工程項目成本核算程序

修改號編寫會簽審核批準(zhǔn)批準(zhǔn)日目錄1、目的2、主要原則3、適用范圍4、定義41人工費42材料費43船機費44調(diào)遣費45臨時設(shè)施費46其他直接費47間接費用48分包費用49項目部管理費用410稅金及附加411財務(wù)費用412例外事項413目標(biāo)成本預(yù)算414工程項目成本核算對象415實際發(fā)生費用416經(jīng)計量已發(fā)生費用417經(jīng)評估已發(fā)生費用418經(jīng)評估分配的核算成本費用419經(jīng)計量分配的核算成本費用420核算成本費用421工程項目成本費用核算報表報告期5、核算報表有關(guān)說明51報表組成52月度合同支付臺帳的組成53季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終成本核算附表的組成6、職責(zé)61公司本部611成本管理部612財務(wù)部或其委派財務(wù)人員613其他部門62項目部621項目部合約部的職責(zé)622項目部其他部門或崗位職責(zé)7、程序71目標(biāo)成本預(yù)算費用計算72實際發(fā)生費用的確認73核算成本費用的歸集和分配74本程序文件規(guī)定的其他報表按要求，在規(guī)定事項發(fā)生時填列75例外事項8、實施81人工費811人工費類別812報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用813報告期核算成本費用82材料費821結(jié)構(gòu)材料8211報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8212報告期核算成本費用822施工材料8221類別8222報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8223報告期實際成本費用的核算83船機費用831分類832報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用833報告期核算成本費用84調(diào)遣費841類別842報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用843報告期核算成本費用85臨時設(shè)施費851小臨設(shè)施費8511類別8512報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8513報告期核算成本費用852大臨設(shè)施費8521類別8522報告期預(yù)算費用8523報告期核算成本費用86其他直接費用861類別862報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用863報告期核算成本費用87間接費用871類別872報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用873報告期核算成本費用88分包費用881類別882報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用883報告期實際成本費用的核算89項目部管理費用891報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用892本期核算成本費用810工程稅金及附加費8101報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用8102報告期實際成本費用的核算9、例外事項91設(shè)計變更911類別912本期目標(biāo)成本預(yù)算費用913報告期核算成本費用92工地指令921報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用922報告期核算成本費用93工程索賠931索賠分類932報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用933報告期核算成本費用94施工組織方式改變和工藝改變941類別942報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用943報告期核算成本費用95法令和內(nèi)部規(guī)章制度的改變96非正常施工97各類獎勵、罰款或趕工費10、月度合同支付臺帳、中間核算、項目完結(jié)初步核算、最終核算的時間規(guī)定11附則測定目標(biāo)成本預(yù)算下達目標(biāo)成本預(yù)算預(yù)算目標(biāo)成本預(yù)算費用計算核算成本費用目標(biāo)成本預(yù)算費用計算核算成本費用目標(biāo)成本預(yù)算費用計算核算成本費用中間核算最終核算目標(biāo)成本過程控制目標(biāo)成本評估考核例外事項公司成本管理部評估確認核算報表1月度合同支付臺賬在第2個月的3日前報公司；2季度評價性核算報表在第1月、4月、7月、10月的10日前報公司；3最終核算報表于工程結(jié)算后2個月內(nèi)完成。1項目部組織每季自評；2公司成本管理部每季或半年組織評估考核；3工程完工后二個月內(nèi)組織項目完結(jié)初步核算。4工程竣工結(jié)算后二個月內(nèi)組織進行最終核算。項目部合約人負責(zé)目標(biāo)成本費用的過程計算公司成本管理部指導(dǎo)、監(jiān)督、審核計算方式和結(jié)果1、其他直接費、間接費、項目部管理費、稅金等在支付前（除分包費用、材料費、機械費外），由財務(wù)人員提供記帳憑證給項目部合約人員確認登記；2、人工費、材料費和機械費（包括調(diào)遣費）在支付或列入成本前每季分別由勞資部、物資部和機電部（工程部協(xié)助）提供清單報給項目部合約人員確認。3、分包費用由項目部合約人員根據(jù)分包合同條款及審核后的分包隊進度款申請表（及對未上交的進度款申請表進行估算）填制分包核算表。臨時設(shè)施費用由合約人員根據(jù)財務(wù)人員的相關(guān)的記帳憑證及相關(guān)合同進行分配、評估確認。4、填制已計量費用成本分配表和經(jīng)評估確認核算成本費用表。5、項目部合約人員負責(zé)各種費用的最后歸集及編制核算報表。分包合同費用合約部制合同支付計量表項目權(quán)限及資金預(yù)算內(nèi)的支付財會人員最終復(fù)核后支付項目部權(quán)限外的支付工程項目合同費用支付流程示意圖各類合同費用材料合同費用其它產(chǎn)品或服務(wù)采購合同費用合同相對方的進度報表或完成合同額的記錄各相關(guān)部門意見合約部審核意見項目經(jīng)理審批意見供方的供貨記錄收貨單入庫單各經(jīng)辦部門初審意見合約部審核意見項目經(jīng)理審批意見分包單位進度報表各相關(guān)部門初審意見合約部審核意見項目經(jīng)理審批意見船機合同費用出租方的進度報表各相關(guān)部門初審意見合約部審核意見項目經(jīng)理審批意見零星材料、機械、勞務(wù)、服務(wù)采購財會人員支付合約部審核并登記財會人員審核并制記帳憑證每月合約部制已發(fā)生費用非合同支付核銷計量表與財會人員核對后核銷并作列入成本費用的依據(jù)各類非合同費用工程項目非合同費用支付流程示意圖工資報銷費用憑必要的清單和原始票證及相關(guān)手續(xù)憑工資分配表及相關(guān)手續(xù)憑采購任務(wù)書或委托書，入庫單或完工證，必要的清單和發(fā)票及相關(guān)手續(xù)工程項目核算程序表格中重要概念及表格報送的時間規(guī)定序號概念或表格名稱描述責(zé)任部門一各類已發(fā)生費用項目部內(nèi)發(fā)生后本期已填列計量表的費用計量表又分合同計量支付表、工程項目已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表、公司代扣代交費用計量表。合約部1填列計量表后本期可分配完成的費用如水電費、辦公費用、差旅費用、電話費用、交通車費用等合約部2填列計量表后分幾期分配完成的費用如結(jié)構(gòu)料、施工料、大小臨費用等按規(guī)定分配成本費用合約部發(fā)生后本期未填列計量表,須經(jīng)評估確認的費用如未申報的分包費用等經(jīng)評估確認成本合約部二成本管理基礎(chǔ)工作各責(zé)任部門1材料采購及使用情況匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合約部2項目部自用未調(diào)撥或分包未領(lǐng)用材料情況表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合約部3材料調(diào)撥或領(lǐng)用情況表（分包單位）每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合約部4船機設(shè)備使用情況匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部機電、工程、合約部、5項目合同完成情況及支付匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部、財務(wù)部6人工費用清單項目部自行規(guī)定是否須按此表填制，但需要時須能提供合適的記錄勞資、合約部7其它清單項目部自行規(guī)定是否須按此表填制，但需要時須能提供合適的記錄相關(guān)部門三其它表格的時間規(guī)定1計量表發(fā)生后支付前，隨時報項目財會人員合約部2已計量費用成本分配表目標(biāo)成本下達后，每季分配合約部3經(jīng)評估確認核算成本費用表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部4成本費用明細表目標(biāo)成本下達后，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部5已發(fā)生費用分配及評估確認情況匯總表目標(biāo)成本下達后，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部6核算表指表0110及核算總表目標(biāo)成本下達后，當(dāng)季及以后每季的下月10日以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部7預(yù)算費用調(diào)整情況對比表編制含預(yù)測總預(yù)算費用和預(yù)測總成本費用的核算表時編制，以后每季作為核算表附表以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部8含預(yù)測總預(yù)算費用和預(yù)測總成本費用的核算表工作量完成50以上或工程主體結(jié)構(gòu)形成流水施工的當(dāng)季，以后每季以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部9完工初步核算工程完工后二個月內(nèi)，以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部10最終核算工程結(jié)算后二個月內(nèi)，以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部11業(yè)主確認已完成合同工作量報表每季以電子表格報送公司成本管理部合約部中港四航局一公司工程項目成本核算程序1目的為加強工程項目成本的過程控制，建立與項目管理相適應(yīng)的成本核算體系,及時、合理、準(zhǔn)確地計算或歸集工程項目各期目標(biāo)成本預(yù)算費用、實際發(fā)生費用和核算成本費用，須明確公司本部和項目部各相關(guān)崗位人員在履行工程項目目標(biāo)成本預(yù)算費用測定、控制、過程計算和實際發(fā)生費用過程核算、最終核算及發(fā)生例外事項處理等工作時的職責(zé)；明確工程項目各類目標(biāo)成本預(yù)算費用及相對應(yīng)項目的實際發(fā)生費用和核算成本費用在過程、最終和發(fā)生例外事項處理時的確認、計算或歸集、分配的原則、內(nèi)容和方法。2主要原則21以主合同確認的收入為前提，核算成本范圍和口徑及預(yù)算成本范圍和口徑與已確認的主合同收入范圍和口徑相一致的原則；22項目經(jīng)理負責(zé)，以項目部合約人員為主要人員組織工程項目成本核算的原則；23核算成本計量以累計核算成本費用為主的原則；24按計量表支付費用，按成本費用分配表分配核算成本費用的原則；25確立按實際發(fā)生費用分配核算成本費用原則。項目部無資產(chǎn)，待攤費用、代付費用、庫存和未完施工均記錄為已發(fā)生費用（預(yù)付款、公司拔款除外），獲得非工程收入（轉(zhuǎn)帳、出售服務(wù)或材料收入）時，相應(yīng)沖減已發(fā)生費用；26注重已發(fā)生費用的過程記錄,盡量以清單方式記錄已發(fā)生費用和核算成本費用的原則；27其它適用的會計核算原則。3適用范圍適用于單獨下達目標(biāo)成本預(yù)算的工程項目的成本核算；4定義41人工費項目部所有在編人員（含管理人員、作業(yè)工人等）的所有工資（含計時工資、計件工資、各種津貼及獎金等）和實際發(fā)生的或計提的工會經(jīng)費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金等費用。42材料費包括直接構(gòu)成工程實體或有助于工程實體形成的各種原材料、輔助材料、結(jié)構(gòu)件等的實際成本費用（不含分包隊投入部分），以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷、租賃成本費用。不包括項目部為組織和管理施工生產(chǎn)所耗用的材料、各種施工機械所耗用的材料、建造臨時設(shè)施等所耗用的材料的成本費用。材料費一般分為結(jié)構(gòu)材料費、施工材料費兩大類。43船機使用費指為完成工程項目管理和施工所必需使用的船舶、機械設(shè)備而發(fā)生的成本費用，包括各種船機設(shè)備的（臺班）使用費、租賃及燃料等費用。44調(diào)遣費指按合同規(guī)定為完成施工任務(wù)而發(fā)生的船機設(shè)備的往返調(diào)遣總費用。主要包括船機設(shè)備（含工具用具）等的調(diào)遣和運雜費以及船機設(shè)備在調(diào)遣時需要開艙、封艙、改裝、復(fù)原、拆卸、安裝等費用。45臨時設(shè)施費指為完成施工任務(wù)而在施工現(xiàn)場建造的或租用的臨時性設(shè)施所發(fā)生的成本費用。主要包括臨時道修建、養(yǎng)護與拆除，臨時工程用地，臨時供電設(shè)施的架設(shè)、拆除、維修，臨時供水與排污設(shè)施費用以及駐地建設(shè)費（主要包括辦公室、住房、生活區(qū)、試驗室等建設(shè)費或租賃費）按使用性質(zhì)可分為大臨設(shè)施和小臨設(shè)施費用。辦公、生活區(qū)的臨時設(shè)施費一般為小臨設(shè)施費，其他（施工生產(chǎn)用）臨時設(shè)施費一般為大臨設(shè)施費。46其他直接費主要包括工程保修費、專項施工措施費（如安全措施、技術(shù)措施）、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、測量費（含GPS租金、測量儀器租金等）、場地清理費、施工現(xiàn)場水電費、工程保險費（工程、人員、財產(chǎn)等）、履約保函費用、開竣工典禮費用等。47間接費用主要包括項目部為組織和管理工程項目所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費（含交通工具的油料、路橋費、經(jīng)修費用、租金等）、工具用具使用費辦公、生活、后勤用、辦公設(shè)備和設(shè)施費用、辦公雜費、辦公和生活水電費、生活配套費用、差旅交通費、通訊費、勞動保護費（含防暑降溫、救生衣、安全帽等）、建管費、定額費、防洪費、竣工資料整理費、文明工地建設(shè)費、咨詢費等費用。48分包費用指非自行完成的可抵扣工程稅的分包給其它單位組織施工的工程成本費用。49項目部管理費用指項目部業(yè)務(wù)招待費及印花稅、車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等費用。410稅金及附加指工程營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等。411財務(wù)費用指在為完成項目施工過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括利息支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他財務(wù)費用。412例外事項非目標(biāo)成本預(yù)算（原預(yù)算）內(nèi)明確的事項為例外事項。實際成本核算時，例外事項可作為一個獨立的成本核算對象。413目標(biāo)成本預(yù)算目標(biāo)成本預(yù)算是公司在明確項目部的職責(zé)和權(quán)限之后，以公司與業(yè)主簽定的主合同為前提，以公司確認的工程項目資源配置策劃為依據(jù)，結(jié)合資源的公司內(nèi)部價格和外部市場價格及各類施工風(fēng)險、合同風(fēng)險后，核定給項目部為履行完成主合同的全部費用。目標(biāo)成本預(yù)算是基于業(yè)主合同收入而確定的一個總費用，有若干個分類預(yù)算費用，每個分類預(yù)算費用又有若干個細項預(yù)算費用組成。單個或幾個細項或分類預(yù)算費用可能存在的偏差（不包括工程結(jié)構(gòu)量的偏差），除非屬于例外事項，否則不進行總費用的調(diào)整。當(dāng)合同收入變化時，目標(biāo)成本費用同比例增減。工程項目每期的目標(biāo)成本預(yù)算費用，是項目部在完成同期的主合同的工作內(nèi)容之后，公司應(yīng)核定給項目部的預(yù)算費用。工程項目最終的預(yù)算費用，是項目部在完成主合同的全部工作內(nèi)容之后（以業(yè)主確認為準(zhǔn)），公司應(yīng)核定給項目部的最終的預(yù)算費用。414工程項目成本核算對象指在工程項目成本核算過程確定施工費用的承擔(dān)者，即施工生產(chǎn)費用承擔(dān)的客體。一般應(yīng)以每一個獨立編制工程項目目標(biāo)成本預(yù)算的單位工程為工程項目成本核算對象；同一個項目部在某段期間同時承擔(dān)兩個或以上分別編制了工程項目目標(biāo)成本預(yù)算的工程，應(yīng)分別核算。415實際已發(fā)生費用按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在報告期項目部為組織工程施工經(jīng)確認（計量、評估）已發(fā)生的須在即期或?qū)碇Ц兜馁M用（不包括預(yù)付款,包括由公司或其它單位代付、代扣費用，或由項目部代付的尚未轉(zhuǎn)帳或已轉(zhuǎn)帳對方尚未確認的費用。）一般包括“經(jīng)計量已發(fā)生費用”和“未經(jīng)計量須經(jīng)評估的已發(fā)生費用”。416經(jīng)計量已發(fā)生的費用在報告期填制了計量表的已發(fā)生費用。計量表分已發(fā)生費用（合同）支付計量表、已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表、已發(fā)生費用（公司代扣代交）計量表。417經(jīng)評估已發(fā)生的費用在報告期未能填制計量表的已發(fā)生費用，一般須經(jīng)評估確認并填制經(jīng)評估確認已發(fā)生費用表。（備注此表與經(jīng)評估確認核算成本費用表屬于同一表格）目標(biāo)成本下達前，“經(jīng)評估已發(fā)生的費用”、或“經(jīng)評估核算成本”均包括已計量費用；目標(biāo)成本下達后，“經(jīng)評估已發(fā)生的費用”、或“經(jīng)評估核算成本”均不包括已計量費用，但包括計量不足或超額的費用。418經(jīng)評估分配的核算成本費用在報告期未能填制計量表的已發(fā)生費用中須列入核算的成本費用。一般須經(jīng)評估確認并在填制的經(jīng)評估確認核算成本費用表中反映。419經(jīng)計量分配的核算成本費用以各類計量表為依據(jù)，按本程序中“實施”部分的規(guī)定，填制成本費用分配表，分配報告期累計成本費用。本條及上一條僅在目標(biāo)成本下達后適用，目標(biāo)成本下達前按416解釋。420核算成本費用項目部在履行主合同的過程中或最后，每期按目標(biāo)成本預(yù)算或本程序所規(guī)定的成本費用內(nèi)容、范圍及核算原則，歸集或分配的應(yīng)由工程項目各類成本核算對象分攤的費用。一般依據(jù)計量表，按成本費用分配表和經(jīng)評估確認已發(fā)生費用表分配。目標(biāo)成本下達前，參照計量表，按經(jīng)評估確認已發(fā)生費用表分配。421工程項目成本費用核算報表報告期實行滾動核算，自工程開工至每一期工程項目成本費用核算報表編制截止日期（每月向業(yè)主申報合同工作量的截止日），按月、季度、半年、年度進行編制。5報表有關(guān)說明51報表組成報表分為月度合同支付臺帳和季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表（季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表為同一表格）。52月度合同支付臺帳的組成月度合同支付臺帳主要用來記錄各類合同履行過程累計已發(fā)生費用及應(yīng)付款、已付款、未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金管理的重要基礎(chǔ)資料。由合同收入表、項目合同完成情況及支付匯總表、工程分包情況表、材料采購情況表、船機設(shè)備使用情況表、其他合同情況表組成。53季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表的組成工程項目核算表由封面、編制說明、核算表和核算附表構(gòu)成。531核算表核算表分核算總表，核算人工（材料、船機、調(diào)遣、臨時設(shè)施、其它直接費、間接費、分包費用、項目部管理費、稅金及附加）表。核算成本匯總表包括各類費用項目的原目標(biāo)成本預(yù)算，調(diào)整后目標(biāo)成本預(yù)算，本期累計目標(biāo)成本預(yù)算，本期累計核算成本費用，降低額，降低率，成本增減原因分析，糾偏措施和實施情況等項目。一般還須增列本期累計業(yè)主確認合同額、工程毛利、公司毛利、獨立項目等。核算人工（或其它）費用表，包括各類人工（或其它）費用項目的原目標(biāo)成本預(yù)算，本期累計目標(biāo)成本預(yù)算，本期累計核算成本費用，降低額，降低率，成本增減原因分析，糾偏措施和實施情況等項目。在合同工作量完成50或該工程的主要工序已形成流水作業(yè)時，應(yīng)經(jīng)評估預(yù)測總預(yù)算費用和預(yù)測實際總成本費用，并在相應(yīng)表的欄目內(nèi)填列。532核算附表核算附表由若干個匯總表、明細表或清單組成。已發(fā)生費用分配情況匯總表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明本期填制了成本費用確認及分配表的各項已發(fā)生費用在本期核算成本費用內(nèi)的分配情況、其它未填制費用計量表，但經(jīng)評估確認應(yīng)列入本期核算成本費用的項目和數(shù)額以及雖填制了費用計量表但計量不足或超額的項目和數(shù)額。工程項目成本費用明細表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明列入此表的每一類費用預(yù)算項目在本季及累計已發(fā)生費用及核算成本費用的基本情況。成本費用分配表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明每次已計量費用不應(yīng)一次全部分配列入本期核算成本費用時，如何在本期或其它期哪些項目下進行分配。成本費用分配表按時間先后編制流水號，無論分幾期分配，表的流水號始終不變。經(jīng)評估確認成本費用表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明未填制計量表的每一類費用預(yù)算項目累計或本季經(jīng)評估應(yīng)列入核算成本費用的分配情況以及雖填制了費用計量表但計量不足或超額的項目和數(shù)額。預(yù)算費用調(diào)整情況對比表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明本期預(yù)算成本費用與原預(yù)算費用的差額項目及構(gòu)成。本表在開始填列預(yù)測總預(yù)算費用和預(yù)測總實際成本費用時編制。材料采購及使用情況匯總表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明該工程項目所采購的各類材料的原預(yù)算費用、累計已采購費用、累計已領(lǐng)料費用和累計核算成本費用數(shù)量、單價和費用的對比情況。項目部自用未調(diào)撥或分包未領(lǐng)用材料情況表和材料調(diào)撥或領(lǐng)用情況表（分包單位）兩個表是材料采購及使用情況匯總表的支持表格，該表主要用來記錄和反映某類材料的采購、領(lǐng)用和消耗計量和來源等基本信息。船機設(shè)備使用情況匯總表，該表主要用來記錄工程項目租賃使用的各類外部和內(nèi)部的船機設(shè)備租賃費用和調(diào)遣費用發(fā)生的基本情況。項目合同完成情況及支付匯總表，該表主要用來記錄各類合同履行過程累計已發(fā)生費用及應(yīng)付款、已付款、未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金管理的重要基礎(chǔ)資料。此表數(shù)據(jù)來源于月度合同支付臺帳中的項目合同完成情況及支付匯總表。已發(fā)生費用（合同）支付計量表，該表指為項目部組織施工所簽定的所有合同在支付前，規(guī)定由項目部填制的計量表格，公司財會部門在復(fù)審后執(zhí)行支付。該表應(yīng)附必須的已計量文件。項目部與公司內(nèi)部單位往來計量時均須填制該表。合同付款清單，該表是項目合同完成情況及支付匯總表的一個支持資料，主要用來記錄某個合同累計及每次已發(fā)生費用或支付的基本情況。已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表，該表一般用于記錄包括零星材料、服務(wù)、租機、油料等采購支付；工資支付；辦公費用、行政費用、差旅費用、招待費用、電話費用、交通費用等零星費用支付。一般用記帳憑證并附必要清單和原始憑證的方式記錄，匯總后核銷。已發(fā)生費用（公司代扣代交）計量表，該表一般用于記錄公司代扣代交的工會經(jīng)費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金等。人工費用清單主要是記錄上述人工費用每次發(fā)生的過程數(shù)據(jù)。6（成本核算方面的）職責(zé)61公司本部611成本管理部負責(zé)指導(dǎo)工程項目核算成本費用的過程和最終歸集，審核項目部報送的成本核算表格的內(nèi)容，并作出評價予以反饋；負責(zé)指導(dǎo)屬例外事項項目的目標(biāo)成本費用預(yù)算及核算成本費用的歸集并審核其結(jié)果；負責(zé)按要求組織評估項目部目標(biāo)成本預(yù)算執(zhí)行情況。612財會部或其委派財務(wù)人員參與工程項目核算成本費用的歸集；參與編制工程項目成本費用核算報表；參與評估項目部目標(biāo)成本費用預(yù)算執(zhí)行情況；負責(zé)復(fù)審項目部合約部審核的各類支付（單證、票據(jù)合規(guī)性，手續(xù)及形式的符合性，數(shù)額計算的正確性等）；負責(zé)按復(fù)審結(jié)果執(zhí)行支付，記錄支付情況，并將支付情況轉(zhuǎn)告項目部合約人員；負責(zé)按會計核算原則，記錄、保持各工程項目的成本費用的基本信息和原始單據(jù)，按要求分配其成本費用。613其它部門按各自職能，參與或協(xié)助解決目標(biāo)成本費用預(yù)算和核算成本費用的計算或歸集過程中的有關(guān)問題；參與評估項目部目標(biāo)成本預(yù)算執(zhí)行情況。62項目部負責(zé)建立、健全項目部職責(zé)范圍內(nèi)與成本預(yù)算和核算工作有關(guān)的規(guī)章制度，并按要求配置適合的資源。負責(zé)記錄和保持各項與成本有關(guān)的原始記錄等基礎(chǔ)工作；負責(zé)執(zhí)行公司下達的目標(biāo)成本費用預(yù)算；負責(zé)收集、整理并正確計算或歸集各期的目標(biāo)成本預(yù)算費用、實際發(fā)生費用和核算成本費用；負責(zé)收集、整理、申報例外事項的資料，并對例外事項的費用預(yù)算提出初步意見。負責(zé)編制工程項目成本報表及核算報表（包括附表）；負責(zé)按要求對目標(biāo)成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況進行初步評估；負責(zé)按要求組織工程項目實際已發(fā)生費用和核算成本費用情況的評估；參與公司組織的目標(biāo)成本費用預(yù)算執(zhí)行情況評估工作。621項目部合約部的職責(zé)負責(zé)按合同要求編制報送給業(yè)主、監(jiān)理的合同工程量完成情況報表及報表確認的跟進等工作；負責(zé)按要求編制報送給公司成本管理部的工程目標(biāo)成本預(yù)算執(zhí)行情況報表；負責(zé)各類費用（包括內(nèi)部往來費用）中間計量確認和支付的審核，按預(yù)算項目的口徑記錄、歸集和分配本期累計實際發(fā)生費用和核算成本費用等工作（含初始資料的審核、成本費用確認的填制、相關(guān)的成本費用清單編制和審核匯總等）；負責(zé)組織須經(jīng)評估列入已發(fā)生費用和本期核算成本費用的評估工作；負責(zé)主合同結(jié)算文件的編制和其它各類合同結(jié)算文件的編制或?qū)徍斯ぷ鳎唤邮芄境杀竟芾聿康臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；協(xié)助項目經(jīng)理建立項目部內(nèi)部成本管理工作流程及規(guī)章制度。622項目部其它部門或崗位職責(zé)每季末，勞資部向合約部提供人工費用清單，工資附加費清單由財務(wù)部協(xié)助填寫。每季末，物資部向合約部提供材料采購和使用情況匯總表、項目部自用未調(diào)撥或分包未領(lǐng)用材料情況表和材料調(diào)撥或領(lǐng)用情況表（分包單位），表中的庫存費用應(yīng)和合約部、工程部一起去現(xiàn)場清點核算庫存材料的數(shù)量得出，物資部再根據(jù)工程部及其他部門的材料采購計劃預(yù)算出尚計劃采購的各類材料數(shù)量（含結(jié)構(gòu)材料和施工材料）。每季末，機電部向合約部提供船機設(shè)備使用情況匯總表，表中的計劃退場時間機電部由工程部協(xié)助填寫。每季末，工程部將對分包隊提交的進度款申請的審核交到合約部，并提供合約部核算需要用到的需要工程部提供的相關(guān)資料。項目部其它部門或崗位與成本核算有關(guān)的職責(zé)，由項目部按本程序所規(guī)定的內(nèi)容和要求結(jié)合項目部部門設(shè)置和職能分配、人員配置的實際情況決定，報公司成本管理部核備。7程序71目標(biāo)成本預(yù)算費用計算項目部的合約人員負責(zé)每期各類目標(biāo)成本預(yù)算費用的計算，在編制工程項目成本報表時填列計算結(jié)果；公司成本管理部指導(dǎo)項目部合約人員工作、審核項目部合約人員的計算方式和結(jié)果。72實際發(fā)生費用的確認項目部發(fā)生的項目部在現(xiàn)場發(fā)生的非合同支付，一般用于包括零星材料、服務(wù)、租機、油料等采購支付，工資支付，辦公費用、行政費用、差旅費用、招待費用、電話費用、交通費用等零星費用支付，在財務(wù)人員審核并制記帳憑證后由合約人員簽認登記填制已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表。項目部發(fā)生的所有按合同計量和支付的費用，先由項目部的相關(guān)業(yè)務(wù)部門按合同編制計量文件，在規(guī)定時間前交項目部合約人員審核；項目部合約人員按審核結(jié)果填制合同支付計量表并經(jīng)項目經(jīng)理確認；項目部合約人員將經(jīng)項目經(jīng)理確認的合同支付計量表連同必須的原始計量文件等提供給公司財會部或其委派人員復(fù)核；公司財會部或其委派人員按復(fù)核結(jié)果執(zhí)行支付，并將支付情況反饋項目部合約人員。合同支付計量表一式二份，完成審核和復(fù)核手續(xù)后，項目部合約人員與公司財會人員各保存一份。由公司轉(zhuǎn)列的費用，列入成本前，由財務(wù)部根據(jù)往來帳目填寫各單位代扣代的項目及金額即填已發(fā)生費用公司代扣代交計量表，每月送合約部,經(jīng)合約部確認后，財務(wù)人員方可列入成本。73核算成本費用的歸集和分配731目標(biāo)成本下達前每季下月10日前，項目合約人員按項目部物資部門編制的材料采購及使用情況匯總表，工程部門協(xié)助編制的船機設(shè)備使用情況匯總表，本部門編制的項目合同完成情況及支付匯總表，各類計量表，業(yè)主確認的合同工作量確認報表及其它成本管理基礎(chǔ)資料，編制經(jīng)評估確認核算成本費用表初稿；項目經(jīng)理主持成本分析會議，各有關(guān)部門參加，討論分析經(jīng)評估確認核算成本費用表初稿的合理性，確定最終項目和數(shù)據(jù)；項目合約人員將最終定稿的經(jīng)評估確認核算成本費用表及相關(guān)附表以電子表格，其中經(jīng)評估確認核算成本費用表以書面文件的形式報公司成本管理部和公司財會部或其財務(wù)人員。732目標(biāo)成本下達后每季下月10日前，項目合約人員以各類計量表為依據(jù),編制已計量費用成本分配表,結(jié)合項目部物資部門編制的材料采購及使用情況匯總表，機電部、工程部門協(xié)助編制的船機設(shè)備使用情況匯總表，本部門編制的項目合同完成情況及支付匯總表，業(yè)主確認的合同工作量確認報表及其它成本管理基礎(chǔ)資料，編制成本費用明細表、經(jīng)評估確認核算成本費用表和核算表初稿；以各類計量表為依據(jù)，結(jié)合經(jīng)評估確認核算成本費用表編制已發(fā)生費用及核算成本費用匯總表；與財會部一起將核算表與已發(fā)生費用及核算成本費用匯總表進行對比，看兩者差額是否較大，檢查是否多進、少進或漏進成本。項目經(jīng)理主持成本分析會議，各有關(guān)部門參加，討論分析成本費用明細表、經(jīng)評估確認核算成本費用表、核算表初稿的合理性，確定最終項目和數(shù)據(jù)；項目合約人員將最終定稿的核算表及相關(guān)附表以電子表格，其中核算表以書面文件的形式報公司成本管理部和公司財會部或其財務(wù)人員。74本程序文件規(guī)定的其它報表按要求，在規(guī)定事項發(fā)生時填列。75例外事項項目部合約人員組織對例外事項所涉及到的成本預(yù)算費用和核算成本費用進行初步的分類計算或歸集，發(fā)生后報公司成本管理部；公司成本管理部負責(zé)組織對例外事項所涉及到的成本預(yù)算費用和核算成本費用分類計算或歸集情況的合適性進行評估和確認。8實施（報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用和報告期核算成本費用的計算）81人工費811人工費類別A、管理人員人工費B、作業(yè)人員人工費812報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用管理人員人工費按該類成本預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主確認的累計完成合同額計算；作業(yè)人員人工費按該類成本預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主確認的累計完成合同額計算；工會經(jīng)費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金以預(yù)算發(fā)生的人工費數(shù)乘實際發(fā)生比例計算預(yù)算數(shù)。最后一期的預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。813報告期核算成本費用按實際已發(fā)生的費用核算成本費用。以成本費用分配表或評估確認的各類人工費用核算成本所確認的項目和數(shù)額進行核算。82材料費821結(jié)構(gòu)材料A、不易損耗的結(jié)構(gòu)材料；B、由分包單位負責(zé)損耗的結(jié)構(gòu)材料；C、非A、B類結(jié)構(gòu)材料；8211報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A、B、C類結(jié)構(gòu)材料，按業(yè)主確認的累計完成的合同工程量中該類結(jié)構(gòu)材料的量乘額定損耗系數(shù)乘預(yù)算單價計算。結(jié)構(gòu)材料費累計完成合同額中該類結(jié)構(gòu)材料量額定損耗系數(shù)預(yù)算費用單價8212報告期核算成本費用結(jié)構(gòu)材料明細分類原則與工程項目目標(biāo)成本預(yù)算項目中結(jié)構(gòu)材料項目的分類保持一致，凡在目標(biāo)成本預(yù)算中被單列了的結(jié)構(gòu)材料，其材料的采購、運輸、入庫、出庫等流程也須作相應(yīng)的明細分類核算（例如某工程項目目標(biāo)成本預(yù)算費用列明的鋼卷板、鋼筋等），其他未列明的結(jié)構(gòu)材料須另列項目。結(jié)構(gòu)材料取得的計價與核算項目部取得（外購或內(nèi)調(diào)）的結(jié)構(gòu)材料按其實際成本（原價、運雜費、稅金）確認實際發(fā)生費用。結(jié)構(gòu)材料發(fā)出的計價與核算項目部結(jié)構(gòu)材料的發(fā)出或領(lǐng)用或消耗按照實際成本法進行核算，可采用加權(quán)平均法確定材料的實際成本。結(jié)構(gòu)材料核算成本費用的原則按實際領(lǐng)用量計算的費用核算成本費用。結(jié)構(gòu)材料如已辦理了領(lǐng)料手續(xù)，但本期相應(yīng)合同工作量未確認，累計實際領(lǐng)用量（物資部門提供）與已確認合同工作量中該種結(jié)構(gòu)材料累計應(yīng)消耗量（合約部門測算時考慮額定損耗）的差額較大（正或負），應(yīng)作為重要事項進行分析，提示或評估其可能存在的風(fēng)險，在有依據(jù)時需調(diào)整損耗系數(shù)。最終核算時,所有材料的核算成本費用均等于已發(fā)生費用減調(diào)出費用（包括材料預(yù)處理或已處理費用）。物資部門每期應(yīng)對各類材料的已采購數(shù)量和費用與已領(lǐng)料數(shù)量及費用、庫存數(shù)量及費用進行核對，以已采購數(shù)量和費用與庫存數(shù)量及費用的差額數(shù)調(diào)整已領(lǐng)料數(shù)量及費用數(shù)。822施工材料8221類別A、租賃的周轉(zhuǎn)材料；B、單項預(yù)算費用10萬元或某類綜合預(yù)算費用10萬元定型鋼模板、鋼板、型鋼、鋼管、貝雷片、鋼軌、定型支架等可周轉(zhuǎn)使用的施工材料。C、其它類施工材料。8222報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A、B、C類施工材料的，按該類材料各子類的預(yù)算費用占合同中最相匹配的可計量項目的合同額或總合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的該項目的合同額或累計完成的總合同額計算；最后一期的預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。8223報告期實際成本費用的核算按實際領(lǐng)料費用或?qū)嶋H發(fā)生的租賃費用核算成本費用。屬B類施工材料，過程核算，如實際已發(fā)生費用小于預(yù)算費用時,在相關(guān)表格內(nèi)說明。各類施工材料只有在處理時的才考慮回收凈額或應(yīng)沖減相對應(yīng)施工材料沖減費用。最終核算各類施工材料的核算成本費用應(yīng)等于已發(fā)生費用減回收費用。83船機費用831分類A、專用船機費用（主要為合同某類可計量項目配置的船機費用）；B、通用船機費用（為某個期間或合同期間配置的船機費用）；832報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A類船機的，按該類船機的預(yù)算費用占合同中相對應(yīng)的或最相匹配的可計量項目的合同額的比例乘報告期業(yè)主確認累計完成的該項目的合同額計算；屬B類船機的，按該類船機的預(yù)算總費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的已完成合同額計算。無論A或B，最后一期的預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。833報告期核算成本費用無論屬那一類船機的使用費用，按實際發(fā)生的費用核算成本費用。自行采購的不作固定資產(chǎn)管理的小型船機設(shè)備，其實際發(fā)生費用（含買價、運雜費、稅金）在當(dāng)期核算成本費用，有殘值的，處理時再沖減已分配的成本費用。數(shù)額較大的，應(yīng)與預(yù)算費用比較并作相應(yīng)說明。84調(diào)遣費841類別A、成本預(yù)算費用中列出了調(diào)入或調(diào)出船機調(diào)遣費的（大型專用設(shè)備）；A、船機總調(diào)遣費100萬B、船機總調(diào)遣費100萬B、成本預(yù)算費用中未專門列出船機調(diào)遣費的（一般在核定船機使用時間時考慮）。842報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A類的，未發(fā)生時，不計算預(yù)算費用；發(fā)生時，按實際發(fā)生的調(diào)入或調(diào)出的船機調(diào)遣費計算預(yù)算費用，但最大應(yīng)等于調(diào)入或調(diào)出的總預(yù)算費用；屬B類的，未發(fā)生時，不計算預(yù)算費用；發(fā)生時，按預(yù)算船機調(diào)遣費占船機預(yù)算使用費的比例乘實際船機使用費計算預(yù)算費用，最后一期的預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。屬B類的，不單獨計算預(yù)算費用（預(yù)算費用一般已包括在船機使用預(yù)算費用之中）。843報告期核算成本費用按實際發(fā)生費用核算成本費用。85臨時設(shè)施費851小臨設(shè)施費8511類別A建造或購買的一期完成的、或分幾期完成的小臨設(shè)施；B租賃的小臨設(shè)施；C小臨設(shè)施維修、維護、拆除；8512報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用有小臨設(shè)施費發(fā)生時，按小臨設(shè)施預(yù)算費用占合同額或最相類似項目合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的合同額或最相類似項目合同額計算，但最大應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。8513報告期核算成本費用按實際發(fā)生的已計量費用核算成本費用。屬A類的，當(dāng)預(yù)算費用大于實際發(fā)生的小臨設(shè)施費用時,在相關(guān)表格內(nèi)說明。小臨設(shè)施清理，其凈損益調(diào)增或調(diào)減小臨設(shè)施費核算成本。852大臨設(shè)施費8521類別A各類大臨實施費用；B大臨設(shè)施維修、維護、拆除等。8521報告期預(yù)算費用按原預(yù)算費用占合同額或最相類似項目合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主累計確認的合同額或最相類似項目合同額計算。最終預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額8522報告期核算成本費用按實際發(fā)生的經(jīng)計量費用核算成本費用。屬A類的，當(dāng)預(yù)算費用大于實際發(fā)生經(jīng)計量的大臨設(shè)施費用時,在相關(guān)表格內(nèi)說明。最后一期核算成本應(yīng)等于累計實際發(fā)生費用。86其他直接費861類別A、單項費用10萬元的，或難以歸集為與合同中可計量項目或事項相匹配的；B、非A類的。862報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A類的，按原預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主累計確認的合同額計算。屬B類的，按原預(yù)算費用占明確應(yīng)對項目的合同額乘業(yè)主確認的該項累計合同額的比例計算。最終預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額屬“預(yù)備費用”或其他暫列項目的，按實際發(fā)生額計算。863報告期核算成本費用按實際發(fā)生經(jīng)計量的費用核算成本費用。屬B類的，當(dāng)預(yù)算費用大于實際發(fā)生的費用時,在相關(guān)表格內(nèi)說明。最后一期核算成本應(yīng)等于累計實際發(fā)生費用。屬“預(yù)備費用”或其他暫列項目的，按實際發(fā)生額計算。87間接費用871類別A、發(fā)生后，在工程項目期間分攤比較合理的。B、發(fā)生即消耗的。872報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用按該類預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的合同額計算，最終預(yù)算費用應(yīng)等于原預(yù)算費用加調(diào)整額。872報告期核算成本費用按實際發(fā)生額計算。88分包費用881類別A、按合同中可計量的項目進行計量的分包；B、參照合同中可計量的項目進行計量的分包；C、獨立項目的分包。882報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬A、B類分包的，按業(yè)主確認的已完成的合同工程量中該類分包項目的量乘預(yù)算單價計算；報告期某分包費用預(yù)算費用項目部確認的報告期完成的合同工程量中該類分包項目的量預(yù)算單價屬C類的，先編制預(yù)算成本費用確定的原則計算預(yù)算費用，但報告期累計預(yù)算費用的最大值應(yīng)等于該類總預(yù)算費用加調(diào)整額。883報告期實際成本費用的核算根據(jù)分包費用結(jié)算書或分包費用中期結(jié)算清單等憑據(jù)，按實際發(fā)生的經(jīng)計量的分包費用核算成本費用。89項目部管理費用891報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用業(yè)務(wù)招待費按該預(yù)算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的已完成合同工作量計算。最終預(yù)算費用應(yīng)不大于原預(yù)算費用加調(diào)整額。892報告期核算成本費用按實際發(fā)生數(shù)計算。810工程稅金及附加費8101報告期目標(biāo)成本預(yù)算費用以實際發(fā)生數(shù)計算預(yù)算數(shù)，但最大應(yīng)等于原預(yù)算數(shù)加調(diào)整額。8102報告期實際成本費用的核算按實際發(fā)生數(shù)計算。9例外事項91設(shè)計變更911類別A設(shè)計變更屬新增加項目的；B設(shè)計變更改變或部分改變原有項目的；CA、B類中按設(shè)計變更后的項目單項合同費用50萬元的；DA、B類中按設(shè)計變更后的項目單項合同費用50萬元的。912本期目標(biāo)成本預(yù)算費用屬C類的，重新測定目標(biāo)成本預(yù)算。重新測定預(yù)算費用時，結(jié)構(gòu)材料費、專用船機費、分包費用及專項費用按測定原預(yù)算費用時選用的原則和方式進行測定；其它類費用適用時按原預(yù)算費用中各類費用占合同總費用的比例乘設(shè)計變更費用計算。屬D類的，按報告期完成的合同工程量中業(yè)主確認的設(shè)計變更費用（或預(yù)估的最低應(yīng)確認的費用，應(yīng)作說明）乘該工程項