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文檔簡介
1、名詞解釋金融企業(yè)會(huì)計(jì):是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法具體運(yùn)用到金融企業(yè)這一特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)。財(cái)政性存款:主要是財(cái)政金庫款項(xiàng)和政府財(cái)政撥給機(jī)關(guān)單位的經(jīng)費(fèi)以及其他特種公款。自營貸款 : 是指商業(yè)銀行以所籌集的資金自主發(fā)放的貸款指貸款人以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款,其風(fēng)險(xiǎn)由貸款人承擔(dān),并由貸款人收回本金和利息。委托貸款是指由委托人提供合法來源的資金,委托業(yè)務(wù)銀行根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、 金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款業(yè)務(wù)支付結(jié)算: 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行匯票 : 是匯款
2、人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行,由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí),按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)銀行本票 : 是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票 :是指由付款人或存款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。支票:是出票人簽發(fā), 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。匯兌: 是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。托收承付: 是收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后,委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),由付款人向銀行承認(rèn)付款的
3、一種結(jié)算方式。清算 : 是終結(jié)現(xiàn)存的法律關(guān)系,處理其剩余財(cái)產(chǎn),使之歸于消滅的程序簡答1.金融企業(yè)會(huì)計(jì)與一般會(huì)計(jì)的區(qū)別?核算對(duì)象,核算方法,計(jì)量原則,會(huì)計(jì)目標(biāo)不同。金融會(huì)計(jì)具有反映國民經(jīng)濟(jì)的綜合性,業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性,監(jiān)督和服務(wù)的雙重性,會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性和多樣性。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料提供的準(zhǔn)確性,及時(shí)性。精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 1 頁,共 14 頁 - - - - - - - -
4、 -2 金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)(1)會(huì)計(jì)一般原則和銀行會(huì)計(jì)核算原則執(zhí)行的統(tǒng)一性。(2)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的廣泛性。(3)會(huì)計(jì)核算過程和業(yè)務(wù)處理過程的同步性。(4)反映情況的綜合性和全面性。(5)會(huì)計(jì)方法的多樣性。(6)會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性。3.簡述借貸記賬法主要內(nèi)容借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理,以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ),以借和貸為記賬符號(hào),按照 有借比有貸,借貸必相等的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法4.金融企業(yè)會(huì)計(jì)具有哪些作用p3 幫助投資者、 債權(quán)人、政府及有關(guān)部門和社會(huì)公眾作出合理的決策。考評(píng)企業(yè)經(jīng)營者的責(zé)任和績效。為國家提供宏觀調(diào)控所需要的特殊信息。為企業(yè)經(jīng)營者提
5、供經(jīng)營管理所需要的各種信息。5.單位存款賬戶管理基本規(guī)定p56 一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶,不允許在多家銀行開立基本存款賬戶。 單位開立基本存款賬戶,應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng),不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。開戶實(shí)行雙向選擇。實(shí)行開戶申報(bào)制度。6.貼現(xiàn)和貸款的區(qū)別融資基礎(chǔ)不同信用關(guān)系的當(dāng)事人不同利息收取方法不同確定期限不同7.支付結(jié)算核算基本程序p83 受理業(yè)務(wù),即接受和審查憑證。辦理收付款單位賬戶間的資金轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)賬后通知收、付款單位。8辦理支付結(jié)算的基本要求1認(rèn)真執(zhí)行支付結(jié)算原則2遵守支付結(jié)算紀(jì)律3正確使用支
6、付結(jié)算工具9.同城票據(jù)交換基本做法p178 參加票據(jù)交換的銀行均應(yīng)在中央銀行開立存款賬戶,由中央銀行集中監(jiān)督并清算資金票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)(提出行: 向他行提出票據(jù);提入行: 向他行提入票據(jù))提出行:提出貸方憑證, 即付款單位在本行開戶并委托向他行開戶單位付款的票據(jù)(本行開戶單位付款,他行開戶單位收款)提出借方憑證,即收款人或持票人在本行開戶并委托向他行開戶單位收款的票據(jù)(本行開戶單位收款,他行開戶單位付款)提入行通過票據(jù)交換提回應(yīng)屬于本行受理的上述票據(jù)和憑證精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 2 頁,共 14 頁 - -
7、- - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 2 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -課后習(xí)題第二章一、銀行開戶單位華泰公司2010 年 6 月 21 日至 9 月 8 日賬戶余額累計(jì)計(jì)息積數(shù)1 800 000,9月 9 日、17 日賬戶余額分別為2 000 元、 6 000 元,年利率0.72%,要求計(jì)算第3 季度利息,并作利息轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄。解:利息支出:累計(jì)計(jì)息積數(shù)*年利息 /360= (1800000+2000*8+6000*4 )*0.72%/360=36.8 借:利息支出 36.8 貸:吸收存款-
8、 活期存款 -a 公司 36.8 二、某企業(yè)分戶賬如下,要求填制分戶賬,計(jì)算第3 季度利息,并作利息轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄。銀行分戶賬頁碼:賬號(hào): * 戶名: * 地址: * 利率:年2.1% 日期摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)6.21 一季利息53.50 貸10,015 33 330495 7.24 轉(zhuǎn)收3,000.00 貸13015 4 52060 7.28 轉(zhuǎn)支2,500.00 貸10515 15 157725 8.12 轉(zhuǎn)支4,000.00 貸6515 14 91210 8.26 現(xiàn)支3,000.00 貸3515 20 70300 9.15 轉(zhuǎn)收15,000.00 貸18515 6 111090
9、 9.21 三季利息47.42 貸18562 92 812800 借 :利息支出 47.42 貸:吸收存款- 活期存款 -a 公司 47.42三、 2009 年 7 月 15 日經(jīng)審查發(fā)現(xiàn),同年7 月 6 日 a公司交存取得的轉(zhuǎn)賬支票1 張,金額20 000 元,誤記入其他單位賬戶;同年7 月 5 日銀行為 a公司支付購貨開出的轉(zhuǎn)賬支票1 張,金額50 000 元,誤記入其他單位賬戶。年利率2.1%,要求計(jì)算第3 季度利息,并作利息轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄。賬號(hào)戶名日期a公司上月底累計(jì)積數(shù)5 678 500.00 1 2 3 10 天小計(jì)657 423.10 11 20 天小計(jì)1 974 600.00 3
10、1 精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 3 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -解: 7333100*2.1/360=427.76元借:利息支出- 活期存款利息支出戶 427.76 貸:吸收存款- 活期存款 - 單位活期存款戶 427.76 四、某銀行2010 年發(fā)生下列業(yè)務(wù),根據(jù)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分錄。1、 收到開戶單位a公司簽發(fā)的現(xiàn)金支票,提取現(xiàn)金5 000 元,審核辦理。2、
11、b公司解交銷貨收入40 000 元,清點(diǎn)無誤后入賬。3、 銀行計(jì)算將應(yīng)付給c公司利息560 元辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。4、 d公司支取1 年期過期20 天定期存款, 金額 500 000 元, 存單利率2.25%, 當(dāng)日活期存款利率0.72%,審核無誤后予以辦理。5、 儲(chǔ)戶張某存入2年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款,金額10 000 元,審核清單清點(diǎn)現(xiàn)金無誤后辦理。6、 儲(chǔ)戶李某持1 年期定期存單辦理提前支取,已存40 天,金額10 000 元,存單利率2.25%,當(dāng)日活期存款利率0.72%,審核無誤后予以辦理。7、 儲(chǔ)戶李某持1 年期定期存單辦理到期支取,金額10 000 元,存單利率2.25%,本金轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶
12、活期存款賬戶,利息以現(xiàn)金支付。解: 1、借:吸收存款- 活期存款 -a 公司 5000 貸:庫存現(xiàn)金 5000 2、借:庫存現(xiàn)金 4000 貸:吸收存款 - 活期存款 -b 公司 4000 3、借:利息支出 560 貸:吸收存款- 活期存款 -c 公司 560 4、500000*2.25%=11250 (500000+11250)*0.72/360*20=204.5 借:吸收存款 - 活期存款 -d 公司 500000 應(yīng)付利息 11250 利息支出 - 活期利息 204.5 貸:吸收存款- 活期存款 -d 公司 511454.5 5、借:庫存現(xiàn)金 10000 貸:吸收存款- 定期存款 - 整
13、存整取 - 張某 10000 6、借:吸收存款- 定期存款 - 整存整取 - 李某 10000 利息支出 - 活期利息支出戶 8 月末合計(jì)應(yīng)加積數(shù)應(yīng)減積數(shù)計(jì)息積數(shù)(總)精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 4 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 4 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -貸:庫存現(xiàn)金 10008 7、借:吸收存款- 定期存款 - 李某 10000 利息支出 - 定期利息支出戶 225 貸:吸收存款- 活期
14、存款 - 李某 10000 庫存現(xiàn)金 225 第三章 貸款業(yè)務(wù)核算作業(yè)1、某行 2010 年 5.15 向甲公司發(fā)放一筆短期貸款100 萬元,期限3 個(gè)月,利隨本清,利率6% 。要求做放貸、到期收回分錄。5.15 發(fā)放貸款時(shí)借:貸款短期貸款甲公司 1000000 貸:吸收存款活期存款甲公司 1000000 6.20 結(jié)息時(shí) 1000000*36*6%/360=6000元借:應(yīng)收利息甲公司 6000 貸:利息收入 6000 8.15 收回貸款時(shí) 1000000*6%/4-6000=9000 借:吸收存款活期存款甲公司 1015000 貸:貸款短期貸款甲公司 1000000 應(yīng)收利息 6000 利
15、息收入 9000 2、某行 6.27 發(fā)放乙公司貸款50 萬元, 期限 2 年,按季結(jié)息, 到期還本, 利率 6% 。要求做放貸、 第一、二次結(jié)息、到期收回的分錄。6.27 發(fā)放貸款時(shí)借:貸款中長期貸款乙公司 500000 貸:吸收存款活期存款乙公司 500000 9.20 結(jié)息時(shí) 500000*86*6%/360=7166.7元借:吸收存款活期存款乙公司 7166.7 貸:利息收入 7166.7 12.20 結(jié)息時(shí) 500000*91*6%/360=7583.3元借:吸收存款活期存款乙公司 7583.3 貸:利息收入 7583.3 6.27 利息 =500000*6*6%/360=500 元
16、借:吸收存款活期存款乙公司 500500 貸:貸款短期貸款乙公司 500000 利息收入 500 3、委托拍賣公司處置甲公司抵押物,凈收入 46 萬元,貸款本金50 萬元,尚未支付的利息1.5 萬元(應(yīng)收利息),罰息 1 萬元(未入賬) ,不足部分向甲公司收取,抵押物價(jià)值80 萬元。做收回貸款的分錄。借:吸收存款活期存款拍賣公司 460000 吸收存款活期存款甲公司 65000 貸:貸款逾期貸款甲公司 500000 應(yīng)收利息 15000 利息收入 10000 付出:代保管有價(jià)值品甲公司 800000 4、5.22 甲公司持5.11 簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票申請(qǐng)辦理貼現(xiàn),票面金額10 萬元, 簽發(fā)單位
17、為同一銀行開戶的 a公司, 匯票到期日7.11 ,當(dāng)天辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)率 6% 。匯票到期a公司付款。 要求做貼現(xiàn)行貼現(xiàn)、精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 5 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 5 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -收回款項(xiàng)的分錄。貼現(xiàn)利息 =100000*6%/360*50=833.3元實(shí)付貼現(xiàn)金額 =100000-833.3=99166.7元借:貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)甲公司 100000 貸:吸收存款活
18、期存款甲公司 99166.7 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 833.3 5 月份貼現(xiàn)利息收入=100000*6%/360*10=166.7元借:貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 166.7 貸:利息收入貼現(xiàn)利息收入 166.7 匯票到期 a 公司支付款項(xiàng),銀行收回款項(xiàng)借:吸收存款活期存款a公司 100000 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)a公司 100000 5、2009 年 5.10 向丙公司發(fā)放貸款100 萬元,期限2 年,年利率6% ,至 2010.12.20按季付息,以后無款償付,2011.10.18本息一次還清。 逾期貸款利率上浮50% 。 要求做發(fā)放貸款、 第 1 次結(jié)息、2010.12.20以后各階段的會(huì)計(jì)分錄。2009
19、.5.10放貸借:貸款中長期貸款丙公司 1000000 貸:吸收存款活期存款丙公司 1000000 2009.6.20利息 1000000*42*6%/360=7000元借:吸收存款活期存款丙公司 7000 貸:利息收入 7000 2011.3.20 利息未付利息 =1000000*90*6%/360=15000 元借:應(yīng)收利息丙公司 15000 貸:利息收入 15000 2011.5.10 貸款到期利息 =(1000000+15000)*50*6%/360=8458.3元借:應(yīng)收利息丙公司 8458.3 貸:利息收入 8458.3 借:貸款逾期貸款丙公司 1000000 貸:貸款中長期貸款丙
20、公司 1000000 2011.6.19 利息逾期 90 天,轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款借:貸款非應(yīng)計(jì)貸款丙公司 1000000 貸:貸款逾期貸款丙公司 1000000 借:利息收入 23458.3 貸:應(yīng)收利息丙公司 23458.3 收入:未收貸款利息丙公司 23458.3 2011.6.20 結(jié)息利息 =(1000000+23458.3 )*42*6%/350* ( 1+50% )=10746.3 元收入:未收貸款利息丙公司 10746.3 2011.9.20 結(jié)息利息 =(1000000+23458.3+10746.3 )*92*6%/350* (1+50% )=23786.7 元收入:未收貸款利息
21、丙公司 23786.7 2011.10.18 結(jié)息利息 =(1000000+23458.3+10746.3+23786.7)*28*6%/360* (1+50% )=7141.4 元利息總額 =15000+8458.3+10746.3+23786.7+7141.4=65132.7元未收利息 15000+8458.3+10746.3+23786.7=57991.3元借:吸收存款活期存款丙公司 1065132.7 貸:貸款非應(yīng)計(jì)貸款丙公司 1000000 利息收入 65132.7 付出:未收貸款利息丙公司 57991.3 精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - -
22、- - - 第 6 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 6 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -6、某行第一季末正常類貸款70 億元、 關(guān)注類 20 億元、 次級(jí)類 3 億元、 可疑類 2 億元、 損失類 1 億元。計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備的比例分別為0、2% 、25% 、50% 、100% 。年初專項(xiàng)準(zhǔn)備貸方余額2 億元,要求做第一季度計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。70*0+20*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.15 當(dāng)期計(jì)提 =3.15-2=1.15億元借:資產(chǎn)減值損失
23、提取專項(xiàng)準(zhǔn)備金 1.15 貸:貸款損失準(zhǔn)備金專項(xiàng)準(zhǔn)備金 1.15 7、某銀行第一季度初一般準(zhǔn)備賬戶貸方余額2 億元。當(dāng)季末該行貸款余額230 億元,第二季末貸款余額 180 億元,計(jì)提比例1% 。要求計(jì)提第一、二季度的一般準(zhǔn)備。第一季度應(yīng)提一般準(zhǔn)備金=230*1%=2.3 億元當(dāng)期計(jì)提 =2.3-2=0.3億元借:利潤分配計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 0.3 貸:一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 0.3 第二季度應(yīng)提一般準(zhǔn)備金=180*1%=1.8 億元當(dāng)期計(jì)提 =1.8-2.3=-0.5億元借:一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 0.5 貸:利潤分配提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 0.5 8、a公司的逾期貸款50 萬元經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷,未收貸款利息8 萬元已入
24、賬。借:貸款損失準(zhǔn)備 500000 貸:貸款逾期貸款a公司 500000 收入:核銷貸款本金 500000 借:利息收入 80000 貸:應(yīng)收利息 80000 收入:應(yīng)收未收利息 80000 9、李某向房產(chǎn)公司購買住宅,銀行發(fā)放90 萬元的住房按揭貸款,期限15 年,年利率6%,要求按照以下 2 種還款方式作發(fā)放貸款、第1 次收回本息的賬務(wù)處理: (1)等額還本付息; (2)等額還本,利息照付。發(fā)放貸款:借:貸款長期貸款李某 900000 貸:吸收存款活期存款李某 900000 第一次收回本息:還款額 =(9000006% 12( 1+6% 12) 180)(1+6% 12) 180-1 )=
25、7594.71 元利息 =9000006% 12=4500 元還本 =7594.71-4500=3094.71元借:吸收存款活期存款李某 7594.71 貸:貸款長期貸款李某 3094.71 利息收入 4500 (2)等額本金,利息照付:發(fā)放貸款:借:貸款長期貸款李某 900000 貸:吸收存款活期存款李某 900000 第一次收回本息:利息 =9000006% 12=4500 元精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 7 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - -
26、- - - - - 第 7 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -本金 =900000( 1215) =5000 元第一次還款額 =4500+5000=9500 元借:吸收存款活期存款李某 9500 貸:貸款長期貸款李某 5000 利息收入 4500 第四章支票工行某市分行a支行 5 月份發(fā)生下列業(yè)務(wù),作該行會(huì)計(jì)分錄。1、1 日,收到華興公司交來委托收款的進(jìn)帳單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票,金額75 000元,審查無誤予以入帳。借:吸收存款活期存款泰富廣場 75000 貸:吸收存款- 活期存款 - 華興公司 75000 2、5 日,收到春江工廠交來委托收款的進(jìn)帳單和在同城
27、交行一支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票,金額 56 000 元,經(jīng)審查無誤,票據(jù)交換,予以入帳。借:清算資金往來 56000 貸:其他應(yīng)付款 - 春江工廠 56000 3、6 日,退票時(shí)間已過,將上項(xiàng)春江工廠的進(jìn)帳單入帳。借:其他應(yīng)付款- 春江工廠 56000 貸:吸收存款- 活期存款 - 春江工廠 56000 4、8 日,從建行甲支行交換提入開開公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張,金額45 000 元,審查無誤予以入帳。借:吸收存款 - 活期存款 - 開開公司 45000 貸:清算資金往來 45000 5、11 日,從建行乙支行交換提入宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張,金額36 000 元,審查發(fā)現(xiàn)余額不足,
28、應(yīng)在次場票據(jù)交換時(shí)退回,予以入賬。借:其他應(yīng)收款- 宏昌工廠 36000 貸:清算資金往來 36000 6、12 日,票據(jù)交換,將宏昌工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額36 000 元,退回建行,予以入賬。借:清算資金往來 36000 貸:其他應(yīng)收款- 宏昌工廠 36000 7、15 日,收到本行開戶的滬西工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)帳單,金額45 000 元,要求將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)在農(nóng)行寶山支行開戶的泰康商場,經(jīng)審查無誤,予以入賬。借:吸收存款 - 活期存款 - 滬西工廠 45000 貸:清算資金往來 45000 8、18 日,從農(nóng)行盧灣支行交換提入進(jìn)帳單,金額為30 000 元,系大洋商廈委托劃轉(zhuǎn)給春江工廠的
29、貨款,經(jīng)審查無誤后,予以入賬。借:吸收存款 - 活期存款 - 系大洋商廈 30000 貸:清算資金往來 30000 銀行本票工商銀行上海分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),要求作該行的會(huì)計(jì)分錄。1、3 月 1 日,收到欣欣商廈交來銀行本票申請(qǐng),申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票25 000 元,審查無誤后,款項(xiàng)從其存款戶收取。當(dāng)即簽發(fā)本票25 000 元,交付該商廈,予以入賬。精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 8 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 8
30、頁,共 14 頁 - - - - - - - - -解:借:吸收存款-活期存款 - 欣欣商廈 25000 貸:開出本票 250002、2 日,收到本行開戶的滬西工廠交來的進(jìn)賬單和本行簽發(fā)的本票各一份,金額25 000 元,審查無誤予以入賬。解:借:開出本票 25000 貸:吸收存款- 活期存款 - 滬西工廠 25000 3、3 日,收到春江工廠交來的進(jìn)賬單和由中國銀行黃埔支行簽發(fā)的本票各一份,金額48 000 元,審查無誤予以入賬。解:借:清算資金往來 48000 貸:吸收存款 - 活期存款 - 春江工廠 48000 4、5 日,收到范先生交來銀行本票申請(qǐng)書,申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票50 000
31、元,經(jīng)審查無誤款項(xiàng)從其活期儲(chǔ)蓄存款戶收取,當(dāng)即簽發(fā)注明“現(xiàn)金”字樣的本票,交范先生,予以入賬。解:借:吸收存款-活期存款 - 范先生戶 50000 貸:開出本票 50000 5、8 日,周先生交來本行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的本票一張,金額50 000 元,申請(qǐng)人為范先生,審查無誤當(dāng)即支付現(xiàn)金50 000 元。解:借:開出本票 50000 貸:庫存現(xiàn)金 50000 6 、 12 日,從農(nóng)行徐匯支行交換提入本票一張,金額42 000 元,審查無誤予以入賬。解:借:開出本票 42000 貸:清算資金往來 42000 銀行匯票工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),做會(huì)計(jì)分錄。1、1 日,收到春江
32、工廠交來銀行匯票申請(qǐng)書一份,申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票80 000 元,經(jīng)審查無誤后,款項(xiàng)從其存款戶收取,當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張,金額80 000 元,交付該廠,予以入賬。解:借:吸收存款-活期存款 - 春江工廠 80000 貸:開出匯票 80000 2、5 日,收到在本行開戶的華興公司交來的進(jìn)帳單和中行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票,匯票出票金額為75 000 元,進(jìn)帳單金額和銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額為72 000 元,經(jīng)審查無誤后,予以入賬。解:借:清算資金往來 72000 貸:吸收存款 - 活期存款 - 華興公司 72000 3、10 日,收到農(nóng)行長春支行寄來借方報(bào)單、銀行匯票解訖通知,填列匯票出票金額80 0
33、00 元,實(shí)際結(jié)算金額80 000 元。經(jīng)審查無誤后,予以入賬。解:借:開出匯票 80000 貸:清算資金往來 80000 4 、15 日,收到未在本行開戶的董華先生交來進(jìn)帳單和中行昆山支行簽發(fā)的注明現(xiàn)金字樣的銀行匯票,匯票出票金額40 000 元,進(jìn)帳單和匯票實(shí)際結(jié)算金額40 000 元。經(jīng)審查無誤后,予以入賬。解:借:清算資金往來 40000 貸:應(yīng)解匯款 - 董華 40000 5、16 日,收到董華先生交來取款憑條,從其銀行匯票匯入款中提取現(xiàn)金5 000 元。經(jīng)審查無誤后,予以支付。解:借:應(yīng)解匯款-董華 5000 貸:庫存現(xiàn)金 5000 6、18 日,收到中行徐匯支行交換提入董華先生簽
34、發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張,金額為35 000 元,經(jīng)審查無誤后,款項(xiàng)從其銀行匯票匯入款中支付。精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 9 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 9 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -解:借:應(yīng)解匯款 35000 貸:清算資金往來 35000 7 、 22 日,收到新欣商廈交來銀行匯票申請(qǐng)書一份,申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票66 000 元,經(jīng)審查無誤后,款項(xiàng)從其存款戶中收取,當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張,金額為66
35、000 元,交付該商廈,予以入賬。解:借:吸收存款-活期存款 - 欣欣商廈 66000 貸:開出匯票 66000 8、30 日,收到中行青島支行寄來借方報(bào)單、銀行匯票解訖通知,填制匯票出票金額66 000 元,實(shí)際結(jié)算金額63 500 元,多余款項(xiàng)2 500 元。經(jīng)審查無誤后,將多余款項(xiàng)退回新欣商廈,予以入賬。解:借:開出匯票 66000 貸:清算資金往來 63500 吸收存款 - 活期存款 - 欣欣商廈 2500 商業(yè)匯票1、3 月 1 日,收到開開公司交來委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份,付款人為無錫天龍公司,金額27 000 元。經(jīng)審查無誤后,為其辦理托收手續(xù),予以入賬。解:不用做會(huì)計(jì)分
36、錄2、3 月 5 日,收到建行常熟支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票,系上海服裝公司承兌常熟服裝廠的貨款 78 000 元。經(jīng)審查無誤后,予以支付。解:借:吸收存款-活期存款 - 上海服裝公司 78000 貸:清算資金往來 78000 3、3 月 8 日,收到中行無錫支行寄來的委托銀行收款憑證第四聯(lián)收賬通知,金額27 000 元,系開開公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。經(jīng)審查無誤后,予以入賬。解:借:清算資金往來 27000 貸:吸收存款 - 活期存款 - 開開公司 27000 4、3 月 12 日,收到出票人開開公司交來付款期限1 個(gè)月的銀行承兌匯票,金額 100 000 元,申請(qǐng)承兌,收款人為
37、蘇州繡品公司。經(jīng)審查無誤后,簽署承兌協(xié)議,按票面金額向開開公司收取萬分之五承兌手續(xù)費(fèi),予以入賬。解:借:吸收存款-活期存款 - 開開公司 50 貸:手續(xù)費(fèi) 50 5、3 月 15 日,收到滬西工廠交來付款期限為1 個(gè)月的銀行承兌匯票一份,金額為150 000 元,收款人為大連日化廠。經(jīng)審查無誤后,簽署承兌協(xié)議,按票面金額向滬西工廠收取萬分之五承兌手續(xù)費(fèi),予以入賬。解:借:吸收存款-活期存款 - 滬西工廠 75 貸:手續(xù)費(fèi) 75 6、3 月 20 日,收到春江工廠交來委托收款憑證和銀行承兌匯票,付款人為廈門貿(mào)易公司,金額90 000元。經(jīng)審查無誤后,為其辦理托收手續(xù)。解:不用做會(huì)計(jì)分錄7、3 月
38、 28 日,收到中行廈門支行寄來的委托銀行收款憑證第四聯(lián)收帳通知,金額90 000 元,系春江工廠托收的銀行承兌匯票的貨款,經(jīng)審查無誤后,予以入賬。解:借:清算資金往來 90000 貸:吸收存款 - 活期存款 - 春江工廠 90000 8、4 月 12 日,上月12 日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票金額100 000 元,已經(jīng)到期,向出票人收取票款,予以入賬。解:借:吸收存款-活期存款 - 開開公司 100000 貸:應(yīng)解匯款 - 開開公司 100000 9、4 月 14 日,收到中行蘇州支行寄來的委托收款憑證和銀行承兌匯票,系開開公司支付蘇州繡品公司的貨款 100 000 元,經(jīng)審查無誤
39、后,予以入賬。解:借:應(yīng)解匯款-開開公司 100000 貸:清算資金往來 100000 精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 10 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 10 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -10、 4 月 15 日,上月15 日為出票人滬西工廠承兌的銀行匯票金額150 000 元,已經(jīng)到期,而滬西工廠帳戶余額為70 000 元,予以收取,不足款轉(zhuǎn)入逾期貸款。解:借:吸收存款-活期存款 - 滬西工廠
40、70000 貸款 - 逾期貸款 80000 貸:應(yīng)解匯款 15000011、 4 月 25 日,滬西工廠帳戶已有存款,從其帳戶扣除銀行承兌匯票逾期未付的80 000 元,并按逾期天數(shù),每日按5計(jì)收利息。解:借:吸收存款-活期存款 - 滬西工廠 80400 貸:貸款 - 逾期貸款 80000 利息收入 400 12、 4 月 26 日,收到中行大連支行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票各一份,系滬西工廠支付大連日化廠貨款150 000 元,經(jīng)審查無誤后,予以入賬。解:借:應(yīng)解匯款-滬西工廠 150000 貸:清算資金往來 150000 匯兌11 日,收到在本行開戶的新欣商廈交來信匯憑證一份,要求將
41、36 000 元貨款匯給在中行開封支行開戶的捷利工廠。審查無誤后,匯款額從其存款戶扣除。解:借:吸收存款-活期存款 - 欣欣商廈 36000 貸:清算資金往來 36000 28 日,收到未在本行開戶的劉烊先生交來注明現(xiàn)金字樣的信匯憑證一份,以及現(xiàn)金 22 000元,要求將 22 000元匯至中行常州支行,收款人為江鎮(zhèn)先生。審查無誤后,予以入賬。解:借:庫存現(xiàn)金 22000 貸:清算資金往來 22000 315 日,收到中行湖州支行寄來的郵劃給宏昌工廠貨款的信匯憑證一份,金額32 000 元。審查無誤后,予以入賬。解:借:清算資金往來 32000 貸:吸收存款 - 活期存款 - 宏昌工廠 320
42、00 418 日,收到建行靜安支行寄來的注明現(xiàn)金字樣的信匯憑證一份,金額18 000 元,付款人劉凱,收款人王芳。審查無誤后,予以入賬,并通知收款人來行辦理取款手續(xù)。解:借:清算資金往來 18000 貸:應(yīng)解匯款 - 王芳 18000 520 日,王芳前來辦理提取匯款的手續(xù),審查無誤后,當(dāng)即支付其現(xiàn)金 18 000元。解:借:應(yīng)解匯款-王芳 18000 貸:庫存現(xiàn)金 18000 624 日,收到中行揚(yáng)州支行注明留行待取字樣的電匯憑證,金額90 000 元,付款人為揚(yáng)州日化廠,收款人為周偉。審查無誤后,予以入賬,并通知收款人來辦理取款手續(xù)。解:借:清算資金往來 90000 貸:應(yīng)解匯款 - 周偉
43、 90000 725 日,周偉從匯入款項(xiàng)中提取現(xiàn)金5 000 元。審查無誤后,予以支付。解:借:應(yīng)解匯款-周偉 5000 貸:庫存現(xiàn)金 5000 831 日,收到周偉交來其簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和填制的進(jìn)賬單,金額85 000 元,要求將款項(xiàng)支付本行開戶的滬西工廠貨款。審查無誤后,予以入賬。解:借:應(yīng)解匯款-周偉 85000 貸:吸收存款 - 活期存款 - 滬西工廠 85000 精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 11 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - -
44、- - - 第 11 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -第五章1、工行杭州分行甲支行于7.8 代開戶單位a公司支付貨款5 萬元,收款單位為工行南京分行乙支行開戶的 b公司。做各銀行的會(huì)計(jì)分錄。解:甲支行:借:吸收存款- 活期存款 -a 公司 50000 貸:上存轄內(nèi)款項(xiàng)- 上存杭州市分行備付金戶 50000 杭州市分行:借:轄內(nèi)存放款項(xiàng)- 甲支行備付金戶 50000 貸:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)- 上存總行備付金戶 50000 工行總行:借:系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)- 杭州市分行備付金戶 50000 貸:系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)- 南京市分行備付金戶 50000 南京市分行:借:上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)- 上存總行
45、備付金戶 50000 貸:轄內(nèi)存放款項(xiàng)- 乙支行備付金戶 50000 乙支行:借:上存轄內(nèi)款項(xiàng)- 上存南京市分行備付金戶 50000 貸:吸收存款- 活期存款 -b 公司 50000 2、甲地工行營業(yè)部收到開戶單位a公司提交的金額15 萬元的跨行電匯委托憑證,匯往乙地建行開戶單位 b公司。采用“先橫后直”方式匯劃款項(xiàng),做各行會(huì)計(jì)分錄。解:甲地工行:借:吸收存款- 活期存款 -a 公司 150000 貸:清算資金往來 150000 甲地建行:借:清算資金往來 150000 貸:上存轄內(nèi)款項(xiàng) 150000 乙地建行:借:上存轄內(nèi)款項(xiàng) 150000 貸:吸收存款- 活期存款 -b 公司 150000
46、 第六章1、 工行某支行于2010.8.25成立, 8.31 該行財(cái)政性存款余額500 萬元, 9.1 第一次辦理繳存手續(xù)。做該支行的會(huì)計(jì)分錄。解:借:存放中央銀行款項(xiàng)- 繳存中央銀行財(cái)政性存款 5000000 貸:存放中央銀行款項(xiàng)備付金戶 5000000 2、 中行某支行因季節(jié)性信貸資金不足,于 2010.5.8向央行申請(qǐng)借款700 萬元,期限 3 個(gè)月,利率 0.3%,央行審查后同意辦理。借款到期歸還,做該支行借入資金和到期歸還的會(huì)計(jì)分錄。解:借款日:借:存放中央銀行款項(xiàng) 7000000 貸:向中央銀行借款 7000000 還款日:借:向中央銀行借款 7000000 利息支出 5250 貸
47、:存放中央銀行款項(xiàng) 7005250 3、某農(nóng)行甲支行2009.3.1持未到期銀行承兌匯票一張,金額100 萬元,向當(dāng)?shù)厝诵猩暾?qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)(買斷式),該票據(jù)承兌行為同城中行乙支行。匯票到期日為當(dāng)月3.31 。央行審查同意辦理再貼現(xiàn),再貼現(xiàn)利率 1.8%。要求:計(jì)算再貼現(xiàn)利息和實(shí)得金額,編制農(nóng)行甲支行各階段的會(huì)計(jì)分錄。解:利息: 1000000*1.8%*30/360=1500 3.1 :借:存放中央銀行款項(xiàng) 998500 貼現(xiàn)負(fù)債 - 再貼現(xiàn)利息 1500 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn) 1000000 精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 12 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -精品學(xué)習(xí)資料 可選擇p d f - - - - - - - - - - - - - - 第 12 頁,共 14 頁 - - - - - - - - -3.31 :借:利息支出 1500 貸:貼現(xiàn)負(fù)債 - 再貼現(xiàn)利息調(diào)整 15004、農(nóng)行甲支行向中行乙支行申請(qǐng)拆借資金450 萬,期限1 個(gè)月,利率2% 。做拆借、還款時(shí)拆借雙方的會(huì)計(jì)分錄。解:拆借時(shí):甲:借:存放中央銀行款項(xiàng) 4500000 貸:拆入資金- 中行乙支行 4500000 乙:借:拆出資金- 農(nóng)行甲支行 4500000 貸:存放中央銀行款項(xiàng) 4500000 還
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