返利的帳務處理

返利的帳務處理返利的不同給付方式其會計處理方法不同，現(xiàn)分別舉例介紹如下：1、定期現(xiàn)金給付。如果雙方訂立的協(xié)議規(guī)定“返利”按月計算，在當月末或次月以現(xiàn)金支付匯入代理經(jīng)銷商賬戶，則代理經(jīng)銷商應根據(jù)協(xié)議按權責發(fā)生制計算確認返利。 例1）某飲料生產(chǎn)商P公司與其經(jīng)銷商S公司簽訂代理協(xié)議 規(guī)定，S公司必須按P公司規(guī)定售價銷售其所生產(chǎn)的飲料，每1件可獲取0.5元的正常毛利，另外，P公司于次月計算上月應支付的“返利”每件1元，以現(xiàn)金支付。某月S公司按指定價格40元件共銷售該飲料60000件，毛利30000元，應計“返利”60000元。則有關會計處理如下： （1）S公司月末在確認該商品銷售收入的同時按規(guī)定標準計提確認“返利”時 借：應收賬款（現(xiàn)金、銀行存款） 應收賬款P公司（返利） 60000 貸：主營業(yè)務收入銷售貨款 .05 主營業(yè)務收入返利 51282.05 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） .90 （2）S公司收到“返利”時 借：銀行存款 60000 貸：應收賬款P公司（返利） 60000 2、不定期現(xiàn)金給付。即供應商與代理經(jīng)銷商之間無協(xié)議規(guī)定“返利”的支付時間，“返利”給付隨意性較大。代理經(jīng)銷商收到“返利”帶有較大的不確定性，出于謹慎起見不應對“返利”作賬務確認，僅作備查登記，待實際收到時再確認為當期的收入并計繳增值稅銷項稅額。 例2承上例，如果P公司與S公司之間無協(xié)議規(guī)定“返利”的支付時間，P公司何時給付不能確定，但一般會按上例的標準計算“返利”，其他條件不變。則此種情況的會計處理為： （1）S公司月末確認本月該商品的銷售收入 借：應收賬款（現(xiàn)金、銀行存款） 貸：主營業(yè)務收入銷售貨款 .05 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） .95 對于本月應計“返利”60000元僅作備查登記，記錄其增減變情況。 （2）假設P公司一次性支付了上年16月份“返利”的60共計元（轉(zhuǎn)入銀行），則S公司應于當月將此確認為當月的銷售收入并計算增值稅銷項稅額。會計處理為： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入返利 97435.90 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 16564.10 3、“返利”抵貨款。即經(jīng)銷商在向供應商購貨支付貨款時，供應商準予其僅按抵完“返利”后貨款余額支付。這種形式實際上是以現(xiàn)金定期支付“返利”。 例3承例1，如果P公司允許S公司在進貨時按扣除“返利”60000元后的余額支付貨款，其余條件不變。假設次月S公司向P公司進貨元（含稅）。則有關會計處理為 （1）銷售當月確認應收“返利”時 借：應收賬款P公司（返利） 60000 貸：主營業(yè)務收入返利 51282.05 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 8717.95 （2）進貨時 借：庫存商品x飲料 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 17000 貸：應付賬款P公司 （3）支付貨款并結算上月“返利”時 借：應付賬款P公司 貸：應收賬款P公司（返利） 60000 銀行存款 57000 4、定期以商品給付。指雙方協(xié)議規(guī)定供應商定期以其商品作為“返利”給付經(jīng)銷代理商。 例4承例1，若P公司于次月以其所產(chǎn)商品向S公司給付上月的“返利”60000元，其他條件不變。則有關會計處理如下： 第一種情況，供應商提供了增值稅專用發(fā)票 （1）銷售當月確認應收“返利”時的會計分錄同例3（1） （2）收到P公司作為“返利”的商品時 借：庫存商品x飲料 51282.05 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 8717.95 貸：應收賬款P公司（返利） 60000 第二種情況，供應商對“返利”商品不提供增值稅票，對應的增值稅款另行支付 （1）銷售當月確認應收“返利”時的會計分錄同例3（1）； （2）收到P公司作為“返利”的商品時 借：庫存商品x飲料 51282.05 應收賬款P公司（增值稅款） 8717.95 貸：應收賬款P公司（返利） 60000 （3）收到P公司返還的增值稅款時 借：銀行存款 8717.95 貸：應收賬款P公司（增值稅款） 8717.95 （P公司可能若干月份后返還，則S公司應按實際收到的金額進行賬務處理） 第三種情況，供應商對“返利”商品不提供增值稅票，商品按含稅價計算，增值稅款不再支付。這種情況下，實際上作為“返利”的商品價值被高估了。對此，收受方（即經(jīng)銷代理商）應于期末對其高估的部分若無其他因素的影響，即為“返利”商品的增值稅額計提減值準備，以保證資產(chǎn)和損益的真實。其會計處理為： （1）銷售當月確認應收“返利”時的會計分錄，同例3（1）； （2）收到P公司作為“返利”的商品時 借：庫存商品x飲料 60000 貸：應收賬款P公司（返利） 60000 （3）月末對“返利”商品計提減值準備（假設未發(fā)生其他導致減值的因素） 借：管理費用計提的存貨跌價準備 8717.95 貸：存貨跌價準備（60000-600001.17） 8717.95 值得注意的是，“返利”不同于獎勵，前者