消費稅教案匯編

1、 學習-好資料項目三 消費稅納稅實務教學目標：1、掌握消費稅的基本要素：消費稅的納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率2、應納稅額計算3、熟悉消費稅的申報繳納和會計核算4、了解消費稅的出口退稅教學難點：消費稅應納稅額的確定和復合計征消費稅的計算教學課時：2任務一 消費稅基本要素認知一、通過老師提問，引出問題（5 分鐘）什么是消費稅，向誰征消費稅，向什么征消費稅，征稅標準是什么，哪些環(huán)節(jié)征稅二、引入消費稅的概念，講述其特點，并與增值稅作比較，以便學生更好的理解并明確消費稅的學習重點（共 15 分鐘）具體教學步驟：1、概念（什么是消費稅） ：消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和

2、個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。（2 分鐘）2、消費稅的特點（3 點，見 ppt）（6 分鐘）3、比較增值稅與消費稅之間的差異（5 分鐘）銷售或進口貨物生產、委托加工、進口、同一貨物在生產、批 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征，發(fā)、零售、進出口多 金銀首飾、鉆石、鉆石環(huán)節(jié)征收（多環(huán)節(jié)） 飾品在零售環(huán)節(jié)交稅，其他在進口、生產環(huán)節(jié)從價定率計稅價外稅從價定率計稅、從量定率計稅、復合計稅價內稅與價格的關系更多精品文檔 學習-好資料三、開始本節(jié)課知識點學習（共 56 分鐘）1、消費稅納稅義務人（向誰征稅）（3 分鐘）我國現行消費稅是指對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其

3、銷售額或銷售數量征收的一種稅。在我國境內：是指生產、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內。這里具體講解在我國境內的含義2、消費稅的征稅環(huán)節(jié)（哪些環(huán)節(jié)征稅 ）具有單一性（10 分鐘）生產應稅消費品的 自產銷售 納稅人銷售時納稅單位和個人自產自用 納稅人自產的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；納稅人（卷煙批發(fā)商）銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅進口報關單位或個人為消費稅的納稅人，進口消費稅由海關代征進口應稅消費品的單位和個人更多精品文檔 學習-好資料此處最終要讓學生明白消費稅是但環(huán)節(jié)納稅，所以針對不同的應稅行為

4、，學生應該明確區(qū)分在哪個環(huán)節(jié)納稅3、消費稅的征稅范圍（共 17 分鐘）（1）、生產應稅消費品 （7 分鐘）生產應稅消費品銷售是消費稅征收的主要環(huán)節(jié)，因消費稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點，在生產銷售環(huán)節(jié)征稅以后，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉銷多少次，不用再繳納消費稅。生產應稅消費品除了直接對外銷售應征收消費稅外，納稅人將生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料、抵償債務、投資入股，以及用于繼續(xù)生產應稅消費品以外的其他方面都應繳納消費稅。（2）、委托加工應稅消費品 （7 分鐘）委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。（概念定義要準確）由受托方提供原材

5、料或其他情形的一律不能視同加工應稅消費品。委托加工的應稅消費品收回后，再繼續(xù)用于生產應稅消費品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。（體現征收環(huán)節(jié)的單一性）（3）、進口應稅消費品（3 分鐘）單位和個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進口環(huán)節(jié)也要繳納消費稅。為了減少征稅成本，進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅由海關代征。（4）、零售應稅消費品（金、銀、鉆）（3 分鐘）經國務院批準，自 1995 年 1 月 1 日起，金銀首飾消費稅由生產銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為 5%，在納稅人銷售金銀首飾、

6、鉆石及鉆石飾品時征收。其計稅依據是不含增值稅的銷售額。更多精品文檔 學習-好資料不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾，如鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），仍在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，此時稅率 10%。此處講解重在向學生們強調消費稅主要是針對生產、委托加工、進口應稅消費品等三個幾本范圍4、消費稅的稅目（23 分鐘）（1）、征稅范圍的確定原則 （3 分鐘）a) 過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。如煙酒b) 非生活必需品中的一些高檔、奢侈消費品。如珠寶，金飾c) 高能耗及高檔消費品。如汽車d) 不可再生和替代的稀缺資源消

7、費品。如汽油e) 具有一定財政意義的消費品。如汽車輪胎（2）、具體范圍（詳細講解，具體每個稅目的特殊情況，詳見 ppt,共 20分鐘）分為 14 個稅目，即：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板 。5、消費稅率 （11 分鐘分鐘）消費稅稅率的基本形式：（3 分鐘）（1） 比例稅率：適用于多數消費品，計算公式：應納稅額=銷售額比例稅率（2） 定額稅率：黃酒、啤酒、成品油，計算公式：應納稅額=銷售數量單位稅額（3） 復合稅率：白酒、卷煙，計算公式：應納稅額=銷售額比例稅率 +銷售數量單位稅額對于稅率的講解最終目的是要讓學生們記住消費稅包括從量計稅、從價計稅以及復合計征按照最高稅率征稅的特殊情況：（3 分鐘）更多精品文檔 學習-好資料對兼營不同稅率的應稅消費品，應分別核算其銷售額或銷售量，未分別核算或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。幾種需要辨析的特殊稅率：（詳細講解，如何算調撥價,5 分鐘）卷