初當會計需要知道的基本知識.docx

企業(yè)跟稅務部門打交道是經(jīng)常的事兒，每月定點的納稅申報、稅務部門對各稅種的不同要求，這些對于初入職場的會計寶寶來說，難免有些混亂。本文為大家整理了日常工作中常用的稅務基礎知識，以便新手會計在學習過程中能夠快速掌握操作精要，用最短的時間了解和掌握辦稅工作中最基本、最實用的知識，并將其準確運用到實際工作中。一、納稅期限納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人、扣繳義務人發(fā)生納稅義務或者扣繳義務以后向國家納稅款或者解繳稅款的期限。納稅期限是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模和應納稅額的大小以及各個稅種的不同特點確定的，包括納稅計算期和稅款繳庫期。納稅計算期一般有兩種情況：一是按期計算。即以納稅人、扣繳義務人發(fā)生納稅義務或者扣繳稅款義務的一定期間作為納稅計算期。如消費稅暫行條例規(guī)定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月納稅計算期屆滿以后，納稅人、扣繳義務人即應繳納應繳的稅款。二是按次計算。即以納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的次數(shù)作為納稅計算期，一般適用于對某些特定行為的征稅或者對臨時經(jīng)營者的征稅，如印花稅、契稅等稅種多在納稅人發(fā)生納稅義務以后按次計算應納稅額。由于納稅人、扣繳義務人對納稅計算期內(nèi)所取得的應稅收入、應納稅款、代扣代收稅款需要一定的時間進行結(jié)算和辦理繳稅手續(xù)，所以，稅法規(guī)定了稅款的入庫期限，即稅款繳庫期。稅款繳庫期是指納稅計算屆滿以后納稅人、扣繳義務人報繳稅款的法定期限。如消費稅暫行條例規(guī)定：納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。規(guī)定納稅期限，對于促進納稅人加強經(jīng)營管理，認真履行納稅義務，保證國家財政收入的穩(wěn)定、及時，具有重要意義。二、納稅義務發(fā)生時間納稅義務發(fā)生時間是指稅法規(guī)定的納稅人應當承擔納稅義務的起始時間。不同稅種的納稅義務時間不盡相同。如增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅的納稅義務發(fā)生時間，銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;進口貨物，為報關(guān)進口的當天。所有納稅人都應當依法履行納稅義務，及時繳納稅款。規(guī)定納稅義務發(fā)生時間，一是為了明確納稅人承擔納稅義務的具體日期;二是有利于稅務機關(guān)實施稅務管理，合理規(guī)定申報期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務，保證國家財政收入。三、征稅起點起征點又稱征稅起點，指稅法規(guī)定的計稅依據(jù)應當征稅的數(shù)量界限(起點)。計稅依據(jù)數(shù)額達不到起征點的不征稅，達到起征點的按照計稅依據(jù)全額征稅。規(guī)定起征點主要是為了適當照顧應稅收入、所得、財產(chǎn)等較少的納稅人，貫徹合理負擔的原則;同時，可以適當縮小征稅面，降低稅收成本。四、納稅自查的基本內(nèi)容納稅自查的基本內(nèi)容，主要包括三個方面：(一)自查執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)、政策的情況;(二)自查遵守財會制度和財經(jīng)紀律的情況;(三)自查生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算情況。開展納稅自查，一般由稅務機關(guān)發(fā)給自查提綱，納稅人根據(jù)自查提綱的要求，對照稅收法律法規(guī)和財務制度進行自查。五、發(fā)票的基本概念發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。也就是說，發(fā)票可以是收款憑證，也可以是付款憑證。要注意的是，發(fā)票對應的是業(yè)務關(guān)系，和有沒有收到款項、沒有支付款項沒有直接關(guān)系。而目前發(fā)票的種類共有這些：增值稅專用發(fā)票，用于購方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進項稅額的憑證。是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，簡稱為“專票”。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，是每一個從事機動車零售業(yè)務的個人或者單位在收取款項時所開具的發(fā)票(不包括銷售二手、舊機動車)。增值稅普通發(fā)票，包含電子發(fā)票和卷式發(fā)票，日常生活比較常見。是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應繳稅務的勞務、服務時通過增值稅稅控系統(tǒng)所開具的普通發(fā)票，簡稱為“普票”。六、企業(yè)所得稅對于財政收入來說，企業(yè)所得稅是僅次于增值稅的第二大稅收來源。顧名思義，企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得(大約可理解為利潤，雖然嚴格來說不一樣)征稅。除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)，需要在利潤的基礎上繳納企業(yè)所得稅，稅率通常為25%。計算公式為：企業(yè)所得稅=利潤總額*25%公司賺取利潤后，需要按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但是，繳納完企業(yè)所得稅后并不意味著剩余利潤就可以完全分給股東。因為股東從企業(yè)分紅，還需要繳納個人所得 稅。在繳納完個人所得稅后剩余的部分才歸股東合法所有。不少創(chuàng)業(yè)者在不清楚稅務風險的情況下，擅自分紅且未繳納個人所得稅，這樣存在較高的稅務風險。七、個人所得稅個人所得稅，大概是目前涉及人數(shù)最眾多，也最為誤解的一個稅種。個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。誤解一：個人所得稅，就是對工資薪金征稅。誤解二：個稅的起征點是3500元。準確地說法是，個稅的免征額是3500元。起征點不等于免征額。起征點的意思是，假定你收入是3501，在起征點以上，那么這3501全額都要納稅的。免征額的意思是，假定你收入是3501，那么3500就免于納稅，只就那1塊錢納稅。隨著稅收環(huán)境的優(yōu)化，稅務機關(guān)的管理更加規(guī)范、透明，企業(yè)的任何不良記錄都將給企業(yè)帶來信用減分，以上7個知識點只是最基礎的稅務知識，會計人員在日常工