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1、 學(xué)習(xí)-好資料項(xiàng)目三 消費(fèi)稅納稅實(shí)務(wù)教學(xué)目標(biāo):1、掌握消費(fèi)稅的基本要素:消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率2、應(yīng)納稅額計(jì)算3、熟悉消費(fèi)稅的申報(bào)繳納和會(huì)計(jì)核算4、了解消費(fèi)稅的出口退稅教學(xué)難點(diǎn):消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的確定和復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)算教學(xué)課時(shí):2任務(wù)一 消費(fèi)稅基本要素認(rèn)知一、通過老師提問,引出問題(5 分鐘)什么是消費(fèi)稅,向誰征消費(fèi)稅,向什么征消費(fèi)稅,征稅標(biāo)準(zhǔn)是什么,哪些環(huán)節(jié)征稅二、引入消費(fèi)稅的概念,講述其特點(diǎn),并與增值稅作比較,以便學(xué)生更好的理解并明確消費(fèi)稅的學(xué)習(xí)重點(diǎn)(共 15 分鐘)具體教學(xué)步驟:1、概念(什么是消費(fèi)稅) :消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和
2、個(gè)人,就其銷售額或銷售數(shù)量,在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。(2 分鐘)2、消費(fèi)稅的特點(diǎn)(3 點(diǎn),見 ppt)(6 分鐘)3、比較增值稅與消費(fèi)稅之間的差異(5 分鐘)銷售或進(jìn)口貨物生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、同一貨物在生產(chǎn)、批 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征,發(fā)、零售、進(jìn)出口多 金銀首飾、鉆石、鉆石環(huán)節(jié)征收(多環(huán)節(jié)) 飾品在零售環(huán)節(jié)交稅,其他在進(jìn)口、生產(chǎn)環(huán)節(jié)從價(jià)定率計(jì)稅價(jià)外稅從價(jià)定率計(jì)稅、從量定率計(jì)稅、復(fù)合計(jì)稅價(jià)內(nèi)稅與價(jià)格的關(guān)系更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料三、開始本節(jié)課知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)(共 56 分鐘)1、消費(fèi)稅納稅義務(wù)人(向誰征稅)(3 分鐘)我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,就其
3、銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。在我國(guó)境內(nèi):是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)。這里具體講解在我國(guó)境內(nèi)的含義2、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)(哪些環(huán)節(jié)征稅 )具有單一性(10 分鐘)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 自產(chǎn)銷售 納稅人銷售時(shí)納稅單位和個(gè)人自產(chǎn)自用 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;納稅人(卷煙批發(fā)商)銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單位或個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人,進(jìn)口消費(fèi)稅由海關(guān)代征進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料此處最終要讓學(xué)生明白消費(fèi)稅是但環(huán)節(jié)納稅,所以針對(duì)不同的應(yīng)稅行為
4、,學(xué)生應(yīng)該明確區(qū)分在哪個(gè)環(huán)節(jié)納稅3、消費(fèi)稅的征稅范圍(共 17 分鐘)(1)、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 (7 分鐘)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié),因消費(fèi)稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn),在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后,貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次,不用再繳納消費(fèi)稅。生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品除了直接對(duì)外銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅外,納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)、投資入股,以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 (7 分鐘)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。(概念定義要準(zhǔn)確)由受托方提供原材
5、料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的,其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。(體現(xiàn)征收環(huán)節(jié)的單一性)(3)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(3 分鐘)單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的,在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅。為了減少征稅成本,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。(4)、零售應(yīng)稅消費(fèi)品(金、銀、鉆)(3 分鐘)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自 1995 年 1 月 1 日起,金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為 5%,在納稅人銷售金銀首飾、
6、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾,如鍍金(銀)、包金(銀)首飾,以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾(簡(jiǎn)稱非金銀首飾),仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅,此時(shí)稅率 10%。此處講解重在向?qū)W生們強(qiáng)調(diào)消費(fèi)稅主要是針對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品等三個(gè)幾本范圍4、消費(fèi)稅的稅目(23 分鐘)(1)、征稅范圍的確定原則 (3 分鐘)a) 過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙酒b) 非生活必需品中的一些高檔、奢侈消費(fèi)品。如珠寶,金飾c) 高能耗及高檔消費(fèi)品。如汽車d) 不可再生和替代的稀缺資源消
7、費(fèi)品。如汽油e) 具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品。如汽車輪胎(2)、具體范圍(詳細(xì)講解,具體每個(gè)稅目的特殊情況,詳見 ppt,共 20分鐘)分為 14 個(gè)稅目,即:煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板 。5、消費(fèi)稅率 (11 分鐘分鐘)消費(fèi)稅稅率的基本形式:(3 分鐘)(1) 比例稅率:適用于多數(shù)消費(fèi)品,計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率(2) 定額稅率:黃酒、啤酒、成品油,計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額(3) 復(fù)合稅率:白酒、卷煙,計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率 +銷售數(shù)量單位稅額對(duì)于稅率的講解最終目的是要讓學(xué)生們記住消費(fèi)稅包括從量計(jì)稅、從價(jià)計(jì)稅以及復(fù)合計(jì)征按照最高稅率征稅的特殊情況:(3 分鐘)更多精品文檔 學(xué)習(xí)-好資料對(duì)兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)分別核算其銷售額或銷售量,未分別核算或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率。幾種需要辨析的特殊稅率:(詳細(xì)講解,如何算調(diào)撥價(jià),5 分鐘)卷
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