固定資產(chǎn)管理

程序文件固定資產(chǎn)管理APFD010 1.1 9/9計劃的名稱固定資產(chǎn)管理制度分層程序文件作者建立日期2007-12-1計劃等級公司級修改者修改日期2014-12-18制度分類財務(wù)管理類審閱者評估日期2014-12-18密級無審查員審查日期2014-12-181目的加強公司固定資產(chǎn)管理，確保固定資產(chǎn)的安全和完整性，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)性能，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定結(jié)合公司實際情況制定本程序。2服務(wù)范圍公司的固定資產(chǎn)管理工作。3義站3.1固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)與住宅、建筑、機械、機械、運輸工具和其他生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的設(shè)備、機構(gòu)、工具等產(chǎn)品，提供勞動、租賃或經(jīng)營而持有的非貨幣資產(chǎn)，使用時間超過12個月。4相關(guān)文檔4.1 企業(yè)會計準(zhǔn)則4.2 程序文件-公司財務(wù)管理制度4.3 業(yè)務(wù)指導(dǎo)書-稅務(wù)工作指引5個工作5.1公司領(lǐng)導(dǎo)：固定資產(chǎn)的申請和報廢審批。5.2財務(wù)管理部門：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值管理，監(jiān)督所屬企業(yè)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的執(zhí)行。特定責(zé)任：參與固定資產(chǎn)收購審計、帳戶設(shè)置、會計、折舊計算、監(jiān)督控制、產(chǎn)權(quán)定義、檢驗評估、系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移、庫存等。5.3行政部門：行政部門是固定資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的綜合管理。負(fù)責(zé)管理辦公用品、房地產(chǎn)、運輸設(shè)備的人員，包括登記卡、分發(fā)使用、維護(hù)、庫存清點、物理統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)定義、檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移、處置等。確保固定資產(chǎn)的完整性，防止固定資產(chǎn)損失，并讓有關(guān)部門定期清點固定資產(chǎn)。按照批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資(收購)計劃執(zhí)行詢價采購工作；確保添加固定資產(chǎn)質(zhì)量，以使性能符合使用單位要求。不是固定資產(chǎn)管理，但辦公室長期使用的低價值工具、機構(gòu)、辦公室要負(fù)責(zé)帳簿登記管理。5.4使用部門：嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)的各項管理制度，保證固定資產(chǎn)的完整性。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)。在使用固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)問題，及時向管理部門反映，同時進(jìn)行原因分析、措施、故障排除，確保固定資產(chǎn)的完整性。公用使用或不使用的固定資產(chǎn)由行政管理部門專門負(fù)責(zé)人保管。6內(nèi)容6.1購置固定資產(chǎn)6.1.1固定資產(chǎn)購置預(yù)算管理。年末，根據(jù)使用部門的要求和生產(chǎn)要求，編制公司下一年固定資產(chǎn)收購預(yù)算，記載希望收購固定資產(chǎn)的姓名、型號、制造商、具體分配、取得的數(shù)量、單價、金額等，資產(chǎn)套應(yīng)根據(jù)各組成部分分別編制預(yù)算。原則上，固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)公司預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)，構(gòu)成下一年度固定資產(chǎn)收購計劃。6.1.2固定資產(chǎn)購置，由預(yù)算內(nèi)使用部門或固定資產(chǎn)管理部門提出，由固定資產(chǎn)管理部門匯總，報告批準(zhǔn)后由采購部門購買；不包括年度預(yù)算，但使用部門急需的辦公用品，按照預(yù)算變更程序申報，批準(zhǔn)后購買。6.1.3接受固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)提交“固定資產(chǎn)檢查表”1-2-2-2-2-2-2-2-2-2-2-4-5-3。取得資產(chǎn)后，固定資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)出品單，第一固定資產(chǎn)管理部門留下來記帳固定資產(chǎn)登記卡。輔助關(guān)聯(lián)由財務(wù)管理部門用于添加固定資產(chǎn)帳簿。財務(wù)管理部門應(yīng)每6個月檢查固定資產(chǎn)管理局和固定資產(chǎn)登記卡記載事項，如有遺漏，應(yīng)立即通知補充。固定資產(chǎn)管理部門按季度和使用部門檢查，有錯誤要及時調(diào)整。6.1.4產(chǎn)權(quán)登記6.1.4.1取得土地使用權(quán)、房屋及建筑物等固定資產(chǎn)的所有權(quán)取得等，由行政部門統(tǒng)一處理產(chǎn)權(quán)登記。6.1.4.2上述固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更也是如此。6.2固定資產(chǎn)的日常管理6.2.1公司的各種固定資產(chǎn)根據(jù)第5條規(guī)定的義務(wù)進(jìn)行分工管理。6.2.2公司各部門必須有全職或兼職資產(chǎn)經(jīng)理。固定資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)管理人員登記各部門的資產(chǎn)管理人員名單，指導(dǎo)和監(jiān)督各部門的資產(chǎn)管理人員工作。6.2.3資產(chǎn)管理員的工作職責(zé)：負(fù)責(zé)安全完整地保護(hù)公司資產(chǎn)，添加此部門的固定資產(chǎn)分類帳，添加固定資產(chǎn)的使用、更改、報廢、處理，定期或不定期清點此部門的資產(chǎn)，并將固定資產(chǎn)的存檔實施給特定所有者。6.2.4各類型固定資產(chǎn)的維護(hù)手冊、擔(dān)保文件應(yīng)由使用部門的資產(chǎn)管理員統(tǒng)一保管。6.2.5固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)管理和清理資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)狀況良好。6.2.6公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期物理庫存清點，確保固定資產(chǎn)賬戶、卡、物一致，了解資產(chǎn)的實際使用情況，確保資產(chǎn)的安全和完整性。6.2.7固定資產(chǎn)庫存清點由固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)管理部門共同進(jìn)行，一一查明庫存清點中發(fā)現(xiàn)的損益和資產(chǎn)損壞情況，并一一協(xié)商其原因提出處理意見，按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行審批處理，有關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。應(yīng)調(diào)查庫存中發(fā)現(xiàn)的閑置資產(chǎn)，了解情況，制定處理計劃，應(yīng)超額處理，及時記賬。6.2.8退休人員在離職過程中使用的所有種類的固定資產(chǎn)將始終退款，退休人員所屬部門的資產(chǎn)經(jīng)理必須確保資產(chǎn)退款的分配、附件和相關(guān)數(shù)據(jù)完整，并對資產(chǎn)使用現(xiàn)狀(丟失、人為損壞或缺少配件)進(jìn)行退休人員賠償。離職者在未返還所有固定資產(chǎn)的情況下辦理離職手續(xù)，由離職者所屬部門的直接負(fù)責(zé)人承擔(dān)其責(zé)任。6.2.9各部門閑置、未充分利用的資產(chǎn)必須立即反映在固定資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理部門要統(tǒng)一調(diào)整或處理，提高固定資產(chǎn)的使用效率。6.2.10固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)每6個月與財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的財務(wù)人員定期進(jìn)行帳戶檢查，以確保帳戶一致。出現(xiàn)差異時，應(yīng)創(chuàng)建差異表以指示差異原因。6.3固定資產(chǎn)處置6.3.1固定資產(chǎn)的處分條件：6.3.1.1使用時間滿，折舊完成，使用價值喪失的固定資產(chǎn)；6.3.1.2是技術(shù)淘汰模式，性能未達(dá)到使用要求，經(jīng)過性能或演示后不能轉(zhuǎn)換價值低的固定資產(chǎn)。6.3.1.3由于天災(zāi)或事故造成的嚴(yán)重?fù)p壞，無法修理使用價值者，或因事故造成的處置，應(yīng)附帶災(zāi)難和事故處理報告。6.3.1.4計劃變更或改造、拆除的建筑擴展。6.3.2固定資產(chǎn)處置核準(zhǔn)程序：6.3.2.1對于有資格報廢的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理對于申請報廢的固定資產(chǎn)，必須由組織技術(shù)人員、管理人員審核和條件評估，簽署意見，然后提交財務(wù)管理部門審查。6.3.2.2財務(wù)管理部門簽署意見后，根據(jù)總經(jīng)理、董事會或股東大會規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。6 . 3 . 2 . 2 . 2 . 1正常處置的固定資產(chǎn)單一資產(chǎn)原始價值在5萬元以下(5萬元除外)，經(jīng)公司管理部門批準(zhǔn)；單一資產(chǎn)原由5萬元以上的報紙董事長批準(zhǔn)。6.3.2.2以前報廢的固定資產(chǎn)，單一資產(chǎn)原始價值不超過50萬元(不包括50萬元)，公司董事會批準(zhǔn)報告；僅本金就超過50萬韓元，公司股東大會批準(zhǔn)報告。6.3.2.4批準(zhǔn)后處置的固定資產(chǎn)資料財務(wù)管理部門進(jìn)行會計處理并存檔。6.3.3處置固定資產(chǎn)存檔：6.3.3.1固定資產(chǎn)報廢后，各部門一般不能維持，實際上，為了繼續(xù)使用本部門的運營，在安全和質(zhì)量保證的前提下，使用部門申請，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門確認(rèn)，經(jīng)報告公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以使用，可以建立賬戶管理。有用的部門不能自己處理。6.3.3.2處置的資產(chǎn)中有保留價值的部分原則上被送到固定資產(chǎn)管理部門，固定資產(chǎn)管理部門保管到CIP。6.3.4處理固定資產(chǎn)報廢：6.3.4.1對固定資產(chǎn)中不再可用的固定資產(chǎn)處置，固定資產(chǎn)管理部門提出處理意見，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后，按照報廢品處理。6.3.4.2通用性強的報廢固定資產(chǎn)應(yīng)積極與外部接觸，以進(jìn)行高于報廢材料的處理。6.3.5固定資產(chǎn)處置所得收益應(yīng)上交財務(wù)部門進(jìn)行會計處理，任何人不得個人挪作他用。6.4固定資產(chǎn)會計6.4.1固定資產(chǎn)定價6.4.1.1購買價格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅等固定資產(chǎn)購買費用包括固定資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)之前發(fā)生的可歸于該資產(chǎn)的站點整理費、運輸費用、裝卸費、安裝費和專業(yè)服務(wù)費等。6.4.1.2自行建設(shè)固定資產(chǎn)的成本由該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)之前發(fā)生的必要支出組成。6.4.1.3投資者投入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)根據(jù)投資合同或合同約定的價值確定，除非合同或合同的合同價值不公平。6.4.1.4企業(yè)合并、非貨幣資產(chǎn)交換、負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整、金融租賃取得的固定資產(chǎn)成本應(yīng)分別根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號企業(yè)合并、企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換、企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號債務(wù)重組和企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號租賃確定。6.4.1.5在確定固定資產(chǎn)成本時，必須考慮報廢成本因素。6.4.2固定資產(chǎn)價值確定后，改造擴大、區(qū)域改造和具體事項將通過評價機關(guān)的評價確認(rèn)，國家政策規(guī)定不能自行調(diào)整賬面價值，不能自行調(diào)整賬面價值。6.4.3固定資產(chǎn)的折舊6.4.3.1折舊以下資產(chǎn)6.4.3.1.1房子、建筑物；6.4.3.1.2使用中的機械設(shè)備、儀表、運輸車輛、工具；6.4.3.1.3季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備，以及租賃和融資租賃的固定資產(chǎn)運營；6.4.3.1.4已投入使用但尚未經(jīng)過程序的固定資產(chǎn)。6.4.3.2以下資產(chǎn)不考慮折舊6.4.3.2.1攤銷繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；6.4.3.2.2按照規(guī)定進(jìn)入固定資產(chǎn)的土地評價。6.4.3.3固定資產(chǎn)的折舊方法通常使用壽命平均法。6.4.3.4各種類型固定資產(chǎn)的折舊年限：住房、建筑、20-30年；運輸方式，5年；電子和辦公設(shè)備，5年。6.4.3.5固定資產(chǎn)的凈殘值率計算為固定資產(chǎn)原始值的5%。6.4.3.6固定資產(chǎn)管理應(yīng)定期審查固定資產(chǎn)的壽命。如果固定資產(chǎn)壽命的期望值與原始預(yù)測相差很大，則應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)折舊壽命。6.4.3.7財務(wù)管理應(yīng)定期審查固定資產(chǎn)的折舊方法。如果固定資產(chǎn)中包含的經(jīng)濟利潤的預(yù)期實現(xiàn)方法發(fā)生了重大變化，或者根據(jù)公司的財務(wù)政策進(jìn)行了重大調(diào)整，則應(yīng)相應(yīng)地變更固定資產(chǎn)折舊方法。6.4.3.8在該月添加的固定資產(chǎn)。從下個月開始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)從下個月開始不計算折舊。早期報廢的固定資產(chǎn)凈損失計入營業(yè)外支出，折舊不再補充。6.4.3.9具有損失準(zhǔn)備金的固定資產(chǎn)還必須扣除部分固定資產(chǎn)損壞準(zhǔn)備金累計折舊，以便計算應(yīng)計折舊額。6.4.4固定資產(chǎn)報廢清理、閑置固定資產(chǎn)清理時，財務(wù)管理部門設(shè)立“固定資產(chǎn)清理”賬戶，將固定資產(chǎn)清理的損益入帳，將虧損入帳到營業(yè)外支出，將收益入帳到營業(yè)外收入。在6.4.5庫存過程中，如果發(fā)現(xiàn)虧損或虧損現(xiàn)象，固定資產(chǎn)虧損固定資產(chǎn)報廢收益暫掛固定資產(chǎn)虧損帳戶入帳的虧損將通過“營業(yè)外支出虧損”帳戶入帳，并記錄在當(dāng)期損益中。處理為前期錯誤并通過“上一年度損益調(diào)整”帳戶記帳的超額固定資產(chǎn)。6.4.6固定資產(chǎn)的后續(xù)支出6.4.6.1固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，表示使用過程中固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造成本、維修成本等。6.4.6.2與固定資產(chǎn)相關(guān)的更新變體等后續(xù)費用，在符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)收取固定資產(chǎn)費用，并減去替換