BEPS背景下無形資產(chǎn)轉移定價問題探討

1、    beps背景下無形資產(chǎn)轉移定價問題探討    徐寅生摘 要：本文主要研究了beps背景下，無形資產(chǎn)轉移定價的相關內容，了解了影響其發(fā)展的技術和人才因素，并提出了一系列解決措施，以此來全面提高無形資產(chǎn)轉移定價的效果和效率。關鍵詞：beps;無形資產(chǎn);轉移;定價由于信息社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國際貿易往來日益頻繁，必然使得跨國企業(yè)的合作日益深入，跨國企業(yè)為了實現(xiàn)其避稅的目的，常常選擇無形資產(chǎn)轉移定價的方式來達到這一目的，不僅危害了稅收利益，同時不利于跨國貿易的持續(xù)發(fā)展。因此，必須要重視對無形資產(chǎn)轉移定價行為的約束與監(jiān)督，并全面提高無形資產(chǎn)的相關法律規(guī)范覆

2、蓋面，滿足社會發(fā)展對無形資產(chǎn)管理的要求。一、beps背景下無形資產(chǎn)轉移定價問題國際無形資產(chǎn)屬、不屬于實物資產(chǎn)，也不屬于金融性資產(chǎn)，主要是在商業(yè)經(jīng)營活動中的資產(chǎn)轉移交易獲得價值補償?shù)倪^程中被轉移和使用，無形資產(chǎn)的范圍比較廣泛，轉移定價主要適用于跨國集團之間的商品、勞務和無形資產(chǎn)的內部定價機制，不同于當前市場獨立交易的標準價格，而且跨國企業(yè)之間可以實行自行商定控制交易價格，并且利用無形資產(chǎn)轉移定價等形式實現(xiàn)企業(yè)利潤的轉移，達到減少跨國公司企業(yè)的稅負的目的。（一）無形資產(chǎn)定義不全面當前無形資產(chǎn)的定義相對來說比較狹隘，而且在相關的法律稅收制度對于無形資產(chǎn)的定義范圍以及相關的內容約束并不統(tǒng)一，使得無形資

3、產(chǎn)的發(fā)展以及定價等受到了影響，尤其是科技創(chuàng)新以及技術的迅速發(fā)展，無形資產(chǎn)越來越多，無形資產(chǎn)的定價以及無形資產(chǎn)的范圍進一步的成為限制其發(fā)展的重要因素，導致企業(yè)容易出現(xiàn)通過無形資產(chǎn)轉移定價的方式操縱利潤，從而達到規(guī)避和轉移稅負的情況發(fā)生。（二）信息渠道不暢我國稅務情報的收集、信息傳遞、保存等缺乏完善有效的信息處理系統(tǒng)和機制，導致稅務情報信息的溝通不暢。在缺乏系統(tǒng)有效的信息傳遞途徑時，使得無形資產(chǎn)的轉移定價處于被動狀態(tài)，而且在無形資產(chǎn)交易信息不全面，相關的情報信息收集不準確的情況下，必然增加了跨國企業(yè)實現(xiàn)轉移定價的風險，容易出現(xiàn)跨國公司利用無形資產(chǎn)轉移定價和避稅的情況發(fā)生。（三）缺乏專業(yè)的人才在be

4、ps背景下，跨國企業(yè)通過無形資產(chǎn)轉移定價的方式來避稅，主要原因在于缺乏國際稅收人才，而稅務人員必須要準確全面的了解跨國企業(yè)的財務信息和整體的財務管理情況。但當前我國稅收征管部門對于國際稅收專業(yè)人才匱乏，稅收部門的管理以及稅納稅工作行為的發(fā)展，主要對跨國企業(yè)的內部無形資產(chǎn)轉移定價的相關內容監(jiān)督不完善，不能及時合理地為關聯(lián)企業(yè)提供無形資產(chǎn)轉移定價的相關咨詢幫助。總而言之，beps背景下無形資產(chǎn)轉移定價存在的一系列問題，主要是由于社會經(jīng)濟快速發(fā)展，以及技術的創(chuàng)新能力越來越高，必然增加了無形資產(chǎn)的衍生能力，使得無形資產(chǎn)的范圍越來越廣泛，在現(xiàn)有的法律制度和規(guī)范下，不能很好的規(guī)范無形資產(chǎn)轉移定價行為，極大

5、的提高了跨國集團利用無形資產(chǎn)轉移定價的風險。二、beps背景下解決無形資產(chǎn)轉移定價問題的對策（一）完善無形資產(chǎn)定義通過完善無形資產(chǎn)定價相關的法律規(guī)范和制度，實現(xiàn)無形資產(chǎn)的進一步全面覆蓋，發(fā)揮法律監(jiān)督的作用，并且有效的覆蓋無形資產(chǎn)的范圍，明確無形資產(chǎn)的定義，充分吸收beps行動計劃的基本成果和思路，轉變以往無形資產(chǎn)定義的基本方式，創(chuàng)新補充無形資產(chǎn)的內容，突出無形資產(chǎn)的特點和優(yōu)勢。（二）提高稅收情報收集效率beps背景下我國應當積極參與到國際稅收合作項目中，并且做好稅收情報收集工作，有效地實現(xiàn)信息渠道的暢通與發(fā)展，采用無形資產(chǎn)轉移定價等方式，實現(xiàn)對跨國關聯(lián)企業(yè)進行嚴密的監(jiān)督和審核，有效的避免跨國企

6、業(yè)利用無形資產(chǎn)轉移定價逃稅的行為發(fā)生，維護稅收的基本權益。在強化多個國家稅收共同合作的基礎上積極借鑒其他國家的數(shù)據(jù)信息處理方法，并擴展無形資產(chǎn)信息渠道，建立專門的信息評估機構，以及鑒定無形資產(chǎn)轉移定價的數(shù)據(jù)信息庫，從而有效的減少有關稅務機關的工作量，極大的提高無形資產(chǎn)轉移定價的信息整合能力和效率。（三）培養(yǎng)優(yōu)秀的國際稅收人才無形資產(chǎn)轉移定價這一新型的交易模式發(fā)展，必須要在足夠認識其危害的基礎上，重點培養(yǎng)國際稅收人才，并在beps背景下構建組織國際稅收團隊，實現(xiàn)對跨國企業(yè)財務戰(zhàn)略和經(jīng)營模式的研究。并且掌握無形資產(chǎn)轉移定價相關稅收制度等，從而實現(xiàn)跨國企業(yè)無形資產(chǎn)轉移定價行為的有效遏制，積極開展相關

7、工作的研究與探討，全面提高國際稅收人才的綜合素質，擴大無形資產(chǎn)轉移定價人才服務的數(shù)量和質量，有效打擊beps背景下無形資產(chǎn)轉移定價逃稅避稅的行為發(fā)生。三、結論本文主要研究了beps背景下無形資產(chǎn)轉移定價的具體內容，并且分析了當前影響無形資產(chǎn)轉移定價的人才以及技術影響因素，總結提出了一系列有效的措施，全面的提高了beps背景下，無形資產(chǎn)轉移定價行為的控制措施，從而有助于構建專業(yè)的國際稅收管理團隊，更好的服務于關聯(lián)企業(yè)的無形資產(chǎn)轉移定價行為，從而有效的遏制跨國企業(yè)避稅行為的發(fā)生。因此，必須要充分重視稅收人才的培養(yǎng)以及相關法律規(guī)范和制度的完善，組建專業(yè)的稅收管理團隊，進一步提升無形資產(chǎn)轉移定價的效果，發(fā)揮無形資產(chǎn)轉移定價的監(jiān)督約束作用，推動整個稅收制度的完善與建設，優(yōu)化無形資產(chǎn)轉移定價結構，更好的服務于跨國關聯(lián)企業(yè)的無形資產(chǎn)轉移定價行為。參考文獻：1稅基侵蝕和利潤轉移下的轉移定價問題研究新發(fā)展j. 白思達.  中央財經(jīng)大學學報. 2017（11）2后beps時代：轉移定價中的