財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施探析

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施探析 事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行內(nèi)部控制，是保障資產(chǎn)完整性、確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性、有效彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理漏洞、提高工作質(zhì)量的重要方式。目前，我國(guó)大部分事業(yè)單位都制定了內(nèi)部控制制度，但在實(shí)施的過(guò)程中依然存在一些問(wèn)題。本文探討了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 1事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述 1.1事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。對(duì)于國(guó)有事業(yè)單位而言，主要收入來(lái)源為國(guó)家財(cái)政，財(cái)務(wù)工作相對(duì)簡(jiǎn)潔，對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力度相對(duì)偏低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)執(zhí)行力度較差的情況。例如，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)支出收入信息缺少

2、準(zhǔn)確性，不能反映事業(yè)單位的真實(shí)情況，甚至導(dǎo)致單位出現(xiàn)資產(chǎn)流失等嚴(yán)重事件。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制是事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的重要議題。1.2事業(yè)單位內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)的關(guān)系。2012年，財(cái)政部頒發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）。其中，第一章第四條提出：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制的目標(biāo)主要包括合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、使用有效和財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和質(zhì)量。從內(nèi)部管理的角度來(lái)看，會(huì)計(jì)等同于單位的內(nèi)部信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)信息能夠保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與完整性，可以有效反映單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的重要部分，只有不斷完善內(nèi)

3、部控制體系和規(guī)章制度，才能保障財(cái)務(wù)工作規(guī)范開(kāi)展，對(duì)于事業(yè)單位的健康與持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。1.3事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用。第一，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供保障，確保財(cái)務(wù)信息完整與準(zhǔn)確，以此規(guī)范財(cái)務(wù)工作的工作流程，促進(jìn)事業(yè)單位有效開(kāi)展各項(xiàng)工作。第二，保證財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)性，降低財(cái)務(wù)工作人員出現(xiàn)失誤的概率。第三，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)支出收入憑證展開(kāi)合理審查，能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在陽(yáng)光下進(jìn)行，防止單位出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，同時(shí)還能監(jiān)督單位的會(huì)計(jì)工作，提高內(nèi)部控制的有效性。 2事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 2.1會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升。第一，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作受傳

4、統(tǒng)思維的影響較深，會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的重要性理解不足，存在很多簡(jiǎn)化處理、人情處理的現(xiàn)象，忽視了會(huì)計(jì)工作對(duì)單位財(cái)務(wù)管理的重要作用。此外，在傳統(tǒng)事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)支出與財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)起著決定性作用，很難開(kāi)展內(nèi)部控制工作。第二，會(huì)計(jì)工作人員不重視內(nèi)部控制工作，在工作過(guò)程中缺少標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理，很容易出現(xiàn)工作失誤，從而不利于開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降。大多數(shù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱，缺少責(zé)任感，形成敷衍和形式主義。在處理報(bào)銷(xiāo)工作時(shí)，工作人員不能秉承嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，給上層領(lǐng)導(dǎo)與熟悉同事保留寬容和彈性，從而不利于開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。2.2資金使用效率低。事業(yè)單位工作人員的內(nèi)部控制意

5、識(shí)薄弱，資產(chǎn)管理能力較低，會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行力不足，在資金支出與收入方面存在漏洞。由于支出資金不合理，無(wú)法清楚說(shuō)明收入資金的來(lái)歷，資金收支賬目記錄混亂，缺少應(yīng)有的調(diào)控，導(dǎo)致大多數(shù)資金沒(méi)有得到充分利用；資金管理失去控制，無(wú)法合理調(diào)控，資金的使用效率較低，無(wú)法應(yīng)用在一線(xiàn)工作和重點(diǎn)項(xiàng)目中。2.3內(nèi)部控制制度不完善。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知存在較大的差異。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部控制增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的工作量，不能理解完善內(nèi)部控制制度的必要性和重要性；有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要作用是資金收支，對(duì)單位發(fā)展幫助較小，從而不利于開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，財(cái)務(wù)管理工作水平偏低。雖然有些事業(yè)單位制定了健

6、全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行效力偏低，在實(shí)行過(guò)程中缺少對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的審計(jì)與監(jiān)督，缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不能增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，影響內(nèi)控制度貫徹實(shí)行。2.4財(cái)務(wù)管理制度不健全。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺少監(jiān)督機(jī)制，在開(kāi)展審計(jì)工作與資金管理方面存在一些問(wèn)題：審計(jì)工作不全面，缺少平衡性審查，且制度確定缺少合理性；資金管理制度不健全，資金預(yù)算管理較差，資金混用現(xiàn)象多。此外，由于財(cái)務(wù)管理制度不完善，會(huì)計(jì)人員管理方面存在很多漏洞，很多財(cái)務(wù)人員缺乏責(zé)任心且素質(zhì)較低。 3加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施 3.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。首先，增強(qiáng)管理人員的內(nèi)控

7、意識(shí)。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)工作的重要性，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)工作的重要性，并帶動(dòng)其他管理人員按照單位現(xiàn)實(shí)情況展開(kāi)內(nèi)部控制意識(shí)改革；制訂科學(xué)有效的方案，根據(jù)單位的現(xiàn)實(shí)情況開(kāi)展內(nèi)部控制工作，促進(jìn)單位不斷進(jìn)步。其次，組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的溝通交流，組織財(cái)務(wù)工作管理人員與工作人員共同開(kāi)展討論與學(xué)習(xí)；大力開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宣傳工作，不斷組織財(cái)務(wù)管理人員創(chuàng)新內(nèi)部管理機(jī)制。最后，結(jié)合國(guó)家政策與事業(yè)單位的發(fā)展方向，將內(nèi)部控制與事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r結(jié)合起來(lái)，宣傳內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的價(jià)值和作用。3.2明確崗位職責(zé)。為了做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，事業(yè)單位應(yīng)該明確崗位職責(zé)，各

8、司其職，避免出現(xiàn)工作交互混亂的現(xiàn)象，保證內(nèi)部控制制度在運(yùn)行過(guò)程中能夠更清晰地展開(kāi)監(jiān)察與監(jiān)督，保證工作順利開(kāi)展。崗位設(shè)置應(yīng)確保各崗位之間不會(huì)產(chǎn)生沖突，且崗位之間能夠相互監(jiān)督。各個(gè)崗位在設(shè)置過(guò)程中應(yīng)該首先考慮崗位能否提高財(cái)務(wù)工作效率，減少多余崗位，并且保證崗位之間起到互相幫助的作用。例如，在財(cái)政崗位分工中，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)支出資金的崗位與負(fù)責(zé)收入資金的崗位；設(shè)置一個(gè)負(fù)責(zé)記錄信息的崗位，并圍繞其他工作崗位設(shè)置輔助的工作崗位，保證各崗位之間分工明確。此外，事業(yè)單位應(yīng)該保證各部門(mén)之間分工明確，例如財(cái)政、稅收、審計(jì)部門(mén)之間應(yīng)合理分工，相互監(jiān)督，保證信息通暢。3.3建立完善的事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

9、事業(yè)單位只有完善內(nèi)部控制制度，才能保證資產(chǎn)管理得到有效控制并提高使用效率，才能更好地開(kāi)展內(nèi)控工作，防止資金外流。第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位規(guī)范化建設(shè)，促進(jìn)崗位之間相互監(jiān)督、相互幫助，保證內(nèi)部控制制度更好地實(shí)施。第二，詳細(xì)劃分工作，提高工作人員的素質(zhì)，增強(qiáng)工作人員的工作責(zé)任感，促進(jìn)工作順利開(kāi)展。3.4完善內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過(guò)程順利開(kāi)展，在最大程度上保證會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中不會(huì)出現(xiàn)違法行為。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位應(yīng)加大懲罰力度，對(duì)在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)人員給予嚴(yán)厲懲罰，防止再次出現(xiàn)錯(cuò)誤；完善內(nèi)部控制的資金監(jiān)察與審核機(jī)制，設(shè)計(jì)科學(xué)的審計(jì)方式，保

10、證審計(jì)工作順利開(kāi)展。同時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)該重視內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的作用，不斷完善內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制，建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，確保順利開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。此外，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)緊跟社會(huì)發(fā)展潮流，促進(jìn)創(chuàng)新，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與審計(jì)，嚴(yán)格處理不符合審查規(guī)定的問(wèn)題。 4結(jié)語(yǔ) 事業(yè)單位只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能保證資產(chǎn)完整性及會(huì)計(jì)工作信息的準(zhǔn)確性，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)與監(jiān)管執(zhí)行存在漏洞，無(wú)法保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。針對(duì)上述問(wèn)題，事業(yè)單位應(yīng)不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，分工明確，建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，完善單位內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作順利開(kāi)展。 參考文獻(xiàn) 1蔡振.關(guān)于行政事業(yè)單位預(yù)算管理加強(qiáng)問(wèn)題分析J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(34). 2劉麗霞.淺談事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的主要問(wèn)題和對(duì)策J.納稅,2018(34). 3郭子儀.基于新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理探討J.現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo):經(jīng)營(yíng)版,2018(12). 4忻世民.如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制J.新會(huì)計(jì),2009(10). 5朱凌芳.加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施分析J.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2018(35). 6嚴(yán)秀蘭.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),20