【2018年】會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)關(guān)于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》選擇題及答案

【2018年】會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)選擇題及答案單選題1、二、收支情況三、保險(xiǎn)情況四、家庭負(fù)債情況五、理財(cái)目標(biāo)1購(gòu)車(chē)目標(biāo)：購(gòu)置20萬(wàn)元的家庭轎車(chē)，2014年給配偶購(gòu)買(mǎi)價(jià)值50萬(wàn)元的轎車(chē)；2準(zhǔn)備子女的教育基金，預(yù)算至子女取得國(guó)外博士學(xué)位；3全家每年2次國(guó)內(nèi)旅游，每年旅游花費(fèi)4萬(wàn)元；4買(mǎi)房目標(biāo)：2021年購(gòu)買(mǎi)一棟別墅，購(gòu)買(mǎi)時(shí)的市價(jià)為500萬(wàn)元；5準(zhǔn)備養(yǎng)老金：60歲退休，即28年后退休，退休生活質(zhì)量不變，生活20年；6規(guī)劃子女創(chuàng)業(yè)基金：兒子28歲回國(guó)創(chuàng)業(yè)，父母支持創(chuàng)業(yè)基金100萬(wàn)元。六、假設(shè)條件假設(shè)通貨膨脹率為5%，收入增長(zhǎng)率為5%，學(xué)費(fèi)增長(zhǎng)率為5%，房產(chǎn)每年的增值率為5%，租金回報(bào)率為4%，投資和儲(chǔ)蓄回報(bào)率均為6%，旅游費(fèi)用增長(zhǎng)率為5%。下列關(guān)于家庭財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析，不正確的是()。A家庭資產(chǎn)分為流動(dòng)性資產(chǎn)、自用性資產(chǎn)和投資性資產(chǎn)B流動(dòng)性資產(chǎn)包括現(xiàn)金、活期存款、貨幣市場(chǎng)基金，安全性和流動(dòng)性最高C自用性資產(chǎn)包括個(gè)人或家庭使用的，且擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、汽車(chē)、珠寶首飾等資產(chǎn)，所以以收取租金為目的房地產(chǎn)屬于自用性房地產(chǎn)D投資性資產(chǎn)包括定期存款、國(guó)債、公司債、股票、基金和外幣投資產(chǎn)品等單選題2、在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2002年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線(xiàn)，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線(xiàn)賬面原值為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為900萬(wàn)元，評(píng)估增值為200萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)格與評(píng)估價(jià)值一致；2003年6月30日L公司對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行更新改造，2003年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬(wàn)元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長(zhǎng)其使用壽命；截止2003年12月31日，上述生產(chǎn)線(xiàn)賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬(wàn)元和1100萬(wàn)元。在對(duì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是()。A固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元B固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元C固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬(wàn)元D固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬(wàn)元單選題3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是()。A固定資產(chǎn)的大修理支出B租入固定資產(chǎn)的改建支出C外購(gòu)房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用D已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出單選題4、甲公司將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額為2300萬(wàn)元，“投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目貸方余額為200萬(wàn)元，則轉(zhuǎn)換日影響損益的正確處理方法為()。A記入“投資收益”貸方100萬(wàn)元B記入“投資收益”借方100萬(wàn)元C記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方100萬(wàn)元D記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方100萬(wàn)元單選題5、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1100萬(wàn)元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本200萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格250萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬52.5萬(wàn)元。(2)2008年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為150萬(wàn)元，于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。(4)與該辦公大樓同類(lèi)的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。(5)2010年1月5日，處置投資性房地產(chǎn)，取得價(jià)款2300萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第12至14題。下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的處理說(shuō)法中，不正確的是()。A轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額為550.83萬(wàn)元B轉(zhuǎn)換日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為550.83萬(wàn)元C2009年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為100萬(wàn)元D確認(rèn)取得的租金收入應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入單選題6、在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失的是()。A相關(guān)性B可靠性C謹(jǐn)慎性D重要性單選題7、甲企業(yè)207年1月1日外購(gòu)一幢建筑物。該建筑物的售價(jià)為500萬(wàn)元，以銀行存款支付。該建筑物用于出租，年租金為20萬(wàn)元，每年年初收取租金。該企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。207年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為520萬(wàn)元。208年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為510萬(wàn)元。209年1月1日，甲企業(yè)以500萬(wàn)元出售該建筑物，則處置損益是()萬(wàn)元。A10B-10C40D0多選題8、以下關(guān)于各種計(jì)量屬性的應(yīng)用，說(shuō)法正確的有()。A盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量一般采用重置成本B存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量一般采用可變現(xiàn)凈值C可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額時(shí)一般用現(xiàn)值屬性E交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用公允價(jià)值屬性多選題9、以下關(guān)于各種計(jì)量屬性的應(yīng)用，說(shuō)法正確的有()。A盤(pán)盈固定資產(chǎn)的計(jì)量一般采用重置成本B存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量一般采用可變現(xiàn)凈值C可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用可變現(xiàn)凈值屬性D計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額時(shí)一般用現(xiàn)值屬性E交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量一般用公允價(jià)值屬性單選題10、在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失的是()。A相關(guān)性B可靠性C謹(jǐn)慎性D重要性單選題11、在2006年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A2006年銷(xiāo)售商品發(fā)生的退回B倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致某些庫(kù)存商品的毀損C新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債過(guò)低D市場(chǎng)信息表明資產(chǎn)負(fù)債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重貶值單選題12、房地產(chǎn)市場(chǎng)的特性不包括()。A供給非同質(zhì)性B需求多樣性C競(jìng)爭(zhēng)充分性D交易復(fù)雜性單選題13、(二)甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)為36145萬(wàn)元；2009年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1850萬(wàn)元、遞延所得稅費(fèi)用186萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價(jià)值模式對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租，采用成本模式計(jì)量，人賬價(jià)值1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價(jià)值為1700萬(wàn)元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計(jì)提折舊。(2)2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，將向乙公司支付總價(jià)款20的違約金。2009年末甲公司準(zhǔn)各生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)的材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除。(3)2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門(mén)使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬(wàn)元誤記為5萬(wàn)元。(4)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷(xiāo)售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公可經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A43375B44075C45050D46250單選題14、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。2002年12月27日甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2%，購(gòu)貨方次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣1000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)重大影響。甲公司正確的處理是()。A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的“調(diào)整事項(xiàng)”B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的“非調(diào)整事項(xiàng)”C直接反映在2003年當(dāng)期會(huì)計(jì)分錄和會(huì)計(jì)報(bào)表中D在2003年報(bào)表附注中說(shuō)明單選題15、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入()科目。A營(yíng)業(yè)外支出B投資收益C公允價(jià)值變動(dòng)損益D資本公積單選題16、甲房地產(chǎn)公司2009年12月31日共有A、B、C、D、E五幢商品房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2010年1月5日與乙企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同出售了商品房A；同時(shí)將商品房B用于職工福利住房；2月1日將商品房C出租；由于房地產(chǎn)市場(chǎng)不太景氣，商品房D也打算出租；剩余的商品房E作為存貨。2011年1月1日將商品房D出租，該商品房D成本為3000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，假定不考慮所得稅的影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第13至第14題。關(guān)于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的處理，下列說(shuō)法中正確的是()。A公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入貸方“資本公積”B公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入貸方“公允價(jià)值變動(dòng)損益”C公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入盈余公積和利潤(rùn)分配D直接以賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值單選題17、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元。其中成本為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬(wàn)元。A30B20C40D10單選題18、甲公司20072009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得乙公司控制的A公司10%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1300)萬(wàn)元(其中：成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元)，其公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。(假設(shè)固定資產(chǎn)在處置時(shí)不考慮增值稅的問(wèn)題)(2)甲公司為取得A公司的股權(quán)而發(fā)生的相關(guān)直接費(fèi)用為30萬(wàn)元。此時(shí)A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是35000萬(wàn)元。(3)2007年12月31日A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元。(4)2008年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實(shí)際支付價(jià)款7500萬(wàn)元。此次購(gòu)買(mǎi)完成后，持股比例達(dá)到30%對(duì)A公司具有重大影響，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2008年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為37800萬(wàn)元(與所有者權(quán)益賬面價(jià)值相等)。(5)2008年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元。(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬(wàn)元。(7)2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)得款項(xiàng)6200萬(wàn)元，從而對(duì)A公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)投資收益的影響金額為()萬(wàn)元。A400B300C200D100單選題19、甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日。2008年12月25日甲公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，折扣條件是2/10，1/20，n/30。購(gòu)貨方于次年1月2日付款，取得現(xiàn)金折扣600元。甲公司正確的處理是()。A作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C直接反映在2009年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中D在2008年報(bào)表附注中說(shuō)明單選題20、206年10月15日，甲企業(yè)因租賃期滿(mǎn)，將出租的寫(xiě)字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。206年12月1日，該寫(xiě)字樓正式開(kāi)始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為6720萬(wàn)元，其中，成本為6500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值220萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。A220B300C6720D80單選題21、甲公司為2005年發(fā)行A股的上市公司，2007年開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，甲公司所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為4%，稅法規(guī)定壞賬在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2007年初涉及需要調(diào)整的事項(xiàng)如下：(1)2006年10月20日購(gòu)買(mǎi)的B公司股票100萬(wàn)股作為短期投資，每股成本9元，2006年末市價(jià)10元，按新準(zhǔn)則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并追溯調(diào)整。(2)甲公司于2005年12月31日將一剛完工的建筑物對(duì)外出租，租期為5年，出租時(shí)，該建筑物的成本為2000萬(wàn)元，使用年限為20年，甲公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值(使用年限、折舊方法均與稅法一致)。按新準(zhǔn)則劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量并追溯調(diào)整，2006年末公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。按新準(zhǔn)則規(guī)定，首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與之前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整留存收益。(3)所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。2006年未存在的其他事項(xiàng)如下：(1)2006年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備160萬(wàn)元。(2)按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2006年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”貸方余額為400萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。(3)甲公司2006年1月1日初4100萬(wàn)元購(gòu)入面值4000萬(wàn)元的國(guó)債，作為持有至到期投資核算，每年1月10日付息，到期一次還本，票面利率6%，假定實(shí)際利率為5%，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。(4)2006年7月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為6000萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(5)2006年12月31日，甲公司存貨的賬面余額為2600萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額300萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。2007年發(fā)生的事項(xiàng)如下：(1)2007年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，買(mǎi)價(jià)為1995萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為3100萬(wàn)元。(2)2007年5月，將2006年10月20日購(gòu)買(mǎi)的B公司股票出售50萬(wàn)股，取得款項(xiàng)560萬(wàn)元，2007年末每股市價(jià)13元。(3)甲公司2007年12月10日與丙公司簽訂合同，約定在2008年2月20日以每件0.2萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司提供A產(chǎn)品1000件，若不能按期交貨，將對(duì)甲公司處以總價(jià)款20%的違約金。簽訂合同時(shí)產(chǎn)品尚未開(kāi)始生產(chǎn)，甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，原材料的價(jià)格突然上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本將超過(guò)合同單價(jià)，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位成本為0.21萬(wàn)元。(4)2007年投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2850萬(wàn)元。(5)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元。(6)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬(wàn)元。(7)2007年發(fā)生壞賬60萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可以在稅前扣除，年末應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為240萬(wàn)元。(8)2007年發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用350萬(wàn)元，確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用500萬(wàn)元。(9)2007年年末結(jié)存存貨賬面余額為3000萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額為100萬(wàn)元。(10)2007年甲公司利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：(1)假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化；(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(3)不考慮本題所列事項(xiàng)以外的其他項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：2007年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬(wàn)元。A550B560C500D510單選題22、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，不應(yīng)記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是()。A在固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中，專(zhuān)門(mén)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的銀行長(zhǎng)期借款的利息收入B由母公司代為借入的銀行短期借款發(fā)生的，并由母公司代為支付的利息支出C為進(jìn)口原材料而借入的外幣借款發(fā)生的匯兌損益D從非金融機(jī)構(gòu)取得的短期借款發(fā)生的超過(guò)銀行同期借款利息部分的利息支出單選題23、按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是()。A對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量B對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量C對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量D對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量單選題24、甲股份有限公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月10日對(duì)外報(bào)出。2012年2月10日，甲公司2011年9月10日銷(xiāo)售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而退貨。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元、增值稅稅額17萬(wàn)元、成本為80萬(wàn)元，乙公司貨款尚未支付，但甲公司已經(jīng)為此項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了3%的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)核實(shí)甲公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。該事項(xiàng)發(fā)生后，甲公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，所得稅稅率25%，不考慮其他因素，甲公司上述事項(xiàng)對(duì)2011年凈損益的影響金額為()萬(wàn)元。A16.49B13.4C13D12.37單選題25、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為20077元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬(wàn)元，其中成本為140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬(wàn)元。A60B40C80D10單選題26、某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅2萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，耕地占用稅10萬(wàn)元，契稅5萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅0.8萬(wàn)元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是_萬(wàn)元。A20.8B19.8C9.8D4單選題27、下列有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的初步可行性研究及相關(guān)知識(shí)，表述不當(dāng)?shù)氖?)。A所謂輔助研究，是對(duì)投資項(xiàng)目的一個(gè)或幾個(gè)重要方面進(jìn)行單獨(dú)研究，用作初步可行性研究和詳細(xì)可行性研究的先決條件，或用以支持這兩項(xiàng)研究B初步可行性研究階段投資估算的精度可達(dá)到5%，所需費(fèi)用約占總投資的1.0%2.0%C初步可行性研究亦稱(chēng)預(yù)測(cè)可行性研究，在此階段，主要是在機(jī)會(huì)研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的可能性與潛在效益進(jìn)行論證分析D在此階段需對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行粗略的審查：市場(chǎng)需求與供應(yīng)、建筑材料供應(yīng)狀況、項(xiàng)目所在地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況、項(xiàng)目地址及其周?chē)h(huán)境、項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)方案、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目銷(xiāo)售收入與投資估算、項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析等單選題28、在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失的是()。A相關(guān)性B可靠性C謹(jǐn)慎性D重要性單選題29、海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2009年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬(wàn)元(其中成本1200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為1600萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。2009年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2008年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。2009年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2010年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2010年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅稅率為25%。2010年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。2011年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬(wàn)元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。海潤(rùn)公司出售35%的股份后，昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是()。A追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積其他資本公積35萬(wàn)元B增加海潤(rùn)公司當(dāng)期的投資收益1260萬(wàn)元C追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益1260萬(wàn)元D追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積其他資本公積26.25萬(wàn)元單選題30、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不允許調(diào)整報(bào)告年度的項(xiàng)目是()。A貨幣資金項(xiàng)目B應(yīng)收賬款項(xiàng)目C所有者權(quán)益項(xiàng)目D損益項(xiàng)目-1-答案：C解析 以收取租金為目的房地產(chǎn)屬于投資性資產(chǎn)，而非自用性房地產(chǎn)。2-答案：C解析：接受投資時(shí)： 借：固定資產(chǎn) (1 500-900+200)800 貸：股本 800 2003年上半年計(jì)提折舊時(shí) 借：管理費(fèi)用等 (800/46/12)100 貸：累計(jì)折舊 l00 進(jìn)行更新改造，應(yīng)轉(zhuǎn)入到在建工程科日中，即： 借：在建工程 700 累計(jì)折舊 l00 貸：固定資產(chǎn) 800 發(fā)生的更新改造支出， 借：在建工程 1 000 貸：工程物資 1 000 2003年12月31 日工程竣工： 借：固定資產(chǎn) (700+1 000)1 700 貸：在建工程 1 700 但是原題中記人到固定資產(chǎn)科目的金額是2 700萬(wàn)元，所以應(yīng)該沖減的固定資產(chǎn)金額是 2 700-1 700=1 000(萬(wàn)元)。對(duì)于累計(jì)折舊來(lái)說(shuō)，已經(jīng)計(jì)入到在建工程，工程完工后轉(zhuǎn)入到了固定資產(chǎn)科目了，而且在更新改造過(guò)程中是不計(jì)提折舊的，因?yàn)榇藭r(shí)沒(méi)有固定資產(chǎn)科目，而是在建工程科目，對(duì)于在建工程是不計(jì)提折舊的。所以應(yīng)該將企業(yè)原來(lái)計(jì)提的折舊 1 100萬(wàn)元全部沖減了，即正確答案是固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊調(diào)減1 100萬(wàn)元。即選項(xiàng)C。3-答案：C解析 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；2)租人固定資產(chǎn)的改建支出；3)固定資產(chǎn)的大修理支出；4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。故選擇C4-答案：D解析5-答案：B解析 自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，本題中計(jì)入資本公積的金額=1900-1395-(1395-20)/104/12=550.83(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)B不正確。6-答案：C解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用，但如果有合理的基礎(chǔ)可以估計(jì)的，應(yīng)合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。7-答案：B解析 處置損益=出售價(jià)格500-售時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值510=-10(萬(wàn)元)。8-答案：A,B,D,E解析 計(jì)量屬性是指應(yīng)予以計(jì)量的某一要素的特性，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。C項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)一般用公允價(jià)值計(jì)量屬性。9-答案：A,B,D,E解析 計(jì)量屬性是指應(yīng)予以計(jì)量的某一要素的特性，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。C項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)一般用公允價(jià)值計(jì)量屬性。10-答案：C解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用，但如果有合理的基礎(chǔ)可以估計(jì)的，應(yīng)合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。11-答案：B解析 非調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該事項(xiàng)的狀況不存在，而是期后才發(fā)生的事項(xiàng)。倉(cāng)庫(kù)火災(zāi)導(dǎo)致某些庫(kù)存商品的毀損，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，故屬于非調(diào)整事項(xiàng)。12-答案：C由于土地的有限性、不可再生性，以及房地產(chǎn)投資規(guī)模巨大，使房地產(chǎn)市場(chǎng)具有高度的壟斷性，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)市場(chǎng)供給主體間的競(jìng)爭(zhēng)不充分、不廣泛。13-答案：A暫無(wú)解析14-答案：C暫無(wú)解析15-答案：C解析 以公