國庫資金風(fēng)險及防范化解措施

1/6國庫資金風(fēng)險及防范化解措施縱觀近幾年，全國國庫系統(tǒng)屢出經(jīng)濟案件，國庫部門被列為人民銀行系統(tǒng)的案件高發(fā)區(qū)之一。加強國庫監(jiān)管，防范和化解國庫資金風(fēng)險，成為國庫部門深入研究的一個重要課題。一、國庫資金風(fēng)險隱患及原因分析國庫資金是國庫部門管理的各級預(yù)算資金，國庫資金風(fēng)險則是指國庫資金在營運過程中造成流失或損失的可能性。根據(jù)國庫資金的運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和運動規(guī)律，國庫風(fēng)險可分為三大類，即預(yù)算資金入庫風(fēng)險、庫款撥付風(fēng)險和國庫自身風(fēng)險。預(yù)算資金入庫風(fēng)險。預(yù)算資金入庫風(fēng)險是指預(yù)算收入的收納、劃轉(zhuǎn)、分成、報解、入庫過程中存在資金被占壓、延解和挪用的風(fēng)險。其風(fēng)險隱患主要表現(xiàn)為一是征收部門“重收輕繳”，通過在商業(yè)銀行開設(shè)“稅款過渡戶”延壓、挪用稅款。如有些稅務(wù)征收部門從部門利益出發(fā)，保證任務(wù)完成，避免次年稅收“基數(shù)”過大，每逢年底或月末將超收的稅款留待次年或下月繳納，人為占壓挪用稅款，致使稅款難以及時入庫。二是國庫經(jīng)收處采用“先存后劃”方式，占壓、挪用稅款。由于辦理稅款業(yè)務(wù)不收費，人民銀行和征收部門又不支付手續(xù)費，為降低經(jīng)營成本，部門2/6辦理稅款經(jīng)收業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和信用社在自身利益驅(qū)動下，違規(guī)延壓稅款。庫款撥付風(fēng)險。庫款撥付包括庫款支撥和退庫，前者是指國庫根據(jù)財政部門提供的預(yù)算計劃和財政撥款單辦理的資金撥付業(yè)務(wù)，后者是指國庫依據(jù)國家退稅政策和征收部門提供的收入退還書將已入庫的預(yù)算收入退還到原納稅人賬戶。兩者都減少國庫資金，直接涉及到國庫資金的安全，是國庫資金風(fēng)險防范最重要環(huán)節(jié)。其風(fēng)險隱患的表現(xiàn)形式主要有一是將預(yù)算資金撥往非預(yù)算撥款單位，而又無正式文件或有關(guān)說明；二是財政部門以“暫存款”形式將預(yù)算內(nèi)資金撥往預(yù)算外賬戶，套取存款利息；三是財政跨年度撥付多，往來款撥款多，國庫難以監(jiān)管；四是國庫與財政部門對賬不及時。四是申請退庫單位多報或虛報退稅，如今年發(fā)生的幾起特大騙取出口退稅案件；五是地方政府或財政部門違反國家規(guī)定自行出臺退稅、退庫政策，越權(quán)、越級審批退稅款項，從而造成國家預(yù)算收入減少。國庫自身風(fēng)險。國庫自身風(fēng)險是指國庫部門本身由于內(nèi)控機制不嚴(yán)，內(nèi)部基礎(chǔ)管理出現(xiàn)漏洞，造成的庫款流失。如青海國庫資金被盜案，就是國庫內(nèi)部管理松懈，存在會計核算“一手清”問題，致使下級上解庫款長達數(shù)年被貪污、轉(zhuǎn)移挪作他用，造成國庫資金的流失。此外，由于國庫人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)任心不強，操作有誤，造成資金風(fēng)險3/6隱患，這種情況在商業(yè)銀行代理支庫和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫較為普遍。二、國庫資金風(fēng)險的控制對策為進一步加強國庫資金管理，防范國庫資金風(fēng)險，國庫部門應(yīng)結(jié)合新時期財稅庫工作的特點和要求，建立健全監(jiān)督制約機制，切實保障國庫資金安全。加強內(nèi)控制度建設(shè)，使國庫基礎(chǔ)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道防范國庫資金風(fēng)險和經(jīng)濟案件，要從防范入手，從健全內(nèi)控機制建設(shè)著力。一是進一步完善崗位責(zé)任制，合理設(shè)置會計核算崗位。要按照中國人民銀行國庫會計核算與管理和全國國庫會計核算系統(tǒng)對國庫會計核算崗位設(shè)置要求，合理配備國庫會計核算人員。以有利于相互制約、確保安全和印、押、證三分離的原則進行崗位分工，做到以職定崗，以崗定責(zé)，責(zé)任到人，嚴(yán)禁賬務(wù)處理“一手清”。二是要規(guī)范國庫內(nèi)部業(yè)務(wù)工作的操作規(guī)程，完善臨柜監(jiān)管制度，對國庫的所有進出口憑證必須經(jīng)過嚴(yán)格審核，對核算工作中的各個環(huán)節(jié)要實行事前、事中、事后監(jiān)督。三是實行國庫會計核算崗位定期輪換制。各級國庫對從事會計核算工作的會計人員，原則上實行定期輪崗和業(yè)務(wù)交接崗位檢查制度。四是制定獎懲制。對認真執(zhí)行國庫會計各項規(guī)定，工作成績顯著、安全無事故的國庫部門要表揚，對4/6堵塞漏洞、避免事故和案件發(fā)生，揭發(fā)違法、違規(guī)者的有功人員要表彰和獎勵，對不執(zhí)行制度，違章操作，要批評，情節(jié)嚴(yán)重要處分，養(yǎng)成國庫管理人員遵章守紀(jì)的好風(fēng)尚。進一步加大國庫監(jiān)管力度，防范和規(guī)避國庫資金風(fēng)險第一，疏通稅款入庫渠道，強化預(yù)算收入收納入庫管理。依據(jù)商業(yè)銀行、信用社代理國庫國庫管理辦法，加強對商業(yè)銀行、信用社經(jīng)收國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，進一步規(guī)范進駐納稅大廳的商業(yè)銀行、國庫經(jīng)收處和鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫的業(yè)務(wù)行為。抓住源頭，及時清理各種類型的預(yù)算收入過渡賬戶，對于進駐納稅大廳的商業(yè)銀行開展資格認證、年檢和年審工作，沒有進行這項工作的應(yīng)補辦。第二，控制計劃指標(biāo)，強化臨柜審核，嚴(yán)把財政庫款撥付關(guān)。一是加強計劃指標(biāo)管理，對超計劃的財政撥款和外貿(mào)出口退稅堅決不予撥付。二是建立了撥款業(yè)務(wù)分級審批制度，嚴(yán)格界定分管國庫主任、國庫部門負責(zé)人、經(jīng)辦人員審批權(quán)限。三是規(guī)范退庫程序，嚴(yán)格退稅手續(xù)，要求征收機關(guān)提供每筆退稅的文件依據(jù)和有關(guān)申報資料，嚴(yán)格各類退庫的審核、把關(guān)，并建立退庫登記簿。第三，加強國庫管理，切實國庫各項內(nèi)控制度落到實處。一是加強日常監(jiān)督管理，嚴(yán)格會計復(fù)核制度和票據(jù)傳遞簽收登記制度，把記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督三分離制度落到實處，堅決杜絕有章不循的現(xiàn)象，積極消除國庫資金的風(fēng)險5/6隱患。二是加強了計算機機房的安全管理。在國庫機房增設(shè)了一系列的安全防范措施，確保國庫計算機高效、安全運行。三是加強對商業(yè)銀行代理支庫和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫的監(jiān)督管理，做好代理支庫的資格審定和年度審查工作，加強對理支庫和鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫的檢查與輔導(dǎo)工作，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決，使國庫資金風(fēng)險控制到最底程度。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、海關(guān)關(guān)系，共筑風(fēng)險防范體系國庫工作涉及面廣，政策性強，只有財稅庫明確分工，密切配合，齊抓共管，才能確保國庫資金及時、足額上繳入庫和撥付，共同防范國庫資金風(fēng)險。一是切實加強對預(yù)算收入對賬的組織和監(jiān)督工作，財政、稅務(wù)和海關(guān)要按月、年與同級國庫進行預(yù)算收入、支出的對賬簽證，確保預(yù)算收入、支出數(shù)字的準(zhǔn)確一致。對對賬過程中發(fā)現(xiàn)的差錯，堅持“誰的差錯誰更正”的原則進行更正。二是定期組織舉行聯(lián)席會議，加強財稅庫之間的協(xié)調(diào)、溝通工作，及時交流有關(guān)信息，防患于未然。三是財稅庫應(yīng)不定期組織聯(lián)合檢查組，對下屬基層國庫、國庫經(jīng)收處、財政預(yù)算部門、征收機關(guān)辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)進行監(jiān)督、檢查，督促其嚴(yán)格執(zhí)行各項法規(guī)、制度，對不執(zhí)行法規(guī)、制度而造成國庫庫款流失的，要追究直接責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，對涉及違法犯罪的，要追究其刑事責(zé)任。加強國庫案件和政策法規(guī)教育，樹立國庫資金風(fēng)險意識6/6一是積極開展國庫案防教育，結(jié)合國庫案件，剖析反面典型，克服麻痹思想，居安思危