故障成本保修費(fèi)按保修規(guī)定為用戶提供修理服務(wù)所引起的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、勞保費(fèi)、更換零件費(fèi)、工具費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、所提福利費(fèi)等差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、工具費(fèi)及人工費(fèi)等售后服務(wù)部門退貨、賠貨損失費(fèi)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題所引起退貨、換貨、包裝運(yùn)輸?shù)膬魮p失市場(chǎng)部售后服務(wù)部門索賠費(fèi)顧客因產(chǎn)品質(zhì)量提出申訴而進(jìn)行索賠處置所發(fā)生的費(fèi)用支付用戶賠償金（包括罰金）、索賠處置費(fèi)（包括訴訟費(fèi)）及差旅費(fèi)等市場(chǎng)部、售后服務(wù)部門折價(jià)損失費(fèi)銷售價(jià)格售后價(jià)格市場(chǎng)部門超額運(yùn)輸費(fèi)銷售因改變運(yùn)輸方式、整批化零擔(dān)、延時(shí)等發(fā)生的超額運(yùn)費(fèi)市場(chǎng)部門外部無(wú)形損失費(fèi)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，產(chǎn)品轉(zhuǎn)其他供貨單位使銷售收入的損失等市場(chǎng)部門服務(wù)材料損失“使用期限”中產(chǎn)品有質(zhì)量問(wèn)題造成的損失市場(chǎng)部門檢查問(wèn)題因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題而檢查問(wèn)題產(chǎn)生的費(fèi)用市場(chǎng)部門新品交換（追回）因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題或缺陷需追回產(chǎn)品造成的損失市場(chǎng)部門超標(biāo)準(zhǔn)罰款超標(biāo)排放而被處以的罰款制造管理部環(huán)境破壞索賠費(fèi)因破壞環(huán)境而引起的索賠費(fèi)等制造管理部其他附表：1、 質(zhì)量成本匯總及分析表 年 月 單位：元項(xiàng)目細(xì) 目本期發(fā)生本期累計(jì)發(fā)生本期累計(jì)占總額（）去年同期累計(jì)金額比較基數(shù)1質(zhì)量成本總額/產(chǎn)品總成本=2質(zhì)量成本總額/銷售收入=3質(zhì)量成本總額/利潤(rùn)總額=4質(zhì)量成本總額/總產(chǎn)值=5內(nèi)部故障成本/銷售收入=6外部故障成本/銷售收入=7不良質(zhì)量成本/產(chǎn)品總成本=預(yù)防成本質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)1 總產(chǎn)值2 銷售收入3 產(chǎn)品總成本4 利潤(rùn)總額質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi)質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)工資及附加費(fèi)小計(jì)鑒定成本辦公費(fèi)檢驗(yàn)及試驗(yàn)費(fèi)檢測(cè)設(shè)備維修及折舊費(fèi)工資及附加費(fèi)小計(jì)不良質(zhì)量成本內(nèi)部故障成本廢品損失返修、返工損失計(jì)劃外停工損失數(shù)量偏差降級(jí)損失計(jì)劃外篩選檢驗(yàn)重復(fù)檢驗(yàn)調(diào)查問(wèn)題設(shè)計(jì)失敗超額運(yùn)費(fèi)質(zhì)量事故處置費(fèi)不良質(zhì)量成本內(nèi)部故障保健費(fèi)8不良質(zhì)量成本總額/銷售收入=改造環(huán)境設(shè)備費(fèi)用小 計(jì)外部故障成本保修費(fèi)退貨、賠貨損失費(fèi)索賠費(fèi)折價(jià)損失費(fèi)超額運(yùn)輸費(fèi)外部無(wú)形損失費(fèi)服務(wù)材料損失檢查問(wèn)題新品交換（追回）超標(biāo)準(zhǔn)罰款環(huán)境破壞索賠費(fèi)其他小 計(jì)總 計(jì)2 預(yù)防成本統(tǒng)計(jì)表 （代帳） 憑證號(hào)摘要質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)質(zhì)量管理活動(dòng)費(fèi)質(zhì)量改進(jìn)措施費(fèi)工資及附加費(fèi)其他合計(jì) 3 鑒定成本統(tǒng)計(jì)表 （代帳）