第17章 稅收征管理法

1、第十七章第十七章 稅收征管理法稅收征管理法 第一節(jié)第一節(jié) 稅收征管法概述稅收征管法概述 n一、立法目的一、立法目的 稅收征管法是指調(diào)整稅收征管過程中所發(fā)生的社會關(guān)系法律規(guī)稅收征管法是指調(diào)整稅收征管過程中所發(fā)生的社會關(guān)系法律規(guī) 范的總稱。稅收征管是國家行使征稅權(quán)力，指導(dǎo)納稅人正確履行范的總稱。稅收征管是國家行使征稅權(quán)力，指導(dǎo)納稅人正確履行 納稅義務(wù)，對日常征稅活動進(jìn)行組織管理，監(jiān)督檢查等各項活動納稅義務(wù)，對日常征稅活動進(jìn)行組織管理，監(jiān)督檢查等各項活動 的總和。的總和。立法目的包括：立法目的包括： 1、加強(qiáng)稅收征收管理、加強(qiáng)稅收征收管理 2、規(guī)范稅收征收和繳納行為、規(guī)范稅收征收和繳納行為 3、保障

2、國家稅收收入、保障國家稅收收入 4、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益 5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展， 二、適用范圍、適用范圍 征管法征管法是一個綜合性的稅收征管法律，適是一個綜合性的稅收征管法律，適 用于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)用于增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè) 所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn) 土地作用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、固定資產(chǎn)土地作用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、固定資產(chǎn) 投資使用方向稅、印花稅、車船使用稅、屠宰投資使用方向稅、印花稅、車船使用稅、屠宰 稅、筵席稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、稅、

3、筵席稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、 車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等由稅務(wù)機(jī)關(guān)車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅等由稅務(wù)機(jī)關(guān) 負(fù)責(zé)征收的各種稅收負(fù)責(zé)征收的各種稅收 農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地 占用稅、契稅的征收管理占用稅、契稅的征收管理,由國務(wù)院另行規(guī)定。由國務(wù)院另行規(guī)定。 海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅,適適 用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。 三、遵守主體三、遵守主體 n稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān) n納稅人、扣繳義務(wù)人納稅人、扣繳義務(wù)人 n各有關(guān)部門各有關(guān)部門 地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對

4、本行地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對本行 政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者 協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，各協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，各 有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī) 關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。 四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù) n稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù) n納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù) 第二節(jié)第二節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)管理 n一、稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記 稅務(wù)登記（又稱納稅登記）制度，是納稅人稅務(wù)登記（又稱納稅登記）制度，是納稅

5、人 按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記手續(xù)，按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記手續(xù)， 并履行納稅義務(wù)的制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)并履行納稅義務(wù)的制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī) 定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的基本狀況進(jìn)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的基本狀況進(jìn) 行登記管理的一項制度行登記管理的一項制度 （一）（一）開業(yè)稅務(wù)登記開業(yè)稅務(wù)登記 開業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人于開業(yè)時向稅務(wù)機(jī)開業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人于開業(yè)時向稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的行為。關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的行為。 n1.1.開業(yè)稅務(wù)登記的對象開業(yè)稅務(wù)登記的對象: : (1)(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人。領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的

6、納稅人。 (2)其他納稅人。指不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動其他納稅人。指不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,但依但依 照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個照法律、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個 人人,除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及 只繳納個人所得稅、車船使用稅外只繳納個人所得稅、車船使用稅外,都應(yīng)按規(guī)都應(yīng)按規(guī) 定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 2 2、申請辦理稅務(wù)登記的要求、申請辦理稅務(wù)登記的要求 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí) 照之日起日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅照之日起日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅 義務(wù)

7、發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 其他納稅人，除稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù)其他納稅人，除稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù) 登記者外，也應(yīng)于其成為法定納稅人之日起登記者外，也應(yīng)于其成為法定納稅人之日起3030 日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 n納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記，應(yīng)在限定的時間內(nèi)向稅納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記，應(yīng)在限定的時間內(nèi)向稅 收管轄范圍內(nèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，收管轄范圍內(nèi)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請， 并提供下列有關(guān)證件或資料：并提供下列有關(guān)證件或資料：經(jīng)營執(zhí)照；經(jīng)營執(zhí)照； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；有關(guān)合同、章程、協(xié)議

8、書；居民身份證、護(hù)居民身份證、護(hù) 照或者其他合法證件；照或者其他合法證件； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供 的其他有關(guān)證件、資料等。的其他有關(guān)證件、資料等。 n納稅機(jī)關(guān)對納稅人填寫的稅務(wù)登記表和提供的納稅機(jī)關(guān)對納稅人填寫的稅務(wù)登記表和提供的 有關(guān)證件及資料，自收到之日起有關(guān)證件及資料，自收到之日起3030日內(nèi)審核完日內(nèi)審核完 畢，對符合規(guī)定的，予以登記并發(fā)給稅務(wù)登記畢，對符合規(guī)定的，予以登記并發(fā)給稅務(wù)登記 證件。證件。 稅務(wù)登記證的作用稅務(wù)登記證的作用 n除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納 稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證稅人辦理下列事項時，

9、必須持稅務(wù)登記證 件：件： （一）開立銀行賬戶；（一）開立銀行賬戶； （二）申請減稅、免稅、退稅；（二）申請減稅、免稅、退稅； （三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款； （四）領(lǐng)購發(fā)票；（四）領(lǐng)購發(fā)票； （五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證 明；明； （六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)； （七）其他有關(guān)稅務(wù)事項（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項 n（二）變更稅務(wù)登記（二）變更稅務(wù)登記 變更稅務(wù)登記是指納稅人在已辦理稅務(wù)登記的任何變更稅務(wù)登記是指納稅人在已辦理稅務(wù)登記的任何 一項內(nèi)容發(fā)生變化時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記一項內(nèi)容

10、發(fā)生變化時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 變更的法定行為。變更的法定行為。 須辦理變更稅務(wù)登記的情形如下須辦理變更稅務(wù)登記的情形如下: : (1)(1)改變單位名稱或法定代表人。改變單位名稱或法定代表人。 (2)(2)改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)類型或隸屬關(guān)系。改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)類型或隸屬關(guān)系。 (3)(3)改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)( (不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的) )。 (4)(4)改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍。改變經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍。 (5)(5)增減注冊資金增減注冊資金 (6)(6)改變經(jīng)營期限、開戶銀行及賬號。改變經(jīng)營期限、開戶銀行及賬號。 (7)改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改

11、變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的 變更稅務(wù)登記的時間要求變更稅務(wù)登記的時間要求 納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的， 應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更之日起30日日 內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變 更稅務(wù)登記；更稅務(wù)登記； 按照規(guī)定納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦按照規(guī)定納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦 理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布 變更之日起變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記日

12、內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記 機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 （三）、注銷稅務(wù)登記（三）、注銷稅務(wù)登記 n納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形， 依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理 機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證 件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他 機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自

13、有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或 者宣告終止之日起日內(nèi)，持有關(guān)證件向原者宣告終止之日起日內(nèi)，持有關(guān)證件向原 稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。 n納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī) 關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、 稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 （四）（四）停業(yè)、復(fù)業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記登記 1.1.停業(yè)登記停業(yè)登記 對實行定期定額征收方式的納稅人對實行定期定額征收方式的納稅人, ,在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的 經(jīng)營期間需要停業(yè)的經(jīng)營期間需要停業(yè)的, ,應(yīng)當(dāng)向稅

14、務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出停業(yè)登記。 2.2.復(fù)業(yè)登記復(fù)業(yè)登記 納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前, ,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù) 業(yè)登記申請業(yè)登記申請, ,經(jīng)確認(rèn)后經(jīng)確認(rèn)后, ,辦理復(fù)業(yè)登記辦理復(fù)業(yè)登記, ,領(lǐng)回或啟用稅務(wù)領(lǐng)回或啟用稅務(wù) 登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿及其領(lǐng)購的發(fā)票, ,納入正常管理。納入正常管理。 納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的, ,應(yīng)當(dāng)在停應(yīng)當(dāng)在停 業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè) 期滿未按期復(fù)業(yè)又不

15、申請延長停業(yè)的期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的, ,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視 為已恢復(fù)營業(yè)為已恢復(fù)營業(yè), ,實施正常的稅收征收管理。實施正常的稅收征收管理。 二、賬簿、憑證管理 n從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起日內(nèi)，按照國家或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起日內(nèi)，按照國家 有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。 n生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人， 可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè) 機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)

16、關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬 和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際困和辦理賬務(wù)；聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實際困 難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù) 機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨 登記簿或者使用稅控裝置登記簿或者使用稅控裝置 n備案制度：備案制度： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登 記證件之日起日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度記證件之日起日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度 或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備 案。案。 納稅人使用計算

17、機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將納稅人使用計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將 會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書 及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 n賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出 口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、 完整。完整。 n賬簿、憑證的保存和管理：賬簿、憑證的保存和管理： 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、 出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存

18、年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 三、發(fā)票的使用和管理 n發(fā)票的印制管理發(fā)票的印制管理 n增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門 指定的企業(yè)印制； n其他發(fā)票,分別由省、自治區(qū)、直轄市國 家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。 n發(fā)票領(lǐng)購管理發(fā)票領(lǐng)購管理 n1、依法辦理了稅務(wù)登記的單位和個人,在領(lǐng)取 稅務(wù)登記后,向主管稅收機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。 n2、對無因定經(jīng)營場地或者財務(wù)制度不健全的 納稅人申請領(lǐng)發(fā)票,要求提供擔(dān)保人,不能提供 提保人的,可以視情況,要求提供保證金,并限期 繳銷發(fā)票。 n3、增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人 領(lǐng)購使用。 n發(fā)票的保管

19、 n發(fā)票保管分為稅務(wù)機(jī)關(guān)保管和用票單位、 個人保管兩個層次,都應(yīng)建立嚴(yán)格的發(fā)票 保管制度。 四、納稅申報 n稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全納稅人自行申報納稅 制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人 可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或 者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。 n納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按 照規(guī)定辦理納稅申報。照規(guī)定辦理納稅申報。 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅納稅人

20、享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅 期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 第三節(jié)第三節(jié) 稅款征收稅款征收 n稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅款及時足額地收入稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅款及時足額地收入 國庫的一系列活動的總稱。現(xiàn)行國庫的一系列活動的總稱。現(xiàn)行征管法征管法 對稅款征收從多方面進(jìn)行了明確規(guī)定。對稅款征收從多方面進(jìn)行了明確規(guī)定。 n一、依法征收一、依法征收 除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依 照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何 單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。

21、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅 款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、?？?，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停 征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤 派稅款。派稅款。 n二、完稅憑證制度二、完稅憑證制度 n稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅 憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人 要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的， 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。 納稅人、扣繳義務(wù)

22、人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定 或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的期或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的期 限，繳納或者解繳稅款。限，繳納或者解繳稅款。 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的， 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù) 局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超 過三個月。過三個月。 n三、按期征收、延期征收及其對滯納稅金的征三、按期征收、延期征收及其對滯納稅金的征 收收 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)納稅人、扣

23、繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī) 定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定的 期限，繳納或者解繳稅款。期限，繳納或者解繳稅款。 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的， 經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超 過三個月。過三個月。 n 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義 務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除 責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加 收滯納

24、稅款萬分之五的滯納金收滯納稅款萬分之五的滯納金。 n納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款 期限屆滿前提出申請，期限屆滿前提出申請， 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到 申請延期繳納稅款報告之日起日內(nèi)作出批申請延期繳納稅款報告之日起日內(nèi)作出批 準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納 稅款期限屆滿之日起加收滯納金。稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 n四、稅款優(yōu)先原則四、稅款優(yōu)先原則 n1 1、稅收、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債 n2、納稅人欠稅在前的，稅收稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、 質(zhì)壓權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行 n五、稅收保全措施五、稅收

25、保全措施 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅 人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅 期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā) 現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、 貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果 納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局 （分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅 收保全措施： 稅收保全措施： （一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融 機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； （二）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅（二）扣押、查封

26、納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅 款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅 務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施 n采取保全措施的前提和條件采取保全措施的前提和條件: : n1 1、 納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。 n2 2、 必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期 繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。 n采取保全措施的法定程序采取保全措施的法定程序: : n1 1、 責(zé)令納稅人提前納稅稅款責(zé)令納稅人提前納稅稅款 n2 2

27、、 責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 n3 3、 凍結(jié)納稅人的存款凍結(jié)納稅人的存款 4、 查封、扣押納稅人商品、貨物或其他財產(chǎn)查封、扣押納稅人商品、貨物或其他財產(chǎn) n六、強(qiáng)制執(zhí)行措施六、強(qiáng)制執(zhí)行措施 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律規(guī)定稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律規(guī)定 的義務(wù)時，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段的義務(wù)時，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段 強(qiáng)迫其履行義務(wù)的行為。強(qiáng)迫其履行義務(wù)的行為。 征管法征管法明確規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，明確規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人， 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅 款，納稅擔(dān)保人

28、未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)?？?，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保 的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳的稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳 納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅 務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施： 書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款 中扣繳稅款；中扣繳稅款； 扣押。查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商扣押。查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商 品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款 強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)堅持的原則強(qiáng)制執(zhí)

29、行措施應(yīng)堅持的原則: :告誡在先的原則告誡在先的原則 。 n七、退稅和追稅制度七、退稅和追稅制度 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān) 發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù) 人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可 以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不 得加收滯納金。得加收滯納金。 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未 繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可

30、以追繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追 征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以 延長到五年。延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未 繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款， 不受前款規(guī)定期限的限制。不受前款規(guī)定期限的限制。 n八、代位權(quán)、撤銷權(quán)。八、代位權(quán)、撤銷權(quán)。 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或 者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以 明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受

31、讓人知道該情明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情 形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依 照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使 代位權(quán)、撤銷權(quán)。代位權(quán)、撤銷權(quán)。 n九、離境清稅制度九、離境清稅制度 即對欠繳稅款的納稅人在離開國境前必須繳清 應(yīng)納稅款才準(zhǔn)許出境的稅收征管制度，是主權(quán) 國家維護(hù)稅收主權(quán)而普遍采用的一項重要措施。 我國實行開放政策以來，國際交往逐年擴(kuò)大， 出入境人員數(shù)量逐年增多。征管法明確規(guī) 定：欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)在出境 前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或提供擔(dān)保，未結(jié) 清稅款又不提供擔(dān)保的

32、，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出 境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 第四節(jié) 稅務(wù)檢查 一、稅務(wù)檢查的內(nèi)容：一、稅務(wù)檢查的內(nèi)容： n檢查納稅人對國家稅收政策、稅收法規(guī)的執(zhí)行情況，檢查納稅人對國家稅收政策、稅收法規(guī)的執(zhí)行情況， 查其有無隱瞞收入、亂攤成本、少計利潤、虛報費(fèi)用查其有無隱瞞收入、亂攤成本、少計利潤、虛報費(fèi)用 及傷、漏、欠、騙稅款等行為；及傷、漏、欠、騙稅款等行為；檢查納稅人對稅收檢查納稅人對稅收 征收管理和辦法的遵守和執(zhí)行情況，查其有無不按納征收管理和辦法的遵守和執(zhí)行情況，查其有無不按納 稅程序辦事和違反征管制度的問題；稅程序辦事和違反征管制度的問題； n檢查納稅人對財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)會計制度的遵守和執(zhí)檢查納稅

33、人對財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)會計制度的遵守和執(zhí) 行情況，查其有無弄虛作假、貪污挪用及其他違反財行情況，查其有無弄虛作假、貪污挪用及其他違反財 經(jīng)紀(jì)律和財經(jīng)制度的行為；經(jīng)紀(jì)律和財經(jīng)制度的行為； n檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況，了解檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算情況，了解 企業(yè)各方面情況，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)企業(yè)各方面情況，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì) 核算，健全內(nèi)部管理制度。核算，健全內(nèi)部管理制度。 n二、稅務(wù)檢查的權(quán)限二、稅務(wù)檢查的權(quán)限 n1 1、稅務(wù)查賬權(quán)、稅務(wù)查賬權(quán) n2 2、場地檢查權(quán)、場地檢查權(quán) n3 3、責(zé)成提供資料權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán) n4 4、詢問權(quán)、詢問權(quán) n5

34、5、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán) n6 6、查核存款賬戶權(quán)、查核存款賬戶權(quán) 三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的義務(wù)三、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的義務(wù) n1 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在實施檢查時、稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在實施檢查時, ,應(yīng)當(dāng)出示應(yīng)當(dāng)出示 稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。 n2 2、檢查所查閱的資料或所詢問的話題、檢查所查閱的資料或所詢問的話題, ,必須與必須與 納稅有關(guān)。納稅有關(guān)。 n3 3、特殊檢查行為必須征得縣稅務(wù)局、特殊檢查行為必須征得縣稅務(wù)局( (分局分局) )局局 長的批準(zhǔn)或征得有關(guān)部門的核準(zhǔn)。長的批準(zhǔn)或征得有關(guān)部門的核準(zhǔn)。 n4、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查

35、時應(yīng)為納稅人保守秘密。、稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時應(yīng)為納稅人保守秘密。 四、稅務(wù)檢查的方法四、稅務(wù)檢查的方法 n全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn) 場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、場檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、 控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、控制計算法、審閱法、核對法、觀察法、 外調(diào)法、盤存法、交叉稽查外調(diào)法、盤存法、交叉稽查法。 第五節(jié) 法律責(zé)任 一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 1、根據(jù)、根據(jù)征管法征管法第六十條規(guī)定第六十條規(guī)定,納稅人有下列行為之納稅人有下列行為之 的的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,

36、可以處以可以處以2000元以下的罰元以下的罰 款；情節(jié)嚴(yán)重的款；情節(jié)嚴(yán)重的,處以處以2000元以上元以上10000元以下的罰款元以下的罰款: (1)末按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷末按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷 稅稅務(wù)登記的。稅稅務(wù)登記的。 (2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān) 資料的。資料的。 (3)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦 法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。 (4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅

37、務(wù)機(jī)關(guān)報告的。未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。 (5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動或者損毀或擅自改動 稅控裝置的。稅控裝置的。 n2 2、納稅人不辦理稅務(wù)登記的、納稅人不辦理稅務(wù)登記的, ,由稅務(wù)機(jī)由稅務(wù)機(jī) 關(guān)責(zé)令限期改正關(guān)責(zé)令限期改正, ,逾期不改正的逾期不改正的, ,由工商由工商 行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 n3、納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件、納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件, 或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù) 登記證件的登記證件的,處處2000元以上元以上1萬元以

38、下的萬元以下的 罰款罰款,情節(jié)嚴(yán)重的情節(jié)嚴(yán)重的,處處1萬元以下萬元以下5萬元以萬元以 下罰款。下罰款。 二、二、扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的規(guī)定扣繳義務(wù)人違反賬簿、憑證管理的規(guī)定 征管法征管法第六十一條規(guī)定第六十一條規(guī)定: :扣繳義務(wù)人未按照扣繳義務(wù)人未按照 規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及 有關(guān)資料的有關(guān)資料的, ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正, ,可以處可以處 以以20002000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的, ,處以處以2

39、0002000 元以上元以上50005000元以下的罰款。元以下的罰款。 三、未按規(guī)定辦理納稅申報的法律責(zé)任三、未按規(guī)定辦理納稅申報的法律責(zé)任 征管法征管法第六十二條規(guī)定第六十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定納稅人未按照規(guī)定 的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣或者扣 繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代 扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由由 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以可以處以2000元以下的元以下的 罰款；情節(jié)嚴(yán)重的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,處以處以20

40、00元以上元以上10000元以元以 下的罰款。下的罰款。 n四、對偷稅的認(rèn)定及法律責(zé)任四、對偷稅的認(rèn)定及法律責(zé)任 1 1、對偷稅的認(rèn)定及偷稅行為的處罰、對偷稅的認(rèn)定及偷稅行為的處罰 ： 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、 記賬憑證記賬憑證,或在者說賬簿上多列支出或者不列、或在者說賬簿上多列支出或者不列、 少列收入少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報或進(jìn)行虛或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報或進(jìn)行虛 假的納稅申報假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷是偷 稅稅 對納稅人、扣繳義力人偷稅的對納稅人、扣繳義力人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)由稅務(wù)機(jī)關(guān) 追繳其不

41、繳、少繳的稅款、滯納金追繳其不繳、少繳的稅款、滯納金,并外以不并外以不 繳或少繳的稅款繳或少繳的稅款50%以上以上5倍以下的罰款倍以下的罰款 2 2、對偷稅罪的處罰對偷稅罪的處罰 納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅稅額占應(yīng)納稅額的納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅稅額占應(yīng)納稅額的 10%10%以上不滿以上不滿30%30%并且偷稅數(shù)額在并且偷稅數(shù)額在1 1萬元以上不萬元以上不 滿滿1010萬元的萬元的, ,或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行 政處罰的政處罰的, ,處處3 3年以下有期徒刑或者拘役年以下有期徒刑或者拘役, ,并處并處 偷稅數(shù)額偷稅數(shù)額1 1倍以上倍以上5 5倍以下的罰金；偷稅稅額占倍

42、以下的罰金；偷稅稅額占 應(yīng)納稅額的應(yīng)納稅額的30%30%以上并且偷稅數(shù)額在以上并且偷稅數(shù)額在1010萬元以萬元以 上的上的, ,處處3 3年以上年以上7 7年以下有期徒刑年以下有期徒刑, ,并處偷稅數(shù)并處偷稅數(shù) 額額1 1倍以上倍以上5 5倍以下罰金。倍以下罰金。 n五、對逃避追繳欠稅的法律責(zé)任五、對逃避追繳欠稅的法律責(zé)任 n征管法征管法第六十五條規(guī)定第六十五條規(guī)定, ,納稅人欠繳應(yīng)納納稅人欠繳應(yīng)納 稅款稅款, ,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段, ,防礙稅務(wù)防礙稅務(wù) 機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的, ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳 的稅款、滯納金的稅款、

43、滯納金, ,處以欠繳稅款處以欠繳稅款50%50%以上以上5 5倍以倍以 下的罰款。構(gòu)成犯罪的下的罰款。構(gòu)成犯罪的, ,依法追究刑事責(zé)任。依法追究刑事責(zé)任。 n對逃避追繳欠稅罪的處罰對逃避追繳欠稅罪的處罰: : 納稅人欠繳應(yīng)納稅額在納稅人欠繳應(yīng)納稅額在1 1萬元以上不滿萬元以上不滿1010萬元萬元 的的, ,處處3 3年以下有期徒刑或拘役年以下有期徒刑或拘役, ,并處或單處欠并處或單處欠 繳稅款繳稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下罰金；數(shù)額在倍以下罰金；數(shù)額在1010萬元以萬元以 上的上的, ,處處3 3年以下年以下7 7年以下有期徒刑年以下有期徒刑, ,并處欠繳稅并處欠繳稅 款款1 1倍以上倍

44、以上5 5倍以下的罰金。倍以下的罰金。 n六、騙取出口退稅的法律責(zé)任六、騙取出口退稅的法律責(zé)任 n根據(jù)根據(jù)征管法征管法第六十六條規(guī)定第六十六條規(guī)定, ,以假報出口或其他欺以假報出口或其他欺 騙手段騙手段, ,騙取國家出口退稅款的騙取國家出口退稅款的, ,數(shù)額在數(shù)額在10 00010 000元以上元以上 的的, ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款外, ,由司法機(jī)關(guān)追由司法機(jī)關(guān)追 究刑事責(zé)任；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿究刑事責(zé)任；騙取的國家出口退稅款數(shù)額不滿1000010000元元 的的, ,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款, ,處以騙取稅款處以

45、騙取稅款1 1部部 以上以上5 5倍以下的罰款。倍以下的罰款。 n騙稅罪的處罰騙稅罪的處罰: : 1 1、對騙取國家出口退稅數(shù)額較大的、對騙取國家出口退稅數(shù)額較大的, ,處處5 5年以下有期徒年以下有期徒 刑或者拘役刑或者拘役, ,并處騙取稅款并處騙取稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下罰金；倍以下罰金； 2 2、騙取國家出口退稅數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的、騙取國家出口退稅數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的, , 處處5 5年以上年以上1010年以下有期徒刑年以下有期徒刑, ,并處騙取稅款并處騙取稅款1 1倍以上倍以上5 5 倍以下罰金；倍以下罰金； 3 3、額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的、額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的, ,處處1010年以上年以上 有期徒刑或者無期徒刑有期徒刑或者無期徒刑, ,并處騙取稅款并處騙取稅款1 1倍以上倍以上5 5倍以下倍以下 罰金或者沒收財產(chǎn)。罰金或者沒收財產(chǎn)。 n七、七、抗稅的法律責(zé)任抗稅的法律責(zé)任 n根據(jù)根據(jù)征管法征管法第六十七規(guī)定第六十七規(guī)定: :以暴力、威脅以暴力、威脅 方法拒不繳納稅款的方