論納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的價值

1、    論納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的價值    李浩勝摘要：納稅統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)的財務管理中，占據(jù)著至關重要的地位。它不僅會影響企業(yè)的財務管理水平，還能促進企業(yè)實現(xiàn)更大的經濟效益。因此，面對競爭越來越激烈的市場環(huán)境，切實發(fā)揮納稅統(tǒng)籌的價值，是企業(yè)加快發(fā)展提高地位不可缺少的一步。文章通過分析納稅統(tǒng)籌的涵義、企業(yè)財務管理中納稅統(tǒng)籌的價值與作用，從而探討如何更好的進行納稅統(tǒng)籌工作，以此為企業(yè)財務管理提供參考。關鍵詞：納稅統(tǒng)籌;企業(yè)財務管理;價值隨著我國經濟的快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭也變得越來越激烈，因此，盡可能的節(jié)約成本，提高利潤，實現(xiàn)自身經濟效益，成為了眾多企業(yè)

2、發(fā)展中追求的目標。要想實現(xiàn)這一目標，企業(yè)財務管理就變得至關重要。財務管理是企業(yè)管理中最重要的環(huán)節(jié)，它能夠直接影響到企業(yè)的經營過程和利潤，是企業(yè)在復雜競爭中力爭上游的重要基礎和推動力。受此影響，納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中變得越來越重要。一、納稅統(tǒng)籌概述（一）納稅統(tǒng)籌的涵義納稅統(tǒng)籌是指在制定規(guī)劃和管理方案時，按照企業(yè)內部實際特點，包括涉稅業(yè)務、結構模式、運轉模式等，在國家相關法律法規(guī)范圍內進行的合理、科學、有效的稅務籌劃工作。納稅統(tǒng)籌并不是逃稅漏稅，而是在充分了解企業(yè)自身業(yè)務的情況下，結合現(xiàn)有法規(guī)，規(guī)范企業(yè)納稅行為，減輕自身稅負的財務管理工作。（二）納稅統(tǒng)籌的特點1.合法性納稅統(tǒng)籌的基礎特點就是合法

3、性。只有在法律約束情況下，符合稅法要求所進行的規(guī)劃才可被稱作納稅統(tǒng)籌，否則，就是逃避稅收行為。在進行納稅統(tǒng)籌的過程中，如果只顧著避稅減少稅負，而不遵循稅法規(guī)定，不僅無法實現(xiàn)合理減少稅負的目的，還會受到法律處罰， 為企業(yè)的生產經營活動帶來不便。2.超前性超前性是納稅統(tǒng)籌不可或缺的主要特性。企業(yè)開展納稅統(tǒng)籌的主要目的就是發(fā)揮其超前性，在進行應稅活動前，對其需繳納的稅費進行預測與規(guī)劃，保證該項活動經過籌劃才會出現(xiàn)納稅。這種超前性既能保證企業(yè)在納稅時能夠按照實際情況納稅，又能合理減少納稅人的稅務負擔，實現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的主要目的。3.專業(yè)性開展納稅統(tǒng)籌工作，實現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的工作目標，不僅需要納稅人在遵循相關法

4、律法規(guī)的情況下開展此項工作，更是要求納稅統(tǒng)籌的負責人熟悉稅收法律，保證公司的財務活動管理都屬于合法范疇。二、納稅統(tǒng)籌與企業(yè)財務管理的關系現(xiàn)代企業(yè)的納稅統(tǒng)籌和企業(yè)財務管理具有內在邏輯性，主要表現(xiàn)在以下方面：（一）納稅統(tǒng)籌與財務管理的目的是一致的納稅統(tǒng)籌是財務管理的子系統(tǒng)，因此，納稅統(tǒng)籌的目標自然服從財務管理的目標，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，提高經濟效益，獲取最高利潤，這是二者實現(xiàn)融合的基本前提。（二）納稅統(tǒng)籌與財務管理的內容是互相關聯(lián)的財務管理中，融資、投資、經營、收益分配四個環(huán)節(jié)都與納稅統(tǒng)籌有著緊密的聯(lián)系。融資、投資過程中，如何降低融資成本、選擇最佳方式等，都必須在稅法要求的合理范圍內進行;經營過

5、程中，企業(yè)的產供銷過程全都涉及到納稅因素，因此納稅統(tǒng)籌工作不可避免;收益分配中，企業(yè)分配方式、如何補虧，同樣受到稅法的直接制約。（三）納稅統(tǒng)籌與財務管理是需要反饋互動的企業(yè)納稅統(tǒng)籌一般發(fā)生在應稅活動即企業(yè)經濟業(yè)務之前，是對涉稅活動的統(tǒng)籌安排，因此納稅統(tǒng)籌會對企業(yè)財務管理提出相應要求，而在涉稅活動之后，企業(yè)管理工作會根據(jù)實際反饋，對納稅統(tǒng)籌進行改進與制約。三、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的作用（一）有利于提高企業(yè)財務管理水平納稅統(tǒng)籌是一項綜合性強、專業(yè)要求高、復雜的系統(tǒng)工程。目前我國的稅收政策具有針對性和強制性，企業(yè)想要在不違反稅法的前提下合理避稅、節(jié)稅、減輕稅務負擔，最重要的前提就是提高自己的經營

6、管理水平和財務管理水平。只有這樣，才能為納稅統(tǒng)籌工作的順利開展創(chuàng)造條件。而在企業(yè)財務管理具備一定水平的情況下，納稅統(tǒng)籌工作的開展能夠讓工作人員及時發(fā)現(xiàn)自身不足，提升自身專業(yè)能力，從而反向促進企業(yè)財務管理水平。（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標企業(yè)的最終目標在于提高經濟效益，實現(xiàn)最大利潤。企業(yè)增加利潤的方式有兩種，一是提高企業(yè)效益水平，二是減輕稅收負擔。在企業(yè)投資固定的前提下，企業(yè)效益水平的提高是有限的。只有結合納稅統(tǒng)籌工作，正確制定納稅計劃，才能能減輕稅負，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。此外，在納稅統(tǒng)籌工作過程中，企業(yè)可以有根據(jù)的進行資源優(yōu)化和結構重組，從而擴大經營規(guī)模，籌集資金，最終實現(xiàn)利潤

7、的增加。（三）有利于實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化納稅統(tǒng)籌工作的開展，能夠促進企業(yè)通過籌劃其集資、投資等經營活動，創(chuàng)新企業(yè)的生產經營方式，規(guī)避風險，優(yōu)化部門結構，減少或者取消對企業(yè)經濟效益沒有貢獻的生產經營活動，盡可能減少資金的流出量，在現(xiàn)金流入量不變的條件下，延遲資金的留出時間，獲得資金的時間價值，從而提高資金的使用價值，實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。（四）有利于企業(yè)加強涉稅管理目前，我國大部分企業(yè)都是通過專業(yè)的稅務外包機構進行納稅，許多納稅人對稅法知識了解寥寥，加上我國目前稅法政策正在根據(jù)現(xiàn)實發(fā)現(xiàn)需要隨時調整的特點，導致許多企業(yè)無法及時有效的了解到最新的稅法政策，容易出現(xiàn)漏繳稅款，忽視優(yōu)惠政策等問題。

8、納稅統(tǒng)籌工作的開展能夠避免這些問題的出現(xiàn)，一方面它能夠保證納稅人合法納稅，避免漏稅多繳，另一方面則能促進企業(yè)管理者了解稅法精神，并將此精神應用到企業(yè)管理中來，從而實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代信息化管理。（五）有利于推動健全社會經濟體系目前，納稅統(tǒng)籌工作不僅是應用在企業(yè)內部管理上，我國有關部門和各行各業(yè)已經逐步重視了納稅統(tǒng)籌工作所帶來的后續(xù)利益和經濟效益。因此，納稅統(tǒng)籌體系的發(fā)展不再局限于企業(yè)自身的財務管理，而是開始將一些政府機關和其他企業(yè)作為共建共同體。在這種大趨勢下，納稅統(tǒng)籌工作所需要的良好發(fā)展環(huán)境，成為了促進我國稅收體制改革和市場服務機制進一步發(fā)展的動力所在。在此動力的推動下，才能不斷促進建設優(yōu)質的財務

9、稅收壞境，進而推動健全整個社會經濟體系。四、當前企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作中的問題（一）對納稅統(tǒng)籌工作缺乏全面認知首先，一些企業(yè)沒有重視到納稅統(tǒng)籌工作的積極作用，沒有主動進行納稅統(tǒng)籌工作;其次，有些企業(yè)將納稅統(tǒng)籌與偷稅漏稅相混淆，不重視企業(yè)財務管理工作的規(guī)范性和合法性;最后，企業(yè)內部各部門之間配合意識薄弱，認為納稅統(tǒng)籌工作僅僅局限于財務部門。（二）相關工作人員專業(yè)素質低納稅統(tǒng)籌是一項綜合性強、專業(yè)性高的系統(tǒng)工作。目前，大部分企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務籌劃人員，只能將納稅統(tǒng)籌工作交給財務機構代為處理;一些企業(yè)尤其是一些工業(yè)企業(yè)，財務部門工作人員數(shù)量不足、缺乏專業(yè)性的問題比比皆是。這些情況，都會導致企業(yè)財務問題無法

10、及時處理，增加企業(yè)風險。（三）缺乏合理的納稅統(tǒng)籌工作制度目前我國的很多企業(yè)，都沒有完善的制度規(guī)范，對納稅統(tǒng)籌更是缺乏整體性規(guī)劃。沒有合理可行的納稅統(tǒng)籌工作制度，最容易出現(xiàn)的問題就是按需運作，從籌資到原料采購到利潤核算，往往缺乏規(guī)劃，直到有需要的時候才制定規(guī)劃，從不積極主動的進行納稅統(tǒng)籌工作。五、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的實踐要點（一）樹立全局觀念企業(yè)進行納稅統(tǒng)籌工作，是為了實現(xiàn)最佳經濟效益，使得投資者獲得利益最大化，即實現(xiàn)整體經濟利益，而不是局部經濟利益。因此，在納稅統(tǒng)籌過程中，要重視大利而放棄小利，重視長遠而放棄眼前，不能只是為了單一的節(jié)稅目標。同時，要著眼于企業(yè)整體稅負輕重，考慮各種節(jié)稅技

11、術的相互影響，不要局限于某一個稅種，更應該以長遠的眼光來確定選擇統(tǒng)籌方案。（二）遵守國家法律法規(guī)納稅統(tǒng)籌必須是在遵守相關稅法法律法規(guī)的前提下進行的活動。統(tǒng)籌工作中所采用的會計方法和手段應該遵從相關法律法規(guī)，避免出現(xiàn)惡意避稅甚至逃稅的情況。比如少數(shù)企業(yè)為了利用國家設立的外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，采取外商假出資的方式減少納稅義務，這種行為本質上是一種欺騙行為，完全偏離了納稅統(tǒng)籌的基礎，淪為逃稅行為。因此，在納稅統(tǒng)籌工作中，要完善會計憑證保存制度，依法留存完整、正確的憑證，正確進行納稅申報，及時足額繳納稅款。（三）完善納稅統(tǒng)籌風險體系風險具有不確定性，因此企業(yè)在進行納稅統(tǒng)籌工作時，建立一定納稅統(tǒng)籌風險意

12、識是非常有必要的。納稅統(tǒng)籌風險體系需要從兩個角度進行完善，一個是被委托的稅務代理機構的角度，代理機構必須要讓委托人明確納稅統(tǒng)籌，并且確保納稅統(tǒng)籌的高度合理、合法，為了防止經濟糾紛，則要事先約定風險，讓委托人明確納稅統(tǒng)籌是會出現(xiàn)風險的;另一個則是納稅企業(yè)的角度，在企業(yè)進行納稅統(tǒng)籌工作的過程中，要關注政策動態(tài)、法規(guī)變動、利率變動等方面，綜合考量，確保納稅項目科學、合理、合法。（四）掌握相關優(yōu)惠政策在納稅統(tǒng)籌工作中，稅收優(yōu)惠政策的合理利用是實現(xiàn)企業(yè)減少稅負的重要手段。想要合理利用優(yōu)惠政策，主要在以下三個方面：首先，納稅人合理考慮各項因素，合理安排利用稅收優(yōu)惠政策，提高納稅統(tǒng)籌的科學可行性;其次，需要

13、專業(yè)人員提供技術保證，充分及時的了解國家優(yōu)惠政策，嚴格控制企業(yè)納稅成本，保證減少稅負合理化;最后，財務人員加強自身學習，正確運用現(xiàn)代信息化管理手段，集中管理票據(jù)，保證其真實性和準確性，為納稅統(tǒng)籌提供準確管控的基礎數(shù)據(jù)，從而促進稅收籌劃工作的進行，穩(wěn)步提升納稅統(tǒng)籌質量。（五）提高納稅統(tǒng)籌工作人員的綜合素質想要提高納稅統(tǒng)籌工作人員的綜合素養(yǎng)，首先，要提高工作人員的業(yè)務能力，可以通過定期培訓、再教育、專家講座等活動，促進工作人員相互交流，提高學習效率;其次，需要建立合理可行的績效考核體系，通過一定的激勵政策鼓勵工作人員主動提高自身能力;最后，構建切實可信的企業(yè)文化，強調企業(yè)人員的自身價值體系和企業(yè)責

14、任感，增強企業(yè)向心力和凝聚力。（六）創(chuàng)新企業(yè)財務管理方法隨著經濟的不斷發(fā)展和時代的不斷進步，傳統(tǒng)的財務管理辦法已經無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求和企業(yè)發(fā)展中的需求，因此，只有不斷創(chuàng)新企業(yè)財務管理辦法，才能從根本上促進企業(yè)的長遠發(fā)展。想要實現(xiàn)這一目的，需要在創(chuàng)新前充分了解不同企業(yè)之間的差異，因地制宜，保證新的管理方法能夠有效實行，不會水土不服;還需要綜合考量舊有的管理方法，取其精華，去其糟粕，結合實際情況進行創(chuàng)新。六、結語綜上所述，企業(yè)進行納稅統(tǒng)籌工作是企業(yè)發(fā)展中必不可少的步驟。它不僅是企業(yè)內部財務管理的一部分，更是企業(yè)溝通外部，承擔納稅人職責的重要基礎。遵循相關法律法規(guī)，建立合理的納稅統(tǒng)籌，是實現(xiàn)企業(yè)經營經濟效益，獲得最大化利潤的關鍵。宏觀上來看，企業(yè)納稅統(tǒng)籌所產生的經濟效益不僅促進了企業(yè)自身的發(fā)展，更是提高了宏觀利益中經濟效益的結構優(yōu)化和發(fā)展進步。企業(yè)通過納稅統(tǒng)籌改善自身，創(chuàng)新管理措施，同樣能夠促進市場經濟中相關企業(yè)經營的發(fā)展，實現(xiàn)社會經濟的進步。參考文獻：1王昌全.納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的運用探討j.納稅，2018（05）：29.2尹衛(wèi)峰，馮文林.企業(yè)財務管理中納稅籌劃的作用j.今日財富，2019（13）：136-137.3王平.論納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管