消費(fèi)稅教案匯編

1、 學(xué)習(xí)-好資料項(xiàng)目三 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)教學(xué)目標(biāo)：1、掌握消費(fèi)稅的基本要素：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率2、應(yīng)納稅額計(jì)算3、熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算4、了解消費(fèi)稅的出口退稅教學(xué)難點(diǎn)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的確定和復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算教學(xué)課時(shí)：2任務(wù)一 消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、通過老師提問，引出問題（5 分鐘）什么是消費(fèi)稅，向誰征消費(fèi)稅，向什么征消費(fèi)稅，征稅標(biāo)準(zhǔn)是什么，哪些環(huán)節(jié)征稅二、引入消費(fèi)稅的概念，講述其特點(diǎn)，并與增值稅作比較，以便學(xué)生更好的理解并明確消費(fèi)稅的學(xué)習(xí)重點(diǎn)（共 15 分鐘）具體教學(xué)步驟：1、概念（什么是消費(fèi)稅） ：消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和

2、個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。（2 分鐘）2、消費(fèi)稅的特點(diǎn)（3 點(diǎn)，見 ppt）（6 分鐘）3、比較增值稅與消費(fèi)稅之間的差異（5 分鐘）銷售或進(jìn)口貨物生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、同一貨物在生產(chǎn)、批 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征，發(fā)、零售、進(jìn)出口多 金銀首飾、鉆石、鉆石環(huán)節(jié)征收（多環(huán)節(jié)） 飾品在零售環(huán)節(jié)交稅，其他在進(jìn)口、生產(chǎn)環(huán)節(jié)從價(jià)定率計(jì)稅價(jià)外稅從價(jià)定率計(jì)稅、從量定率計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅價(jià)內(nèi)稅與價(jià)格的關(guān)系更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料三、開始本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)（共 56 分鐘）1、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人（向誰征稅）（3 分鐘）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其

3、銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi)：是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。這里具體講解在我國(guó)境內(nèi)的含義2、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)（哪些環(huán)節(jié)征稅 ）具有單一性（10 分鐘）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 自產(chǎn)銷售 納稅人銷售時(shí)納稅單位和個(gè)人自產(chǎn)自用 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單位或個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人，進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料此處最終要讓學(xué)生明白消費(fèi)稅是但環(huán)節(jié)納稅，所以針對(duì)不同的應(yīng)稅行為

4、，學(xué)生應(yīng)該明確區(qū)分在哪個(gè)環(huán)節(jié)納稅3、消費(fèi)稅的征稅范圍（共 17 分鐘）（1）、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 （7 分鐘）生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，因消費(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次，不用再繳納消費(fèi)稅。生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品除了直接對(duì)外銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅外，納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 （7 分鐘）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。（概念定義要準(zhǔn)確）由受托方提供原材

5、料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。（體現(xiàn)征收環(huán)節(jié)的單一性）（3）、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（3 分鐘）單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅。為了減少征稅成本，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。（4）、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆）（3 分鐘）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自 1995 年 1 月 1 日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為 5%，在納稅人銷售金銀首飾、

6、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，此時(shí)稅率 10%。此處講解重在向?qū)W生們強(qiáng)調(diào)消費(fèi)稅主要是針對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品等三個(gè)幾本范圍4、消費(fèi)稅的稅目（23 分鐘）（1）、征稅范圍的確定原則 （3 分鐘）a) 過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙酒b) 非生活必需品中的一些高檔、奢侈消費(fèi)品。如珠寶，金飾c) 高能耗及高檔消費(fèi)品。如汽車d) 不可再生和替代的稀缺資源消

7、費(fèi)品。如汽油e) 具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品。如汽車輪胎（2）、具體范圍（詳細(xì)講解，具體每個(gè)稅目的特殊情況，詳見 ppt,共 20分鐘）分為 14 個(gè)稅目，即：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板 。5、消費(fèi)稅率 （11 分鐘分鐘）消費(fèi)稅稅率的基本形式：（3 分鐘）（1） 比例稅率：適用于多數(shù)消費(fèi)品，計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率（2） 定額稅率：黃酒、啤酒、成品油，計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額（3） 復(fù)合稅率：白酒、卷煙，計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率 +銷售數(shù)量單位稅額對(duì)于稅率的講解最終目的是要讓學(xué)生們記住消費(fèi)稅包括從量計(jì)稅、從價(jià)計(jì)稅以及復(fù)合計(jì)征按照最高稅率征稅的特殊情況：（3 分鐘）更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料對(duì)兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分別核算其銷售額或銷售量，未分別核算或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。幾種需要辨析的特殊稅率：（詳細(xì)講解，如何算調(diào)撥價(jià),5 分鐘）卷