大數(shù)據(jù)時代下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型.doc

上海汽車集團股份有限公司財務(wù)部 夏明濤 一、引言 伴隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，大數(shù)據(jù)的運用將逐步改變傳統(tǒng)的思維和行為方式，這都將對當前的企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營帶來巨大的影響。第一，企業(yè)未來關(guān)注的重點將不再是標準化、規(guī)?；纳a(chǎn)和制造，“規(guī)模效應(yīng)”將會在互聯(lián)網(wǎng)上體現(xiàn)，比如維基百科。因此，優(yōu)秀的公司將專注于產(chǎn)品的設(shè)計和品牌的建設(shè)，而一些標準化、重復(fù)化的制造工藝將更多地由低成本、專業(yè)的公司去承擔。第二，大數(shù)據(jù)將會改變企業(yè)的經(jīng)營模式。傳統(tǒng)的企業(yè)主要關(guān)注產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，企業(yè)經(jīng)營收入的實現(xiàn)是通過產(chǎn)品的出售而實現(xiàn)；而在大數(shù)據(jù)時代下，優(yōu)秀的公司通過數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，更專注于客戶的精準定位及產(chǎn)品和服務(wù)的緊密聯(lián)系，從“一次銷售，一次收入”轉(zhuǎn)為“一次銷售、多次收入”的經(jīng)營模式。第三，未來企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)中，“料工費”的占比將逐步降低，而面向客戶、面向市場的費用將會越來越大。因此，企業(yè)產(chǎn)品競爭力的提高，不將再是一味擴大生產(chǎn)規(guī)模，而是需要通過整合企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)等數(shù)據(jù)，以準確的決策和企業(yè)資源的有效配置來實現(xiàn)企業(yè)價值的增長。 而作為企業(yè)內(nèi)部“以數(shù)據(jù)說話”的財務(wù)分析和管理，在大數(shù)據(jù)時代也同樣面臨著挑戰(zhàn)。第一，信息化水平的提升可以大幅減少傳統(tǒng)會計核算的工作量，財務(wù)人員可以投入更多的時間和精力在高價值量的財務(wù)分析上；第二，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，財務(wù)管理和分析的水平可以得到大幅提升，為管理層做出準確的決策給予支持；第三，通過對企業(yè)各業(yè)務(wù)條線數(shù)據(jù)的整合，將財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效融合，推動財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型和升級。因此，如何適應(yīng)大數(shù)據(jù)所帶來的變化，如何讓財務(wù)管理實現(xiàn)從“事實說明”到“價值創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)變，這些都將是未來一段時間內(nèi)所必須面對和解決的問題。 二、大數(shù)據(jù)時代特征 當下是信息大發(fā)展的時代，互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、車聯(lián)網(wǎng)、gps、安全監(jiān)控、金融服務(wù)等每天都在大量的產(chǎn)生數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)的運用所帶來的是思維模式的變化，帶來的是生活方式的變化，而對企業(yè)來說，更重要的是帶來企業(yè)創(chuàng)造和實現(xiàn)價值途徑的轉(zhuǎn)變。 搜索引擎巨頭谷歌就是大數(shù)據(jù)應(yīng)用的一個縮影。通過使用搜索引擎，我們會發(fā)現(xiàn)，除了會出現(xiàn)所搜索的網(wǎng)絡(luò)鏈接外，搜索引擎還知道我們在搜索什么，會對哪方面的搜索內(nèi)容感興趣。因此，谷歌不僅存儲著搜索的網(wǎng)絡(luò)鏈接，還存儲著我們的搜索行為。谷歌每天大約有200 億個網(wǎng)頁搜索，通過對用戶上網(wǎng)搜索行為的分析，可以優(yōu)化其網(wǎng)站上的廣告，從網(wǎng)絡(luò)流量中獲益。2012 年，大數(shù)據(jù)給谷歌帶來每天2300 萬美元的收入。另外，通過大數(shù)據(jù)分析，谷歌不僅可以追蹤人們的搜索行為，還能預(yù)測接下來會采取什么行動。也就是說，在你行動之前，谷歌就知道你將去做什么了。 因此，這種對大量的數(shù)據(jù)進行收集和存儲，并通過對這些數(shù)據(jù)的分析來作出準確預(yù)測的能力就是大數(shù)據(jù)。 大數(shù)據(jù)主要的特點如下。第一，數(shù)據(jù)量大，由于互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)采集和存儲技術(shù)的進步，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生和存儲更為便利，促使數(shù)據(jù)近年來迅猛增長。全球每天生成的數(shù)據(jù)量達到2.5eb，而且增長勢頭還在不斷加快；人類歷史上迄今為止生成的數(shù)據(jù)中，有90% 是在近兩年內(nèi)生成的。第二，大數(shù)據(jù)所包含的數(shù)據(jù)種類繁多，數(shù)據(jù)的來源多樣（如搜索引擎、社交網(wǎng)絡(luò)、通話記錄等），而且數(shù)據(jù)的格式也多樣（比如，文字、圖片、視頻等）。第三，大數(shù)據(jù)具有實時性的特點，數(shù)據(jù)的價值和它的壽命是成反比的，當數(shù)據(jù)剛產(chǎn)生時，它的價值是最大的；因此，我們需要對數(shù)據(jù)進行實時處理，需要將實時數(shù)據(jù)與長期積累的知識進行融合。第四，只要通過對大量數(shù)據(jù)進行合理、準確的分析，它將會帶來很高的價值回報，例如谷歌的廣告優(yōu)化。 目前，幾乎所有世界級的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都將觸角伸至各個大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)，并且實現(xiàn)了跨界融合，如金融數(shù)據(jù)跟電商數(shù)據(jù)碰撞在一起，就產(chǎn)生了像小微貸款那樣的互聯(lián)網(wǎng)金融；電信數(shù)據(jù)跟政府數(shù)據(jù)碰在一起，可以產(chǎn)生人口統(tǒng)計學(xué)方面的價值，幫助城市規(guī)劃等。 因此在大數(shù)據(jù)時代，隨著技術(shù)的創(chuàng)新、數(shù)據(jù)的開放，必將導(dǎo)致人們思維模式的變化，也將促使傳統(tǒng)的商業(yè)模式發(fā)生翻天覆地的變化。 三、大數(shù)據(jù)時代財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn) 財務(wù)管理，作為企業(yè)管理的核心，一直是以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，以數(shù)據(jù)說話。但是，在大數(shù)據(jù)時代，隨著數(shù)據(jù)量的急劇增加，隨著企業(yè)經(jīng)營模式的逐漸轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的財務(wù)管理也將面對極大的挑戰(zhàn)。 首先，傳統(tǒng)的事務(wù)性財務(wù)管理已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。僅僅做好賬務(wù)核算，僅僅針對月度或年度的財務(wù)報表進行分析，已無法對企業(yè)管理層作出及時、準確的決策帶來幫助。尤其是在大數(shù)據(jù)時代，面對大量的數(shù)據(jù)信息，而且各種新技術(shù)、新業(yè)務(wù)模式的沖擊，財務(wù)管理如果僅僅是“擺數(shù)據(jù)”，對企業(yè)發(fā)展和變革來說，是起不到支持作用的。因此，財務(wù)管理應(yīng)該以更主動、更積極的方式來為企業(yè)服務(wù)，要實現(xiàn)從“事務(wù)型”向“經(jīng)營管控型”的轉(zhuǎn)變。在“擺數(shù)據(jù)”的同時，要更加注重數(shù)據(jù)的及時性，以及財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合。 其次，現(xiàn)代企業(yè)管理已經(jīng)不滿足于用erp 等手段進行事后管理。由于競爭的加劇，以及對數(shù)據(jù)時效性的關(guān)注，企業(yè)管理層更希望得到更富有洞察力，更富于前瞻性的數(shù)據(jù)和分析。這也將對傳統(tǒng)的財務(wù)分析模式帶來沖擊。財務(wù)人員對于大數(shù)據(jù)的整合和分析能力將更得到關(guān)注和提升，要在繁雜的數(shù)據(jù)中，去粗取精，化繁為簡；能靈活根據(jù)管理需求多維度對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析；而且能運用大數(shù)據(jù)準確的預(yù)測未來的趨勢和變化。這些都將給企業(yè)經(jīng)營帶來極大的價值。 最后，為適應(yīng)新技術(shù)所帶來的業(yè)務(wù)模式變化，企業(yè)的發(fā)展會在縱向和橫向兩個維度展開，一系列的重組兼并將會展開。如果這時財務(wù)管理依然停留在傳統(tǒng)“事務(wù)型”的狀態(tài)，一方面無法對企業(yè)實施有效兼并帶來價值評估、或重組的融資等帶來幫助；另一方面，在兼并后，由于企業(yè)間的業(yè)態(tài)差異，管理水平差異等造成整體管理難度加大，整體管理水平難以提升。因此，如何實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)同，下屬企業(yè)管理需求的統(tǒng)一，以達到集團企業(yè)管理水平的提升，這也是在大數(shù)據(jù)時代迫切需要解決的問題。 四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型 大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)的核心將是挖掘蘊藏在數(shù)據(jù)中的寶貴信息，而要發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中所蘊藏價值的唯一途徑就是對數(shù)據(jù)進行合理、深入分析。因此，能夠從大量的數(shù)據(jù)中挖掘出有價值的信息，并對企業(yè)的運營產(chǎn)生積極的作用，將成為未來企業(yè)的核心競爭力。而深入挖掘信息，合理分析數(shù)據(jù)也將成為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的目標。 以汽車行業(yè)為例，為應(yīng)對激烈的競爭，近年來各家整車制造企業(yè)都在大規(guī)模擴張，希望通過產(chǎn)能的擴大來降低單車固定制造成本，從而提高企業(yè)和產(chǎn)品的盈利能力和競爭能力。投資力度的加大，一方面是企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的增長，另一方面企業(yè)所生產(chǎn)的車型種類也日益豐富。財務(wù)管理所需處理的數(shù)據(jù)量和以往相比是大幅增加；而且隨著管理需求的提升，財務(wù)分析的復(fù)雜程度也不斷提高。 如管控的業(yè)務(wù)涵蓋有遠期項目、工程開發(fā)、商務(wù)、采購、生產(chǎn)、管理等全鏈條，管控的載體包括分產(chǎn)品的利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、結(jié)構(gòu)成本、轉(zhuǎn)移定價以及貫穿其中的物料成本預(yù)測和稅收預(yù)測等。而且管理層會越來越多地要求進行多維度、全方位的比較和分析。這些變化導(dǎo)致傳統(tǒng)的excel 手工分析模式越來越難以滿足需求。 因此為了提升財務(wù)管控的效率，提高財務(wù)管理的效果，需要引入信息系統(tǒng)的解決方案。通過信息化方式來解決由于數(shù)據(jù)激增所帶來的及時性和靈活性的問題。以上汽集團下屬企業(yè)a 為例，公司在2012 年在實施bfs 系統(tǒng)后，對其財務(wù)管理和財務(wù)分析帶來了多方面的好處。首先，是形成整合的數(shù)據(jù)平臺，通過bfs 系統(tǒng)可以整合公司業(yè)務(wù)流程與方法，實現(xiàn)業(yè)務(wù)、流程、數(shù)據(jù)的高度協(xié)同；其次，將科目結(jié)構(gòu)和成本中心結(jié)構(gòu)都系統(tǒng)化，通過自動的聚合和定制的業(yè)務(wù)規(guī)則，確保數(shù)據(jù)準確、結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、關(guān)系可靠；再次，運用統(tǒng)一的產(chǎn)品名稱和科目定義，便于對標、溝通與管理；最后， sap 數(shù)據(jù)接口自動匹配取數(shù)，多維數(shù)據(jù)庫可以靈活生成報告，大大提高工作效率。 因此，面對大數(shù)據(jù)的挑戰(zhàn)，財務(wù)管理轉(zhuǎn)型首先是要解決財務(wù)管理信息化的問題。從信息化入手，將傳統(tǒng)的賬務(wù)處理、數(shù)據(jù)收集和分類等機械性的工作通過系統(tǒng)來完成；從而釋放財務(wù)人員，讓財務(wù)人員有更多的時間來運用數(shù)據(jù)進行分析，為企業(yè)的經(jīng)營和決策帶來更多的價值。 隨著財務(wù)自動化程度的提高，財務(wù)管理就有更多的精力去洞察業(yè)務(wù)的變化。財務(wù)分析是以數(shù)據(jù)說話，因此憑借專業(yè)敏感性，可以通過數(shù)據(jù)分析來更好地對業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢作出準確的判斷，對管理層作出準確的決策給予更好的支撐。因此，如果抓住大數(shù)據(jù)的機遇，充分利用大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，會促使財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，使財務(wù)管理為公司帶來更多的價值，財務(wù)部門的地位和影響力在企業(yè)中也將得到進一步提高。 要實現(xiàn)這一點，深化信息化工作只是一個基礎(chǔ)，關(guān)鍵是財務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)融合能力的提升。 在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，財務(wù)管理所面臨的不僅僅是財務(wù)數(shù)據(jù)，還需要采集和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣綜合起來，才能對數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實質(zhì)有著更為深刻的理解。 如一輛汽車一般材料成本占營業(yè)收入比例大約在70%-80%，因此對材料成本的控制對于整車生產(chǎn)的成本下降、盈利的提升有著至關(guān)重要的作用。而從經(jīng)驗數(shù)據(jù)來看，在車型設(shè)計完成以后，該車型的材料成本大約有80% 已經(jīng)固化下來了。因此，對于材料成本的財務(wù)管理和分析，不能僅關(guān)注于材料采購和成本核算，因為大部分材料成本在設(shè)計時已經(jīng)固化，后續(xù)產(chǎn)品成本的下降空間已經(jīng)不多了；傳統(tǒng)財務(wù)管理的經(jīng)濟性分析對于產(chǎn)品成本的下降作用已經(jīng)弱化。對于材料成本的控制需要進一步前置到產(chǎn)品的研發(fā)階段。 以上汽集團下屬企業(yè)b 為例，為了更好地對車型成本進行控制，企業(yè)一方面將對材料成本的控制方法從原有的按產(chǎn)品線控制轉(zhuǎn)化為專業(yè)組的控制。而專業(yè)組縱向是按照產(chǎn)品線進行分類，橫向按照零部件類型（包括動力總成、車身、裝備、底盤、電器等）進行分類。這樣做既能按車型進行成本分析和控制，同時將主要零部件進行分類，可以更好地做好對主要零部件在不同車型中的控制。另一方面，由于成本控制前置，財務(wù)管控不僅要做到財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，還需要對研發(fā)、采購的數(shù)據(jù)進行了解和分析。因此，為充實成本分析力量，財務(wù)部門招聘了大量有研發(fā)和采購背景的財務(wù)人員，同時讓他們參與車型研發(fā)的整個過程，與研發(fā)人員、采購人員共同參與零部件成本的測算，從而有效達到降低產(chǎn)品材料成本的目的。 由此可見，在大數(shù)據(jù)時代下，財務(wù)管理不能僅局限在財務(wù)部門內(nèi)部，不能僅針對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析；而是需要“走出去”，與企業(yè)的其他業(yè)務(wù)部門更好的融合；要打破“數(shù)據(jù)孤島”，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)有效地融合起來，這樣才能為提升企業(yè)整體績效提供幫助。 it 界有一條著名的定律叫做“摩爾定律”，它是由intel 的創(chuàng)始人之一戈登摩爾提出的，主要是當價格不變時，集成電路上可容納的元器件的數(shù)量，每隔18 24 個月便會增加一倍，性能也將提升一倍。 也就是說，如果企業(yè)的產(chǎn)品沒有在短時期內(nèi)有所創(chuàng)新和升級，那么該產(chǎn)品的盈利率也就會下降50%。 這也就導(dǎo)致為什么許多原先優(yōu)秀的it 企業(yè)，由于沒有順應(yīng)時代的潮流，仍然固守原有的產(chǎn)品或經(jīng)營模式，最終被逐步淘汰。 這也將是大數(shù)據(jù)時代下，財務(wù)管理所面臨的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的財務(wù)核算業(yè)務(wù)在信息化水平提升下，重要性將越來越弱化，大部分的財務(wù)核算工作將通過系統(tǒng)來實現(xiàn)。如果財務(wù)管理仍固守報表核算和報表分析，在大數(shù)據(jù)時代下必然難逃被淘汰的命運。只有管理轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新才能讓財務(wù)管理抓住時代的機遇，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)揮更大的價值。 財務(wù)管理轉(zhuǎn)型一方面可以通過“財務(wù)跨界”來實現(xiàn)。前面所述的材料成本控制就是一個“財務(wù)跨界”的案例。財務(wù)管理不再拘泥于財務(wù)數(shù)據(jù)，而是“跳出財務(wù)看財務(wù)”，把企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，把企業(yè)所在市場的市場環(huán)境等綜合起來，通過深入分析，提出有洞察力的建議，實現(xiàn)財務(wù)管理價值的提升。另一方面，財務(wù)管理需要拓展思維，有所創(chuàng)新。 傳統(tǒng)的財務(wù)管理僅僅是財務(wù)指標的分析，和標準比，和過去比。而如今，隨著數(shù)據(jù)信息的增大以及系統(tǒng)分析手段的增加，財務(wù)分析的水平要有一個質(zhì)的提高。不僅要說清楚過去，更要在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上說明白未來，通過財務(wù)分析，將對未來的經(jīng)