10以家庭為單位計征個人所得稅探討

1、最新【精品】范文 參考文獻 專業(yè)論文10以家庭為單位計征個人所得稅探討10以家庭為單位計征個人所得稅探討【摘要】目前我國的個人所得稅實行以個人為單位按月計征， 本文認為在我國當前貧富差距不斷擴大的背景下，實行以家庭為單位按年計征更有利于發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)收入分配的功能，有利于和諧社會的 建立?！娟P鍵詞】個人所得稅；家庭；按年計征現(xiàn)行的個人所得稅法是國務院于1994年1月發(fā)布并經(jīng)過2005年和2008年兩次修訂后的一直執(zhí)行的一部稅收法律。個人所得稅在 組織國家財政收入、對個人收入實行再次分配以縮小貧富差距、 維護 社會的安定團結(jié)方面起到了十分重要的作用。目前我國的個人所得稅實行的是以自然人為單位的計征

2、制。國際上，對于個人所得稅的征收單位，有自然人(即個人)和家庭兩種。 這兩種計征單位有各自的優(yōu)勢和缺點。以個人作為納稅單位，個人所得稅的計算就是以個人的各項收入 作為征稅依據(jù)。在這種情況下，征稅機關針對的是自然人，尤其是在 各個單位或組織中工作的員工，其個人所得稅是由單位在發(fā)放工資薪 金的時候統(tǒng)一進行扣繳，因此以個人作為個人所得稅的納稅單位， 計 征起來相對簡便。但是這種計征方法沒有考慮到個人所處家庭的實際 情況，因為個人的收入最終將形成家庭的收入。而家庭實際狀況不同， 個人收入對家庭收入的貢獻程度也將不同。 這就會造成同等收入的家 庭卻承擔著不同的稅收負擔。例如：甲家庭中丈夫月薪是7000元

3、，妻子做全職太太。家庭總 收入為7000元。按照現(xiàn)行的個人所得稅法，甲家庭中丈夫繳納個人 所得稅二(7000-3500)X10%105=245元，妻子無收入不需要繳納個 人所得稅，那么甲家庭繳納的個人所得稅為245元。同樣是一個兩口 之家的家庭，乙家庭中夫妻雙方都有工作，且雙方月薪都是3500元， 家庭總收入也是7000元。因為雙方月薪都在免征額之內(nèi)，因此雙方 各自需要繳納的個人所得稅均為0。則乙家庭需要繳納的個人所得稅 則為0。顯而易見，甲乙家庭收入相同，但是稅收負擔卻截然不同。 在以個人作為個人所得稅的計征單位時，如果家庭中夫妻雙方的收入 差距越大，該家庭與同等收入的家庭相比，稅收負擔就會

4、最新【精品】范文 參考文獻 專業(yè)論文越重。由此可見，以個人作為個稅的計征單位是不公平也不合理的。而當初個人所得稅的設置就將其功能主要定位為籌措財政資金和調(diào)節(jié) 收入分配。經(jīng)過30多年的改革開放，我國的經(jīng)濟實力已經(jīng)今非昔比，但是伴隨改革開放的成就，一些社會弊端也逐漸顯現(xiàn)，貧富差距擴大 就是其中之一。個人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的一項重要工具，在這樣的背景下，其彰顯社會公平的職能受到社會各界的廣泛關注。正因為如此，近年來按家庭而不是按個人計征個人所得稅的呼聲越來越 高。家庭作為社會最小的經(jīng)濟細胞，是各項消費、儲蓄、投資等經(jīng)濟 行為的基本主體，因此以家庭為單位來繳納個人所得稅有助于社會公 平合理的盡早實

5、現(xiàn)。以下是一組2004年至2008年我國城鎮(zhèn)居民分別 以個人和家庭為單位計算的基尼系數(shù)的數(shù)據(jù)：以個人為單位計算的是0.277、0.282、0.280、0.272、0.276， 以家庭為單位的數(shù)據(jù)是：0.311、0.318、0.314、0.310、0.317。由此可見，以家庭為單位的收入差距 比以個人為單位的收入差距要大得多。因此，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能應該側(cè)重于調(diào)節(jié)家庭收入的差距上。除了個人所得稅的納稅單位需要改革以外，筆者認為，個人所得稅的征納時間也需要進行改革。我國目前實行的個人所得稅是分類所 得稅制，不同類別的收入在征納時間上各不相同。比如，工資薪金所 得是按月計征，勞務報酬是按次

6、計征，個體工商戶經(jīng)營所得又是按年 計征。以工資薪金為例，兩個收入相同的納稅人稅收負擔比較表1甲乙收入個稅計算應納個人所得稅收入個稅計算應納個人所得稅1月份3500(3500-3500)X3%0 0 5000(5000-3500)X3%-0 452月份3500(3500-3500)X3%0 0 2000 0最新【精品】范文 參考文獻 專業(yè)論文3月份3500(3500-3500)X3%0 0 2000 04月份3500(3500-3500)X3%0 0 5000(5000-3500)X3%0 455月份3500(3500-3500)X3%0 0 2000 06月份3500(3500-3500)X3

7、%0 0 5000(5000-3500)X3%0 457月份3500(3500-3500)X3%0 0 2000 08月份3500(3500-3500)X3%0 0 5000(5000-3500)X3%0 459月份3500(3500-3500)X3%0 0 2000 010月份3500(3500-3500)X3%0 0 2000 011月份3500(3500-3500)X3%0 0 5000(5000-3500)X3%0 4512月份3500(3500-3500)X3%0 0 5000(5000-3500)X3%0 45合計42000 0 42000 270由此可見，兩個年收入相等的納稅人由于工資薪金的發(fā)放在一年 內(nèi)是均勻還是忽高忽低的不同，在按月計稅的情況下其承擔的稅負是 不相等的。因此，將按月計征的個稅改為按年計征更加公平合理。個人工資 按月計征時每個月的免征額為3500元。 若改為按年計征， 一年的免 征額就是3500X12=42000元。那么一個家庭（以一對夫妻作為