Word版可編輯-會計制度設(shè)計復(fù)習(xí)筆記打印版精心整理.doc

【0162】會計制度設(shè)計復(fù)習(xí)資料第一章 會計制度設(shè)計概述一、名詞解析會計制度：是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會計制度設(shè)計：是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機(jī)構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便具體指導(dǎo)和處理會計工作的過程。08年內(nèi)部控制制度：是指單位或組織內(nèi)部各能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系、相互制約的管理制度。08年預(yù)算會計制度：是規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預(yù)算（政府）會計制度、行政單位預(yù)算會計制度、事業(yè)單位會計制度；09年會計核算制度：是指以貨幣為統(tǒng)一計量單位對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告的各種規(guī)范。會計分析制度：是指如何利息現(xiàn)有會計信息對相關(guān)會計對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同實際或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。會計控制：是按照既定的會計目標(biāo)，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動所進(jìn)行的制約。會計制度的分類及特點。（1）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類。綜合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。會計法，企業(yè)會計準(zhǔn)則，會計檔案管理辦法等。特點：普遍性，強(qiáng)制性。業(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南，企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度等。特點：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng)；技術(shù)性強(qiáng)。（2）按設(shè)計權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類。統(tǒng)一會計制度。由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。如：會計法，企業(yè)會計準(zhǔn)則，金融企業(yè)會計制度等。特點：適用面廣；規(guī)范共性問題。企業(yè)內(nèi)部會計制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。特點：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強(qiáng)；個性。（3）按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度。會計核算制度。以貨幣為單位對會計對象進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。如：會計準(zhǔn)則， 企業(yè)會計制度等。特點：與業(yè)務(wù)性會計制度的特點相同。會計分析制度。對會計對象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。特點：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性；建設(shè)性。會計監(jiān)督制度。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗證的會計規(guī)范。如：注冊會計師法。特點：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后。（4）按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度。企業(yè)會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。如企業(yè)會計制度，金融企業(yè)會計制度，小企業(yè)會計制度等。特點：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。預(yù)算會計制度。規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度。特點：反映預(yù)算資金的收支運動，核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制。二、簡答題 1、會計制度設(shè)計的原則？合規(guī)性、真實性、科學(xué)性、針對性、內(nèi)部控制性、效益型、適應(yīng)性。2、會計制度設(shè)計的方法？實地調(diào)查法，包括實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、所要文檔。分析研究方法，包括文字說明法、表格法、流程圖法。3、內(nèi)部控制的目標(biāo)與內(nèi)部會計控制的方法？目標(biāo)：維護(hù)財產(chǎn)物資的完整性、保證會計信息的準(zhǔn)確性、保證財務(wù)活動的合法性、保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)型、效率性和效果性、保證國家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。方法：不相容職務(wù)相互分離控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會計系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保全控制；風(fēng)險控制；內(nèi)部報告控制；電子信息技術(shù)控制。4、會計制度設(shè)計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系？會計制度與內(nèi)部控制制度有著密切的關(guān)系，會計制度設(shè)計的哥哥環(huán)節(jié)都必須貫徹內(nèi)部控制精神，因為內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有限的執(zhí)行會計制度的保護(hù)性措施。內(nèi)部控制范圍極廣，內(nèi)容及其豐富，其中包括內(nèi)部開機(jī)控制，內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會計控制包裹8個主要方法：不相容職務(wù)相互分離控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制和電子信息技術(shù)控制。這些方法與會計制度設(shè)計緊密相關(guān)，也是企業(yè)進(jìn)行會計制度設(shè)計必須把握的核心內(nèi)容。09年5、按會計制度本身內(nèi)容：分綜合性會計制度，業(yè)務(wù)性會計制度、會計人員方面的制度按設(shè)計權(quán)限分：統(tǒng)一會計制度、企業(yè)內(nèi)部會計制度按工作內(nèi)容分：會計核算制度、會計分析制度、會計監(jiān)督制度按適用部門分：企業(yè)會計制度、預(yù)算會計制度第二章 企業(yè)會計制度的總體設(shè)計一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求 總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。會計制度設(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計?？傮w設(shè)計是計劃階段，主要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計應(yīng)在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。（一）設(shè)計類型與方式（識記）1.設(shè)計類型。設(shè)計類型是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。2.設(shè)計方式。設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為（1）單獨設(shè)計。適合于小型企業(yè)。（2）共同設(shè)計。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。（3）集體設(shè)計。適合于大中型企業(yè)。（4）會議設(shè)計。適用于政府各部門。設(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容。（二）設(shè)計方案。（識記）設(shè)計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。1.全面設(shè)計。設(shè)計一整套會計制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計。2.局部設(shè)計。指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理所進(jìn)行的設(shè)計。分為：（1）補(bǔ)充性設(shè)計。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。（2）修訂性設(shè)計。對不適用的的原有會計制度進(jìn)行修改。（三）設(shè)計手段。是指進(jìn)行設(shè)計時所采用的工具和方法。（四）設(shè)計思路。是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準(zhǔn)則。（五）設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)。是對驗收定稿的企業(yè)會計制度是否成功的衡量尺度。一、調(diào)查研究收集資料（一）調(diào)查研究內(nèi)容。收集資料，對資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設(shè)計思路。1.調(diào)查研究的內(nèi)容取決于會計制度的設(shè)計方案。全面設(shè)計：全面的資料。局部設(shè)計：與設(shè)計有關(guān)的資料。修訂性設(shè)計：現(xiàn)行制度不適用的方面。2.調(diào)查研究的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營特點相結(jié)合。（二）調(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容。1.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀情況。2.企業(yè)制度的管理和執(zhí)行情況。3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情況。4.企業(yè)財會工作的現(xiàn)狀及其問題。5.資產(chǎn)管理情況。6.計劃、預(yù)算、勞資、統(tǒng)計情況。7.其他。（三）調(diào)查研究的方法1.現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會。2.收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。3.整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計邊調(diào)整。三、選擇會計政策和設(shè)計手段（一）會計政策的選擇1.會計政策選擇的思路。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益。2.選擇會計政策時應(yīng)處理好幾個關(guān)系。（1）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。（2）成本與效益的關(guān)系。（二）設(shè)計手段的選擇。單一的，或復(fù)雜的。名詞解釋設(shè)計方案：是指根據(jù)企業(yè)會計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。具體分為全面設(shè)計和局部設(shè)計。設(shè)計類型與方式：設(shè)計類型由企業(yè)所在行業(yè)特點、企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定。設(shè)計方式包括：單獨設(shè)計、共同設(shè)計、集體設(shè)計、會議設(shè)計。總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。08年全面設(shè)計：是指為企業(yè)設(shè)計一整套會計制度，一般在新建的企業(yè)或改制、兼并與收購后的企業(yè)里，需要進(jìn)行全面性會計制度設(shè)計。局部設(shè)計：是指對個別部門的組織機(jī)構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理所進(jìn)行的設(shè)計，又可分為補(bǔ)充性設(shè)計和修訂性設(shè)計。09年簡答題1、企業(yè)總體會計設(shè)計的內(nèi)容？提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計；會計機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計；會計核算形式的設(shè)計；財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計；成本費用核算及其管理制度的設(shè)計。2、企業(yè)總體設(shè)計的程序？ 調(diào)查研究收集資料；確定設(shè)計類型和設(shè)計方案；選擇會計政策和設(shè)計手段；制定涉及策略和設(shè)計驗收標(biāo)準(zhǔn)；編制會計制度總體設(shè)計和具體設(shè)計。3、企業(yè)總體設(shè)計的含義與作用？08年含義如上。作用如下：總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)；保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性；保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)行第三章 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式 會計組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。會計組織機(jī)構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機(jī)構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機(jī)組合的。二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會）（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機(jī)構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位財務(wù)公司。三、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。四、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。五、小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（一）小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會）經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會計等。（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細(xì)賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。（三）小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運作要求1.分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。2.設(shè)定會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量。5.要由精能會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進(jìn)行。六、企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（識記特點）企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點。（一）與大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。（二）與大中型企業(yè)設(shè)計的不同點。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財會部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個財會總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設(shè)立財會部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財會業(yè)務(wù)。（三）企業(yè)集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)運作要求。各會計機(jī)構(gòu)的運作要統(tǒng)一。七、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。3.動用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。4.及時反映各責(zé)任部門實現(xiàn)的業(yè)績。（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計1.運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。2.定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。3.辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。4.受理責(zé)任部門流動資金定額小于實際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。5.為實行有償和節(jié)約使用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。（三）儲蓄崗位職責(zé)設(shè)計1.負(fù)責(zé)開通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。2.申請銀行貸款，辦理貸款事項。3.承辦企業(yè)職工儲蓄業(yè)務(wù)。4.貫徹上級部門的經(jīng)營決策，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等。（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運行。2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。3.控制責(zé)任部門各項費用支出。4.考核企業(yè)各部門資金定額。5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格控制發(fā)放。6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報表的形式反饋給各責(zé)任部門及企業(yè)主管，以便對資金進(jìn)行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報表”等。名詞解釋責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。企業(yè)內(nèi)部銀行：是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。會計與財務(wù)合并：是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。08年會計崗位責(zé)任制：是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)同和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。09年上會計與財務(wù)分設(shè)：是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別有會計部和財務(wù)部來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。簡答題1、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計形式會計與財務(wù)合并的形式，適合中小企業(yè)，業(yè)務(wù)簡單，會計業(yè)務(wù)不多。會計與財務(wù)分別設(shè)置的形式，適合大中型企業(yè)，業(yè)務(wù)繁多，經(jīng)營范圍廣泛。2、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則？適應(yīng)性；系統(tǒng)性；責(zé)權(quán)對等；控制性；效率性。3、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式有哪些？總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：它是以會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作分工模式，一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：它是以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式：以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并通常只設(shè)財會主管、會計、出納等少數(shù)幾個崗位，適合小企業(yè)?？倳嫀煟〞嫴拷?jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式：以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交分廠完成的一種模式。4、企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的特點與崗位職責(zé)設(shè)計的內(nèi)容？特點：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化，設(shè)計上考慮資本國際化的特點，與大中型企業(yè)會計組織相同點企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和范圍大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點及管理要求，采取會計月財務(wù)分設(shè)模式或合并模式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，還需在母公司的下屬分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。內(nèi)容：日常會計核算和合并財務(wù)報表方面；稅務(wù)籌劃方面；預(yù)算管理方面；投資管理方面；資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面。5、內(nèi)部銀行崗位職責(zé)設(shè)計？結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計；資金投資崗位職責(zé)的設(shè)計；儲蓄崗位職責(zé)設(shè)計；管理崗位職責(zé)設(shè)計6、小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運作的要求？08年分清出納與總賬、總賬與明細(xì)帳、應(yīng)收應(yīng)付往來帳與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并有專人分別擔(dān)任。設(shè)定會計憑證的傳遞順序；要配備代職人員；要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作；要由精通會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管。7、大型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運作的要求？總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計管理工作；財會主管責(zé)任制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督第四章 會計科目、會計核算形式的設(shè)計一、名詞解釋會計科目：是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計。即根據(jù)會計核算的要求，對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用利潤六大會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會計要素的具體內(nèi)容設(shè)計一個合適的名稱，這就是會計科目。會計憑證：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。08記賬憑證：是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。填制記賬憑證是會計核算的一種基本方法。會計賬簿：企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息絕大部分分散于會計憑證中，相互獨立的會計憑證無法連續(xù)、系統(tǒng)、完整的提供某一會計事項的全部信息，也就無法為企業(yè)決策服務(wù)，因此需要設(shè)計一定格式、相互聯(lián)系的帳頁，即賬簿，用來序時的、分類的記錄和反應(yīng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會計報表和會計憑證有機(jī)的聯(lián)系在一起。賬簿體系為核心、將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱虧啊及核算組織程序。會計核算形式：是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或成為會計核算組織程序序時賬：（日記賬）是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。分類賬：是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。有總分類和明細(xì)分類賬。備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。聯(lián)合賬簿：將序時賬和分類賬結(jié)合在一起的賬簿，如日記總賬二、簡答題1、會計科目設(shè)計的原則？統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則；內(nèi)外兼顧的原則；簡明實用原則；相對穩(wěn)定原則；符合會計電算化原則；2、原始憑證的設(shè)計內(nèi)容？按憑證的來源：外來原始憑證，自制原始憑證（一次憑證、累計憑證、匯總憑證）按憑證格式內(nèi)容：通用憑證、專業(yè)憑證按憑證的用途：通知憑證；執(zhí)行憑證；計算憑證；按業(yè)務(wù)類別：貨幣資金收付業(yè)務(wù)憑證；存貨業(yè)務(wù)收發(fā)憑證；職工薪酬業(yè)務(wù)憑證；購銷業(yè)務(wù)憑證；固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證；成本核算業(yè)務(wù)憑證；投資與籌資業(yè)務(wù)憑證。3、會計賬簿設(shè)計的范圍？按賬簿用途分：序時賬簿（普通日記賬、特種日記賬）、分類賬簿（總分類帳、明細(xì)分類賬）、備查賬簿；按賬簿外表形式分：訂本式賬簿；活頁式賬簿；卡片式賬簿按賬簿的格式分：三欄式賬簿（如明細(xì)賬）；多欄式賬簿；數(shù)量金額式賬簿4、會計核算形式的種類和內(nèi)容？會計核算形式種類：逐筆記賬型核算形式（適合小企業(yè)）：記賬憑證核算形式；日記總賬核算形式。匯總記賬型核算形式（適合大中企業(yè)）：憑證匯總核算形式（科目匯總表核算形式在我國廣泛使用、匯總記賬憑證核算形式）；賬簿匯總核算形式（多欄日記賬核算形式、憑單日記賬核算形式）5、簡述設(shè)計會計憑證的主要內(nèi)容？ 07年明確所要設(shè)計會計憑證的種類和范圍；確定會計憑證的設(shè)計原則；制定會計憑證設(shè)計的方法；規(guī)定會計憑證的傳遞程序；建立會計憑證的保管制度第五章 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計一、職責(zé)分工控制制度的設(shè)計企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。（一）貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗位，貨幣資金保管與盤點清查是不相容崗位，貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容崗位。1.庫存現(xiàn)金實物的收付及保管只能由經(jīng)過被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫存現(xiàn)金。2.規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫存現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金總賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現(xiàn)金日記賬替代庫存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫存現(xiàn)金總賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。3.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬的登記工作。4. 保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。5. 負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬，庫存現(xiàn)金支出賬，應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。6. 庫存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的確良職務(wù)相分離等。（二）對出納人員要求出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實際情況，對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。二、貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計單位應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（三）支付款項印章保管情況重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。（四）票據(jù)保管情況重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。對于監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。本節(jié)重點：貨幣資金內(nèi)部控制制度的設(shè)計。三、貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計企業(yè)單位因經(jīng)營特點、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程。（一）出納部收現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）出納部門零星項目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過程。1.出納部門收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。（1）由業(yè)務(wù)部門開出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審核后交出納部門。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。2.出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點。（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。（二）零星費用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）零星費用報銷付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費用報銷而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。1.零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程（1）先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車船費、住宿費收據(jù)、就餐憑證等）編制報銷憑證，經(jīng)本郡門主管審核后送交會計部門；（2）經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款；（3）將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。2.零星費用報銷支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點。（1）費用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（2）費用報銷前，必須由業(yè)務(wù)郡門主管和會計部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用支付。如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會計主管不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費用報銷合規(guī)。（3）定期進(jìn)行賬賬核對。（三）支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計（簡單應(yīng)用）支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)采用支票付款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理過程。1.支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)濟(jì)程。（1）業(yè)務(wù)部門將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門審核后，送會計部門。（2）會計部門經(jīng)審核后交出納部門支付。（3）出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿。2.支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點。（1）付款前由業(yè)務(wù)部門和會計部門主管審核。（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。（4）銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。名詞解釋其他貨幣資金：是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。簡答題1、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度設(shè)計？職責(zé)分工控制制度的設(shè)計；授權(quán)審批；貨幣資金審核；貨幣資金監(jiān)督檢查2、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求？目標(biāo)：保證貨幣資金的安全性和完整性；保證貨幣資金的合規(guī)性和合法性；保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料的準(zhǔn)確和可靠；保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。要求：合法性；規(guī)范性；效率性；及時性；3、設(shè)計貨幣資金內(nèi)部控制制度的核心，制度的基本要求和具體要求？核心：是建立貨幣資金的職務(wù)分離制度、控制程序、稽核制度與其相關(guān)的崗位職責(zé)制度?；疽螅贺泿刨Y金首付業(yè)務(wù)的人員與記賬人員和負(fù)責(zé)審批的人員相分離。具體要求：貨幣資金的首付與保管應(yīng)有被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸；出納人員不能同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記與保管；出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作；出納人員影單與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴(yán)格的審批制度；貨幣資金的收付與控制貨幣資金收支的專用章不得由一人兼管；出納人員應(yīng)該與貨幣資金的稽核、會計檔案的保管人員相分離；負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)當(dāng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清點的人員和負(fù)責(zé)銀行對賬的人員相分離；建立出納人員，專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員責(zé)任制度。07年4、企業(yè)在設(shè)計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應(yīng)采取的做法？加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入開戶銀行；根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額；庫存現(xiàn)金收入要及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金；接觸款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的審批核準(zhǔn)程序，嚴(yán)謹(jǐn)擅自挪用借出貨幣資金；取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。09年第六章 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計一、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求（領(lǐng)會）（一）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)1.提供存貨的各種真實、完整、有用信息；2.保證存貨的安全；3.控制存貨的流動；4.監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；5.加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。（二）存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計要求1.嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實物財產(chǎn)的安全。2.正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。3.正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。本節(jié)重點內(nèi)容：存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點。存貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作的設(shè)計。存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求。二、儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）建立專庫專人保管制度（二）建立嚴(yán)格的存貨計量、記錄和管理制度1.存貨的分類和編號。2.存貨的計量與記錄。3.存貨的計劃和管理。（三）采用永續(xù)盤存制度（四）健全實地盤點制度（五）實施存貨保險制度（六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（七）健全存貨明細(xì)賬制度三、儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計（一）儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、賬表的設(shè)計存貨收、發(fā)、存有關(guān)的憑證主要有收料單、自制材料（如毛坯件、鑄件等）交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單等。產(chǎn)品入庫單將在成本費用控制制度中介紹，以下介紹其他憑證的設(shè)計。1.領(lǐng)料登記表。領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證（通常在1個月內(nèi)連續(xù)使用），適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。領(lǐng)料登記表的主要內(nèi)容包括領(lǐng)料部門、領(lǐng)用日期、材料編號、名稱、規(guī)格、單價、金額、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人簽字等。領(lǐng)料登記表一般是一式三聯(lián)，平時留在倉庫，領(lǐng)料部門領(lǐng)料時由收料人簽收，倉庫根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬；月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。如對使用部門所需消耗性材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計金額，從而對領(lǐng)料加以控制。2.限額領(lǐng)料單。限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單的內(nèi)容包括領(lǐng)料部門、產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量、材料消耗定額、材料編號、規(guī)格、單位、領(lǐng)用定額、領(lǐng)用日期、領(lǐng)料人和發(fā)料人簽字、實際領(lǐng)用數(shù)、限額結(jié)余等。限額領(lǐng)料單有適用于一單一料的，也有適用于一單多料的。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。采用限額領(lǐng)料單不僅可以促使生產(chǎn)部門按計劃領(lǐng)料，節(jié)約用料，同時減少了平時領(lǐng)料的開單及審批手續(xù)。3.收發(fā)料匯總表。會計部門對取得的收料憑證和發(fā)料憑證，經(jīng)審核無誤后，要在月終編制收料匯總表和發(fā)料匯總表，據(jù)以進(jìn)行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細(xì)賬核對。（1）收料匯總表。收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。（2）發(fā)料匯總表。發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。在材料的總分類核算按實際成本進(jìn)行、明細(xì)分類賬按計劃成本進(jìn)行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應(yīng)攤銷材料成本差異和實際成本，這樣便于總分類核算按實際成本記賬。（3）存貨收發(fā)結(jié)存表。為了集中反映倉庫各類存貨資金的占用情況，以及便于核算賬目，通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱 “庫存月報表”），按期交會計部門分析和對賬。4.材料吊卡。為了便于對材料進(jìn)行保管，倉庫對于每種材料要設(shè)置材料吊卡 （也稱料牌，懸掛在料架上的卡片）記錄各種物資的收發(fā)結(jié)存數(shù)量。當(dāng)物資發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進(jìn)行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實物經(jīng)常進(jìn)行核對。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算材料時的重要資料。5.盤點報告。為了保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，保證賬實相符，應(yīng)當(dāng)制定盤點制度。盤點制度有不定期和定期之分。6.報廢單。對于不能繼續(xù)使用和盤虧的存貨應(yīng)編制 “存貨報廢審批單”，該單由存貨管理部門填制，經(jīng)財務(wù)、存貨部門負(fù)責(zé)人及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可作報廢會計處理。（二）儲存業(yè)務(wù)主要處理程序的設(shè)計材料存貨業(yè)務(wù)處理程序包括收料程序和發(fā)料程序。本節(jié)僅介紹材料發(fā)料程序、委托加工材料發(fā)料程序、低值易耗品發(fā)放程序和委托加工材料完工驗收、付款程序。名詞解釋存貨：企業(yè)在日常經(jīng)營活動中持有以備出售的庫存商品、商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程和提供勞務(wù)過程中消耗的材料和物料。、簡答題1、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計？存貨編號設(shè)計（多好定位法，四號定位法）；存貨的計量（先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，個別計價法）；存貨盤存制度的確定（永續(xù)盤存制，實地盤存制）2、存貨業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求？目標(biāo)：提供存貨的各種真實完整有用的信息；保證存貨的安全；控制存貨的流動；監(jiān)督落實存貨的經(jīng)營責(zé)任；加強(qiáng)存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。要求：嚴(yán)格各種存貨的收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實物財產(chǎn)的安全；正確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。3、采購與付款業(yè)務(wù)各種憑證傳遞程序的設(shè)計？指定專人填制有關(guān)憑證；不能由一個部門或一個人完成憑證的所有必要手續(xù)；不相容職務(wù)相互分離；憑證傳遞要及時。4、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計？職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計；授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計；采購與驗收控制制度設(shè)計；付款控制設(shè)計第七章 投資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計一、投資的概念和特點投資（這里的投資是指企業(yè)的對外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等對內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。如購買股票、債券、基金，以及與其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營企業(yè)或子公司等。投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會計核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會計科目，下面將這一類投資按其會計科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長期股權(quán)投資。二、職責(zé)分離制度的設(shè)計（領(lǐng)會）對外投資職責(zé)分離制度，是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。也即合法的投資業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都應(yīng)由不同的人員分工處理，不得由一個人同時負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)流程中兩項或兩項以上的工作。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計的內(nèi)容主要包括以下四個方面：（一）對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離對外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。企業(yè)的重大投資決策由董事會作出，其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。投資項目的執(zhí)行通常由主管人員負(fù)責(zé)。（二）對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離投資部門中負(fù)責(zé)編制投資計劃的人要編制一份詳細(xì)的投資計劃，以便對投資實施有效的管理。投資計劃是否有效，需要經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核審批，對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。根據(jù)重要性原則，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務(wù)經(jīng)理審批；對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準(zhǔn)。（三）負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)人員與會計核算人員相分離負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購入、出售的經(jīng)辦人員，有價證券的保管人員。這些人員必須與會計核算人員相分離。1.投資購入、出售的經(jīng)辦人員必須與會計核算人員相分離。如果負(fù)責(zé)證券購入或出售的人員同時又負(fù)責(zé)會計賬務(wù)的處理，可能會發(fā)生負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員運用不恰當(dāng)?shù)挠媰r方法、歪曲會計記錄而達(dá)到其挪用和轉(zhuǎn)移有價證券的目的。因此，負(fù)責(zé)證券購入出售的人員不能同時擔(dān)任會計的記錄工作，以保證業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對和控制關(guān)系。2.證券保管人員必須與負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的人員相分離。為了保證投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時又負(fù)責(zé)投資交易活動的會計記錄和披露工作。否則同時任這兩職的人員很可能利用會計記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實際情況記錄投資收益，達(dá)到中飽私囊的目的。3.參與投資交易活動人員必須與有價證券的盤點工作人員相分離。企業(yè)自行保管的有價證券或者其他投資合同等有關(guān)憑證，應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨立人員定期進(jìn)行盤點，以保證會計賬簿對有價證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。這種人員的安排同時能實現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機(jī)制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個人利益，虛報有價證券的損毀、遺失等情況。（四）對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離對外投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審批。對外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任，否則，可能會出現(xiàn)違背企業(yè)利益，濫用審批權(quán)力，或者提前處置還能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒有投資價值的投資資產(chǎn)而長期占用企業(yè)資源。三、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（綜合應(yīng)用）持有至到期投資 （包括長期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購入、收益和出售三個環(huán)節(jié)設(shè)計。（一）持有至到期投資購入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計1.由投資業(yè)務(wù)部門編制 “股票或債券投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。2.出納根據(jù) “證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶。3.出納收到證券公司“交割單”后根據(jù)支票存根及 “證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。4.會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。（二）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計1.會計部門根據(jù)上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制股利收益表，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬”。2.會計部門將 “投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。（三）持有至到期投資出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計1.投資部門根據(jù)證券市場分析提出“證券出售申請書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)。2.會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交割單后進(jìn)行審核，并交出納部門。3.出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的交割單及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬。4.會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記 “持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。一、名詞解釋投資：企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或者為了謀求其他利益將資產(chǎn)讓渡給其他企業(yè)單位獲得另一項財產(chǎn)。對外投資職責(zé)分離制度：是指企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部控制制度的目的，建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。09年二、簡答題1、投資業(yè)務(wù)的特征？能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或者間接的增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物收益與風(fēng)險并存；投資資產(chǎn)的流動性較強(qiáng)，極易成為舞弊的目標(biāo)；投資資產(chǎn)的價值較大，容易發(fā)生計價不當(dāng)和賬務(wù)處理出現(xiàn)弊端等問題2、投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求？目標(biāo)：防范投資風(fēng)險；保護(hù)投資資產(chǎn)的安全完整；提供真實投資狀況的財務(wù)信息要求：安全要求；成本效益要求；權(quán)責(zé)明確、獎懲結(jié)合要求；信息反饋要求3、投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控制度主要包括哪些內(nèi)容？07年職務(wù)分離制度；投資調(diào)查審批制度；財務(wù)分析制度；投資取得、保管和處置控制制度；投資核算控制制度4、會計核算控制制度的設(shè)計包含投資的取得保管收益處置盤點的控制，分別寫出各制度？08年投資取得控制制度：建立對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)的控制制度；建立投資記名登記控制制度；投資保管控制制度的設(shè)計：企業(yè)購入的各種有價證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管；自行保管時，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，至少