稅務(wù)會(huì)計(jì)課后大題答案(姚愛群)

1、中國(guó)稅制部分習(xí)題參考答案第 1 章 企業(yè)納稅基礎(chǔ)五、案例分析1. 服裝店改變經(jīng)營(yíng)范圍，屬于改變稅務(wù)登記內(nèi)容，即使店名沒有改變，也應(yīng)按照規(guī)定在限期內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。2. 該廠的行為屬于偷稅行為。當(dāng)該廠丟失發(fā)票后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)表任何意見，也未做任何處理是不對(duì)的。根據(jù)發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)未按照規(guī)定保管發(fā)票的， 應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處 10 000 元以下罰款。3. 稅務(wù)稽查過(guò)程中的不當(dāng)之處主要有；核定應(yīng)納稅額無(wú)根據(jù)；2000年 12 月份的收入未核定；核定稅款時(shí)未將含稅收入換算成不含稅收入；下達(dá)限期繳納稅款通知書與稅務(wù)處罰決定書之間時(shí)間間隔太短；下達(dá)稅務(wù)處罰決定書之前未執(zhí)行告

2、知程序。4. 市國(guó)稅局稽查局追繳石某所偷稅款是正確的。石某在 1998年底以前違反發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，并擅自銷毀賬簿、憑證，由于超過(guò)追征期，就不得再給予行政罰款的處罰。石某采用 “大頭小尾 ”開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅的金額高達(dá)540.60萬(wàn)元，符合原刑法第二百零一條所規(guī)定的“偷稅罪 ”的條件。5.該企業(yè)不符合申請(qǐng)延期繳納稅款的條件，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。第 3 章 增值稅會(huì)計(jì)五、實(shí)務(wù)題1. 應(yīng)納增值稅 12 818 元2. 9 月份應(yīng)納增值稅為 3 440.66 元10 月份應(yīng)納增值稅為1 217.22 元3. 2 月份應(yīng)納增值稅為 6 14009 元3 月份應(yīng)納增值稅為 10

3、 670 元4. 本月應(yīng)納增值稅 92 622.3 元5. 本月應(yīng)納增值稅 116 212 元六、案例分析1. 木工機(jī)械有限公司提出的兩點(diǎn)異議是不能成立的。復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)本案進(jìn)行審查后，依法做出復(fù)議決定：維持市國(guó)稅局的處理處罰決定。第 4 章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)五、實(shí)務(wù)題1. 5 月份應(yīng)納消費(fèi)稅 7.485 萬(wàn)元2. 應(yīng)納增值稅 15.98 萬(wàn)元應(yīng)納消費(fèi)稅 38.4 萬(wàn)元3. 委托加工煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅 9 萬(wàn)元銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅 13.8 萬(wàn)元4. 乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 31 050 元，乙酒廠應(yīng)納增值稅 6 800元；甲酒廠應(yīng)納增值稅3 600 元5. 當(dāng)月應(yīng)納增值稅 1 045 620 元，應(yīng)納消費(fèi)

4、稅 597 700 元六、案例分析1. 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 8 296 元應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅 5 640 元2. 釀酒廠將高稅率白酒按低稅率酒精記銷售，少計(jì)消費(fèi)稅。根據(jù)征管法第 40 條規(guī)定，屬偷稅行為。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其補(bǔ)繳消費(fèi)稅107.4 萬(wàn)元外，并處1 倍罰款。第 5 章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)五、實(shí)務(wù)題1. 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 279.2 萬(wàn)元2. 甲企業(yè) 1 月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 139.61 萬(wàn)元3. 2 月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 8 315 元4. 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 421.28 萬(wàn)元5. （1）甲企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅 219.29 萬(wàn)元(2) 乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 30 萬(wàn)元(3) 丙企業(yè)應(yīng)納增值稅 287.3 萬(wàn)元六、案例分析1. 出租人

5、應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)， 按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配， 免租期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)租金收入。第 6 章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)五、實(shí)務(wù)題4、該企業(yè)的所得稅適用稅率為25%，三年間會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為200 000 元，207 年取得國(guó)債利息收入800 元，2007 年2009 年的所得稅費(fèi)用分別為： 49 800 元，50 250 元，50 150元。5. 未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額 16 萬(wàn)元。 至 2006 年末止尚有 60 萬(wàn)元虧損沒有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為16萬(wàn)元。借：所得稅費(fèi)用130.7遞延所得稅資產(chǎn)（固定資產(chǎn)項(xiàng)目）12.5遞延所得稅資產(chǎn)（預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目）10貸：應(yīng)交稅

6、費(fèi) 應(yīng)交所得稅112.5遞延所得稅資產(chǎn)（存貨項(xiàng)目）24.7遞延所得稅資產(chǎn)（彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目）166. (1) 應(yīng)納增值稅 927.4 萬(wàn)元(2) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 10 萬(wàn)元(3) 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 93.74 萬(wàn)元(4) 應(yīng)納企業(yè)所得稅 l16.37 萬(wàn)元六、案例分析208 年、 209 年的所得稅費(fèi)用分別為462.5 萬(wàn)元、 829.35 萬(wàn)元第 7 章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)五、實(shí)務(wù)題1. 該公民 4 月份應(yīng)納個(gè)人所得稅 50 345 元2. 該專家在我國(guó)境內(nèi)工作期間共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅51 000 元3. 李某 12 月份應(yīng)納個(gè)人所得稅 3 622 元4. 錯(cuò)誤處：未區(qū)別 A、B 兩國(guó)分別

7、就不同應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算扣除限額。該外籍個(gè)人應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅 2 360 元5. 2008 年李某應(yīng)納個(gè)人所得稅 =14 380+6842.10+900+4800+2400+3763.2+1556+14250=48 891.（3元）六、案例分析2007 年小趙的年所得為451 860 元年終獎(jiǎng)應(yīng)補(bǔ)繳稅款1375 元企業(yè)債券利息收入1500 元應(yīng)補(bǔ)繳稅款300 元第 8 章 流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)其他稅種會(huì)計(jì)五、實(shí)務(wù)題1.應(yīng)納城建稅 5.6 萬(wàn)元2.應(yīng)納消費(fèi)稅 82.74 萬(wàn)元應(yīng)納增值稅 46.88 萬(wàn)元3.（1）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅72.86 萬(wàn)元、增值稅 137.61萬(wàn)元（2）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅4

8、.56 萬(wàn)元、附加稅費(fèi)4 560 元4. 應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 84 630 元5. 應(yīng)納土地增值稅 260 萬(wàn)元6. 應(yīng)納土地增值稅 157.2 萬(wàn)元7. 應(yīng)繳納資源稅 1 379.65 萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅 4 846.53 萬(wàn)元8. 應(yīng)納關(guān)稅 326 400 元六、案例分析1本月實(shí)際繳納城建稅41 306.37 元2. 應(yīng)納土地增值稅 1 501.63 萬(wàn)元3. 財(cái)務(wù)總監(jiān)的方案比管理層的方案增加利潤(rùn) 162.6 萬(wàn)元第 9 章 財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)五、實(shí)務(wù)題1. 該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅 20.4 萬(wàn)元2. 紡織廠應(yīng)納土地使用稅 85 000 元服裝廠應(yīng)納土地使用稅 22 000 元3. 應(yīng)納車船稅 2 400