計劃審計工作練習(xí)題

1、第八章計劃審計工作練習(xí)題 一、單項選擇題 1. 注冊會計師在計劃審計工作前， 需要開展初步業(yè)務(wù)活動， 以實現(xiàn)以下三個主要目的， 下列 說法不正確的是（ ）。 A. 確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力 B. 確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況 C. 確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 2. 注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動，下列說法不正確的是 （ ）。 A. 確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 B. 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 C. 及時簽訂或修改

2、審計業(yè)務(wù)約定書 D. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 3. 會計師事務(wù)所應(yīng)當在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動， 以確保在計劃審計工作時執(zhí) 行審計工作的注冊會計師達到（ ）的要求。 A. 合理利用專家工作 B. 獨立性和專業(yè)勝任能力 C.對客戶的商業(yè)機密保密D.按適當?shù)姆绞绞召M 4. 在下列有關(guān)年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容中， （ ）可能隨著被審計單位的不同而 變化。 A. 管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 B. 注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密 C. 執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求D. 財務(wù)報表審計的目標 5. 下列內(nèi)容中，不屬于具體審計計劃的是（）。

3、A. 對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算， 對專家工作的利用和對其他注冊會計師工作的復(fù)核范 圍 B. 為識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 C. 針對所有重大交易、賬戶余額、列報認定的重大錯報風(fēng)險計劃實施的進一步審計程序的性 質(zhì)、時間和范圍 D. 注冊會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序 6. 下列關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃與治理層和管理層溝通的說法中正確的是（）。 A. 注冊會計師可以就總體審計策略的全部內(nèi)容與被審計單位治理層和管理層溝通 B. 注冊會計師可以就具體審計計劃的全部內(nèi)容與被審計單位治理層和管理層溝通 C. 注冊會計師可以就計劃審計工作的

4、基本情況與被審計單位治理層和管理層溝通 D. 注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層而非管理層溝通 7. 具體審計計劃是對總體審計策略的進一步具體化。以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中， 你不認可的是（ ）。 A. 制訂具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受 的低水平 B. 具體審計計劃的核心內(nèi)容是審計項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 C. 具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會， 預(yù)期項目負責(zé)人和經(jīng)理如何對 審計工作底稿進行復(fù)核 D. 具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、 條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原

5、 因進行必要的更新和修改 8. 下列有關(guān)計劃審計工作的描述中不正確的是（）。 A. 計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終 B. 注冊會計師應(yīng)該針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進一步審計程序 C. 注冊會計師應(yīng)當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改 D. 制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責(zé)任 9審計策略的詳略程度取決（）。 A. 初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果 B. 審計業(yè)務(wù)的特征 C. 為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗 D. 被審計單位規(guī)模及該項審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度 10. 注冊會計師對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范

6、圍主要取決于下列 因素，下列說法不正確的是（）。 A. 重大錯報風(fēng)險 B. 審計風(fēng)險 C. 被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 D. 執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 11. 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)審計風(fēng)險及其要素與審計中其他因素的關(guān)系決定審計的導(dǎo)向。有關(guān) 這些關(guān)系的下列論斷中，不正確的是（）。 A. 重要性與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計風(fēng)險就越高，反之，重要性水平 越高，審計風(fēng)險就越低 B. 賬戶余額或交易錯報、漏報的可能性越高，其固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平就越高 C .賬戶余額或交易錯報、 漏報的可能性越高， 其相應(yīng)的重要性水平就越低， 這樣可以提高審 計的效率 D.對于不

7、重要的財務(wù)報表項目，其錯報、漏報的可能性越高，相應(yīng)的重要性水平就可越高， 以便降低成本 12. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的 是（ ）。 A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境 B. 重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮 C. 重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷 13. 注冊會計師應(yīng)匯總的錯報不包括（）。 A. 對事實的錯報 B. 推斷誤差 C. 涉及主觀決策的錯報 D. 已調(diào)整錯報 14. 審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，可接 受審計風(fēng)險是會計師事務(wù)所確定的審計風(fēng)險的最

8、高上限。以下關(guān)于可接受審計風(fēng)險的說法 中，你不能認可的是（ ）。 A. 可接受審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險 B. 可接受的審計風(fēng)險的確定， 需要考慮會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的態(tài)度、 審計失敗對會計師 事務(wù)所可能造成損失的大小 C. 審計失敗對會計師事務(wù)所可能造成的損失大小又受所審計財務(wù)報表的用途、使用者的范圍 等因素的影響 D. 可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當足夠低，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務(wù)報表不含有重大 錯報 15. 某注冊會計師確定被審計單位財務(wù)報表層次的審計風(fēng)險為5,將財務(wù)報表某項目的固 有風(fēng)險和控制風(fēng)險分別評估為 60和 40，則該項目的可接受檢查風(fēng)險為（）。 A. 15.2

9、B.30.9 C.20.8 D.61.8 16. 控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（）。 A. 審計執(zhí)行層次 B. 認定層次 C. 審計計劃層次 D. 賬戶余額的重要性 17. 關(guān)于審計風(fēng)險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。 A. 審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的 B. 重大錯報風(fēng)險是評估的 C. 審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的 D. 檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的 18. 以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（ ）。 A. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定 B. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系

10、，可能影響多項認定 C. 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān) D. 重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學(xué)識、 技 術(shù)和能力無關(guān) 19. 下列審計風(fēng)險模型中涉及的各風(fēng)險因素中決定注冊會計師將要實施的審計程序的性質(zhì)、 時間和范圍的是（ ）。 A. 審計風(fēng)險 B. 可接受的檢查風(fēng)險 C. 抽樣風(fēng)險 D. 重大錯報風(fēng)險 20. 某些類別的交易、賬戶余額、列報及其認定，可能具有比其他類別的交易、賬戶余額、 列報及其認定更高的固有風(fēng)險。以下說法中，你認為不正確的是（）。 A. 需要進行復(fù)雜計算的業(yè)務(wù)比只需要進行簡單計算的業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險更高 B. 計量不確定大的會

11、計估計比計量不確定較小的會計估計的固有風(fēng)險更高 C技術(shù)進步快的生產(chǎn)過程比技術(shù)進步較慢的生產(chǎn)過程導(dǎo)致的固有風(fēng)險更高 D.屬于新型行業(yè)的企業(yè)的固有風(fēng)險比處于夕陽行業(yè)的企業(yè)的固有風(fēng)險更高 21. 檢查風(fēng)險在一定程度上會影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)。當注冊會計師確定的檢查風(fēng)險為較高 水平時，所實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當是（）。 A. 細節(jié)測試為主 B. 分析程序、交易測試及細節(jié)測試的結(jié)合運用 C. 期中審計為主D. 以分析程序和交易測試為主 22. 注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中采用以下原則確定被審計單位財務(wù)報表的重要性，其中，你不 認可的是（ ）。 A. 對于非營利組織，費用總額或總收入的0.5%作為重要性水平 B. 對

12、于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%作為重要性水平 C. 對大型零售企業(yè)，以稅前利潤的3%，或稅后凈利潤的 5%，或總收入的 5%作為重要性水平 D. 對于勞動密集型企業(yè)，以選擇資產(chǎn)總額的1%作為重要性水平 23. 注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準。以下說法中， 你不認同的是（ ）。 A. 對于以營利為目的的被審計單位而言， 來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一 個適當?shù)幕鶞?B. 而對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說， 選擇費用作為判斷重要性水平的基準 可能比較合適 C. 由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的

13、 基準 D. 對于資產(chǎn)管理公司來說，資產(chǎn)可能是一個適當?shù)幕鶞?24. 注冊會計師可能在不同的鑒證業(yè)務(wù)中將同一個被審計單位、同一個被審計年度的財務(wù)報 表中的應(yīng)收賬款項目作為鑒證對象。 假如注冊會計師在這些業(yè)務(wù)均對應(yīng)收賬款項目確定了重 要性水平，則重要性水平最低的是（）。 A. 執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時確定的應(yīng)收賬款的重要性水平 B. 執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時確定的應(yīng)收賬款的重要性水平 C. 執(zhí)行財務(wù)報表組成部分審計業(yè)務(wù)時確定的應(yīng)收賬款的重要性水平 D. 對按特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表的實施審計時，對應(yīng)收賬款確定的重要性水平 25. 尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。其中，已經(jīng)識別

14、的具體錯 報包括對事實的錯報和涉及主觀決策的錯報。 下列各項中， 屬于主觀決策的錯報的是 （）。 A. 被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤 B. 被審計單位對事實的忽略或誤解 C. 注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報 D. 管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異 26. 如果尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表的重要性水平，注冊會計師通過提請被審計 單位調(diào)整財務(wù)報表，并不能（ ）。 A. 降低固有風(fēng)險和審計風(fēng)險 B. 進一步確定匯總數(shù)是否重要 C. 使匯總數(shù)低于重要性水平 D. 排除原審計程序的局限性 27. 如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，在不考慮錯報性質(zhì)的前提下，注冊會

15、計師可 以發(fā)表（ ）的審計報告。 A. 保留意見 B. 無保留意見 C. 無保留意見加強調(diào)事項段 D. 保留意見加強調(diào)事項段 二、多項選擇題 1. 注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到下列要求（）。 A. 注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力 B. 不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況 C. 與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解 D. 風(fēng)險評估程序的合理運用 2. 注冊會計師應(yīng)當在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動（）。 A. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B. 了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險 C. 評價遵守職

16、業(yè)道德規(guī)范的情況 D. 及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書 3. 注冊會計師應(yīng)當在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)開始時開展下列（）初步業(yè)務(wù)活動。 A. 針對保持客戶關(guān)系實施質(zhì)量控制程序 B. 針對具體審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序 C. 評價自身的獨立性和專業(yè)勝任能力D. 評價客戶誠信度 4. 具體審計計劃包括的內(nèi)容有（ ）。 A. 風(fēng)險評估程序 B. 審計范圍、時間和方向 C. 計劃實施的進一步審計程序D. 計劃其他審計程序 5. 下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）。 A. 計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改 B. 計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗最多的人完成，項目負責(zé)人審核

17、批準 C. 小型被審計單位無需制定總體審計策略 D. 項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當參與計劃審計工作 6. 注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當考慮以下影響審計范圍的事項（）。 A. 編制財務(wù)報表適用的會計準則和相關(guān)會計制度 B. 其他注冊會計師參與審計集團內(nèi)組成部分的范圍 C. 需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識 D. 評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響 7. 在制訂E公司2008年度財務(wù)報表審計的總體審計策略時，審計項目組應(yīng)當考慮影響審計 業(yè)務(wù)的下列（ ）重要因素，以確定審計項目組的工作方向。 A. 識別 E 公司及其所在行業(yè)最近發(fā)生的重大變化 B.

18、初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域 C. 評價是否需針對內(nèi)部控制有效性獲取審計證據(jù) D. 預(yù)期與X公司管理層和治理層溝通的關(guān)鍵日期 8.S 注冊會計師在簽約前已經(jīng)了解到客戶 F 公司前期可能存在收入的虛假確認問題。根據(jù) F 公司的特點，審計計劃的下列各項內(nèi)容中， S 注冊會計師無須修改的有（ ）。 A. 在初步評估審計風(fēng)險前，將F公司的銷售和收款循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域 B. 在進行存貨監(jiān)盤前，與 F 公司討論存貨盤點計劃和存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率 C. 在對應(yīng)收賬款函證前，向 F 公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證 D. 在外勤工作開始前，提請F公司安排財務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好

19、審計配合工作 9. 具體審計計劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（ ）。 A. 注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 B. 注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 C. 注冊會計師需要實施的其他審計程序 D. 導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形 10. 注冊會計師應(yīng)當就對項目組成員工作的指導(dǎo)、 監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、 時間和范圍制定計劃。 對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素（）。 A. 被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 B. 審計領(lǐng)域 C. 重大錯報風(fēng)險 D. 執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 11. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的

20、判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正 確的有（ ）。 A. 財務(wù)報表錯報包括財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報 B. 不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務(wù)報表層次和認定層次的重要性水平時，可能 得出不同的結(jié)果 C. 重要性的確定離不開具體環(huán)境 D. 如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響被審計單位的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要 的 12. 注冊會計師使用整體重要性水平（將財務(wù)報表作為整體）的目的有（）。 A. 決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 B. 識別和評估重大錯報風(fēng)險 C. 確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 D. 確定審計風(fēng)險 13. 以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?

21、A. 在既定的審計風(fēng)險水平下， 可接受的檢查風(fēng)險與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈 正向關(guān)系 B. 檢查風(fēng)險的控制效果取決于設(shè)計的審計程序的合理性和執(zhí)行審計程序的有效性 C. 注冊會計師將重要賬戶的檢查風(fēng)險降低的水平影響其審計程序 D. 在審計風(fēng)險確定的情況下，重大錯報風(fēng)險與可接受的檢查風(fēng)險是反向關(guān)系 14. 注冊會計師在審查乙公司200 X年度財務(wù)報表的無形資產(chǎn)項目時，其以下的（）行為 將導(dǎo)致本項目的審計風(fēng)險上升。 A. 將本項目的可容忍誤差由原先確定的40萬元提高到50萬元 B. 將本項目的控制風(fēng)險由原先評估的30%提高到60% C. 將本項目所獲取的審計證據(jù)數(shù)量由計劃的20件提高到2

22、5件 D. 將本項目的固有風(fēng)險由原先評估的10%提高到現(xiàn)在的20% 15. 重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，將影響為把檢查風(fēng)險降低到可接受水平所需的審計證據(jù)的數(shù) 量。一般而言，評估的重大錯報風(fēng)險越低，注冊會計師（）。 A. 為將檢查風(fēng)險降低到可接受水平所需獲取的審計證據(jù)越多 B. 應(yīng)通過進一步審計程序獲取的審計證據(jù)越少 C. 應(yīng)在實質(zhì)性程序中獲取的審計證據(jù)越少 D. 應(yīng)在進一步審計程序中獲取的審計證據(jù)越多 16. 下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點能認同的有（ ）。 A. 檢查風(fēng)險的控制效果取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 B. 在既定的審計風(fēng)險水平下， 可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)

23、果成 反向關(guān)系 C. 注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序， 以控制檢 查風(fēng)險 D. 檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系 17. 注冊會計師僅可以通過實質(zhì)性程序改變（），但不能改變其他風(fēng)險。 A. 實際的審計風(fēng)險 B. 固有風(fēng)險 C. 重大錯報風(fēng)險 D. 可接受檢查風(fēng)險 18. 檢查風(fēng)險屬于審計風(fēng)險的要素之一。在以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，你認為正確的有 （ ）。 A. 注冊會計師只能通過檢查風(fēng)險控制審計風(fēng)險 B. 重大錯報風(fēng)險的水平，決定了可接受的檢查風(fēng)險水平 C. 可接受的檢查風(fēng)險水平影響了實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍 D. 注冊會計師能否將重要賬戶

24、的檢查風(fēng)險降低至可接受水平，將影響審計意見的類型 19. 注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的措施包括（）。 A. 考慮審計項目組承擔(dān)重要責(zé)任的人員的學(xué)識、技術(shù)和能力，是否需要專家介入 B. 考慮給予業(yè)務(wù)助理人員適當程度的監(jiān)督指導(dǎo) C. 考慮是否存在導(dǎo)致注冊會計師懷疑被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性的事項或情況 D. 考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風(fēng)險 20. 注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮以下主要因素（）。 A. 審計單位及其環(huán)境的了解 B. 審計的目標 C財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 D. 財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度 21. 注冊會計師在確定審計程序后

25、，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險 將增加，注冊會計師應(yīng)當選用下列方法（）將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。 A. 如有可能， 通過擴大控制測試范圍， 降低評估的重大錯報風(fēng)險， 并支持降低后的重大錯報 風(fēng)險水平 B. 如有可能， 實施追加的控制測試， 降低評估的重大錯報風(fēng)險， 并支持降低后的重大錯報風(fēng) 險水平 c通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險 D. 更多依賴實質(zhì)性分析程序提高審計程序的有效性 22. 注冊會計師從性質(zhì)方面考慮重要性時，應(yīng)當考慮下列（）因素。 A. 獲利能力趨勢 B. 因沒有遵守貸款契約、 合同約定、 法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)

26、生錯報的影響 C. 計算管理層報酬（獎金等）的依據(jù) D. 財務(wù)報表項目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成 23. Q 公司 2008 年度未審資產(chǎn)總額為 10000萬元，利潤總額為 400萬元。注冊會計師確定的 Q公司2008年度財務(wù)報表層次的重要性水平為100萬元。在審計中發(fā)現(xiàn)的大部分錯報都是 通過高估資產(chǎn)或低估成本費用來虛增利潤， 這部分錯報導(dǎo)致對利潤的高估金額為 50萬元， Q 公司只同意調(diào)整其中的 10 萬元。注冊會計師按照 95%的可信賴程度運用變量抽樣推斷的通 過高估資產(chǎn)而高估利潤的錯報金額為 40萬元，利用分析程序估計的通過低估直接材料成本 而高估利潤的錯報金額為 30 萬元。注冊會計

27、師正在基于這些結(jié)果考慮將要采取的進一步措 施或程序。以下說法中正確的有（ ）。 A. 注冊會計師確定錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)主要考慮對利潤總額的影響 B. 如 Q 公司不做進一步調(diào)整，注冊會計師可以根據(jù)現(xiàn)有結(jié)果出具審計報告 C. 注冊會計師應(yīng)當擴大審計程序，將推斷的錯報查明，進而考慮對財務(wù)報表的影響 D. 如果擴大審計程序后進一步查明了20萬元錯報，則應(yīng)當追加其他審計程序 24. 注冊會計師一般無須充分關(guān)注單獨一筆小金額的錯報，而應(yīng)關(guān)注小金額錯報的累計額， 是因為（ ）。 A. 小金額錯報的累計可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響 B. 單獨來看，小金額錯報在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的 C.

28、 一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要 D. 單獨來看，小金額錯報漏報在數(shù)量上可能會超過重要性水平 25. 尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤 差的有（ ）。 A. 注冊會計師通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報 B. 通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯報 C. 管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異 D. 管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異 26. 注冊會計師對錯報的匯總范圍與依據(jù)匯總數(shù)欲達到的具體目標密切相關(guān)。在以下與錯報 匯總數(shù)相關(guān)的說法中，你認可的有（）。 A. 如果被審計單位調(diào)整了

29、已發(fā)現(xiàn)的全部錯報， 但沒有調(diào)整推斷的錯報， 即使后者超過重要性 水平，注冊會計師仍可發(fā)表無保留意見 B. 注冊會計師在考慮錯報漏報對財務(wù)報表的影響時， 應(yīng)當考慮已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯報及推斷 的錯報 C. 如果推斷的錯報匯總數(shù)超過財務(wù)報表的重要性水平，但已發(fā)現(xiàn)的錯報金額不超過重要性水 平，注冊會計師不應(yīng)發(fā)表無保留意見 D. 注冊會計師在確定審計意見類型時，應(yīng)當依據(jù)已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)，也可以 依據(jù)前期遺留但繼續(xù)影響本期的錯報 27. 如尚未調(diào)整的錯報匯總數(shù)雖未達到但已接近財務(wù)報表的重要性水平，注冊會計師除了提 請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表外， 還應(yīng)實施追加的審計程序， 即使用有別于原程序的另

30、一種程 序進行實質(zhì)性程序。這種做法對于（）方面是有效的。 A. 降低檢查風(fēng)險及審計風(fēng)險 B. 證實或排除原程序的局限性 C降低已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報 28. 在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會 計師應(yīng)當采取的措施包括（ ）。 A. 擴大審計程序 B. 擴大控制測試 C. 提請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D. 發(fā)表保留意見 三、簡答題 1. 注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么？ 2. H會計師事務(wù)所的注冊會計師A和E接受指派，審計X股份有限公司（以下簡稱X公司） 2008 年度財務(wù)報表?，F(xiàn)正在編制審

31、計計劃。 資料一：根據(jù)X公司的具體情況和審計質(zhì)量控制的要求，H會計師事務(wù)所要求A和E注冊會 計師將X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的可接受審計風(fēng)險水平控制在5%的水平上。按H會計師事 務(wù)所的業(yè)務(wù)指導(dǎo)手冊，規(guī)定10%（含）以下的風(fēng)險水平為低水平，10%40%（含）的風(fēng) 險水平為中等水平，超過 40%的風(fēng)險水平為高水平。 資料二：在編制具體審計計劃時， 為確定財務(wù)報表各主要項目的實質(zhì)性程序，A和E注冊會 計師根據(jù)風(fēng)險評估和控制測試結(jié)果， 分別確定了各類交易、 余額的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險水平。 下表列示了其中五個賬戶的情況。 風(fēng)險要素 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn) 存貨 短期借款 固有風(fēng)險 難以確定 20% 3