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文檔簡介

1、    論納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的價值    李浩勝摘要:納稅統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)的財務管理中,占據(jù)著至關重要的地位。它不僅會影響企業(yè)的財務管理水平,還能促進企業(yè)實現(xiàn)更大的經濟效益。因此,面對競爭越來越激烈的市場環(huán)境,切實發(fā)揮納稅統(tǒng)籌的價值,是企業(yè)加快發(fā)展提高地位不可缺少的一步。文章通過分析納稅統(tǒng)籌的涵義、企業(yè)財務管理中納稅統(tǒng)籌的價值與作用,從而探討如何更好的進行納稅統(tǒng)籌工作,以此為企業(yè)財務管理提供參考。關鍵詞:納稅統(tǒng)籌;企業(yè)財務管理;價值隨著我國經濟的快速發(fā)展,企業(yè)間的競爭也變得越來越激烈,因此,盡可能的節(jié)約成本,提高利潤,實現(xiàn)自身經濟效益,成為了眾多企業(yè)

2、發(fā)展中追求的目標。要想實現(xiàn)這一目標,企業(yè)財務管理就變得至關重要。財務管理是企業(yè)管理中最重要的環(huán)節(jié),它能夠直接影響到企業(yè)的經營過程和利潤,是企業(yè)在復雜競爭中力爭上游的重要基礎和推動力。受此影響,納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中變得越來越重要。一、納稅統(tǒng)籌概述(一)納稅統(tǒng)籌的涵義納稅統(tǒng)籌是指在制定規(guī)劃和管理方案時,按照企業(yè)內部實際特點,包括涉稅業(yè)務、結構模式、運轉模式等,在國家相關法律法規(guī)范圍內進行的合理、科學、有效的稅務籌劃工作。納稅統(tǒng)籌并不是逃稅漏稅,而是在充分了解企業(yè)自身業(yè)務的情況下,結合現(xiàn)有法規(guī),規(guī)范企業(yè)納稅行為,減輕自身稅負的財務管理工作。(二)納稅統(tǒng)籌的特點1.合法性納稅統(tǒng)籌的基礎特點就是合法

3、性。只有在法律約束情況下,符合稅法要求所進行的規(guī)劃才可被稱作納稅統(tǒng)籌,否則,就是逃避稅收行為。在進行納稅統(tǒng)籌的過程中,如果只顧著避稅減少稅負,而不遵循稅法規(guī)定,不僅無法實現(xiàn)合理減少稅負的目的,還會受到法律處罰, 為企業(yè)的生產經營活動帶來不便。2.超前性超前性是納稅統(tǒng)籌不可或缺的主要特性。企業(yè)開展納稅統(tǒng)籌的主要目的就是發(fā)揮其超前性,在進行應稅活動前,對其需繳納的稅費進行預測與規(guī)劃,保證該項活動經過籌劃才會出現(xiàn)納稅。這種超前性既能保證企業(yè)在納稅時能夠按照實際情況納稅,又能合理減少納稅人的稅務負擔,實現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的主要目的。3.專業(yè)性開展納稅統(tǒng)籌工作,實現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的工作目標,不僅需要納稅人在遵循相關法

4、律法規(guī)的情況下開展此項工作,更是要求納稅統(tǒng)籌的負責人熟悉稅收法律,保證公司的財務活動管理都屬于合法范疇。二、納稅統(tǒng)籌與企業(yè)財務管理的關系現(xiàn)代企業(yè)的納稅統(tǒng)籌和企業(yè)財務管理具有內在邏輯性,主要表現(xiàn)在以下方面:(一)納稅統(tǒng)籌與財務管理的目的是一致的納稅統(tǒng)籌是財務管理的子系統(tǒng),因此,納稅統(tǒng)籌的目標自然服從財務管理的目標,即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,提高經濟效益,獲取最高利潤,這是二者實現(xiàn)融合的基本前提。(二)納稅統(tǒng)籌與財務管理的內容是互相關聯(lián)的財務管理中,融資、投資、經營、收益分配四個環(huán)節(jié)都與納稅統(tǒng)籌有著緊密的聯(lián)系。融資、投資過程中,如何降低融資成本、選擇最佳方式等,都必須在稅法要求的合理范圍內進行;經營過

5、程中,企業(yè)的產供銷過程全都涉及到納稅因素,因此納稅統(tǒng)籌工作不可避免;收益分配中,企業(yè)分配方式、如何補虧,同樣受到稅法的直接制約。(三)納稅統(tǒng)籌與財務管理是需要反饋互動的企業(yè)納稅統(tǒng)籌一般發(fā)生在應稅活動即企業(yè)經濟業(yè)務之前,是對涉稅活動的統(tǒng)籌安排,因此納稅統(tǒng)籌會對企業(yè)財務管理提出相應要求,而在涉稅活動之后,企業(yè)管理工作會根據(jù)實際反饋,對納稅統(tǒng)籌進行改進與制約。三、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的作用(一)有利于提高企業(yè)財務管理水平納稅統(tǒng)籌是一項綜合性強、專業(yè)要求高、復雜的系統(tǒng)工程。目前我國的稅收政策具有針對性和強制性,企業(yè)想要在不違反稅法的前提下合理避稅、節(jié)稅、減輕稅務負擔,最重要的前提就是提高自己的經營

6、管理水平和財務管理水平。只有這樣,才能為納稅統(tǒng)籌工作的順利開展創(chuàng)造條件。而在企業(yè)財務管理具備一定水平的情況下,納稅統(tǒng)籌工作的開展能夠讓工作人員及時發(fā)現(xiàn)自身不足,提升自身專業(yè)能力,從而反向促進企業(yè)財務管理水平。(二)有利于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標企業(yè)的最終目標在于提高經濟效益,實現(xiàn)最大利潤。企業(yè)增加利潤的方式有兩種,一是提高企業(yè)效益水平,二是減輕稅收負擔。在企業(yè)投資固定的前提下,企業(yè)效益水平的提高是有限的。只有結合納稅統(tǒng)籌工作,正確制定納稅計劃,才能能減輕稅負,從而更好的實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。此外,在納稅統(tǒng)籌工作過程中,企業(yè)可以有根據(jù)的進行資源優(yōu)化和結構重組,從而擴大經營規(guī)模,籌集資金,最終實現(xiàn)利潤

7、的增加。(三)有利于實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化納稅統(tǒng)籌工作的開展,能夠促進企業(yè)通過籌劃其集資、投資等經營活動,創(chuàng)新企業(yè)的生產經營方式,規(guī)避風險,優(yōu)化部門結構,減少或者取消對企業(yè)經濟效益沒有貢獻的生產經營活動,盡可能減少資金的流出量,在現(xiàn)金流入量不變的條件下,延遲資金的留出時間,獲得資金的時間價值,從而提高資金的使用價值,實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。(四)有利于企業(yè)加強涉稅管理目前,我國大部分企業(yè)都是通過專業(yè)的稅務外包機構進行納稅,許多納稅人對稅法知識了解寥寥,加上我國目前稅法政策正在根據(jù)現(xiàn)實發(fā)現(xiàn)需要隨時調整的特點,導致許多企業(yè)無法及時有效的了解到最新的稅法政策,容易出現(xiàn)漏繳稅款,忽視優(yōu)惠政策等問題。

8、納稅統(tǒng)籌工作的開展能夠避免這些問題的出現(xiàn),一方面它能夠保證納稅人合法納稅,避免漏稅多繳,另一方面則能促進企業(yè)管理者了解稅法精神,并將此精神應用到企業(yè)管理中來,從而實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代信息化管理。(五)有利于推動健全社會經濟體系目前,納稅統(tǒng)籌工作不僅是應用在企業(yè)內部管理上,我國有關部門和各行各業(yè)已經逐步重視了納稅統(tǒng)籌工作所帶來的后續(xù)利益和經濟效益。因此,納稅統(tǒng)籌體系的發(fā)展不再局限于企業(yè)自身的財務管理,而是開始將一些政府機關和其他企業(yè)作為共建共同體。在這種大趨勢下,納稅統(tǒng)籌工作所需要的良好發(fā)展環(huán)境,成為了促進我國稅收體制改革和市場服務機制進一步發(fā)展的動力所在。在此動力的推動下,才能不斷促進建設優(yōu)質的財務

9、稅收壞境,進而推動健全整個社會經濟體系。四、當前企業(yè)納稅統(tǒng)籌工作中的問題(一)對納稅統(tǒng)籌工作缺乏全面認知首先,一些企業(yè)沒有重視到納稅統(tǒng)籌工作的積極作用,沒有主動進行納稅統(tǒng)籌工作;其次,有些企業(yè)將納稅統(tǒng)籌與偷稅漏稅相混淆,不重視企業(yè)財務管理工作的規(guī)范性和合法性;最后,企業(yè)內部各部門之間配合意識薄弱,認為納稅統(tǒng)籌工作僅僅局限于財務部門。(二)相關工作人員專業(yè)素質低納稅統(tǒng)籌是一項綜合性強、專業(yè)性高的系統(tǒng)工作。目前,大部分企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務籌劃人員,只能將納稅統(tǒng)籌工作交給財務機構代為處理;一些企業(yè)尤其是一些工業(yè)企業(yè),財務部門工作人員數(shù)量不足、缺乏專業(yè)性的問題比比皆是。這些情況,都會導致企業(yè)財務問題無法

10、及時處理,增加企業(yè)風險。(三)缺乏合理的納稅統(tǒng)籌工作制度目前我國的很多企業(yè),都沒有完善的制度規(guī)范,對納稅統(tǒng)籌更是缺乏整體性規(guī)劃。沒有合理可行的納稅統(tǒng)籌工作制度,最容易出現(xiàn)的問題就是按需運作,從籌資到原料采購到利潤核算,往往缺乏規(guī)劃,直到有需要的時候才制定規(guī)劃,從不積極主動的進行納稅統(tǒng)籌工作。五、納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管理中的實踐要點(一)樹立全局觀念企業(yè)進行納稅統(tǒng)籌工作,是為了實現(xiàn)最佳經濟效益,使得投資者獲得利益最大化,即實現(xiàn)整體經濟利益,而不是局部經濟利益。因此,在納稅統(tǒng)籌過程中,要重視大利而放棄小利,重視長遠而放棄眼前,不能只是為了單一的節(jié)稅目標。同時,要著眼于企業(yè)整體稅負輕重,考慮各種節(jié)稅技

11、術的相互影響,不要局限于某一個稅種,更應該以長遠的眼光來確定選擇統(tǒng)籌方案。(二)遵守國家法律法規(guī)納稅統(tǒng)籌必須是在遵守相關稅法法律法規(guī)的前提下進行的活動。統(tǒng)籌工作中所采用的會計方法和手段應該遵從相關法律法規(guī),避免出現(xiàn)惡意避稅甚至逃稅的情況。比如少數(shù)企業(yè)為了利用國家設立的外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,采取外商假出資的方式減少納稅義務,這種行為本質上是一種欺騙行為,完全偏離了納稅統(tǒng)籌的基礎,淪為逃稅行為。因此,在納稅統(tǒng)籌工作中,要完善會計憑證保存制度,依法留存完整、正確的憑證,正確進行納稅申報,及時足額繳納稅款。(三)完善納稅統(tǒng)籌風險體系風險具有不確定性,因此企業(yè)在進行納稅統(tǒng)籌工作時,建立一定納稅統(tǒng)籌風險意

12、識是非常有必要的。納稅統(tǒng)籌風險體系需要從兩個角度進行完善,一個是被委托的稅務代理機構的角度,代理機構必須要讓委托人明確納稅統(tǒng)籌,并且確保納稅統(tǒng)籌的高度合理、合法,為了防止經濟糾紛,則要事先約定風險,讓委托人明確納稅統(tǒng)籌是會出現(xiàn)風險的;另一個則是納稅企業(yè)的角度,在企業(yè)進行納稅統(tǒng)籌工作的過程中,要關注政策動態(tài)、法規(guī)變動、利率變動等方面,綜合考量,確保納稅項目科學、合理、合法。(四)掌握相關優(yōu)惠政策在納稅統(tǒng)籌工作中,稅收優(yōu)惠政策的合理利用是實現(xiàn)企業(yè)減少稅負的重要手段。想要合理利用優(yōu)惠政策,主要在以下三個方面:首先,納稅人合理考慮各項因素,合理安排利用稅收優(yōu)惠政策,提高納稅統(tǒng)籌的科學可行性;其次,需要

13、專業(yè)人員提供技術保證,充分及時的了解國家優(yōu)惠政策,嚴格控制企業(yè)納稅成本,保證減少稅負合理化;最后,財務人員加強自身學習,正確運用現(xiàn)代信息化管理手段,集中管理票據(jù),保證其真實性和準確性,為納稅統(tǒng)籌提供準確管控的基礎數(shù)據(jù),從而促進稅收籌劃工作的進行,穩(wěn)步提升納稅統(tǒng)籌質量。(五)提高納稅統(tǒng)籌工作人員的綜合素質想要提高納稅統(tǒng)籌工作人員的綜合素養(yǎng),首先,要提高工作人員的業(yè)務能力,可以通過定期培訓、再教育、專家講座等活動,促進工作人員相互交流,提高學習效率;其次,需要建立合理可行的績效考核體系,通過一定的激勵政策鼓勵工作人員主動提高自身能力;最后,構建切實可信的企業(yè)文化,強調企業(yè)人員的自身價值體系和企業(yè)責

14、任感,增強企業(yè)向心力和凝聚力。(六)創(chuàng)新企業(yè)財務管理方法隨著經濟的不斷發(fā)展和時代的不斷進步,傳統(tǒng)的財務管理辦法已經無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求和企業(yè)發(fā)展中的需求,因此,只有不斷創(chuàng)新企業(yè)財務管理辦法,才能從根本上促進企業(yè)的長遠發(fā)展。想要實現(xiàn)這一目的,需要在創(chuàng)新前充分了解不同企業(yè)之間的差異,因地制宜,保證新的管理方法能夠有效實行,不會水土不服;還需要綜合考量舊有的管理方法,取其精華,去其糟粕,結合實際情況進行創(chuàng)新。六、結語綜上所述,企業(yè)進行納稅統(tǒng)籌工作是企業(yè)發(fā)展中必不可少的步驟。它不僅是企業(yè)內部財務管理的一部分,更是企業(yè)溝通外部,承擔納稅人職責的重要基礎。遵循相關法律法規(guī),建立合理的納稅統(tǒng)籌,是實現(xiàn)企業(yè)經營經濟效益,獲得最大化利潤的關鍵。宏觀上來看,企業(yè)納稅統(tǒng)籌所產生的經濟效益不僅促進了企業(yè)自身的發(fā)展,更是提高了宏觀利益中經濟效益的結構優(yōu)化和發(fā)展進步。企業(yè)通過納稅統(tǒng)籌改善自身,創(chuàng)新管理措施,同樣能夠促進市場經濟中相關企業(yè)經營的發(fā)展,實現(xiàn)社會經濟的進步。參考文獻:1王昌全.納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的運用探討j.納稅,2018(05):29.2尹衛(wèi)峰,馮文林.企業(yè)財務管理中納稅籌劃的作用j.今日財富,2019(13):136-137.3王平.論納稅統(tǒng)籌在企業(yè)財務管

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