轉(zhuǎn)讓定價機(jī)制題目

1、轉(zhuǎn)移定價機(jī)制轉(zhuǎn)移定價機(jī)制1、在兩個高稅率國家避稅、在兩個高稅率國家避稅a公司高公司高所得稅稅率所得稅稅率a公司出口商品給公司出口商品給b公司公司b公司高公司高所得稅稅率所得稅稅率信箱公司信箱公司現(xiàn)金現(xiàn)金低價高價2、在存在差別稅率國家避稅、在存在差別稅率國家避稅a公司低公司低所得稅稅率所得稅稅率a公司出口商品給公司出口商品給b公司公司b公司高公司高所得稅稅率所得稅稅率信箱公司信箱公司截留截留現(xiàn)金現(xiàn)金papb例例 假設(shè)假設(shè)a、b公司分別為同一跨國公司的兩個公司分別為同一跨國公司的兩個海外子公司。海外子公司。a公司設(shè)在所得稅率為公司設(shè)在所得稅率為35%的的國，國，b b公司設(shè)在所得稅率為公司設(shè)在所得

2、稅率為60%60%的的國。該國。該跨國公司在跨國公司在國國設(shè)有一信箱公司，所得稅設(shè)有一信箱公司，所得稅率為率為0%0%。不考慮除所得稅外的其他所有影。不考慮除所得稅外的其他所有影響商品市場價格和國際轉(zhuǎn)讓定價的因素。響商品市場價格和國際轉(zhuǎn)讓定價的因素。 （1）a公司以公司以300萬美元出口商品到萬美元出口商品到國。國。 國國銷售價格為銷售價格為400萬美元。萬美元。相關(guān)科目相關(guān)科目國國35%35%國國國國60%公司整體公司整體銷售收入銷售收入300400減：生產(chǎn)成本減：生產(chǎn)成本200300毛利潤毛利潤100100減：其他費(fèi)用減：其他費(fèi)用4040應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額6060減：所得稅減：所得稅

3、2136凈收益凈收益3924 （2）a公司以公司以300萬美元出口商品到萬美元出口商品到國國b公司。公司。 國銷售價格為國銷售價格為400萬美元。萬美元。相關(guān)科目相關(guān)科目國國35%35%國國國國60%公司整體公司整體銷售收入銷售收入300350400減：生產(chǎn)成本減：生產(chǎn)成本200300350毛利潤毛利潤1005050減：其他費(fèi)用減：其他費(fèi)用40040應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額605010減：所得稅減：所得稅2106凈收益凈收益395043、離岸金融業(yè)務(wù)、離岸金融業(yè)務(wù) a、b公司分別為同一跨國公司的兩個海外公司分別為同一跨國公司的兩個海外子公司，子公司，a公司資金短缺，公司資金短缺，b公司資金剩余

4、，公司資金剩余，b公司可將資金以閑散資金的形式以較低的公司可將資金以閑散資金的形式以較低的利率存入信箱公司，同時信箱公司將該筆利率存入信箱公司，同時信箱公司將該筆資金以一個更高的利率貸給資金以一個更高的利率貸給a公司，實(shí)現(xiàn)資公司，實(shí)現(xiàn)資金的調(diào)撥轉(zhuǎn)換。金的調(diào)撥轉(zhuǎn)換。a公司公司信箱公司信箱公司利息截留利息截留b公司公司支付利息支付利息高利率高利率支付利息支付利息低利率低利率 假設(shè)假設(shè)b公司所在國利息稅率公司所在國利息稅率20%，a公司從公司從當(dāng)?shù)刭J款利率當(dāng)?shù)刭J款利率5%，信箱公司所在地的利息，信箱公司所在地的利息稅率稅率0%。a公司現(xiàn)在短缺公司現(xiàn)在短缺1000萬美元資金。萬美元資金。a公司的方法有：公司的方法有： （1）從）從a國所在地銀行直接貸款國所在地銀行直接貸款 （2）從）從b國借款國借款 （3）b公司先以閑散資金的名義將公司先以閑散資金的名義將1000萬萬美元以美元以2%的利率存入信箱公司，信箱公司的利率存入信箱公司，信箱公司再以再以5%的利率貸給的利率貸給a企業(yè)。企業(yè)。相關(guān)科目相關(guān)科目a公司公司信箱公司信箱公司b公司公司公司整體公司整體方方法法一一利息收入利息收入減：利息稅減：利息稅20%a公司利息成本公司利息成本凈收益凈收益方方法法二二利息收入利息收入減：利