第18講_貨幣資金

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（2020）考試輔導(dǎo)第二章+資產(chǎn)關(guān)卡1：貨幣資金增值稅小貼士納稅人分類常見賬務(wù)處理一般納稅人（13%、9%，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣）借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）小規(guī)模納稅人（3%，進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣）借：原材料（含增值稅）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅考點(diǎn)3：其他貨幣資金（一）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶。其他貨幣資金的內(nèi)容對(duì)應(yīng)二級(jí)科目（一級(jí)科目為“其他貨幣資金”）銀行匯票存款銀行匯票銀行本票存款銀行本票信用卡存款信用卡信用證保證金存款信用證保證金存出投資款存出投資款外埠存款外埠存款【提示】“商業(yè)匯票”計(jì)入應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)。（二）銀行匯票存款1.概念銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（1）銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（2）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。（4）銀行匯票的幾個(gè)要點(diǎn)（詳見經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)）收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)?！咎崾尽砍銎苯痤~與實(shí)際結(jié)算金額可能不一致。收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，持票人超過付款期限提示付款的，銀行將不予受理。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。2.相關(guān)賬務(wù)處理（1）購(gòu)貨企業(yè)企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)（申請(qǐng)開銀行匯票時(shí)）借：其他貨幣資金銀行匯票貸：銀行存款企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)（使用銀行匯票時(shí)）借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票（票面金額-實(shí)際結(jié)算金額）（2）銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等（確認(rèn)增值稅）：借：銀行存款【注意，非其他貨幣資金】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，219年8月5日向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章返回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，甲公司應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票250000貸：銀行存款250000219年8月10日，甲公司購(gòu)入原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)24000元返回開戶銀行，公司已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000貸：其他貨幣資金銀行匯票226000（2）收到返回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 24000貸：其他貨幣資金銀行匯票 24000【例題單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)銷售商品收到銀行匯票存入銀行應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。（2019年）A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.其他貨幣資金D.銀行存款【答案】D【解析】銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。（三）銀行本票存款1.銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（1）銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。（2）銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。2.要點(diǎn)（詳見經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)）（1）銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。（2）銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月。在有效付款期內(nèi)，銀行見票付款。持票人超過提示付款期限付款的，銀行不予受理。（3）申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（4）出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記明的收款人。收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。（5）申請(qǐng)人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明。出票銀行對(duì)于在本行開立存款賬戶的申請(qǐng)人，只能將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶;對(duì)于現(xiàn)金銀行本票和未到本行開立