營改增后簽訂采購合同別忽略這6個(gè)控稅技巧

1、營改增后，簽訂采購合同，別忽略這6個(gè)控稅技巧 營改增以后，合同特別重要，必需要通過合同來降稅。一旦合同簽訂，施工企業(yè)所應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)亩惪罱痤~就確定了。   選購合同如何簽訂，打算了工程成本如何核算，打算了工程結(jié)算時(shí)利潤的多少。因此，企業(yè)管理層在簽訂選購合同時(shí)，一定要慎重。   下面總結(jié)了6個(gè)比較常見的、往往又簡單被忽視的控稅要點(diǎn)，供大家參考！   1、在合同中明確：假如供應(yīng)商供應(yīng)的增值稅發(fā)票是假的或虛開的，被相關(guān)部門查出，一切責(zé)任由供應(yīng)商擔(dān)當(dāng)   刑法修訂后，新增一項(xiàng)“非法持有偽造發(fā)票罪”，因此需要對(duì)發(fā)票的管理更加規(guī)范、嚴(yán)格。   最高人民法院關(guān)于審

2、理虛開增值稅專用發(fā)票的司法解釋中講的很清晰。假如是善意取得的發(fā)票，選購方不擔(dān)當(dāng)罪責(zé)；假如是惡意取得的，雙方都要坐牢。   “善意”與“惡意”的界定，是主觀打算的，因此在選購合同中注明這一點(diǎn)就顯得特別必要。   2、受“漲價(jià)等因素”影響，增加預(yù)算的補(bǔ)充條款   案例說明：   選購合同中已經(jīng)明確貨品的選購品種、型號(hào)、件數(shù)、單價(jià)，價(jià)格共1000萬。假如因?yàn)楣?yīng)商漲價(jià)等因素，付款時(shí)實(shí)際支付1200萬，開票也是1200萬。   問題：實(shí)際發(fā)票與合同內(nèi)容不全都。   解決方法：   建筑公司必需與供應(yīng)商簽訂一份“關(guān)于漲價(jià)的補(bǔ)充協(xié)議”，

3、注明增加的金額及原因。這樣就解決了合同與發(fā)票不匹配的問題。   假如說，建筑企業(yè)與材料商簽訂的是戰(zhàn)略合同或框架合同，合同當(dāng)中根本沒有單價(jià)與數(shù)量，合同中應(yīng)當(dāng)注明“詳細(xì)價(jià)格、詳細(xì)數(shù)量，必需以最終驗(yàn)貨后入庫時(shí)，雙方共同確認(rèn)的為準(zhǔn)”。   3、在選購合同中，明文商定“違約金不跟銷售額掛鉤”   依據(jù)國稅總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向財(cái)物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)136號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)根據(jù)平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。   進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就意味著企業(yè)要多交增值稅。  

4、; 案例說明：   b公司向a公司選購貨物，增值稅稅率17%，a公司未能根據(jù)合同商定時(shí)間提交貨物，合同商定：a公司應(yīng)根據(jù)此次購銷額的10%向b公司支付違約金5萬元，請(qǐng)分析涉稅成本。   b公司應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金7264.96元（50000元/1.17*0.17），也就是增值稅要多交7264.96元。   假如b公司在簽選購合同時(shí)，這樣商定：銷售方a公司支付的違約金與商品銷售量、銷售額無關(guān)。當(dāng)a公司違約并支付5萬元違約金時(shí)，b公司不需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅金7264.96元。 4、要求供應(yīng)商明確開具發(fā)票的詳細(xì)時(shí)間   一般來講，發(fā)票越早開越好，但是有一個(gè)前提條件“四流

5、合一”。四流統(tǒng)一，可以不同步。   在合同流、物流統(tǒng)一的前提下，錢流和票流可以不同步。   增值稅專票的認(rèn)證期是180天，沒有認(rèn)證是不能抵扣的。   假如認(rèn)證以后，你的賬上還沒有銷項(xiàng)，或者銷項(xiàng)很少，減掉之后出現(xiàn)負(fù)數(shù)，這時(shí)就要“留抵”，以后可以漸漸抵扣。   留抵的期限是沒有詳細(xì)時(shí)效規(guī)定的，可以直到公司倒閉的那一天。   典型案例：   本月內(nèi)有銷項(xiàng)稅1000萬，進(jìn)項(xiàng)稅800萬，需要申報(bào)增值稅200萬。   假如選購部門跟供應(yīng)商協(xié)調(diào)后，供應(yīng)商先開1000萬的發(fā)票給施工企業(yè)。施工企業(yè)拿到發(fā)票之后，就可以抵扣170萬（1000萬*

6、17%），這樣一來，本月就只需要申報(bào)30萬的增值稅。   2個(gè)月之后，從供應(yīng)商處買材料，但是不需要再開發(fā)票。這樣操作，是否可行呢？   這樣操作是不行的，是犯罪行為，這屬于虛開增值稅發(fā)票。   5、供應(yīng)商開具“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞保用品的發(fā)票時(shí)，必需供應(yīng)供應(yīng)商防偽稅控系統(tǒng)開具的“銷售貨物或供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)清單”，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，否則不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。   據(jù)此，在選購合同中，最好應(yīng)當(dāng)注明“憑稅控機(jī)的清單和專票付款”。   對(duì)于不抵扣增值稅的部分，實(shí)行“備用金管理制度”。金額一般在10萬元以下，選購輔料或獲取增值稅普票時(shí)，可以直接報(bào)銷。   但是開增值稅專票的狀況下，一定要通過“公對(duì)公”操作。假如通過現(xiàn)金支付購買再報(bào)銷的方式操作，這樣拿到的專票的“真實(shí)性”很難保證。   根據(jù)稅法規(guī)定，“虛開增值稅專用發(fā)票”的起點(diǎn)是1萬元。對(duì)增值稅專票的管理，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。   6、增值稅專票丟失如何補(bǔ)救？是否還能抵扣？   在合同中必需注明：   假如選購方丟失增值稅專票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，則供應(yīng)商有義務(wù)必需向選購方供應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，以及銷售方主管稅