合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制-按新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則ppt課件

1、 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制; 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并任務(wù)底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期預(yù)備事項(xiàng)；;合并范圍-納入合并范圍的董事會或類似機(jī)構(gòu)必需可以控制被投資單位; 已宣告被清理整頓的原子公司； 已宣告破產(chǎn)的原子公司； 母公司不能控制的其他被投資單位。合并范圍-不納入合并范圍的子公司; 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并任務(wù)底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期預(yù)備事項(xiàng)；; 一致母子公司的會計(jì)政策 一致母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計(jì)期間 對子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展折算 搜集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)：如內(nèi)部買賣資料等合并財(cái)務(wù)

2、報(bào)表編制的前期預(yù)備事項(xiàng); 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并任務(wù)底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期預(yù)備事項(xiàng)；; 借：長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 貸：年初未分配利潤 借 ：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 貸：資本公積 借：投資收益分配現(xiàn)金股利調(diào)整 貸：長期股權(quán)投資 調(diào)整分錄的編制-本錢法到權(quán)益法調(diào)整子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積添加數(shù)母公司持股份額子公司本期凈利潤母公司持股份額以前年度對子公司的投資收益子公司在被母公司投資控股后資本公積的添加累計(jì)數(shù)一定要與權(quán)益法在同一個年度沖回的，假設(shè)不在同一年度沖回的，不能做沖回; 合并范圍確定；內(nèi)容

3、綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并任務(wù)底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期預(yù)備事項(xiàng)；; 將母公司長期股權(quán)投資與子公司一切者權(quán)益相抵銷 盈余公積的抵銷即恢復(fù) 內(nèi)部債務(wù)抵消 內(nèi)部銷售抵消 母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消 所得稅的抵銷抵消分錄的編制; 借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤年末 商譽(yù) 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益抵消分錄的編制-母公司長投與子公司一切者權(quán)益相抵銷經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方剛剛做分錄的貸方借方4個數(shù)字為知數(shù)，子公司報(bào)表數(shù)據(jù)借方4個數(shù)字相加少數(shù)股東持股比例借、貸方比較得出; 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 抵消分錄的編制-盈

4、余公積的抵銷即恢復(fù)抵銷闡明：盈余公積是根據(jù)國家的法定要求提取的，并不會由于編制合并報(bào)表而消逝；但在上述抵銷分錄中，已將子公司的盈余公積抵銷，因此，必需將被抵銷的盈余公積再抵銷，即予以恢復(fù)相當(dāng)于負(fù)負(fù)得正; 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備 貸：未分配利潤年初 借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失抵消分錄的編制-內(nèi)部債務(wù)債券抵消抵消分錄跨年度遇到損益工程一概換成未分配利潤年初借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利預(yù)收賬款其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利預(yù)付賬款其他應(yīng)收款; 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：管理費(fèi)用 抵消分錄的編制-內(nèi)部銷售抵消我公司; 借：未分配利潤年初知 投資收益 少數(shù)股東

5、損益 貸：本年利潤分配提取盈余公積知 本年利潤分配應(yīng)付普通股股利知 未分配利潤年末知抵消分錄的編制-母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消子公司凈利潤母公司持股比例，調(diào)整分錄第一個曾經(jīng)出現(xiàn)技巧：借方反映的是子公司利潤分配的來源即凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入=可供分配利潤；貸方反映的是利潤分配的去向即提取盈余公積、應(yīng)付投資者利潤和年末未分配利潤；留意：年末未分配利潤也必需了解為利潤分配的一個去向; 內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬預(yù)備的所得稅合并處置 借： 遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用 期初未分配利潤跨期抵消分錄的編制-所得稅的抵銷-我公司; 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并任務(wù)底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的前期預(yù)備事項(xiàng)；; 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需求進(jìn)展抵銷處置的工程，主要有：(1) 母公司對子公司股權(quán)投資工程與子公司一切者權(quán)益工程；(2) 母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生內(nèi)部債務(wù)債務(wù)工程；(3) 未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤包括存貨工程、固定資產(chǎn)工程、無形資產(chǎn)工程，我公司根本沒有；(4) 盈余公積工程。合并任務(wù)底稿的編制-資產(chǎn)負(fù)債表; 編制合并利潤表和合并利潤分配表時需求進(jìn)展抵銷處置的工程主要有：(1) 內(nèi)部銷售工程；(2) 內(nèi)部投資收益工程；(3) 管理費(fèi)用中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備等；(4)